Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh bà rịa vũng tàu luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH THỊ TUYẾT VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH THỊ TUYẾT VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRƢƠNG QUỐC THỤ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2020 i TĨM TẮT Tiêu đề Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Tóm tắt Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thực nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm theo quy định Luật Quản lý thuế, luật thuế văn quy phạm pháp luật có liên quan khác Cơng tác quản lý thuế phát huy đƣợc vai trị tích cực khơng đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế tăng thu ngân sách Nhà nƣớc mà cịn góp phần nâng cao tính tn thủ pháp luật ngƣời nộp thuế Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế tồn hạn chế định Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” để làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành Tài – Ngân hàng Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Nghiên cứu đƣợc tiến hành phƣơng pháp thu thập số liệu giai đoạn từ năm 2017 - 2019, tổng hợp, so sánh phân tích nhằm làm sáng tỏ mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng nguồn liệu từ nguồn tài liệu, báo cáo Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu để đánh giá kết hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Luận văn đƣa giải pháp sát với thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Kết nghiên cứu nguồn tham khảo cho công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu việc đƣa định, giải pháp thực nhiệm vụ thu thuế Từ khóa Thanh tra, kiểm tra, cục thuế, thu thuế ii ABSTRACT Title Improving the process of tax inspection and examination in Ba Ria - Vung Tau province Abstract Tax Department of Ba Ria – Vung Tau province has the duties, powers and responsibilities as regulation of Tax Management Law, other Tax Law and related legal regulations Tax administration has played an active role, not only contributing significantly to the fight against tax losses and increasing State revenue, but also contributing to improve taxpayers’ compliance with the law However, the tax inspection and examination still have some certain limitations That is the reason why the author chooses the topic “Improving the process of tax inspection and examination at the Tax Department of Ba Ria – Vung Tau province” to the Master’s thesis specialized in Finance – Banking The thesis is to analyze and evaluate the tax inspection and examination at the Tax Department of Ba Ria – Vung Tau province, then to propose the solutions to improve this task The research uses data collection method of the period from year 2017 to year 2019, then summarizing, comparing and analyzing in order to make clear the purpose of the research This research also use database from the document resources and reports of Tax Department of Ba Ria – Vung Tau province to evaluate the result and the efficiency of the tax inspection and examination at the Tax Department of Ba Ria – Vung Tau province The thesis has proposed the solutions which can be applied in practice relating to tax inspection and examination at the Tax Department of Ba Ria – Vung Tau province The above research results are the reference source for the tax inspection and administration of the Tax Department of Ba Ria – Vung Tau province in making decisions and solutions to perform tax collection tasks Keywords: Inspection, examination, tax department, tax collection iii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu nhà trƣờng, Khoa Sau đại học, Quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tác giả Đặc biệt, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Trƣơng Quốc Thụ trực tiếp hƣớng dẫn khoa học giúp đỡ tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Anh, Chị công tác Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giúp học viên suốt trình thực hoàn thiện luận văn Mặc dù tác giả cố gắng nghiên cứu thực nhƣng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận đƣợc góp ý chân thành Q Thầy, Cơ Anh, Chị để luận văn đƣợc hoàn thiện Trân trọng./ iv LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu nêu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả Huỳnh Thị Tuyết Vân v MỤC LỤC TÓM TẮT ……………………………………………………………………… i LỜI CẢM ƠN ………………………………………………………………… iii LỜI CAM ĐOAN …………………………………………………………… iv MỤC LỤC …………………………………………………………………… v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT ………………………………… ix DANH MỤC CÁC BẢNG …………………………………………………… x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CÁC QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái quát tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 1.2 Nội dung, hình thức tiêu chí đánh giá 13 1.2.1 Nội dung tra, kiểm tra thuế .13 1.2.2 Các hình thức tra, kiểm tra thuế .15 1.2.2.1.Thanh tra, kiểm tra thuế theo kế hoạch 15 vi 1.2.2.2 Thanh tra, kiểm tra thuế theo nội dung phạm vi 16 1.2.3 Quy trình tra, kiểm tra thuế 16 1.2.3.1 Quy trình tra thuế 16 1.2.3.2 Quy trình kiểm tra thuế 21 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động tra, kiểm tra thuế 23 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác tra, kiểm tra 24 1.3.1 Các yếu tố ảnh hƣởng đến tra, kiểm tra thuế 24 1.3.1.1 Hệ thống pháp luật, sách liên quan 25 1.3.1.2 Các yếu tố từ phía quan thuế 25 1.3.1.3 Các yếu tố từ ngƣời nộp thuế .26 1.3.1.4 Sự hợp tác quan thuế với quan hữu quan hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế 27 1.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số quan thuế học rút cho Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu .27 1.4.1 Kinh nghiệm số quan thuế .27 1.4.2 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu .29 TIỂU KẾT CHƢƠNG .31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 32 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 32 2.1.1 Sơ lƣợc lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 32 2.2 Thực trạng tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn 2017 - 2019 36 2.2.1 Thực trạng lực lƣợng công chức tra, kiểm tra thuế .36 2.2.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 37 vii 2.2.3 Thực trạng quy trình hoạt động tra, kiểm tra thuế 39 2.2.4 Thực trạng máy móc thiết bị phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế 40 2.2.5 Thực trạng kế hoạch thực kế hoạch tra, kiểm tra 41 2.2.6 Kết truy thu, xử phạt qua tra, kiểm tra thuế 44 2.2.7 Kết giải đơn thƣ khiếu nại tra, kiểm tra thuế 48 2.2.8 Công tác theo dõi đôn đốc thu nộp sau tra, kiểm tra thuế 49 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu .49 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 52 2.3.2 Những hạn chế 53 2.3.3 Nguyên nhân mặt hạn chế 54 TIỂU KẾT CHƢƠNG .56 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 57 3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 57 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu .57 3.2.1 Công tác chuẩn bị tra, kiểm tra thuế 57 3.2.2 Nâng cao lực đội ngũ công chức tra, kiểm tra .58 3.2.3 Hoàn thiện phát triển sở liệu tập trung NNT 59 3.2.4 Tăng cƣờng chun mơn hóa máy tra, kiểm tra thuế .59 3.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 60 3.2.6 Trao đổi kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh 60 3.2.7 Nâng cao hiệu xử lý kết tra, kiểm tra 61 3.3 Kiến nghị .61 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 61 viii 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 62 3.3.3 Kiến nghị với quan có liên quan 63 3.4 Hạn chế nghiên cứu 63 TIỂU KẾT CHƢƠNG .64 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i 54 - Doanh nghiệp thành lập thƣờng đăng ký kinh doanh nhiều ngành nghề kinh doanh khác nên hệ thống liệu khó xác định đƣợc ngành nghề mà DN hoạt động, thực phân tích để lập kế hoạch cho kết không thực tế việc phân ngành nghề cịn bất cập kết phân tích rủi ro chƣa thực hiệu - Do lƣợng công việc phận kiểm tra nhiều nên phân tích hồ sơ trƣớc ban hành định tra, kiểm tra chƣa sâu - Những sai phạm doanh nghiệp phát qua công tác tra, kiểm tra, biện pháp xử lý toàn ngành chƣa thống kê đầy đủ phổ biến kịp thời có hiệu cho tồn thể cơng chức làm công tác tra, kiểm tra dẫn đến việc chƣa thống xử lý vi phạm - Chƣa phát kịp thời doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT chƣa cao - Năng lực, trình độ cơng chức thuế cịn chƣa đồng đều, cá nhân cịn có mặt hạn chế định dẫn đến hiệu cơng việc cịn chƣa cao, chƣa đáp ứng đƣợc