Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thông tin kế toán của các doanh nghiệp tại TPHCM

B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN HU BÌNH Nả ảNG CA H THNG KIM SOÁT NI B HU HIU N CHT LNG H THNG THÔNG TIN K TOÁN CA CÁC DOANH NGHIP TI TP. H CHÍ MINH. LUNăVNăTHCăSăKINHăT TP. H Chí Minh ậ Nmă2014 B GIÁO DCăVÀăÀOăTO TRNGăI HC KINH T TP. H CHÍ MINH NGUYN HU BÌNH Nả ảNG CA H THNG KIM SOÁT NI B HU HIU N CHT LNG H THNG THÔNG TIN K TOÁN CA CÁC DOANH NGHIP TI TP. H CHÍ MINH. Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNG DN KHOA HC:ăPGS.ăTSăVõăVnăNh TP. H Chí Minh ậ Nmă2014 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan, lun vn thc s kinh t ắnể ểng ca h thng kim soát ni b hu hiỐ đn chỏ ệng h thng thông tin k toán ca các doanh nghip ti TP. H Cểí Minể” là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các kt qu nghiên cu trong lun vn là trung thc và cha tng đc công b trong công trình nào khác trc đây. Hc viên Nguyn Hu Bình MC LC TRANG PH BÌA LI CAM OAN MC LC DANH MC CH VIT TT DANH MC CÁC BNG DANH MC HÌNH V,  TH PHN M U Chngă1.ăTng quan v các nghiên cu có liên quan 5 1.1. Gii thiu v các nghiên cu có liên quan 5 1.1.1. Nghiên cu v h thng kim soát ni b hu hiu 5 1.1.2. Nghiên cu v nhng yu t nể ểnỂ đn chỏ ệng h thng thông tin k toán 8 1.1.3. Nghiên cu v mi quan h gia h thng kim soát ni b hu hiu và h thng thông tin k toán 9 1.2. ánh giá các nghiên cu và xác đnh hng nghiên cu cho lun vn 11 Chngă2.ăCăs lý thuyt 14 2.1. Tng quan v h thng kim soát ni b và kim soát ni b hu hiu 14 2.1.1. Khái nim 14 2.1.2. Các thành phn và các nguyên tc ca kim soát ni b 17 2.1.3. Nhng hn ch tim tàng ca kim soát ni b 21 2.1.4. Kim soát ni b hu hiu 22 2.2. Cht lng h thng thông tin 24 2.2.1. H thng thông tin 24 2.2.2. Chỏ ệng h thng thông tin 28 2.3. Cht lng h thng thông tin k toán 33 2.3.1. H thng thông tin k toán 33 2.3.2. Chỏ ệng h thng thông tin k toán 37 2.4. Mi quan h gia h thng kim soát ni b và h thng thông tin k toán 39 2.4.1. Phát trin h thng thông tin k toán 39 2.4.2. Vn hành h thng thông tin k toán 41 2.4.3. Kim soáỏ ốỢ đánể Ểiá Ếểỏ ệng h thng thông tin k toán 43 Chngă3.ăPhngăphápănghiênăcu 46 3.1. Khái nim nghiên cu và thang đo 46 3.2. Xây dng gi thuyt và mô hình nghiên cu 47 3.3. Thit k câu hi kho sát 50 3.4. Chn mu 51 3.4.1. XáẾ đnể ỆíẾể ỏểc mu 51 3.4.2. PểnỂ pểáp Ếển mu và thu thp d liu 52 Chngă4.ăKt qu nghiên cu và bàn lun 55 4.1. Kt qu nghiên cu 55 4.1.1. Chun b d liu 55 4.1.2. ánể Ểiá ỏểanỂ đo 55 4.1.2.1. ánể Ểiá đ tin cy ỏểanỂ đo 55 4.1.2.2. ánể Ểiá Ểiá ỏr ỏểanỂ đo 59 4.1.3. Kim tra các gi đnh trong mô hình 66 4.1.4. Kt qu kim đnh gi thuyt nghiên cu 71 4.2. Bàn lun các vn đ có liên quan đn kt qu nghiên cu 73 Chngă5.ăKt lun và Kin ngh 77 5.1. Kt lun 77 5.2. Kin ngh 78 5.2.1. Kin ngh đi vi vic nâng cao tính hu hiu ca h thng kim soát ni b 78 5.2.2. Kin ngh đi vi viẾ đy mnh ng dng công ngh thông tin 84 5.3. Hn ch và đnh hng nghiên cu trong tng lai 87 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CH VIT TT AICPA : American Institute of Certified Public Accountants ậ Hip hi K toán viên công chng Hoa K CNTT : Công ngh thông tin COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ậ y ban chng gian ln báo cáo tài chính