Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh lạng sơn

LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức nào.Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Lưu Thị Mai i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Nguyễn Bá Uân, tác giả tiến hành thực luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình q thầy cơ, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả q trình học tập hồn thành luận văn; PGS.TS.Nguyễn Bá Uân, Thầy hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp, động viên gia đình, bạn bè, anh/chị lớp cao học 24QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn; Cuối xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phòng Thanh tra thuế, Kiểm tra thuế tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất tác giả sách, viết, cơng trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lưu Thị Mai ii MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TĂT viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế vai trò thuế 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.2 Cơ sở lý luận tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế 11 1.2.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 11 1.2.4 Yêu cầu tra, kiểm tra thuế 13 1.2.5 Phân loại tra, kiểm tra thuế 14 1.3 Nội dung, phương pháp tra, kiểm tra thuế 15 1.3.1 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 1.3.2 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 17 1.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế 20 1.4.1 Kết thực thực công tác tra, kiểm tra thuế 20 1.4.2 Mức độ hoàn thành kế hoạch 21 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.5.1 Các nhân tố khách quan 21 1.5.2 Các nhân tố chủ quan 22 1.6 Căn pháp lý công tác tra, kiểm tra thuế 24 1.6.1 Đối với hoạt động kiểm tra thuế 25 1.6.2 Đối với hoạt động tra thuế 25 iii 1.6.3 Quyền, trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp hoạt động tra, kiểm tra thuế 27 1.7 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế 27 1.7.1 Kinh nghiệm số quốc gia giới 27 1.7.2 Tổng hợp học kinh nghiệm từ nước giới công tác tra kiểm tra thuế 30 1.8 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 33 Kết luận chương 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 36 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn 36 2.2 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 37 2.2.1 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 37 2.2.2 Tổ chức máy công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 40 2.3 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 44 2.3.1 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 44 2.3.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế 49 2.3.3 Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 53 2.3.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 55 2.4 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn thời gian qua 59 2.4.1 Những kết đạt 59 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 60 Kết luận chương .ểm tra giảm khung thời gian cố định 05 ngày/cuộc xuống từ 03 đến 05 ngày/cuộc; tra giảm khung thời gian cố định 10 ngày/cuộc xuống từ 05 đến 10 ngày/cuộc + Số cán tham gia tra, kiểm tra thuế đạt 30%/tổng biên chế đơn vị; + Số đơn vị tra, kiểm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra, kiểm tra; + Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: số thuế truy thu phạt sau tra, kiểm tra nộp vào ngân sách nhà nước phải tăng lên mức 95% so với tổng số thuế truy thu phạt kỳ phát sinh thay 90% mức cũ; +Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở NNT so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiểm + Đề nghị thực công tác lập dự toán thu tra thuế Trước lập dự tốn cơng tác kiểm tra thuế 3.2.3Nhóm giải pháp khác 3.2.3.1Hồn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế 87 Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiểm tra; nơi tiếp người nộp thuế… - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán tra, kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở NNT 3.2.3.2Chủ động làm tốt công tác phối hợp ngành có liên quan cơng tác tra, kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh NNT - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Sở Văn hóa thể thao du lịch để thực chống thất thu ngân sách lĩnh vực du lịch ngành phụ trợ 88 - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan - Phối hợp với quan Hải quan công tác quản lý hoạt động XNK , tình trạng nợ đọng thuế, cơng tác hồn thuế vấn đề có liên quan 3.2.3.3Làm tốt cơng tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành thuế Đặc điểm công tác tra, kiểm tra thuế thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, dễ bị cám dỗ sa ngã Nếu tính liêm khơng đảm bảo có thơng đồng cơng chức tra, kiểm tra thuế với người nộp thuế giảm đáng kể hiệu lực hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng quản lý thuế nói chung Để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, đảm bảo tính liêm cơng chức thuế, bên cạnh giải pháp khác giáo dục, đổi chế độ tiền lương thu nhập , cần quan tâm mức đến công tác kiểm tra nội ngành Thuế Muốn làm tốt công tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, cần nghiên cứu thực biện pháp cụ thể sau: - Lựa chọn, bố trí người thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội - Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội - Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác quan thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra - Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức tra, kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán - Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác cách thường xun, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với người nộp thuế 89 3.2.3.4Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm người nộp thuế Như phân tích, hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn việc xử lý vi phạm nương nhẹ Việc xử lý vi phạm năm qua dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế Xử phạt hành vi trốn thuế, chuyển vụ án trốn thuế sang quan công an để điều tra xử lý hình cịn hạn chế Trong đó, thực tế cho thấy, doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa tra, kiểm tra thuế chưa cao Để khắc phục tình trạng này, trường hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 90 Kết luận chương Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vô đa dạng, phong phú ngày phát triển số lượng chất lượng Cơ chế tự kê khai, nộp thuế tự chịu trách nhiệm sách mở cho doanh nghiệp thách thức lớn đới với ngành Thuế Để thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ đòi hỏi hoạt động tra, kiểm tra thuế phải không ngừngvận động, đổi phương thức, nâng cao kỹ chuyên môn nghiệp vụ để hoàn thành nhiệm vụ giai đoạn phát triển Xuất phát từ thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, tác giả đưa số giải pháp nâng cao nguồn nhân lực; chun mơn nghiệp vụ nhóm giải pháp khác nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn; Bên cạnh tác giả đưa kiến nghị quan có thẩm quyền cấp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế phù hợp với quy định pháp luật đặc điểm địa bàn tỉnh Lạng Sơn 91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Lạng Sơn dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Với trình nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giảđã hồn thành luận văn “Hồn thiện cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Lạng Sơn thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn tập trung khắc phục hạn chế cơng tác Trong đó, quan trọng giải pháp sau đây: - Tăng cường lực lượng cán tra, kiểm tra thuế số lượng chất lượng Đặc biệt cần trẻ hóa đội ngũ cán tra, kiểm tra; - Tăng cường ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; - Hoàn thiện sở liệu thông tin người nộp thuế Kiến nghị Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn tỉnh Lạng Sơn Đảng Chính quyền giao, bên cạnh hệ thống giải pháp mà luận văn đề từ việc việc hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn cịn cần có giúp đỡ, hỗ trợ của quan nhà nước có thẩm quyền liên quan quan cấp Tác giảxin đưa số kiến nghịđối với Quốc hội; Bộ Tài chính; Tổng Cục Thuế Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn nhằm góp phầnhỗ trợ 92 cho việc nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuếtại Văn phòng Cục thuế tỉnh Lạng Sơnnhư sau: - Các quan có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật tiếp tục xem xét, rà sốt, hệ thống hóa văn pháp luật hành nhằm hoàn thiện tạo đồng hệ thống pháp luật công tác quản lý thuế - Giao thẩm quyền điều tra cho quan thuế; - Chỉ đạo quan liên quan thực tốt công tác phối hợp với quan thuế địa bàn; - Đổi sách tiền lương thu nhập đặc thù cán bộ, công chức làm cơng tác tra, kiểm tra thuế; hồn thiện chế độ đãi ngộ công chức tra, kiểm tra thuế 93 ... máy công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 40 2.3 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 44 2.3.1 Công tác lập... luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn. Đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Lạng. .. hoạch tra, kiểm tra thuế 44 2.3.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế 49 2.3.3 Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 53 2.3.4 .Các nhân tố ảnh hưởng đến tác tra thuế, kiểm tra thuế