số yêu cầu công việc đặc thù theo ngành lĩnh vực chuyên biệt 2.3.3 Nguyên nhân mặt hạn chế Nguyên nhân dẫn đến mặt hạn chế: - Doanh nghiệp ngày tăng qua năm nhƣng nguồn nhân lực làm công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cịn ít, cịn hạn chế chuyên môn nghiệp vụ công tác điều động, luân phiên, luân chuyển ảnh hƣởng đến công tác tra, kiểm tra - Chính sách thuế bỏ xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu cải cách hành thuế cho doanh nghiệp nhƣng nhƣ khó kiểm sốt thuế - Chính sách quy định trƣờng hợp bỏ sót chứng từ kế tốn qua kỳ hạch tốn hạch tốn lúc trƣớc Cơ quan Thuế ban hành 55 định tra, kiểm tra thuế (trƣớc có thời gian quy định tháng), quy định chắn có kẻ hở lớn nguyên nhân cần quan tâm - Việc đơn giản hóa thủ tục kê khai nhằm mục tiêu tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp, thiếu thông tin kê khai doanh nghiệp, dẫn đến công tác xác minh trả lời xác minh hóa đơn cịn thời gian, xử lý chƣa đƣợc kịp thời - Về ngƣời nộp thuế: đặc điểm chấp hành tuân thủ pháp luật, phần lớn từ trình độ cịn thấp nên phần lớn họ nhận thức pháp luật nói chung luật thuế nói riêng thấp, biểu Giám đốc khơng rành kế tốn, khơng quan tâm để sổ sách kế toán Về nguyên tắc, tiến hành sản xuất kinh doanh ngƣời nộp thuế phải nghiên cứu quy định pháp luật thuế, nhƣng có doanh nghiệp thành lập, tiến hành kinh doanh, kiểm tra phát thực nghĩa vụ thuế 56 TIỂU KẾT CHƢƠNG Trong chƣơng 2, tác giả nêu lên khai quát, thực trạng đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Tại chƣơng tác giả tìm hiểu điểm ảnh hƣởng đến công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Trên sở tác giả tiến hành phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra nhƣ: trình hình thành phát triển Cục Thuế; lực lƣợng công chức làm công tác tra, kiểm tra; thực trạng thu thuế doanh nghiệp Để phân tích thực trạng tác giả sử dụng số phƣơng pháp phân tích, tổng hợp, phƣơng pháp thu thập số liệu, so sánh… Sau tác giả đƣa đánh giá chung thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế với kết đạt đƣợc, hạn chế số ngun nhân cịn tồn cơng tác tra, kiểm tra thuế thời gian vừa qua 57 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 3.1 Quan điểm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Qua công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, nhìn chung doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế đồng thời nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Tuy nhiên số doanh nghiệp chƣa tự giác cao thực nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nƣớc Để công tác chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc ngày có hiệu quả, nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc đồng thời định hƣớng cho doanh nghiệp nâng cao ý thức nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cần quan tâm, đạo; tập trung nhân lực nguồn lực; tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp thuộc ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao thuế 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 3.2.1 Công tác chuẩn bị tra, kiểm tra thuế Nhằm bảo đảm chất lƣợng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu phải quan tâm công tác chuẩn bị tra, kiểm tra, cần đẩy mạnh thực số nội dung sau: - Nâng cao kỹ phân tích rủi ro trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế - Việc phân tích liệu từ báo cáo tài cần phải đƣợc phối hợp với việc đối chiếu liệu từ nguồn thơng tin khác phát vi phạm báo cáo doanh nghiệp nộp cho Cơ quan Thuế - Thƣờng xuyên chọn doanh nghiệp ngành nghề, tƣơng đƣơng quy mô kinh doanh nhằm phát doanh nghiệp có dấu hiệu bất 58 thƣờng nhƣ không phát sinh số thuế phải nộp có số nộp thấp mà phát mâu thuẫn, sai lệch liệu kê khai ngƣời nộp thuế; có dấu hiệu kê khai khơng trung thực - Rà sốt khoản cơng nợ phải thu, phải trả, ngƣời mua trả tiền trƣớc báo cáo tài nhằm phát trƣờng hợp kê khai thiếu doanh thu thuế giá trị gia tăng đầu ra; khoản đến hạn toán nhƣng chƣa toán cho nhà cung cấp - Tăng cƣờng công tác đối chiếu xác minh hóa đơn đầu vào, đầu để làm sở xác định doanh nghiệp có tính trung thực kê khai doanh thu, chi phí, thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu 3.2 Nâng cao lực đội ngũ công chức tra, kiểm tra Công tác