Tác động của hệ thống kiểm soát nội bộ đến tính hữu hiệu trong quản trị rủi ro tại các doanh nghiệp du lịch khánh hòa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ LAN PHƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU TRONG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ LAN PHƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU TRONG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH KHÁNH HÒA Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340331 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ Kinh tế với đề tài “Tác động hệ thống Kiểm soát nội đến tính hữu hiệu quản trị rủi ro doanh nghiệp du lịch Khánh Hịa” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu có vấn đề gì, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Tác giả Nguyễn Thị Lan Phương MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Đóng góp đề tài: Kết cấu nghiên cứu: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1 Các nghiên cứu thành phần hệ thống KSNB TÓM TẮT CHƯƠNG 10 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 11 2.1 Tổng quan KSNB 11 2.1.1 Lược sử trình hình thành phát triển KSNB 11 2.1.2 Khái niệm KSNB 14 2.1.3 Ý nghĩa, mục tiêu hạn chế hệ thống KSNB 14 2.1.3.1 Ý nghĩa KSNB 14 2.1.3.2 Mục tiêu KSNB 15 2.1.3.3 Hạn chế hệ thống KSNB 15 2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 15 2.2.1 Môi trường nội 16 2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 18 2.2.4 Đánh giá rủi ro 19 2.2.5 Phản ứng với rủi ro 20 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 21 2.2.7 Thông tin truyền thông 21 2.2.8 Giám sát 21 2.3.1.2 Phân loại rủi ro 22 2.3.2.2 Mục tiêu QTRR 23 2.3.2.3 Tính hữu hiệu QTRR 23 2.4 Mối quan hệ hệ thống KSNB mục tiêu QTRR 24 Lý thuyết 25 2.5.1 Lý thuyết đại diện 25 2.5.1.1 Nội dung lý thuyết 25 2.5.2 Lý thuyết ngẫu nhiên 25 2.5.2.1 Nội dung lý thuyết 25 2.5.2.2 Vận dụng lý thuyết vào nghiên cứu 26 2.5.3 Lý thuyết thông tin hữu ích 26 2.5.3.1 Nội dung lý thuyết 26 2.5.3.2 Vận dụng lý thuyết vào nghiên cứu 26 2.6 Đặc thù ngành du lịch Khánh Hòa ảnh hưởng đến việc xây dựng hệ thống KSNB theo hướng QTRR 27 Tóm tắt chương 27 3.1 Khung nghiên cứu đề tài 29 3.2 Thiết kế quy trình nghiên cứu định lượng 30 3.3 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 31 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu 31 3.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 31 3.4 Phương pháp nghiên cứu 32 3.4.1 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 32 3.4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 34 3.4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá Exploratory Factor Analysis (EFA) 34 3.4.3.3 Hệ số tương quan phân tích hồi quy đa biến 34 3.4.3.4 Kiểm định giả thiết 35 Tóm tắt chương 3: 35 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 36 4.1 Thực trạng hoạt động du lịch 36 4.1.1 Vài nét sơ lược du lịch giới Việt Nam thời gian qua 36 4.2 Xử lý liệu mẫu nghiên cứu 39 4.2.1 Mã hóa biến định tính DN du lịch Khánh Hòa tham gia khảo sát 39 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo ảnh hưởng đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa Cronbach’s Alpha 41 4.3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Môi trường nội 41 4.3.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Thiết lập mục tiêu 42 4.3.1.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Nhận dạng kiện tiềm tàng 43 4.3.1.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Đánh giá rủi ro 44 4.3.1.5 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Phản ứng với rủi ro 44 4.3.1.6 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Hoạt động kiểm soát 45 4.3.1.8 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Giám sát 46 4.3.1.9 Đánh giá độ tin cậy thang đo Tính hữu hiệu QTRR 47 4.4 Kết nghiên cứu 51 4.4.1 Kết thực trạng hệ thống KSNB theo hướng QTRR DN du lịch Khánh Hòa 51 4.4.1.1 Yếu tố 1: Môi trường nội 52 4.4.1.2 Yếu tố 2: Thiết lập mục tiêu 53 4.4.1.3 Yếu tố 3: Nhận dạng kiện tiềm tàng 53 4.4.1.4 Yếu tố 4: Đánh giá rủi ro 54 4.4.1.5 Yếu tố 5: Phản ứng với rủi ro 54 4.4.1.6 Yếu tố 6: Hoạt động kiểm soát 55 4.4.1.7 Yếu tố 7: Thông tin truyền thông 55 4.4.1.8 Yếu tố 8: Giám sát 56 4.4.2.1 Ma trận hệ số tương quan 56 4.4.2.2 Kết phân tích hồi quy đa biến tác động hệ thống KSNB đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 58 4.4.3.1 Kết phân tích ảnh hưởng biến Vốn đầu tư đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 60 4.4.3.2 Kết phân tích ảnh hưởng biến Số lao động đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 62 4.4.3.3 Kết phân tích ảnh hưởng biến