ERP : Enterprise Resource Planning ậ H thng hoch đnh ngun lc doanh nghip HTKSNB : H thng kim soát ni b HTTTKT : H thng thông tin k toán DANH MC CÁC BNG Bng 2.1 Nhng thang đo thc nghim ca cht lng h thng Bng 4.1 Kt qu phân tích Cronbach’s Alpha cho thang đo khái nim h thng kim soát ni b hu hiu Bng 4.2 Kt qu phân tích Cronbach’s Alpha cho thang đo khái nim cht lng h thng thông tin k toán Bng 4.3 Kim đnh KMO và Bartlett cho thang đo HTKSNB hu hiu Bng 4.4 Ma trn nhân t cho thang đo HTKSNB hu hiu Bng 4.5 Communalities cho thang đo HTKSNB hu hiu Bng 4.6 Nhân t và phng sai trích cho thang đo HTKSNB hu hiu Bng 4.7 Kim đnh KMO và Bartlett cho thang đo cht lng HTTTKT Bng 4.8 Communalities cho thang đo cht lng HTTTKT Bng 4.9 Nhân t và phng sai trích cho thang đo cht lng HTTTKT Bng 4.10 Kim đnh phng sai các sai s không đi Bng 4.11 H s phóng đi phng sai - VIF Bng 4.12 Bng tóm tt mô hình hi qui Bng 4.13 Bng ANOVA Bng 4.14 Bng trng s hi qui DANH MC HÌNH V,ă TH Hình 2.1 Các hot đng trong h thng thông tin Hình 2.2 Vai trò ca h thng thông tin trong kinh doanh Hình 2.3 Mô hình h thng thông tin thành công Hình 3.1 Mô hình nghiên cu đnh lng Hình 4.1 S đ đim un và eigenvalue cho thang đo HTKSNB hu hiu Hình 4.2 S đ đim un và eigenvalue cho thang đo cht lng HTTTKT Hình 4.3  th phân tán gia phn d và giá tr d đoán mô hình Hình 4.4 Biu đ tn s ca phn d chun hóa Hình 4.5 Biu đ P-P Plot cho phn d chun hóa 1 PHN M U 1. Tính cp thit caăđ tài Trong nhng nm tr li đây, vai trò và tm quan trng ca h thng thông tin k toán đi vi doanh nghip ngày càng đc m rng và nâng cao. H thng thông tin k toán ngày nay, bên cnh vic thc hin thu thp và x lý d liu tài chính nhm to thông tin cung cp ch yu cho nhng đi tng bên ngoài và tuân th theo lut đnh, đã tr thành mt yu t rt quan trng cho s phát trin ca doanh nghip da trên mi quan h cht ch gia h thng thông tin k toán vi vic qun tr doanh nghip. c bit là khi s phát trin ca công ngh thông tin ngày càng tác đng mnh m đn đn vic qun tr doanh nghip nói chung và h thng thông tin k toán nói riêng. Chính vì th, cht lng ca h thng thông tin k toán đang tr thành mt ch đ đc nhiu nhà khoa hc quan tâm nghiên cu thi gian gn đây (Al-Hiyari, et al., 2013; Anggadini, 2013; Sačer & Oluić, 2013; Fardinal, 2013; Rapina, 2014). Bi vì, mt h thng thông thông tin k toán có cht lng s góp phn đm bo cho cht lng thông tin đc to ra t h thng, đm bo s tha mãn ca ngi dùng h thng t đó dn đn nâng cao hiu qu công vic ca các nhân viên và thành qu hot đng ca doanh nghip (DeLone & McLean, 1992; Myers, et al., 1997). Theo s tìm hiu ca tác gi, trong s nhng yu t nh hng đn cht lng h thng thông tin k toán đã đc nghiên cu, có rt ít các nghiên cu  trong và ngoài nc đánh giá mt cách đy đ v nh hng ca kim soát ni b đn cht lng h thng thông tin k toán. Trong khi đó, kim soát ni b ậ mt khái nim ra đi t rt lâu, đã ngày càng tr nên quen thuc đi vi các doanh nghip. Vai trò ca h thng kim soát ni b ngày càng đc th hin rõ rt trong vic phát hin, ngn chn các ri ro, sai sót, gian ln,ầ trong h thng thông tin k toán cng nh trong các hot đng ca doanh nghip, t đó góp phn h tr vic qun tr doanh nghip. Tuy nhiên, có mt thc t rng, tm quan trng ca h thng kim soát ni b cha đc nhn thc và quan tâm đúng mc ti các doanh nghip Vit Nam. T đó dn đn vic doanh nghip cha quan tâm đu t đúng mc cho vic xây dng mt h thng kim soát ni b đm bo cht lng. Bên cnh đó, hin nay cng có rt ít nghiên cu v tm nh hng ca h thng kim soát ni b đi vi doanh nghip nói chung và đi vi h thng thông tin k toán nói riêng. Theo s tìm hiu ca tác gi, phn 2 ln các lun vn liên quan đn kim soát ni b hin nay ch dng li  vic đánh giá h thng kim soát ni b ti mt doanh nghip c th. Chính vì th, tác gi đã la chn đ tài “nh hng ca h thng kim soát ni b hu hiu đn cht lng h thng thông tin k toán ca các doanh nghip ti TP. H Chí Minh” làm đ tài lun vn ca mình. 2. Mc tiêu nghiên cu Nghiên cu đc thc hin nhm đt đc 4 mc tiêu, bao gm: (1) xác đnh mt h thng kim soát ni b đc xem là hu hiu và nhng yu t tác đng đn s hu hiu ca h thng kim soát ni b, (2) làm rõ mi quan h gia h thng kim soát ni b và cht lng h thng thông tin k toán, (3) xác đnh nh hng ca nhng thành phn ca h thng kim soát ni b hu hiu đn cht lng h thng thông tin k toán, (4) xác đnh nh hng ca mc đ ng dng công ngh thông tin trong công tác k toán đn cht lng h thng thông tin k toán. 3. iătng và phm vi nghiên cu 3.1. iătng nghiên cu i tng nghiên cu ca đ tài là mi quan h gia h thng kim soát ni b hu hiu vi cht lng h thng thông tin k toán. 3.2. Phm vi nghiên cu Nghiên cu đc thc hin trên các doanh nghip có ng dng công ngh thông tin trong công tác k toán cng nh trong công tác qun lỦ, đang hot đng kinh doanh trên đa bàn thành ph H Chí Minh. 4. Phngăphápănghiênăcu  thc hin nghiên cu này, tác gi s dng mt s phng pháp nghiên cu khác nhau, tùy thuc vào vic gii quyt vn đ đ đt đc tng mc tiêu ca nghiên cu. C th:  đt đc mc tiêu th nht, nghiên cu cn tr li đc th nào là mt h thng kim soát ni b hu hiu? Và nhng yu t nào chi phi đn s hu hiu ca h thng kim soát ni b?  gii quyt vn đ này, tác gi s dng phng pháp tng kt và so [...]... ng thông tin k toán (Wang & Huang, 2013), hay n vi c qu n lý tài chính c a công ty (Amaka, 2012) Ph n l n các nghiên c n m i quan h gi a h th ng ki m soát n i b và h th ng thông tin k toán ch th ng ki m soát n i b c n nh ng riêng l c a h n nh ng thành ph n c a h th ng thông tin k toán Ví d , h th ng ki m soát n i b giúp gi m thi u r m b o an toàn cho tài s n và thông tin c a h th ng thông tin k toán. .. ngoài i a các thành ph n và các nguyên t c liên quan , thì nhà và h có : - khi mà 24 - h các các i v i m c tiêu tuân th ngoài pháp , 2.2 Ch ng h th ng thông tin 2.2.1 H th ng thông tin H th ng thông tin, hi u m n, là s k t h p m t cách có t ch c gi a con i, ph n c ng, ph n m m, các m i truy n thông, các ngu n d li u, các chính sách và các th t c; nh m th c hi n vi c thu th d li u, chuy thông tin và... ng ki m soát chung v c các m c tiêu Nguyên t c 12: t ch c ph i tri n khai các ho ng ki m soát d a trên vi c thi t l p các chính sách và xây d ng các th t c d Thông tin và truy n thông Thông tin là c n thi t cho t ch c tr vi c các m tin phù h p, có ch ch c th c hi n trách nhi m ki m soát n i b nh m h ra Nhà qu n lý ph i thu th p ho c t o ra và s d ng thông ng t các ngu n c h tr vi c th c hi n a các thành... r ng, h th ng ki m soát n i b có n ch ng h th ng thông tin k toán và ch 1.2 nh ng thông tin k toán (Fardinal, 2013) ng nghiên c u cho lu K t qu t ng k t các nghiên c n nào cho th c a h th ng thông tin k toán trong vi c h tr vi c ra quy nh và qu n tr doanh nghi p c a nhà qu n lý (Soudani, 2012; Sajady, et al., 2008) th ng thông tin k i v i ho Wilkinson, et al., 2000) T thông tin k toán có ch ng ng c... kinh doanh, h th ng thông tin là m t công c quan tr ng cho vi c t o ra giá tr cho doanh nghi p (Laudon & Laudon, 2012) thông tin Hình 2.1 Các ho ng trong h th ng thông tin Ngu n: Minh h a c a tác gi th c hi n các ho ng nh m t o ra thông tin, t t c các h th ng thông tin ph i s d ng các thành ph n (ngu n l c) c a nó, bao g m: - Ngu n l ho i: i là thành ph n thi t y u cho s thành công trong ng c a t t c các. .. c a t t c các h th ng thông tin Nh ng ngu n l g m nh i này bao i dùng cu i cùng và các chuyên gia h th ng thông tin i dùng cu i cùng là nh i s d ng h th ng thông tin ho c s d ng thông tin do nó t o ra H có th là khách hàng, nhân viên bán hàng, k toán viên và các nhà qu Chuyên gia h th ng thông tin là nh t t c các c c a t ch c i phát tri n và v n hành h th ng thông tin H bao g m các chuyên viên phân... 1: Th nào là m t h th ng ki m soát n i b h u hi u và nh ng y u t nào n tính h u hi u c a h th ng ki m soát n i b ? - Câu h i 2: H th ng ki m soát n i b h u hi n ch ng h th ng thông tin k toán? - Câu h i 3: Các thành ph n c a m t h th ng ki m soát n i b h u hi u sao - n ch Câu h i 4: Ch ng ra ng h th ng thông tin k toán? ng h th ng thông tin k toán có d ng công ngh thông tin hay không? i theo t ng m... h gi a h th ng ki m soát n i b h u hi u và h th ng thông tin k toán Ki m soát n i b là m c th c hi n b i t t c các thành viên trong t ch c t nh ng nhà qu n lý c p cao cho t b hi n di n và n m i ho y r ng ki m soát n i ng c a t ch ng c a h th ng thông tin k toán M i quan h gi a h th ng ki m soát n i b nói chung và h th ng ki m soát n i b h u hi u nói riêng v i h th ng thông tin k toán c nghiên c u trên... i ho ng c a m i doanh nghi p S thành công hay th t b i c a m t h th ng thông tin có thành b i c a ho ng kinh doanh c c k thu t ng ng ra nghiên c u t r t s m u tiên cho vi ns Chính vì v y, ch h th ng thông tin là m t v l ng l các c th ng thông tin T khác nhau c a thông tin có 3 c m: c xem là tính chính xác và h u hi u c a h th ng t o ra thông tin; c p c xem là s thành công c a thông tin trong vi c chuy... phát tri n c a i phát tri n h th ng c n hi u rõ nh ng y u ng c a h th ng thông tin k toán Rapina (2013) cho r ng h th ng thông tin k toán b ng b ch u t ch c k t qu c a nghiên c u v ch ng h th ng thông tin k toán và ch ng thông tin k u t ch c c a Anggadini (2013) Trong m t nghiên c u v nh ng y u t n vi c th c hi n h th ng thông tin k toán và ch Al-Hiyari et al (2013) n hành ki m tra li u và cam k t th c . thng thông tin k toán 33 2.3.2. Chỏ ệng h thng thông tin k toán 37 2.4. Mi quan h gia h thng kim soát ni b và h thng thông tin k toán 39 2.4.1. Phát trin h thng thông tin. 2.1.4. Kim soát ni b hu hiu 22 2.2. Cht lng h thng thông tin 24 2.2.1. H thng thông tin 24 2.2.2. Chỏ ệng h thng thông tin 28 2.3. Cht lng h thng thông tin k toán 33 2.3.1 thng thông tin k toán đi vi doanh nghip ngày càng đc m rng và nâng cao. H thng thông tin k toán ngày nay, bên cnh vic thc hin thu thp và x lý d liu tài chính nhm to thông tin