tra, kiểm tra thuế công cụ quan trọng để phát ngƣời nộp thuế vi phạm sách thuế; chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc Do đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế phải đƣợc thực thành phần kinh tế, ngành nghề kinh doanh Để thực đƣợc mục tiêu trên, cần xây dựng đƣợc đội ngũ công chức làm công tác tra, kiểm tra chuyên sâu chuyên môn, nghiệp vụ thông qua công tác tuyển dụng công tác đào tạo Cụ thể là: - Về công tác tuyển dụng, Cục thuế phải đảm bảo đủ số lƣợng; đảm bảo trình độ chuyên môn nghiệp vụ Thuế, nắm vững kiến thức kế tốn, tài chính, kinh tế, có trình độ ngoại ngữ tin học, có phẩm chất đạo đức tốt - Về công tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ: phận công chức làm công tác tra, kiểm tra đƣợc đào tạo chuyên mơn nghiệp vụ; đó, Cục Thuế cần tập trung tổ chức mở lớp bồi dƣỡng ngắn hạn để bổ sung điểm nghiệp vụ tra, kiểm tra sách có liên quan; bồi dƣỡng kỹ sử dụng thành thạo tin học, ngoại ngữ để khơng ngừng nâng cao trình độ chun môn Việc tổ chức lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ ngắn hạn năm Cục Thuế nên tổ chức đƣợc nhiều lớp với nhiều chuyên 59 đề khác nhau; mặt khác không làm ảnh hƣởng đến kế hoạch công tác tra, kiểm tra Cục Thuế Ngoài ra, công chức tra, kiểm tra thuế phải thƣờng xuyên tự cập nhật, tự học tập, rèn luyện, trao dồi kiến thức kỹ để phát triển thân nhƣ phục vụ cho công tác đơn vị, hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao 3.2.3 Hoàn thiện phát triển sở liệu tập trung NNT Trong thời gian qua, Ngành thuế thực áp dụng công nghệ thông tin vào hầu hết chức quản lý quy trình nghiệp vụ đem lại hiệu tích cực cho công tác quản lý thuế; Nhƣng so với yêu cầu nhằm hỗ trợ cho công tác quản lý thuế theo phƣơng pháp quản lý rủi ro hệ thống cơng nghệ thơng tin ngƣời nộp thuế chƣa đồng bộ, đầy đủ kịp thời để hỗ trợ cho việc thu thập thông tin NNT Việc thực thành công phƣơng pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc phần lớn vào thông tin, liệu thu thập đƣợc đối tƣợng tra, kiểm tra Do đó, ngành thuế cần xây dựng sở liệu tập trung đầy đủ, xác, dễ truy cập, có liên kết chặt chẽ với hỗ trợ tra, kiểm tra thuế phân tích rủi ro đầy đủ, xác Vì vậy, để đảm bảo u cầu hệ thống thông tin, liệu NNT phải đƣợc xây dựng, trì, cập nhật thƣờng xuyên từ nguồn tin cậy ngành thuế với hỗ trợ công nghệ tin học phải đƣợc tổ chức lƣu trữ an toàn, khoa học 3.2 Tăng cường chun mơn hóa máy tra, kiểm tra thuế Nhiều công chức đƣợc điều động làm phận tra, kiểm tra thuế để có thời gian tiếp cận, nắm bắt đƣợc cơng tác tra, kiểm tra phải từ đến năm; nhƣng bắt đầu nắm bắt thực đƣợc nhiệm vụ tra, kiểm tra phải luân chuyển đến phận chức khác Vì vây, để hoạt động tra, kiểm tra đạt chất lƣợng cao, cần phải tổ chức hoạt động tra, kiểm tra cấp theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp Bộ phận tra, kiểm tra cần đƣợc tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý đƣợc ổn định 60 thời kỳ định Việc chuyên mơn hóa hoạt động tra, kiểm tra cần đƣợc thống tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Xây dựng cấu tổ chức tra, kiểm tra thuế theo hƣớng chun mơn hóa tạo điều kiện cho công chức làm công tác tra, kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chun sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động tra từ góp phần nâng cao chất lƣợng hoạt động tra, kiểm tra thuế 3.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong năm qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế sách thuế, pháp luật thuế ln đƣợc trọng đem lại hiệu thiết thực, góp phần tăng thu cho ngân sách, giảm thiểu trƣờng hợp vi phạm thiếu hiểu biết, bƣớc đƣa sách thuế vào sống nâng cao tinh thần tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Tuy nhiên thực tế, nhận thức ngƣời nộp thuế sách thuế cịn hạn chế nhiều mặt, để ngƣời nộp thuế tự nguyện, tự giác thực sách thuế cần thực tốt nội dung sau: - Tăng cƣờng hình thức tuyên truyền pháp luật thuế hình thức phong phú, có chiều sâu, thuyết phục cao nhƣ: tổ chức buổi hội nghị đối thoại với doanh nghiệp,… - Hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thiện sổ sách, hạch toán kế toán cách tổ chức lớp bồi dƣỡng kế toán thuế Tập huấn triển khai sách thuế nhằm nâng cao kỹ khai thuế ngƣời nộp thuế - Tăng