Doanh thu đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 63 4.4.3.4 Kết phân tích ảnh hưởng biến Ngành nghề kinh doanh đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 65 4.5 Bàn luận: 65 4.5.1 Bàn luận thực trạng hệ thống KSNB theo hướng QTRR DN du lịch Khánh Hòa 65 4.5.2 Bàn luận kết tác động yếu tố hệ thống KSNB đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 69 Tóm tắt chương 72 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 5.1 Kết luận 73 5.2 Kiến nghị số sách nhằm nâng cao tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 73 5.2.1 Đối với yếu tố có tác động đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 73 5.2.1.1 Yếu tố Môi trường nội 73 5.2.1.3 Yếu tố Hoạt động kiểm soát 75 5.2.1.4 Yếu tố Thông tin truyền thông 76 5.2.2 Đối với yếu tố chưa tác động đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hòa 77 5.2.2.1 Yếu tố thiết lập mục tiêu 77 5.2.2.2 Yếu tố Nhận dạng kiện tiềm tàng 77 5.2.2.3 Yếu tố Đánh giá rủi ro: 78 5.2.2.4 Yếu tố Giám sát: 79 5.3 Hạn chế đề tài: 80 5.4 Hướng nghiên cứu đề tài: 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt AICPA BCTC Viết đầy đủ tiếng Việt Viết đầy đủ tiếng Anh Hiệp hội kế tốn viên cơng American Institute of Certified Public chứng Hoa Kỳ Accountans Báo cáo tài Financial Statement Các mục tiêu kiểm sốt Control Objectives for Information COBIT công nghệ thông tin lĩnh and Related Technology vực có liên quan Ủy ban thuộc Hội đồng quốc The COSO Committee gia Hoa Kỳ chống gian lận Organization of of ponsoring the Treadway lập Báo cáo tài Commission DN Doanh nghiệp Enterprise ERM, Quản trị rủi ro Enterprise Risk Management KSNB Kiểm soát nội Internal Control SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Securities & Exchange Commission SOX Đạo luật Sarbanes – Oxley Sarbanes - Oxley QTRR DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 4.1 Vốn đầu tư DN du lịch Khánh Hòa tham gia khảo sát 39 Bảng 4.2 Số lao động DN du lịch Khánh Hòa tham gia khảo sát 40 Bảng 4.3 Doanh thu năm 2015 DN du lịch Khánh Hòa tham gia khảo sát 40 Bảng 4.4 Loại hình cơng ty DN du lịch Khánh Hòa tham gia khảo sát 40 Bảng 4.5 Ngành nghề kinh doanh DN du lịch Khánh Hòa 41 Bảng 4.6 Chức danh người tham gia khảo sát 41 Bảng 4.7 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Môi trường nội 42 Bảng 4.8 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Thiết lập mục tiêu 43 Bảng 4.9 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Nhận dạng kiện tiềm tàng 43 Bảng 4.10 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Đánh giá rủi ro 44 Bảng 4.11 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Phản ứng với rủi ro 45 Bảng 4.12 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Hoạt động kiểm soát 45 Bảng 4.13 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Thông tin truyền thông 46 Bảng 4.14 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố Giám sát 47 Bảng 4.15 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Tính hữu hiệu QTRR 47 Bảng 4.16 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA cho thang đo yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB theo hướng QTRR theo COSO 2004 49 Bảng 4.17 Thống kê mô tả giá trị thang đo 51 Bảng 4.20 Độ phù hợp mô hình kiểm định tính độc lập sai số 59 Bảng 4.22: Kiểm định tính đồng phương sai nhóm vốn đầu tư 61 Bảng 4.24 Kết Kiểm định khác biệt tính hữu hiệu QTRR DN theo biến Vốn đầu tư 61 Bảng 4.25: Kiểm định tính đồng phương sai nhóm số lao động 62 Bảng 4.26 Phân tích phương sai ANOVA nhóm số lao động 62 Bảng 4.27 Kết Kiểm định khác biệt tính hữu hiệu QTRR DN theo biến Số lao động DN 63 Bảng 4.28: Kiểm định tính đồng phương sai nhóm Doanh thu 63 Bảng 4.29 Phân tích phương sai ANOVA nhóm Doanh thu 64 Bảng 4.30 Kết Kiểm định khác biệt tính hữu hiệu QTRR DN theo biến Doanh thu năm 2015 64 Bảng 4.31: Kiểm định tính đồng phương sai nhóm ngành nghề kinh doanh 65 Bảng 4.32 Phân tích phương sai ANOVA ngành nghề kinh doanh 65 ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ LAN PHƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU TRONG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH KHÁNH... văn thạc sỹ Kinh tế với đề tài ? ?Tác động hệ thống Kiểm sốt nội đến tính hữu hiệu quản trị rủi ro doanh nghiệp du lịch Khánh Hịa” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các phân tích, số liệu kết nêu... Xem xét tác động hệ thống KSNB đến tính hữu hiệu QTRR DN du lịch Khánh Hịa Trên sở đề xuất kiến nghị để hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm nâng cao tính hữu hiệu QTRR cho DN du lịch Khánh Hòa b Mục