Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thông tin kế toán của các doanh nghiệp tại thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỮU BÌNH ẢNH HƯỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HỮU HIỆU ĐẾN CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỮU BÌNH ẢNH HƯỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HỮU HIỆU ĐẾN CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TP HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS Võ Văn Nhị TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ kinh tế “Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác trước Học viên Nguyễn Hữu Bình MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU Chương Tổng quan nghiên cứu có liên quan 1.1 Giới thiệu nghiên cứu có liên quan 1.1.1 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu 1.1.2 Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn .8 1.1.3 Nghiên cứu mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hệ thống thông tin kế toán .9 1.2 Đánh giá nghiên cứu xác định hướng nghiên cứu cho luận văn 11 Chương Cơ sở lý thuyết 14 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội kiểm soát nội hữu hiệu .14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.2 Các thành phần nguyên tắc kiểm soát nội 17 2.1.3 Những hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội .21 2.1.4 Kiểm soát nội hữu hiệu 22 2.2 Chất lượng hệ thống thông tin 24 2.2.1 Hệ thống thông tin 24 2.2.2 Chất lượng hệ thống thông tin 28 2.3 Chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn 33 2.3.1 Hệ thống thông tin kế toán .33 2.3.2 Chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn .37 2.4 Mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội hệ thống thơng tin kế tốn 39 2.4.1 Phát triển hệ thống thơng tin kế tốn .39 2.4.2 Vận hành hệ thống thông tin kế toán .41 2.4.3 Kiểm sốt đánh giá chất lượng hệ thống thơng tin kế toán 43 Chương Phương pháp nghiên cứu 46 3.1 Khái niệm nghiên cứu thang đo 46 3.2 Xây dựng giả thuyết mơ hình nghiên cứu 47 3.3 Thiết kế câu hỏi khảo sát 50 3.4 Chọn mẫu 51 3.4.1 Xác định kích thước mẫu 51 3.4.2 Phương pháp chọn mẫu thu thập liệu 52 Chương Kết nghiên cứu bàn luận 55 4.1 Kết nghiên cứu 55 4.1.1 Chuẩn bị liệu .55 4.1.2 Đánh giá thang đo 55 4.1.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 55 4.1.2.2 Đánh giá giá trị thang đo 59 4.1.3 Kiểm tra giả định mơ hình .66 4.1.4 Kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 71 4.2 Bàn luận vấn đề có liên quan đến kết nghiên cứu .73 Chương Kết luận Kiến nghị 77 5.1 Kết luận 77 5.2 Kiến nghị 78 5.2.1 Kiến nghị việc nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 78 5.2.2 Kiến nghị việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin .84 5.3 Hạn chế định hướng nghiên cứu tương lai .87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AICPA : American Institute of Certified Public Accountants – Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ CNTT : Công nghệ thông tin COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission – Ủy ban chống gian lận báo cáo tài ERP : Enterprise Resource Planning – Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội HTTTKT : Hệ thống thơng tin kế tốn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Những thang đo thực nghiệm chất lượng hệ thống Bảng 4.1 Kết phân tích Cronbach’s Alpha cho thang đo khái niệm hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Bảng 4.2 Kết phân tích Cronbach’s Alpha cho thang đo khái niệm chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Bảng 4.3 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo HTKSNB hữu hiệu Bảng 4.4 Ma trận nhân tố cho thang đo HTKSNB hữu hiệu Bảng 4.5 Communalities cho thang đo HTKSNB hữu hiệu Bảng 4.6 Nhân tố phương sai trích cho thang đo HTKSNB hữu hiệu Bảng 4.7 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo chất lượng HTTTKT Bảng 4.8 Communalities cho thang đo chất lượng HTTTKT Bảng 4.9 Nhân tố phương sai trích cho thang đo chất lượng HTTTKT Bảng 4.10 Kiểm định phương sai sai số khơng đổi Bảng 4.11 Hệ số phóng đại phương sai - VIF Bảng 4.12 Bảng tóm tắt mơ hình hồi qui Bảng 4.13 Bảng ANOVA Bảng 4.14 Bảng trọng số hồi qui DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Các hoạt động hệ thống thơng tin Hình 2.2 Vai trị hệ thống thơng tin kinh doanh Hình 2.3 Mơ hình hệ thống thơng tin thành cơng Hình 3.1 Mơ hình nghiên cứu định lượng Hình 4.1 Sơ đồ điểm uốn eigenvalue cho thang đo HTKSNB hữu hiệu Hình 4.2 Sơ đồ điểm uốn eigenvalue cho thang đo chất lượng HTTTKT Hình 4.3 Đồ thị phân tán phần dư giá trị dự đốn mơ hình Hình 4.4 Biểu đồ tần số phần dư chuẩn hóa Hình 4.5 Biểu đồ P-P Plot cho phần dư chuẩn hóa PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm trở lại đây, vai trò tầm quan trọng hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp ngày mở rộng nâng cao Hệ thống thông tin kế toán ngày nay, bên cạnh việc thực thu thập xử lý liệu tài nhằm tạo thông tin cung cấp chủ yếu cho đối tượng bên tuân thủ theo luật định, trở thành yếu tố quan trọng cho phát triển doanh nghiệp dựa mối quan hệ chặt chẽ hệ thống thơng tin kế tốn với việc quản trị doanh nghiệp Đặc biệt phát triển công nghệ thông tin ngày tác động mạnh mẽ đến đến việc quản trị doanh nghiệp nói chung hệ thống thơng tin kế tốn nói riêng Chính thế, chất lượng hệ thống thơng tin kế toán trở thành chủ đề nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu thời gian gần (Al-Hiyari, et al., 2013; Anggadini, 2013; Sačer & Oluić, 2013; Fardinal, 2013; Rapina, 2014) Bởi vì, hệ thống thơng thơng tin kế tốn có chất lượng góp phần đảm bảo cho chất lượng thơng tin tạo từ hệ thống, đảm bảo thỏa mãn người dùng hệ thống từ dẫn đến nâng cao hiệu công việc nhân viên thành hoạt động doanh nghiệp (DeLone & McLean, 1992; Myers, et al., 1997) Theo tìm hiểu tác giả, số yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn nghiên cứu, có nghiên cứu nước đánh giá cách đầy đủ ảnh hưởng kiểm soát nội đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Trong đó, kiểm soát nội – khái niệm đời từ lâu, ngày trở nên quen thuộc doanh nghiệp Vai trò hệ thống kiểm soát nội ngày thể rõ rệt việc phát hiện, ngăn chặn rủi ro, sai sót, gian lận,… hệ thống thơng tin kế tốn hoạt động doanh nghiệp, từ góp phần hỗ trợ việc quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên, có thực tế rằng, tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội chưa nhận thức quan tâm mức doanh nghiệp Việt Nam Từ dẫn đến việc doanh nghiệp chưa quan tâm đầu tư mức cho việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội đảm bảo chất lượng Bên cạnh đó, có nghiên cứu tầm ảnh hưởng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp nói chung hệ thống thơng tin kế tốn nói riêng Theo tìm hiểu tác giả, phần lớn luận văn liên quan đến kiểm soát nội dừng lại việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp cụ thể Chính thế, tác giả lựa chọn đề tài “Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thông tin kế tốn doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh” làm đề tài luận văn Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực nhằm đạt mục tiêu, bao gồm: (1) xác định hệ thống kiểm soát nội xem hữu hiệu yếu tố tác động đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, (2) làm rõ mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn, (3) xác định ảnh hưởng thành phần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn, (4) xác định ảnh hưởng mức độ ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kế tốn đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu với chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu thực doanh nghiệp có ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn cơng tác quản lý, hoạt động kinh doanh địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Phương pháp nghiên cứu Để thực nghiên cứu này, tác giả sử dụng số phương pháp nghiên cứu khác nhau, tùy thuộc vào việc giải vấn đề để đạt mục tiêu nghiên cứu Cụ thể: Để đạt mục tiêu thứ nhất, nghiên cứu cần trả lời hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu? Và yếu tố chi phối đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ? Để giải vấn đề này, tác giả sử dụng phương pháp tổng kết so 87 doanh nghiệp Chính vậy, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin, doanh nghiệp phải quan tâm đến việc đào tạo, huấn luyện nhân viên, xây dựng lại tiêu chí tuyển dụng nhân viên phù hợp với yêu cầu thực tế doanh nghiệp Việc huấn luyện cần phải lên kế hoạch trước kiểm tra chuyển đổi hệ thống Các nhân viên phải huấn luyện phần cứng, phần mềm, sách, thủ tục Có nhiều phương án huấn luyện doanh nghiệp lựa chọn như: huấn luyện nhà cung cấp phần mềm, nhân viên tự tìm hiểu thơng qua hướng dẫn sử dụng, hướng dẫn nhà cung cấp dịch vụ triển khai tư vấn, hướng dẫn người dùng có kinh nghiệm Tùy vào trường hợp cụ thể, doanh nghiệp lựa chọn phương án phù hợp để đảm bảo tính hiệu Ví dụ, trường hợp doanh nghiệp sử dụng phần mềm nhỏ, đơn giản nhân viên tự tìm hiểu thông qua tài liệu hướng dẫn; phần mềm hay hệ thống phức tạp (như hệ thống ERP) cần có huấn luyện trực tiếp từ nhà cung cấp đơn vị tư vấn, triển khai; nhân viên tuyển dụng huấn luyện thơng qua nhân viên có kinh nghiệm 5.3 Hạn chế định hướng nghiên cứu tương lai Cũng giống nghiên cứu khác, nghiên cứu có hạn chế Những hạn chế xuất phát từ giới hạn thời gian, chi phí, nguồn lực Thứ nhất: nghiên cứu xây dựng thang đo cho thành phần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Tuy nhiên, thang đo mặt lý thuyết, đó, để sử dụng nghiên cứu thực nghiệm, cần phải đánh giá kiểm định thông qua nghiên cứu sơ nghiên cứu thức tương lai Thứ hai: kết nghiên cứu định tính cho thấy thành phần hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu có tác động tích cực đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Tuy nhiên chưa làm rõ mức độ tác động thành phần, yếu tố chi phối đến mối quan hệ tác động Do đó, cần nghiên cứu thực nghiệm tương lai để đánh giá chi tiết mối quan hệ 88 Thứ ba: xuất phát từ hạn chế mặt thời gian nên tác giả sử dụng phương pháp chọn mẫu thuận tiện Chính phương pháp chọn mẫu dẫn đến không đảm bảo đồng số lượng quan sát lĩnh vực kinh doanh khác quy mô doanh nghiệp Từ đó, khơng đánh giá ảnh hưởng yếu tố ngành nghề kinh doanh, hay quy mô tổ chức đến mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Thứ tư: nghiên cứu dừng lại việc kiểm định mối hệ tác động hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty, doanh nghiệp ngồi quốc doanh Do đó, cần có nghiên cứu tương lai để kiểm định mơ hình doanh nghiệp nhà nước; hay tổ chức, đơn vị khu vực công 89 Kết luận chương Trong chương 5, tác giả thực việc tổng kết, đánh giá kết đạt được, đóng góp luận văn mặt lý luận ứng dụng thực tiễn, hạn chế luận văn để từ đưa hướng nghiên cứu tương lai Bên cạnh đó, số kiến nghị tác giả đưa liên quan đến việc nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ, đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý công tác kế toán Những kiến nghị nhắm đến mục tiêu giúp doanh nghiệp nâng cao chất lượng hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tham khảo tiếng Việt Bộ mơn Hệ thống thơng tin kế tốn, 2012 Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn - Tập TP Hồ Chí Minh: Phương Đơng Bộ Mơn Kiểm Tốn, 2009 Kiểm Sốt Nội Bộ TP HCM: Phương Đơng Hạnh, H T H & Tồn, N M., 2011 Kiểm Sốt Đảm Bảo An Tồn Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn Trong Điều Kiện Tin Học Hóa Tạp Chí Khoa Học Và Công Nghệ, Đại Học Đà Nẵng, 3(44), pp 177-185 Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 Phân Tích Dữ Liệu Nghiên Cứu Với SPSS - Tập TP HCM: Hồng Đức Nguyễn Bích Liên, 2012 Xác Định Và Kiểm Soát Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Chất Lượng Thơng Tin Kế Tốn Trong Mơi Trường Ứng Dụng Hệ Thống Hoạch Định Nguồn Lực Doanh Nghiệp (ERP) Tại Các Doanh Nghiệp Việt Nam TP Hồ Chí Minh: s.n Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương Pháp Nghiên Cứu Khoa Học Trong Kinh Doanh: Thiết Kế Thực Hiện ed TP HCM: Lao Động Xã Hội Nguyễn Phước Bảo Ấn cộng sự, 2012 Hệ Thống Thông Tin Kế Tốn - Tập TP HCM: Phương Đơng Danh mục tài liệu tham khảo tiếng Anh Abdulqawi & Alshaefee, A G H., 2012 Accounting information systems and its application in petroleum companies in Yemen Abu-Musa, A A., 2006 Investigating the Perceived Threats of Computerized Accounting Information Systems in Developing Countries: An Empirical Study on Saudi Organizations Journal of King Saud University-Computer and Information Sciences, Volume 18, pp 1-30 Adams, M., 1993 A systems theory approach to the internal audit Managerial Auditing Journal, 8(2), pp 3-8 Al-Hiyari, A., AL-Mashregy, M H H., Mat, N K N & alekam, J M e., 2013 Factors that Affect Accounting Information System Implementation and Accounting Information Quality: A Survey in University Utara Malaysia American Journal of Economics, 3(1), pp 27-31 91 Amaka, C P., 2012 The Impact of Internal Control System on The Financial Management of an Organization (A Case Study of The Nigeria Bottling Company PLC, Enugu), ENUGU: s.n Amudo, A & Inanga, E L., 2009 Evaluation of Internal Control Systems: A Case Study from Uganda International Research Journal of Finance and Economics, Issue 27, pp 124-144 Anggadini, S D., 2013 The Accounting Information Quality And The Accounting Information System Quality Through The Organizational Structure : A Survey Of The Baitulmal Wattamwil (BMT) In West Java Indonesia International Journal of Business and Management Invention, 2(10), pp 12-17 Brown, N C., Pott, C & Wömpener, A., 2008 The effect of internal control regulation on earnings quality: Evidence from Germany AAA Financial Accounting and Reporting Section (FARS) Paper Carter, L., Phillips, B & Millington, P., 2012 The Impact of Information Technology Internal Controls on Firm Performance Journal of Organizational and End User Computing, 24(2), pp 39-49 10 COSO, 1992 Internal Control - Integrated Framework, New York: s.n 11 COSO, 2013 Internal Control - Integrated Framework, New York: s.n 12 Daft, R L., 2007 Organization Theory and Design ed s.l.:Graphic World Inc 13 Dehghanzade, H., Moradi, M A & Raghibi, M., 2011 A Survey of Human Factors’ Impacts on the Effectiveness of Accounting Information Systems International Journal of Business Administration, 2(4), pp 166-174 14 DeLone, W H & McLean, E R., 1992 Information Systems Success: The Quest for the Dependent Variable Information systems research, 3(1), pp 60-95 15 DeLone, W H & McLean, E R., 2003 The DeLone and McLean Model of Information Systems Success: A Ten-Year Update Journal of Management Information Systems, 19(4), pp 9-30 16 Doyle, J T., Ge, W & McVay, S., 2007 Accruals Quality and Internal Control over Financial Reporting THE ACCOUNTING REVIEW, 82(5), pp 1141-1170 17 Elmaleh, Available M S., 2012 at: Understand Accounting [Online] http://www.understand- 92 accounting.net/TheReliabilityandAccuracyoffinancialstatements.html [Accessed 4 2014] 18 Fardinal, 2013 The Quality of Accounting Information and The Accounting Information System through The Internal Control Systems: A Study on Ministry and State Agencies of The Republic of Indonesia Research Journal of Finance and Accounting, 4(6), pp 156-161 19 Gable, G G., Sedera, D & Chan, T., 2003 Enterprise Systems Success: A Measurement Model Washington, Twenty-Fourth International Conference on Information Systems 20 Gable, G G., Sedera, D & Chan, T., 2008 Re-conceptualizing Information System Success: the IS-Impact Measurement Model Journal of the Association for Information Systems, 9(7), pp 377-408 21 Hall, J A., 2011 Accounting Information Systems ed s.l.:South-Western Cengage Learning 22 Hanini, E A., 2012 The Risks of Using Computerized Accounting Information Systems in the Jordanian banks; their reasons and ways of prevention European Journal of Business and Management, 4(20), pp 53-63 23 Heagy, C D., Lehmann, C M & Du, H., 2010 Accounting Information Systems: A Practitioner Emphasis ed s.l.:Cengage Learning 24 Henry, L., 1997 A study of the nature and security of accounting information systems: The case of Hampton Roads, Virginia The Mid - Atlantic Journal of Business, 33(3), pp 171-189 25 Hurt, R L., 2010 Accounting Information Systems: Basic Concepts and Current Issues ed New York: McGraw Hill 26 IFAC, 2012 Evaluating and Improving Internal Control in Organizations, New York: IFAC 27 Jokipii, A., 2010 Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis Journal of Management & Governance, 14(2), pp 115-144 28 Komala, A R., 2012 The Influence Of The Accounting Managers' Knowledge And The Top Managements' Support On The Accounting Information System And Its Impact On The Quality Of Accounting Information: A Case Of Zakat Institutions In Bandung Journal Of Global Management, 4(1), pp 53-73 93 29 LaFond, R & You, H., 2010 The Federal Deposit Insurance Corporation Improvement Act, Bank Internal Controls and Financial Reporting Quality Journal of Accounting and Economics, 49(1), pp 75-83 30 Lakis, V & Giriūnas, L., 2012 The Concept of Internal Control System: Theoretical Aspect Ekonomika/Economics, 91(2), pp 142-152 31 Laudon, K C & Laudon, J P., 2012 Management Information Systems 12 ed s.l.:Prentice Hall 32 Lim, F P C., 2013 Impact of Information Technology on Accounting Systems Asiapacific Journal of Multimedia Services Convergent with Art, Humanities, and Sociology, 3(2), pp 107-120 33 Mautz, R K & Winjum, J., 1981 Criteria for Management Control Systems New York: Financial Executives Res Found 34 Moghaddam, A T., Baygi, S J H., Rahmani, R & Vahediyan, M., 2012 The Impact of Information Technology on Accounting Scope in Iran Middle-East Journal of Scientific Research, 12(10), pp 1344-1348 35 Myers, B L., Kappelman, L A & Prybutok, V R., 1997 A Comprehensive Model for Assessing the Quality and Productivity of the Information Systems Function: Toward a Theory for Information Systems Assessment Information Resources Management Journal, 10(1), pp 6-25 36 O’Brien, J A & Marakas, G M., 2011 Management Information Systems 10 ed New York: McGraw-Hill 37 Onaolapo, A A & Odetayo, T A., 2012 Effect of Accounting Information System on Organisational Effectiveness: A Case Study of Selected Construction Companies in Ibadan, Nigeria American Journal of Business and Management, 1(4), pp 183-189 38 PAIB Committee, 2006 Internal Controls—A Review of Current Developments, New York: IFAC 39 Petter, S., DeLone, W & McLean, E., 2008 Measuring information systems success: models, dimensions, measures, and interrelationships European Journal of Information Systems, 17(3), pp 236-263 40 Poel, K V d & Vanstraelen, A., 2011 Management Reporting on Internal Control and Accruals Quality: Insights from a “Comply-or-Explain” Internal Control Regime AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 30(3), pp 181-209 94 41 Ramadhan, S., Joshi, P L & Hameed, S A., 2011 Accountants’ Perceptions Of Internal Control Problems Associated With The Use Of Computerized Accounting Systems: Evidence From Bahrain The Review Of Business Information Systems, 7(1), pp 59-72 42 Rapina, 2013 The Influence of The Organizational Culture and The Organizational Structure on The Accounting Information System and Its Impact on The Quality of Information Bangkok, International Conference on Business and Mangement 43 Rapina, 2014 Factors Influencing The Quality of Accounting Information System And Its Implications on The Quality of Accounting Information Research Journal of Finance and Accounting, 5(2), pp 148-154 44 Romney, M B & Steinbart, P J., 2012 Accounting Information Systems 12 ed s.l.:Pearson Education Limited 45 Sačer, I M & Oluić, A., 2013 Information Technology and Accounting Information Systems’ Quality in Croatian Middle and Large Companies Journal of Information and Organizational Sciences, 37(2), pp 117-126 46 Sajady, H., Dastgir, M & Nejad, H H., 2008 Evaluation Of The Effectiveness Of Accounting Information Systems International Journal of Information Science and Technology, 6(2), pp 49-59 47 Soudani, S N., 2012 The Usefulness of an Accounting Information System for Effective Organizational Performance International Journal of Economics and Finance, 4(5), pp 136-145 48 Stair, R M & Reynolds, G W., 2010 Principles of Information Systems, A Managerial Approach ed s.l.:Course Technology 49 Stoel, M D & Muhanna, W A., 2011 IT internal control weaknesses and firm performance: An organizational liability lens International Journal of Accounting, 12(4), pp 280-304 50 Turner, L & Weickgenannt, A., 2009 Accounting Information Systems: Controls and Processes New York: John Wiley & Sons 51 Ulric J Gelinas, J & B Dull, R., 2008 Accounting Information Systems ed s.l.:Thomson South-Western 52 Urbach, N & Müller, B., 2012 The Updated DeLone and McLean Model of Information Systems Success In: Information Systems Theory New York: Springer, pp 1-18 95 53 Wang, Y.-F & Huang, Y.-T., 2013 The Association between Internal Control Situations and Specialist Auditor Choices International Business Research, 6(6), pp 75-82 54 Wikimedia Foundation, Available at: [Accessed 27 07 2014] 2014 Wikimedia [Online] http://en.wikipedia.org/wiki/Effectiveness 55 Wilkinson, J W., Cerullo, M J., Raval, V & Wong-On-Wing, B., 2000 Accounting Information Systems: Essential Concepts and Applications Fourth Edition ed New York: John Wiley & Sons Inc 56 Yang, M.-H., Lin, W.-S & Koo, T.-L., 2011 The impact of computerized internal controls adaptation on operating performance African Journal of Business Management, 5(20), pp 8204-8214 96 PHỤ LỤC Phụ lục 01 Bảng Câu Hỏi THƯ NGỎ Kính chào quý anh/chị Tôi giảng viên trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Hiện thực đề tài nghiên cứu “Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh” Đây bảng câu hỏi thiết kế nhằm thu thập liệu phục vụ cho nghiên cứu Rất mong quý anh/chị dành chút thời gian để trả lời bảng vấn Những thông tin mà quý anh/chị cung cấp giúp ích nhiều cho việc thực đề tài nghiên cứu Tôi cam đoan thông tin thu thập hoàn toàn phục vụ cho mục tiêu nghiên cứu đề tài Những thông tin quý anh/chị cung cấp trình bày số phần trăm theo nhóm, khơng cá nhân công ty xác định cụ thể nghiên cứu Xin chân thành cám ơn giúp đỡ q anh/chị để tơi hồn thành nghiên cứu này! BẢNG CÂU HỎI Thông tin công ty Tên doanh nghiệp: Lĩnh vực hoạt động (có thể khoanh chọn nhiều câu trả lời) Thương mại Dịch vụ Xây dựng Công nghiệp Nông nghiệp Lâm nghiệp Thủy sản Vốn điều lệ (tỷ đồng) 97 100 4 Số lượng nhân viên (người) 10-200 200-300 >300 Thời gian hoạt động (năm) 9 Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế tốn doanh nghiệp Sử dụng kế tốn thủ cơng Sử dụng Excel, Access Sử dụng phần mềm kế toán Sử dụng hệ thống ERP Nội dung nghiên cứu Các anh/chị vui lòng trả lời cách khoanh tròn vào số xếp từ đến cho câu hỏi tương ứng với mức độ: Hoàn toàn phản đối, Phản đối, Trung dung, Đồng ý, Hoàn toàn đồng ý Các số biểu thị mức độ đồng ý anh/chị với phát biểu, số lớn nghĩa mức độ đồng ý cao Stt Mã Thang đo Nội dung Hoàn toàn phản đối  Hoàn toàn đồng ý Mục tiêu hoạt động (hoạt động hữu hiệu hiệu quả) Giải thích thuật ngữ: - Hữu hiệu: Hữu hiệu khả tạo kết mong muốn Khi coi hữu hiệu, điều có nghĩa có kết dự định mong muốn - Hiệu quả: Hiệu sử dụng để thể so sánh thời gian, cơng sức, chi phí bỏ với kết (lợi ích) mà đạt EFO1 Cơng ty đạt mục tiêu hoạt động kinh doanh (vd: tăng doanh thu, tối đa hóa lợi nhuận, khả sinh lợi, …) với chi phí 98 hợp lý Các nguồn lực công ty sử dụng EFO2 cách hiệu không bị lãng phí Các hoạt động đầu tư (vd: đầu tư dây chuyền sản xuất mới, ứng dụng công nghệ mới, mở rộng hoạt EFO3 động…) công ty đem đến tăng trưởng cho công ty (tăng doanh thu, lợi nhuận, tăng suất) Tài sản công ty bảo đảm an EFO4 toàn, tránh khỏi nguy rủi ro mát, biển thủ Mục tiêu báo cáo (báo cáo đáng tin cậy, kịp thời, minh bạch, …) Tơi khơng hồn tồn tin tưởng vào báo cáo RER1 công ty phải kiểm tra lại thông tin nhận Các báo cáo công ty cung cấp RER2 kịp thời cho đối tượng sử dụng Đôi nhận phản hồi RER3 sai sót báo cáo gửi cho đối tượng bên ngồi Chương trình kế tốn sử dụng cơng ty RER4 có số vấn đề ảnh hưởng đến tính đáng tin cậy báo cáo đầu Mục tiêu tuân thủ (tuân thủ pháp luật quy định - quy định nội DN) Có khó khăn thực tế áp dụng LAC1 quy định chi phối đến công ty Công ty phản ứng chậm với thay đổi 10 LAC2 thường xuyên quy định pháp luật Tôi quan sát nhận thấy nhân viên 11 LAC3 có khó khăn hiểu áp dụng pháp luật quy định hành Khơng có cá nhân công ty chịu trách nhiệm việc theo dõi 12 LAC4 thay đổi tới pháp luật quy định Chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Tơi cảm thấy thoải mái dễ dàng sử dụng hệ 13 ASQ1 thống thơng tin kế tốn cơng ty Những nhân viên tự tìm hiểu cách 14 ASQ2 thức hoạt động hệ thống thơng tin kế tốn c.ty tơi cách dễ dàng Các nhà quản lý công ty cảm thấy hài lịng 15 ASQ3 hệ thống thơng tin kế tốn ln đáp ứng 5 5 5 5 5 5 5 99 16 ASQ4 17 ASQ5 18 ASQ6 19 ASQ7 20 ASQ8 21 ASQ9 yêu cầu họ Hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty có đầy đủ tính cần thiết để hỗ trợ tơi hồn thành cơng việc Có sai sót xảy q trình xử lý liệu hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty Phần mềm kế tốn cơng ty cho phép tơi dễ dàng tùy chỉnh giao diện để hỗ trợ tốt cho công việc Hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty tơi sử dụng công nghệ Các phần hành kế tốn hệ thống thơng tin kế tốn công ty sử dụng chung sở liệu tích hợp cách đầy đủ qn Hệ thống thơng tin kế tốn dễ dàng điều chỉnh, thay đổi, cải thiện nhằm đáp ứng thay đổi yêu cầu quản lý, nhu cầu thông tin hay thay đổi luật pháp quy định có liên quan 5 5 5 Thông tin cá nhân Q anh/chị vui lịng cho biết số thơng tin: Họ Tên: Nghề nghiệp: E-mail: Chân thành cảm ơn giúp đỡ quý anh/chị! 100 Phụ lục 02 Dàn Bài Thảo Luận Phần Giới thiệu Kính chào q ơng/bà Tơi giảng viên trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Trước tiên, xin chân thành cảm ơn ông/bà nhận lời dành thời gian tham gia thảo luận Tơi mong muốn lắng nghe đón nhận ý kiến ông/bà liên quan đến vấn đề mà nghiên cứu Những thông tin mà q ơng/bà cung cấp giúp ích nhiều cho việc thực đề tài nghiên cứu Hiện thực đề tài nghiên cứu “Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh” Trong nghiên cứu này, cần làm rõ ảnh hưởng hữu hiệu thành phần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Trong đó, lý thuyết nghiên cứu liên quan đến hệ thống kiểm sốt nội chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn chưa giải thích mối quan hệ Chính thế, nghiên cứu thực nhằm giải vấn đề nêu Xin chân thành cám ơn giúp đỡ q ơng/bà để tơi hồn thành nghiên cứu này! Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu thực nhằm đạt hai mục đích sau đây: (1) Xây dựng thang đo (sơ bộ) để đo lường khái niệm nghiên cứu: mơi trường kiểm sốt hữu hiệu, đánh giá rủi ro hữu hiệu, hoạt động kiểm sốt hữu hiệu, thơng tin truyền thông hữu hiệu, hoạt động giám sát hữu hiệu (2) Xây dựng giả thuyết (lý thuyết) nhằm giải thích ảnh hưởng mơi trường kiểm sốt hữu hiệu, đánh giá rủi ro hữu hiệu, hoạt động kiểm sốt hữu hiệu, thơng tin truyền thơng hữu hiệu, hoạt động giám sát hữu hiệu đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Phần Nội dung thảo luận 101 Khám phá tập biến quan sát sử dụng để đo lường hữu hiệu thành phần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Theo ông/bà, thuật ngữ “hữu hiệu” hiểu nào? Theo ông/bà, thành phần hệ thống kiểm soát nội xem hữu hiệu nào? Vì sao? Ơng/bà suy nghĩ quan điểm cho rằng, thành phần hệ thống kiểm soát nội xem hữu hiệu nguyên tắc tương ứng thực hữu thực chức năng? Theo ông/bà, để đo lường hữu hiệu thành phần hệ thống kiểm soát nội bộ, dựa nhân tố nào? Quan điểm ông/bà việc đo lường hữu hiệu thành phần hệ thống kiểm soát nội dựa việc đảm bảo nguyên tắc tương ứng? Khám phá mối quan hệ hữu hiệu thành phần hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu với chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn Theo ơng/bà, có tồn mối quan hệ thành phần hệ thống kiểm soát nội với chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn khơng? Vì sao? Theo hướng tích cực hay tiêu cực? Theo ơng/bà, mức độ tác động hữu hiệu thành phần hệ thống kiểm soát nội đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn giống hay khác nhau? Vì sao? Xin ơng/bà vui lịng xếp thành phần theo thứ tự mức độ tác động từ cao xuống thấp Trong thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ, theo ơng/bà, thành phần có tác động trực tiếp, thành phần có tác động gián tiếp đến chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn? Vì sao? Theo ơng/bà, có khác mức độ tác động hữu hiệu thành phần hệ thống kiểm sốt nội đến chất lượng hệ thống thơng tin kế toán xem xét mức động ứng dụng cơng nghệ thơng tin hay khơng? Vì sao? ... Thế hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu yếu tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ? - Câu hỏi 2: Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu tác động đến chất lượng hệ thống thông tin kế toán? ... quan hệ hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chất lượng hệ thống thông tin kế toán Tuy nhiên, kết nghiên cứu lại chưa giải thích rõ ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu đến thành phần hệ thống. .. định hệ thống kiểm soát nội xem hữu hiệu yếu tố tác động đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, (2) làm rõ mối quan hệ hệ thống kiểm soát nội chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn, (3) xác định ảnh