Các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí đối với hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp tại thành phố hồ chí minh​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - HUỲNH VIẾT TIẾN BỘ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 03 năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - HUỲNH VIẾT TIẾN BỘ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chun ngành: Kế tốn Mã ngành: 60 34 03 01 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VƯƠNG ĐỨC HOÀNG QUÂN TP HỒ CHÍ MINH, tháng 03 năm 2016 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: PGS TS Vương Đức Hoàng Quân (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 27 tháng năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên PGS.TS Phan Đình Nguyên TS Nguyễn Quyết Thắng TS Nguyễn Thị Mỹ Linh PGS.TS Lê Quốc Hội TS Hà Văn Dũng Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn PGS.TS Phan Đình Ngun TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP.HCM, ngày 20 tháng năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên Ngày, tháng, năm sinh : HUỲNH VIẾT TIẾN BỘ : 29/5/1978 Giới tính: Nam Nơi sinh: TP.HCM Chuyên ngành : MSHV: 1441850056 Kế toán I-Tên đề tài: “CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” II-Nhiệm vụ nội dung:  Thực nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp TP.HCM  Nghiên cứu lý luận, đo lường, đưa giả thuyết xây dựng mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp TP.HCM  Thu thập xử lý số liệu yếu tố năm tài 2014 Từ rút kết yếu tố ảnh hưởng đến chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp TP.HCM  Đề xuất số kiến nghị nhằm nâng cao mức độ hài lòng quan thuế giảm chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp III-Ngày giao nhiệm vụ : Ngày 03 / 08 / 2014 IV-Ngày hoàn thành nhiệm vụ : Ngày 15 / 01 / 2016 V-Cán hướng dẫn khoa học : PGS.TS Vương Đức Hoàng Quân CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) Vương Đức Hoàng Quân KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố công trình Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn ghi rõ nguồn gốc TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 01 năm 2016 Học viên thực Huỳnh Viết Tiến Bộ ii LỜI CẢM ƠN Lời xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu Trường Đại học Cơng nghệ TP.Hồ Chí Minh tổ chức tạo điều kiện thuận lợi cho có hội học lớp Cao học kế tốn niên khố 2014 – 2015 trường Tơi xin chân thành cảm ơn Thầy PGS.TS Vương Đức Hoàng Quân, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình làm Luận văn Đồng thời tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy Cơ, người truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian theo học cao học trường Đại học Cơng nghệ TP.Hồ Chí Minh Tơi xin cám ơn doanh nghiệp địa bàn TP.Hồ Chí Minh tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ việc cung cấp thơng tin q báu để tơi hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn tất bạn đồng nghiệp, đồng môn lớp học học tập, chia sẻ kinh nghiệm công việc Sau cùng, xin gởi lời cảm ơn đến gia đình tơi, người thân ln bên cạnh động viên, hỗ trợ tôi, cho tinh thần làm việc học tập suốt trình học tập hoàn thành nghiên cứu TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 01 năm 2016 Học viên thực Huỳnh Viết Tiến Bộ iii TÓM TẮT Tuân thủ thuế đề tài phức tạp có liên quan đến nhiều lĩnh vực khác Tuân thủ thuế ngày trở thành phận quan trọng sách thuế Chính vậy, đề tài hướng đến mục tiêu phân tích định lượng mức độ tác động yếu tố đến chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp giai đoạn TP.Hồ Chí Minh Biết yếu tố ảnh hưởng tác động đến chi phí hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế cần thiết để quan thuế lựa chọn đề chiến lược quản lý thu thuế phù hợp, hiệu đầy đủ Trên sở lý thuyết tìm hiểu từ nghiên cứu trước thực tiễn khảo sát thông qua phiếu khảo sát lấy ý kiến người nộp thuế TP.Hồ Chí Minh chi phí hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế để phân tích đưa nhận định cách khách quan trung thực Dữ liệu xử lý phương pháp thống kê phân tích độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan hồi quy tuyến tính kiểm định mơ hình Kết phân tích, đề tài định danh định lượng mức độ tác động yếu tố đến chi phí hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế Kết đánh giá yếu tố tác động đến chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thành phố Hồ Chí Minh trình bày nghiên cứu cung cấp thơng tin hữu ích nhằm giúp Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh tham khảo, có sở khoa học để đưa giải pháp cải thiện chất lượng quản lý thuế, giảm chi phí tuân thủ NNT nói riêng chi phí hành tổng thể ngành thuế nói chung, rút ngắn khoảng cách so với mục tiêu đề theo chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 iv ABSTRACT Tax compliance is a complex topic and is related to many other fields Tax compliance becomes more and more of an important part of tax policy Therefore, this study aims at analyzing and quantifying the impact of each factor to tax compliance costs of business in the mean time in Ho Chi Minh City Knowing the factors that influence and impact on tax compliance costs for taxpayers are essential to for the tax authorities too choose and provide appropriate and effective tax collection management policies Based on previous studies and reality surveyed through questionaire of taxpayers in Ho Chi Minh City on tax compliance costs for taxpayers This is to analyze and made the comment in a fair and honest way Data were processed with statistical methods such as analyzing the reliability scale, factor analysis discovery, correlation analysis and linear regression models test The results of analysis, subjects were identified and quantified the level of impact of factors to tax compliance costs for taxpayers Results of evaluation of factors affecting tax compliance costs of business enterprises in the city of Ho Chi Minh is presented in this study provide useful information to help the city Tax Department Ho Chi Minh use as a reference, so that they can have science-based solutions to deliver improved quality of tax administration, reduce costs of compliance of taxpayers in particular and the administrative costs of the overall industry in general field, reduced the distance between reality and its objectives under the strategic reform the tax system in 20112020 v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT xi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU xii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Câu hỏi nghiên cứu đề tài: Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn Chương TỔNG QUAN 1.1 Tình hình nghiên cứu nước 1.2 Nghiên cứu nước vi 1.2.1 Chi phí hành vi tuân thủ thuế 1.2.2 Mối liên hệ quy định thuế, quản lý thuế quan thuế tác động đến chi phí hành vi tuân thủ thuế 1.3 Nhận xét Kết luận chương 10 Chương 11 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG GÁNH NẶNG CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ 11 2.1 Cơ sở lý luận chi phí hành vi tuân thủ thuế 12 2.1.1 Chi phí hành thuế 13 2.1.2 Chi phí hành vi tuân thủ thuế 13 2.1.3 Thành phần chi phí hành vi tuân thủ thuế 13 2.1.4 Lợi ích tuân thủ thuế 15 2.1.5 Chi phí hành vi tuân thủ thuế ròng 16 2.1.6 Kết luận qua nghiên cứu chi phí hành vi tuân thủ 16 2.2 Ảnh hưởng quy định thuế đến chi phí hành vi tuân thủ .17 2.2.1 Tính đơn giản, dễ hiểu 19 2.2.2 Tính minh bạch, cơng 19 2.2.3 Tính rõ ràng, quán 20 2.2.4 Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định thuế 21 2.2.5 Tham khảo ý kiến doanh nghiệp 21 67 Coolidge, J., Ilic, D & Kisunko, G., 2009 Small Businesses in South Africa: who outsources tax compliance work and why? Policy Research Working Paper 4873, The World Bank [Online] Available at: http://www.wds.worldbank.org/servlet/WDSContentServer/WDSP/IB/2009/03/23/0001583492009-0323132017/Rendered/PDF/WPS4873.pdf Eichfelder, S & Kegels, C., 2010 Shifting of red tape? The impact of authority behavior on tax compliance costs Working Paper No 9-10 Brussels: Federal Planning Bureau [Online] Available at: http://www.plan.be/admin/uploaded/201005110835260.wp201009.pdf Eichfelder, S & Kegels, C., 2012 Compliance costs caused by agency action? Empirical evidence and implications for tax compliance Schumpeter Discussion papers 2012-005(University of Wuppertal - Schumpeter School of Business and Economics) [Online] Available at: http://elpub.bib.uniwuppertal.de/servlets/DerivateServlet/Derivate-2674/-sdp-12005.pdf Eichfelder, S & Schorn, M., 2009 Tax compliance costs: A business administration perspective Working Paper No 2009/3 Fachbereich Wirtschaftswissenschaft, Freie Universität Berlin [Online] Available at: ftp://ftp.zew.de/pub/zewdocs/veranst_upload/-1025/428_Discussion %20paper%20Sebastian%20Eichfelder.pdf Eichfelder, S., Kegels, C., & Schorn, M., 2011 Tax compliance costs: The effect of authority behavior and taxpayer services In IRS Research Bulletin 2010 – Proceedings of the IRS Research Conference Washington D.C, 2011 [Online] Available at: ftp://ftp.zew.de/pub/-zewdocs/veranst_upload/1025/428_Discussion%20paper %20Sebastian%20Eichfeld er.pdf Evans, C Tran-Nam, B and Jordan, B., 2002 Assessing the Potential Compliance Costs/Benefits of the Tax Value Method Australian Tax Forum, Vol 17, No 1, pp.33-58 Evans, C., 2003 Studying the studies: An overview of recent research into taxation operating costs eJournal of Tax Research, 1(1), pp.64-92 [Online] Available at: http://www.asb.unsw.edu.au/research/publications/ejournaloftaxresearch/Documents/paper4.pdf Gale, W.; Holtzblatt, J., 2002 The role of administrative issues in tax reform: Simplicity, compliance and administration In G Zodrow & P Mieszkowski, eds 68 United States tax reform in the 21st Century Cambridge University Press: Cambridge pp.179-214 10 ITD, 2007 Taxation of Small and Medium Enterprises In Background paper prepared for ITD Global Conference Buenos Aires, Argentina, 2007 [Online] Available at: http://www.itdweb.org/smeconference/documents/itd%20global %20conference%20 %20background%20paper.pdf> 11 Kirchler, E.; Hoelzl, E & Wahl, I., 2008 Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework Journal of Economic Psychology, 29(2), pp.210-25 12 Kirchler, E., 2007 The Economic Psychology of Tax Behaviour Cambridge University Press, (Cambridge) 13 Leventhal, G S; Gergen, K J.; Greenberg, M S & Willis, R H , 1980 What should be done with equity theory? In Social exchange: Advances in theory and research New York: Plenum pp.27-55 14 Lignier, P., 2009b Measuring the managerial benefits of tax compliance: a fresh approach Australian Tax Forum [Online] Available at: http://0eprints.qut.edu.au.innopac.up.ac.za/-28033/1/c28033a.pdf 15 Long, S and Swingen J., 1988 The role of legal complexity in shaping taxpayer compliance in Lawyers on Psychology and Psychologists on Law (Amsterdam: Swets and Zeitlinger), pp.127–46 16 McCaffery, E., 1990 The Holy Grail of Tax Simplification Wisconsin Law Review, pp.1267-322 17 McKerchar, M., 2003 Complexity, Fairness and Compliance: A study of personal income taxpayers in Australia Sydney: Australian Tax Research Foundation 18 OECD, 2001a Compliance Measurement – Practice Note Prepared by the OECD Committee of Fiscal Affairs Forum on Strategic Management OECD, Paris [Online] Available at: http://www.oecd.org/-dataoecd/36/1/1908448.pdf 19 OECD, 2001b Principles of Good Tax Administration OECD, Paris 69 20 OECD, 2008 Programs to reduce the administrative burden of tax regulations in selected countries [Online] Available at: http://www.oecd.org/tax/administration/39947998.pdf 21 Pope, J and Jabbar, H., 2008 Tax compliance costs of small and medium enterprises in Malaysia: policy implications Malaysia: School of Economics and Finance Working Paper Series: no 08:08 [Online] Available at: http://espace.library.curtin.edu.au/R?func=dbinjumpfull&local_base=gen01era02&object-_id=20671 22 Pope, J.; Fayle, R and Chen, D., 1991 The Compliance Costs of Public Companies’ Income Taxation in Australia Sydney: Australian Tax Research Foundation 23 Pope, J., 1993a The Compliance Costs of Major Commonwealth Taxes in Australia PhD dissertation Curtin University of Technology 24 Pope, J., 1993b The compliance costs of taxation in Australia and tax simplification: the issues Australian Journal of Management, 18(1), pp.69-90 [Online] Available at: http://citeseerx.ist.psu.edu/-viewdoc/-download? doi=10.1.1.197.2791&rep=rep1&type=pdf 25 Pope, J., 2001 Estimating and alleviating the goods and services tax compliance cost burden upon small businesses Revenue Law journal, 11(1), pp.1-18 26 Rametse, N and Pope, J., 2002 Start-Up Tax Compliance Costs of the GST: Empirical Evidence from Western Australian Small Businesses Australian Tax Forum, Vol 17, No 4, pp.407-22 27 Rametse, N., 2010 An International Perspective on Small Business Implementation Costs of a New Tax and Managerial Benefits Derived In Paper for the International Conference on Entrepreneurship and Small Business Development, 27th – 28th January, 2010 Soweto, South Africa, 2010 University Of Johannesburg 28 Rawlings, G., 2003 Cultural narratives of taxation and citizenship: fairness, groups and globalisation Australian Journal of Social Issues, Vol 38 No 3, pp.269-306 29 Sandford, C.; Godwin, M and Hardwick, P., 1989 Administrative and Compliance Costs of Taxation Bath: Fiscal Publications 70 30 Sandford, C.; Godwin, M.; Hardwick, P and Butterworth, I., 1981 Costs and Benefits of VAT London: Heinemann 31 Sandford, C., 1973 Hidden Costs of Taxation London: Institute for Fiscal Studies 32 Sandford, C., 1994 International Comparisons of Administrative and Compliance Costs of Taxation Australian Tax Forum, Vol 11, pp.291-309 33 Sawyer, A., 2010 Enhancing Compliance Through Improved Readability: Evidence from New Zealand’s Rewrite “Experiment” In Selected Papers Given at the 2010 IRS Research Conference June 29–30 Washington, DC, 2010 34 Smulders, S.; Stiglingh, M.; Franzsen, R and Fletcher, L., 2012 Tax compliance costs for the small business sector in South Africa – establishing a baseline eJournal of Tax Research, (Australia) [Online] Available at: http://www.asb.unsw.edu.au/research/publications/ejournaloftaxresearch/Documents/paper1_v10n2_Smulders,%20Stiglingh_Franzsen _Lizelle.pdf 35 Tran-Nam, B., Evans, C., Walpole, M., & Ritchie, K., 2000 Tax compliance costs: Research methodology and empirical evidence from Australia National Tax Journal, 53(2), pp.229-52 36 Tran-Nam, B., 2001 Use and misuse of tax compliance costs in evaluating the GST The Australian Economic Review, 34(3), pp.279-90 [Online] Available at: http://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1111/14678462.00196/abstract;jsessionid=B72435E47F2E19D3E F3C3073A710894D.d03t03 PHỤ LỤC Phụ lục 1: MÃ HÓA THANG ĐO TÁC ĐỘNG CỦA CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP STT Mã hóa Diễn giải Chi phí tuân thủ thuế Tổng CPTT Tổng chi phí hành vi tuân thủ thuế CPTT nội Chi phí hành vi tuân thủ thuế nội CPTT mua ngồi Chi phí hành vi tuân thủ thuế mua Thành phần 1: Đánh giá quản lý thuế quan thuế QL_Kịp thời Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế thực kịp thời QL_Phù hợp Các hình thức cung cấp dịch vụ cơng quan thuế phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp QL_Rõ ràng Công chức thuế đưa câu trả lời rõ ràng, xác QL_Khơng mâu thuẫn Câu trả lời công chức thuế (ở phận khác nhau) qn, khơng có mâu thuẫn QL_Xử lý vi phạm Cơ quan thuế xử lý vi phạm chuẩn xác công khai Thành phần 2: Đánh giá quy định thuế QĐ_Đơn giản Quy định thuế đơn giản, dễ hiểu QĐ_Thích ứng Quy định thuế thích ứng với hầu hết tình kinh doanh doanh nghiệp QĐ_Cụ thể hóa Quy định thuế cụ thể hóa thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế, thời gian lưu trữ hồ sơ QĐ_Tần suất thay đổi Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định thuế Việt Nam phù hợp QĐ_Tham khảo DN Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi Thành phần 3: Đặc điểm doanh nghiệp Doanh thu Tổng doanh thu kinh doanh năm 2014 Ngành nghề Nhận giá trị= DN kinh doanh ngành sản xuất – xây dựng nhận giá trị trường hợp khác Quy mô doanh nghiệp Nhận giá trị = DN có quy mơ lớn nhận giá trị trường hợp khác PHỤ LỤC 2: PHỤ LỤC DANH SÁCH LẤY Ý KIẾN CHUYÊN GIA VÀ CÁC DOANH NGHIỆP ĐƯỢC KHẢO SÁT STT Ông/ Bà Thái Minh Giao Trần Ngọc Quí Nguyễn Đức Tuấn Trần Thị Loan Lê Văn Đệ Trương Thị Tiên Nguyễn Văn Tiểu Nguyễn Ngọc Thùy Ngô Văn Tường 10 Nguyễn Ngọc Sơn CHỨC VỤ Chi cục trưởng Đội trưởng Đội trưởng Giám đốc Giám đốc Giám đốc Giám đốc Kế toán Kế toán Kế toán DOANH NGHIỆP Chi cục thuế Quận 10 Đội Tuyên truyền Hổ trợ Đội Kiểm tra thuế số Cty TNHH TM Vy Loan Cty TNHH TM Vận Tải Liên Nam Việt Cty TNHH SX TM Bích Sơn Cty CP Xây Lắp Lạc Hồng Cty TNHH TM - DV Tài Phát Cty TNHH TM Và SX Nguyễn Trường Thắng Cty TNHH Đầu Tư Thiên Bảo ĐỊA CHỈ Chi cục thuế Quận 10 Chi cục thuế Quận 10 Chi cục thuế Quận 10 263-265 Sư Vạn Hạnh P.9 Quận 10 TP.HCM 156/8 Ngô Gia Tự P.9 Quận 10 TP.HCM 124 Ngô Gia Tự P.9 Quận 10 TP.HCM 333/8 Lý Thái Tổ P.9 Quận 10 TP.HCM 213 Lý Thái Tổ P.9 Quận 10 TP.HCM 88/5 Ngô Gia Tự P.9 Quận 10 TP.HCM 138 Ngô Gia Tự P.9 Quận 10 TP.HCM Phụ lục 3: KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of df Sphericity Sig .679 634.054 78 000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Cumulative Total % % of Variance Cumulative Total % % of Cumulative Variance % 2.859 21.993 21.993 2.859 21.993 21.993 2.676 20.584 20.584 2.078 15.985 37.978 2.078 15.985 37.978 1.984 15.263 35.847 1.216 9.357 47.335 1.216 9.357 47.335 1.412 10.865 46.712 1.166 8.971 56.306 1.166 8.971 56.306 1.208 9.291 56.003 1.003 7.717 64.023 1.003 7.717 64.023 1.043 8.020 64.023 926 7.124 71.148 821 6.314 77.461 730 5.614 83.075 582 4.478 87.553 10 489 3.762 91.315 11 464 3.572 94.887 12 408 3.142 98.029 Extraction Method: Principal Component Analysis Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TN THỦ THUẾ Thưa q Ơng / Bà, Bản khảo sát thực học viên Cao học trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh; Mục đích khảo sát nhằm đo lường chi phí hành vi tuân thủ thuế (bằng tiền hao phí thời gian), đồng thời nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố ảnh hưởng đến khoản chi phí doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Từ tác giả đề xuất đến Cục thuế biện pháp cải cách để giảm thiểu gánh nặng chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Chúng cam kết câu trả lời doanh nghiệp cung cấp xem xét cách cẩn trọng, giữ bí mật hồn tồn dùng cho mục đích nghiên cứu phân tích thống kê Trân trọng cảm ơn hợp tác quý Ông / Bà I THÔNG TIN CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh lĩnh vực nào? (Vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp)  Thương nghiệp / Dịch vụ  Sản xuất / Xây dựng  Khác Thời gian hoạt động doanh nghiệp? (Vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp)  Dưới năm  Từ - năm  Từ - 10 năm  Trên 10 năm Quy mô doanh nghiệp thuộc loại nào? (Vui lòng đánh dấu vào ô phù hợp)  Doanh nghiệp lớn  Doanh nghiệp vừa  Doanh nghiệp nhỏ Doanh thu năm vừa qua doanh nghiệp bao nhiêu? (Vui lòng điền số, làm tròn đến triệu đồng) triệu đồng Q ơng / bà giữ vị trí doanh nghiệp? (Vui lịng đánh dấu vào phù hợp)  Giám đốc / Phó giám đốc / Kế toán trưởng  Kế toán viên (nội bộ)  Kế tốn th ngồi, tư vấn thuế th ngồi  Thư ký, nhân viên CNTT, đối tượng khác Trong vài trường hợp, chúng tơi cần liên hệ với doanh nghiệp để kiểm tra câu trả lời bảng khảo sát Chúng đánh giá cao giúp đỡ doanh nghiệp (Thông tin giữ bí mật cho nhóm nghiên cứu không trao cho quan thuế) Mã số thuế doanh nghiệp (không bắt buộc): ……………………………………… ố điện thoại / email (khơng bắt buộc): ……………………………………… II CHI PHÍ BẰNG TIỀN ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ VÀ KẾ TỐN Vui lịng đọc: Chi phí hành vi tuân thủ thuế thời gian, tiền bạc nỗ lực doanh nghiệp dùng để đáp ứng yêu cầu thuế quan thuế Chi phí hành vi tuân thủ thuế doanh Chi phí hành vi tuân thủ thuế nghiệp (bằng tiền): doanh nghiệp (bằng tiền): * Khoản chi tư vấn thuế bên (tức * Không bao gồm số tiền thuế phải nộp đại lý thuế kế tốn thuế) * Khơng phải tồn chi phí kế tốn * Chi phí mua, cài đặt bảo trì chương trình (phần mềm vi tính) thiết bị tương ứng (máy vi tính, máy in…) phục vụ cho mục đích thuế * Chi phí liên quan đến hướng dẫn thuế, sổ sách, thơng tin liên lạc chi phí bất thường khác th ngồi (chi phí kế tốn nói chung chi phí lưu trữ hồ sơ phần thiết yếu để giúp hoạt động kinh doanh hiệu quả) 7.a Trong năm qua, doanh nghiệp có chi trả cho dịch vụ tư vấn thuế thuê dịch vụ kế tốn th ngồi khơng? (Vui lịng đánh dấu vào phù hợp)  Có (Nếu có, trả lời tiếp từ câu 7b)  Không (Nếu không, bỏ qua câu 7b, 7c; trả lời tiếp từ câu 8) 7.b Đối với dịch vụ tư vấn thuế thuê ngoài, năm qua doanh nghiệp phải trả bao nhiêu? (không bao gồm thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp khấu trừ)? đồng 7.c Đối với dịch vụ kế tốn th ngồi, năm qua doanh nghiệp phải trả chi phí có liên quan đến kế tốn thuế? đồng Trong năm qua, vui lịng ước tính tất khoản toán doanh nghiệp chi phí mua, cài đặt bảo trì chương trình (phần mềm vi tính) thiết bị tương ứng (máy vi tính, máy in…) để thực theo quy định thuế? đồng Trong năm qua, vui lịng ước tính tất khoản tốn doanh nghiệp chi phí liên quan đến hội thảo – tập huấn thuế, sổ sách, thơng tin liên lạc chi phí khác để thực theo quy định thuế? đồng III THỜI GIAN ĐỐI VỚI CÁC HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ VÀ KẾ TỐN Vui lịng đọc: Chi phí hành vi tuân thủ thuế thời gian, tiền bạc nỗ lực doanh nghiệp dùng để đáp ứng yêu cầu thuế quan thuế Thời gian phục vụ mục đích tuân thủ thuế doanh nghiệp: Thời gian khơng phục vụ mục đích tn thủ thuế doanh nghiệp: • tính tốn số liệu thuế, • Xử lý hóa đơn / tiền mặt nhận từ khách hàng • Thực yêu cầu chủ nợ • Thanh tốn hóa đơn tiền lương • Kiểm tra chứng từ, sổ phụ ngân hàng • Kiểm tra kho hàng • Kế hoạch đầu tư khơng liên quan đến thuế • lưu trữ hồ sơ cho mục đích thuế, • chuẩn bị báo cáo thuế, • liên hệ cung cấp tài liệu, giải trình hồ sơ với quan thuế (qua điện thoại, gửi thư, đến trực tiếp…) 10a Vui lịng ước lượng số bình qn tháng mà doanh nghiệp dành cho hoạt động thuế năm vừa qua Xin lưu ý: - Một số loại thuế xử lý lần hai lần năm, xin quy đổi thời gian sở hàng tháng (ví dụ thuế TNDN, doanh nghiệp dùng 12 để toán thuế TNDN năm → tính tháng) - Chỉ đếm lần (ví dụ doanh nghiệp điều chỉnh tờ khai, đếm mục "Các hoạt động khác liên quan đến thuế", xin không đếm mục "tính thuế, hồn thành tờ khai thuế nộp thuế") (10.a) Thời gian trung bình tháng Thuế GTGT, TTĐB Thuế Thuế TNDN TNCN Thuế xuất/ nhập Thuế, phí khác Giờ phút Giờ phút Giờ phút Giờ Phút Giờ phút Tìm hiểu luật thuế (mới tại) ví dụ từ tin, trang tin điện tử ngành thuế, Internet… 2.Tính thuế, hoàn thành tờ khai thuế nộp thuế Liên lạc với quan thuế (Qua điện thoại, email, đến trực tiếp quan thuế) 4.Làm việc với tư vấn thuế bên doanh nghiệp, bao gồm việc cung cấp thông tin cho họ Các hoạt động khác liên quan đến thuế (ví dụ: Bổ sung, điều chỉnh tờ khai; lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế, thủ tục giãn, hoãn nộp thuế) Cộng 10.b Xin vui lòng cho biết thời gian doanh nghiệp ghi câu 10.a phân bổ cho nhóm người khác • Đối với loại thuế xử lý lần hai lần năm, quy đổi thời gian sở hàng tháng (ví dụ thuế TNDN, doanh nghiệp dùng 12 để toán thuế TNDN năm → tính tháng) • Nếu có nhiều người vào mục cụ thể, cung cấp tổng số họ mục (11.b) Thời gian trung bình tháng Thuế GTGT, TTĐB Giờ phút Thuế Thuế TNDN TNCN Giờ phút Thuế xuất/ nhập Giờ phút Giờ Phút Thuế, phí khác Giờ phút Chủ doanh nghiệp / Giám đốc Kế toán trưởng Thư ký, quản lý, kế toán viên, nhân viên máy tính, đối tượng khác Cộng Xin kiểm tra: tổng số 10.b có tương tự tổng số 10.a? Nếu không, kiểm tra lại điều chỉnh 11 Để quy đổi giá trị thời gian câu 10 tiền, vui lịng cho biết mức lương trung bình tháng nhóm người bao nhiêu? Trung bình tiền lương người tháng Đồng Chủ doanh nghiệp / Giám đốc Kế toán trưởng Thư ký, quản lý, kế tốn viên, nhân viên máy tính, đối tượng khác IV ĐÁNH GIÁ VỀ CHẤT LƯỢNG HÀNH CHÍNH CỦA CƠ QUAN THUẾ VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÁC QUY ĐỊNH THUẾ Vui lịng khoanh trịn (O) vào số thích hợp - cho biết mức độ đồng ý hay không đồng ý câu phát biểu 12 Đánh giá quản lý thuế quan thuế Tương TT Nội dung Việc thông tin, tuyên truyền quy định thuế thực kịp thời Các hình thức cung cấp dịch vụ cơng quan thuế phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp Công chức thuế đưa câu trả lời rõ ràng, xác Câu trả lời cơng chức thuế (ở phận khác nhau) quán, khơng có mâu thuẫn Cơ quan thuế xử lý vi phạm chuẩn xác cơng khai Hồn tồn Tương đối Hồn tồn kiến khơng đồng ý khơng đồng ý Khơng ý đồng ý đối đồng ý 5 5 13 Đánh giá quy định thuế kiến Tương đối khơng đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý 5 Tần suất thay đổi Luật thuế, quy định thuế Việt Nam phù hợp 5 Quy định thuế tham khảo ý kiến doanh nghiệp trước ban hành thay đổi TT Nội dung Quy định thuế đơn giản, dễ hiểu Quy định thuế thích ứng với hầu hết tình kinh doanh doanh nghiệp Quy định thuế rõ ràng, quán Hoàn Tương toàn đồng ý đối đồng ý Không ý Kết thúc khảo sát – Xin cảm ơn hợp tác quý doanh nghiệp ... “CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” II-Nhiệm vụ nội dung:  Thực nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến chi phí hành vi tuân. .. sau: + Các yếu tố ảnh hưởng đến chi phí hành vi tuân thủ thuế Doanh nghiệp? + Mức độ ảnh hưởng yếu tố đến chi phí hành vi tuân thủ thuế Doanh nghiệp? Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu tiến hành. .. VỀ CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ VÀ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG GÁNH NẶNG CHI PHÍ ĐỐI VỚI HÀNH VI TUÂN THỦ 11 2.1 Cơ sở lý luận chi phí hành vi tuân thủ thuế 12 2.1.1 Chi phí