cƣờng hoạt động tƣ vấn, hỗ trợ trực tuyến cho ngƣời nộp thuế - Cục Thuế gửi email trực tiếp đến doanh nghiệp văn sách mới, sai phạm mà doanh nghiệp hay mắc phải nhƣ hình thức xử lý có sai phạm để nâng cao hiểu biết cho ngƣời nộp thuế 3.2.6 T ao đổi kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Tổ chức buổi trao đổi, học tập kinh nghiệm để trao đổi kinh nghiệm 61 thực tiễn công tác quản lý thuế công tác tra, kiểm tra thuế giải pháp thực có hiệu tỉnh Cục Thuế với Qua đó, giúp cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế học tập, vận dụng kinh nghiệm; góp phần cho cơng tác tra, kiểm tra thuế hoàn thiện 3.2.7 Nâng cao hiệu xử lý kết tra, kiểm tra Công tác xử lý kết tra, kiểm tra có vai trò quan trọng việc nâng cao chất lƣợng hoạt động tra, kiểm tra thuế, cần có giải pháp chủ yếu sau: - Kết luận tra, kiểm tra phải đƣợc công bố nghiêm túc theo quy định để đối tƣợng tra, kiểm tra, quan, tổ chức, cá nhân có liên quan thực nghiêm chỉnh Thực nghiêm chỉnh Kết luận tra, kiểm tra thể tính tuân thủ pháp luật NNT Để phát huy hiệu công tác cần trọng sử dụng chế tài xử lý nhằm đe NNT không chấp hành kết luận tra - Nội dung kết luận phải rõ ràng, kiến nghị kết luận tra phải đƣợc xem xét, xử lý kịp thời theo quy định pháp luật Hoạt động theo dõi, đôn đốc, kiểm tra việc thực kết luận tra phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, kịp thời, khách quan, công khai, minh bạch tuân thủ quy định pháp luật; khơng làm cản trở đến hoạt động bình thƣờng đối tƣợng theo dõi, đôn đốc, kiểm tra; đƣợc tiến hành vụ việc đồng thời nhiều vụ việc tùy theo mức độ phức tạp vụ việc đƣợc theo dõi, đôn đốc, kiểm tra Kết theo dõi phải báo cáo theo quy định 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế, đơn giản hóa nội dung văn để dễ hiểu cho thành phần xã hội; quy định sách thuế phải mang tính ổn định, áp dụng thống cho thành phần kinh tế 62 Đề nghị Bộ Tài thực ban hành Thơng tƣ hƣớng dẫn phải kịp thời, chi tiết, rõ ràng Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý đơi với đại hóa cơng tác quản lý thuế, tạo bình đẳng trình kinh doanh đơn vị với Quy định việc mua, bán hàng hóa NNT phải thực toán qua Ngân hàng tất giao dịch có phát sinh 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Tham mƣu, đề xuất với Bộ Tài rà sốt để sửa đổi, hồn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với tình hình kinh tế xã hội đất nƣớc Trƣớc ban hành văn quy phạm pháp luật, hƣớng dẫn Luật thuế cần lấy ý kiến Bộ, Ngành có liên quan, ngồi nên lấy thêm ý kiến cộng đồng doanh nghiệp Thực tế, số lƣợng doanh nghiệp ngày tăng, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng, nhƣng lực lƣợng làm công tác tra, kiểm tra thiếu, chƣa đủ số lƣợng Cần tăng cƣờng bố trí cơng chức làm phận tra, kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác quản lý thuế Mặt khác, đầu tƣ thỏa đáng sở vật chất nhƣ: máy móc, thiết bị để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu Xây dựng phần mềm nối mạng toàn quốc lƣu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế Tập trung đào tạo lực cho công chức tra, kiểm tra thuế, trọng lực chuyên môn, đào tạo kỹ tra, kiểm tra thuế Đẩy mạnh tổ chức bồi dƣỡng chuyên môn, đào tạo lại công chức làm công tác tra, kiểm tra phải giỏi chuyên mơn nghiệp vụ, có khả phân tích để phát hành vi tinh vi kê khai thuế ngƣời nộp thuế Giảm bớt báo cáo thƣờng xuyên đột xuất phận tra, kiểm tra 63 3.3.3 Kiến nghị với quan có liên quan Cục Thuế cịn phối hợp với nhiều quan có liên quan địa bàn để thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế thu NSNN nhƣ: Thanh tra tỉnh, Sở Tài nguyên Môi trƣờng, Sở Tài chính, Sở Xây dựng, Sở Cơng thƣơng, Kho bạc Nhà nƣớc, … Vì vậy, quan có liên quan cần phải có quy chế phối hợp thành lập đoàn tra, kiểm tra liên ngành để tra, kiểm tra doanh nghiệp phức tạp hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề, quy mơ lớn, dễ xảy tình trạng trốn thuế nhƣ khai thác khoáng sản, xây dựng, bất động sản 3.4 Hạn chế nghiên cứu Đề tài chƣa thực vấn, khảo sát bên liên quan thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Đề tài chƣa thực khảo sát, phát phiếu điều tra đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Chƣa có mức độ đánh giá doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế nên chƣa có khác biệt mức độ đánh giá chất lƣợng tra, kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế công chức thuế Ngồi ra, ngƣời nộp thuế cịn chƣa đƣợc khảo sát câu hỏi liên quan đến nguyên nhân tác động, ảnh hƣởng đến công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 64 TIỂU KẾT CHƢƠNG Trong chƣơng 3, tác giả đề số giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thời gian tới Trên sở đánh giá, phân tích rủi ro hoạt động tra, kiểm tra nhằm phục vụ tốt cho cơng tác tra, kiểm tra nói chung nhƣ định hƣớng mục tiêu phát triển giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, từ tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể mang tính tham khảo để Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra nhƣ sau: Hoàn thiện hệ thống đánh giá, phân tích xử lý rủi ro hoạt động tra, kiểm tra; nâng cao đội ngũ cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra; hồn thiện phát triển sở liệu tập trung NNT; tăng cƣờng chun mơn hóa máy tra, kiểm tra; tuyên truyền, nâng cao tính tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế; nâng cao hiệu xử lý kết tra, kiểm tra 65 KẾT LUẬN Thuế khoản thu nộp bắt buộc tổ chức đƣợc Nhà nƣớc quy định thông qua hệ thống pháp luật thuế Thuế đƣợc xem khoản đóng góp quan trọng vào NSNN Qua nghiên cứu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu phần giới thiệu kết luận tác giả xây dựng đƣợc nội dung quan trọng phục vụ cho công tác nghiên cứu báo cáo kết nghiên cứu là: hệ thống lại sở lý thuyết quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế; nêu đƣợc nguyên nhân kết thúc giải pháp, kiến nghị Từ yêu cầu chung việc cần ngân sách để chi cho hoạt động máy đầu tƣ phát triển địa phƣơng đến việc phân tích thấy cịn hạn chế cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, thiết nghỉ cần tăng cƣờng nhiều giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế để tăng thu NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu i DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội Quốc hội khóa XII (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010, Hà Nội Quốc hội khóa XIII (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật thuế T T Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế T T, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Hà Nội 10 Bộ Tài (2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ ii sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 39/2014/TTBTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 11 Bộ Tài (2015), Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, Hà Nội 12 Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08 tháng 10 năm 2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng năm 2013 Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Quyết định việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Quyết định việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12 tháng năm 2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 1562/QĐ-TCT ngày 24 tháng năm 2018 Quyết định ban hành quy chế giám sát hoạt động Đoàn tra Thuế, Hà Nội 18 TS Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội iii 19 Mai Việt Dũng (2017) Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà iang, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 20 Hồng Thị Thu (2018) Hồn thiện cơng tác tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học kinh tế Huế 21 Nguyễn Diệu Thủy (2013) Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Thái Nguyên 22 Nguyễn Văn Tiến (2013) Một số giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Nam Định, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Bách khoa Hà Nội 23 Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu (2017-2019), Báo cáo đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2017; 2018; 2019./ ... – Ngân hàng Phân tích đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. .. nguồn tài liệu, báo cáo Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu để đánh giá kết hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Luận văn đƣa giải pháp sát với thực tiễn công tác tra, kiểm tra. .. 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU 57 3.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu