Tăng cường kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế thành phố hồ chí minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH ĐẶNG KIỀU THƯƠNG TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGHỆ AN - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH ĐẶNG KIỀU THƯƠNG TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 60.31.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGÔ VĂN VŨ NGHỆ AN - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, thông tin luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình Nghệ An, tháng năm 2016 Tác giả Đặng Kiều Thương ii LỜI CÁM ƠN Sau năm nghiên cứu, học tập nhà trường, luận văn kết cuối đánh giá trình học tập Luận văn kết hợp từ kinh nghiệm trình thực tiễn cơng tác, tìm tịi với nỗ lực cố gắng thân để tìm sáng kiến, giải pháp để hoàn thiện lĩnh vực cần nghiên cứu Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thầy giáo, giáo Trường Đại học Vinh; Phịng Đào tạo Sau đại học, Khoa Kinh tế trường Đại học Vinh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Các thầy, cô giáo đến từ Trường đại học giảng dạy giúp đỡ tơi q trình học tập làm luận văn; Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, Tiến sỹ - Ngô Văn Vũ người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; Cán cơng chức Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Nghệ An, tháng năm 2016 Tác giả Đặng Kiều Thương iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC HÌNH, BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích, vai trị kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.2 Quy trình, phương pháp hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 11 1.2 Nội dung nhân tố tác động đến kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 1.2.1 Những nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.3 Kinh nghiệm tăng cường kiểm tra thuế số Cục Thuế học kinh nghiệm 21 1.3.1 Cục Thuế thành phố Hà Nội 21 iv 1.3.2 Cục Thuế thành phố Đà Nẵng 25 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 27 Kết luận chương 29 Chương THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 31 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tổ chức máy quản lý Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 31 2.1.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Hồ Chí Minh 31 2.1.2 Khái quát Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 34 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh 41 2.2.1 Về nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 41 2.2.2 Về quy trình kiểm tra thuế 47 2.2.3 Về phương pháp hình thức kiểm tra thuế 54 2.3 Đánh giá chung kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 58 2.3.1 Kết 58 2.3.2 Những hạn chế, yếu 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, yếu 65 Kết luận chương 68 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 70 3.1 Định hướng giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh 70 3.1.1 Định hướng kiểm tra thuế doanh nghiệp 70 3.1.2 Các giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 72 v 3.2 Kiến nghị 91 3.2.1 Kiến nghị Chính phủ, Tổng Cục Thuế 91 3.2.2 Kiến nghị Thành phố Hồ Chí Minh 91 3.2.3 Kiến nghị doanh nghiệp 92 Kết luận chương 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng KTNB : Kiểm tra nội NNT : Người nộp thuế QĐ : Quyết định TP : Thành phố vii DANH MỤC HÌNH, BẢNG Trang Hình: Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 38 Hình 2.2 Quy trình kiểm tra người nộp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 47 Bảng: Bảng 2.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 40 Bảng 2.2 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2015 46 Bảng 2.3 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế năm 2015 46 Bảng 2.4 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế giai đoạn 2013 - 2015 49 Bảng 2.5 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2013 - 2015 53 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế công cụ địn bẩy kinh tế, thơng qua sách thuế Nhà nước điều chỉnh kinh tế phát triển phù hợp với hoàn cảnh kinh tế xã hội giai đoạn phát triển kinh tế thị trường Trong tiến trình hội nhập, thuế có vị lớn chiến lược thúc đẩy quan hệ kinh tế nước với nhau, tác động đến kinh tế theo hai hướng vừa tích cực, vừa tiêu cực Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế Nâng cao công tác quản lý Nhà nước thuế, quản lý thuế doanh nghiệp nội dung quan trọng ngày quan tâm, quản lý thuế tốt sở đóng góp đáng kể nguồn thu ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo công cho chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Trong hoạt động quản lý thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế đối tượng xã hội, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hồn thiện sách, pháp luật thuế thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thời gian qua khơng đóng góp đáng kể chống thất thu thuế mà cịn đảm bảo cơng cho chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Tại Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, kiểm tra thuế doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng việc hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách nhà nước hàng năm Tuy nhiên, kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế doanh nghiệp nói riêng Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh cịn tồn hạn chế định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho công tác quản lý thuế Điều địi hỏi cơng tác kiểm 84 bất thường tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có nguy xảy rủi ro thuế Phân tích theo chiều dọc: Là phân tích diễn biến tiêu cân đối kế toán tỷ lệ % tổng tài sản diễn biến tiêu báo cáo thu nhập tỷ lệ % doanh thu Phân tích theo chiều dọc sử dụng cho năm (biểu quan hệ cấu tiêu năm), sử dụng cho giai đoạn nhiều năm (biểu xu hướng chuyển dịch cấu tiêu qua năm) Qua phân tích xu hướng biến đổi cấu nhiều năm xác định thay đổi xu thế, bất hợp lý cấu, tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có nguy xảy rủi ro thuế Phân tích tỷ suất: Là phân tích mối quan hệ hai nhiều mục báo cáo tài Tỷ suất tài thường phản ánh tỷ lệ phần trăm số lần Tỷ suất thường có ích so sánh NNT qua thời kỳ khác so sánh thời kỳ với NNT khác số liệu chuẩn ngành Các tỷ suất thường áp dụng: Các hệ số khoản (đo lường khả đáp ứng nghĩa vụ ngắn hạn công ty); Các tỷ suất sinh lời (đo lường khả quản lý kiểm sốt chi phí thu lợi nhuận nguồn lực dành cho kinh doanh); Các tỷ suất đòn bẩy (đo lường mức độ bảo hộ việc cung cấp nguồn tài dài hạn công cụ trợ giúp cho việc đánh giá khả công ty việc huy động khoản vay nợ bổ sung lực trả nợ kịp thời công ty); Các tỷ suất hiệu (cung cấp thơng tin khả quản lý kiểm sốt chi phí thu lợi nhuận từ nguồn lực dành cho kinh doanh); Các tỷ suất thuế (cung cấp thơng tin tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp) Ngồi cịn sử dụng phương pháp phân tích đồ thị (đồ thị hình sin, đồ thị hình khối, đồ thị hình trịn) để phân tích biến đổi tiêu theo số tuyệt đối số tương đối biến đổi cấu theo tỷ lệ Từ nhận dạng rủi ro thuế có khả xảy 85 Hai là, Xếp hạng rủi ro Những năm gần đây, không riêng hoạt động tra mà qua kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hồ Chí Minh phát sinh nhiều đối tượng doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp quan hệ giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá ( Đối với sản xuất gia công đặc biệt ngành may mặc da giày doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, giá gia cơng phụ thuộc nước ngồi chủ đầu tư thấp chi phí, treo lại chi phí tiền lương trả cho cơng nhân số tiền hàng trăm tỷ, lớn doanh thu kê khai; Đối với dịch vụ xuất phí quản lý phía nước ngồi, chi phí chun gia, lãi vay ngân hàng, thương hiệu quyền tăng cao Đối với tài sản máy móc thiết bị nhập từ Cơng ty tập đồn, giá trị máy móc thiết bị lớn hiệu sử dụng thấp, có trường hợp vừa nhập thời gian sử dụng chưa không phù hợp với sản xuất kinh doanh phải lý tài sản giá trị thu hồi thấp, phải hủy hoàn toàn…) Hay Ngân hàng (Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào TSCĐ chuyên dùng phục vụ cho hoạt động tín dụng tổ chức tín dụng; Dự phịng đầu tư tài (dự phịng đầu tư chứng khốn chưa niêm yết); Các doanh nghiệp xây dựng, bất động sản (các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng có kê khai hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thành lập từ dự án đầu tư xác định điều kiện ưu đãi thuế không quy định DN thường có nợ phải thu phải trả, khoản vay lớn kéo dài qua nhiều niên độ kế toán; hạch toán vào SP dở dang lớn kết chuyển DT thấp ) Chính phát sinh nhiều doanh nghiệp vậy, cần phải có cơng đoạn xếp hạng rủi ro Sau phân tích nhận dạng rủi ro, tiến hành xếp hạng rủi ro tổng thể rủi ro hồ sơ doanh nghiệp: Rủi ro tổng thể xếp hạng theo nhóm gồm: Nhóm có rủi ro cao doanh nghiệp có số tiêu phân tích biến đổi bất thường, lỗ kinh doanh lỗ chuyển nhượng tài sản cao, tỷ trọng giao dịch bên liên kết cao, giá trị giao dịch lớn, đột biến, giao dịch quốc tế, có nhiều lần thay đổi cấu tổ chức Nhóm có rủi ro 86 trung bình doanh nghiệp có số tiêu phân tích bất hợp lý khơng có biến đổi lớn, số lỗ chuyển sang kỳ sau không lớn, giao dịch bên liên kết có giá trị khơng cao, doanh nghiệp mua lại, sát nhập Nhóm có rủi ro thấp doanh nghiệp khơng có biến động bất thường từ tiêu phân tích, giao dịch bên liên kết có giá trị thấp, số lỗ chuyển sang kỳ sau Rủi ro theo hồ sơ: Xếp hạng hồ sơ doanh nghiệp với vi phạm rủi ro cụ thể, chi tiết theo mức độ rủi ro, loại rủi ro tính chất rủi ro làm sở cho việc kiểm tra ban đầu rủi ro phát Ba là, Kiểm tra rủi ro: Các doanh nghiệp xếp vào nhóm rủi ro phải tiến hành kiểm tra chi tiết rủi ro phát quan thuế (kiểm tra bàn) sở thu thập, phân tích thơng tin để đánh giá tính xác thực mức độ rủi ro Đặc biệt doanh nghiệp xếp loại vào đối tượng có độ rủi ro cao phải tiến hành kiểm tra mức độ chi tiết, cụ thể rủi ro phát qua bước phân tích Phải tiến hành thu thập thông tin, tài liệu liên quan trực tiếp đến rủi ro phát như: hợp đồng, chứng từ giao dịch, thông tin bảo hiểm xã hội, giao dịch ngân hàng tổ chức tín dụng, xuất nhập Từ kiểm tra xác định mức độ rủi ro định lượng rủi ro để tiến hành phương án xử lý sở nguồn lực sẵn có Với thời gian kiểm tra thuế doanh nghiệp có ngày làm việc, gia hạn 10 ngày làm việc, việc thu thập tài liệu, nhận định rủi ro quan trọng, mấu chốt để hồn thành tốt công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Bốn là, Lập kế hoạch kiểm tra rủi ro doanh nghiệp: Các doanh nghiệp xác định rủi ro định lượng mức độ rủi ro cao phải đưa vào kế hoạch tra Các nhóm phân tích tiếp tục tiến hành phân tích đánh giá tính xác thực mức độ rủi ro doanh nghiệp lập kế hoạch sở thông tin tài liệu thu thập từ bên trực tiếp làm 87 việc với doanh nghiệp quan thuế (kiểm tra bàn) Đối với doanh nghiệp khơng giải trình nghi vấn tiến hành tra trực tiếp doanh nghiệp Năm là, ứng dụng khoa học nghệ vào kỹ phân tích: Tất cơng việc từ phân tích nhận dạng rủi ro, xếp hạng rủi ro, kiểm tra rủi ro đến việc tra, kiểm tra rủi ro doanh nghiệp phải có hỗ trợ cơng nghệ máy tính Thực tế cho thấy, mức độ thành công công tác tra, kiểm tra theo kỹ thuật rủi ro phụ thuộc chủ yếu vào mức độ ứng dụng cơng nghệ máy tính hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra Các ứng dụng tin học hỗ trợ xây dựng theo kiến trúc tin học dạng mở, hệ thống tin học cung cấp sở liệu tích hợp ứng dụng làm cơng cụ tính tốn phân tích liệu Các ứng dụng hỗ trợ xây dựng yêu cầu nghiệp vụ kỹ thuật tra, kiểm tra 3.1.2.5 Xây dựng, tăng cường sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho kiểm tra thuế doanh nghiệp Thông tin, liệu đầu mối kiểm tra Khi có thơng tin tốt CQT đưa định xác có hiệu cao thơng tin đầu mối kiểm tra Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại Nếu không, vấn đề rủi ro đánh giá xác Để có sở liệu đầy đủ, xác NNT, Cục Thuế cần quan tâm đến số giải pháp cụ thể sau: Thứ nhất, xây dựng thống sở liệu NNT hệ thống mạng nội ngành thuế, thường xuyên cập nhật thông tin NNT, bao gồm: Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT; Thông tin tình hình kết cấu sản xuất kinh doanh; Thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế; Thơng tin tình hình vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng; Thơng tin khác liên quan đến NNT có từ bên thứ ba ngân hàng, bạn hàng NNT, kho bạc 88 Hệ thống thông tin cần thu thập, xử lý cập nhật, lưu trữ hệ thống máy tính, phân cấp nhằm khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức Thứ hai, thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên Hiện Cục Thuế xây dựng hệ thống mạng máy tính thống kết nối, trao đổi thơng tin, liệu tồn ngành để trao đổi thông tin với Tổng cục Chi Cục Thuế Những thông tin số thu nộp cấp truyền để máy tính xử lý tự động Hệ thống chương trình ứng dụng triển khai rộng khắp toàn ngành thuế phục vụ yêu cầu trọng tâm công tác quản lý thuế Tuy nhiên, hệ thống ứng dụng trao đổi thông tin với quan chức khác chưa phát triển Trong đó, để có sở liệu NNT đầy đủ, có chất lượng ngồi thơng tin NNT cung cấp trình quản lý, thân Cục Thuế phải truy cập, tham chiếu với thông tin khác liên quan đến NNT quan, tổ chức chuyên ngành nắm giữ Vì vậy, để nâng cao hiệu cơng tác thu thập thông tin NNT, Cục Thuế nên tăng cường kết nối mạng với ban, ngành liên quan để việc trao đổi nắm bắt thông tin kịp thời, từ trợ giúp, giải trường hợp phức tạp tạo điều kiện cho công tác kiểm tra thuế tăng cường Thứ ba, bổ sung máy tính tăng cường hệ thống mạng phục vụ yêu cầu quản lý Duy trì vận hành ứng dụng tin học, đồng thời tiến hành nâng cấp ứng dụng triển khai ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý theo quy trình Tổng cục, đảm bảo an tồn hệ thống mạng máy tính sở liệu tồn ngành Thực phân quyền cho công chức làm nhiệm vụ tổng hợp công tác kiểm tra thuế khai khai thác, tra cứu kết kiểm tra Chi Cục Thuế để phục vụ tốt cho việc tổng hợp đạo chung toàn ngành; phân quyền cho công chức làm công tác kiểm tra khai thác liệu ứng dụng quản lý ấn để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên 89 3.1.2.6 Phối hợp với quan chức địa bàn nhằm tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Hiện nay, sách quản lý thuế theo chế doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm giám sát, tra, kiểm tra Cơ quan thuế giúp cho doanh nghiệp thuận lợi việc kê khai nộp thuế Tuy nhiên, lại hội cho đối tượng xấu lợi dụng để lách luật, trốn thuế Những năm gần đây, việc ban hành nhiều chủ trương, sách nhằm cải cách thủ tục hành chính, tạo chế thơng thống giúp cho doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi việc sản xuất kinh doanh lại bị khơng đối tượng tìm “lỗ hổng” để trục lợi Bên cạnh đó, việc hội nhập kinh tế quốc tế phát triển mạnh mẽ ngành công nghệ thông tin làm cho tội phạm lĩnh vực thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, hành vi phạm tội diễn nhiều địa phương, nhiều quốc gia, làm thất khơng tiền thuế Chính thế, để chống thất thu ngân sách Nhà nước, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp cần phối hợp chặt chẽ quan Thuế với ban ngành liên quan Đặc biệt phối hợp quan Thuế với quan Công an nhằm tăng cường đấu tranh đẩy lùi tội phạm thuế diễn ngày phức tạp Với việc ngành Thuế gửi thơng báo doanh nghiệp bỏ trốn, tích khỏi địa kinh doanh mang theo hóa đơn cho Cơ quan công an nhằm ngăn chặn việc sử dụng mã số thuế làm ăn phi pháp, mua bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Đồng thời gửi danh sách doanh nghiệp nợ tiền thuế lớn cho Cơ quan Công an để phối hợp công tác chống thất thu NSNN Qua công tác phối hợp kiểm tra kịp thời nhắc nhở, hướng dẫn sở kinh doanh chấp hành nghiêm túc quy định pháp luật liên qua hoạt động kinh doanh dịch vụ cầm đồ, tăng cường trật tự an ninh xã hội địa bàn Tuy vậy, qua công tác phối hợp 02 ngành cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế: Chính sách pháp luật thuế sửa đổi nhằm cải cách 90 thủ tục hành chính, tạo chế thơng thống cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, lại hội cho cho đối tượng xấu lợi dụng lách luật trốn thuế Việc kê khai thuế giá trị gia tăng theo quy định so với trước bỏ bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào, bán gây khó khăn cho quan thuế việc đối chiếu hóa đơn, tạo điều kiện cho đơn vị làm ăn có điều kiện mua, bán hóa đơn bất hợp pháp, đơn vị thành lập nhằm mục đích mua, bán hóa đơn Các hành vi vi phạm phạm tội lĩnh vực thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, địi hỏi trình độ, lực cán làm công tác phối hợp phải nâng cao Hai ngành có chun mơn nghiệp vụ khác nên công tác phối hợp thực chưa thường xuyên, liên tục, thường mang tính chất vụ việc đột xuất Công tác luân phiên, luân chuyển công việc hai ngành diễn thường xuyên nên việc cung cấp nắm bắt thông tin thường không kịp thời, ảnh hưởng đến công tác phối hợp Do vậy, tiếp tục rà sốt hồ sơ cịn tồn đọng cơng tác phối hợp để có biện pháp xử lý hiệu hành vi tội phạm lĩnh vực thuế Bên cạnh việc phối hợp Cơ quan công an, để công tác kiểm tra thuế ngày phát huy hiệu lực hiệu quan chức cần có hành động trước tiên Đó tiền đề để tạo mơi trường pháp lý chặt chẽ, đầy đủ, công cụ mạnh hỗ trợ quan thuế công tác kiểm tra lĩnh vực thuế Những đơn vị nộp thuế có dấu hiệu không chấp hành quy định quan thuế cần báo cáo lên quan thẩm quyền cao địa bàn Hội đồng nhân dân Thành phố, Ủy ban nhân dân Thành phố Tiến hành phối hợp với quan kiểm tra ngành Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra trước tiến hành kiểm tra tránh chồng chéo công tác kiểm tra thuế dẫn đến phải điều chỉnh kế hoạch làm tốn thời gian công sức Đồng thời phối hợp với Kho bạc nhà nước, Ngân hàng để kiểm soát luồng tiền đơn vị nộp thuế, cần thiết xử lý thu nợ cưỡng chế đơn vị cố tình khơng chấp hành theo quy định quan thuế 91 Ngoài việc phối hợp công tác đôn đốc thu thuế, quan thuế cần có chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế với Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra nhằm nâng cao nghiệp vụ công tác kiểm tra thuế 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị Chính phủ, Tổng Cục Thuế Một là, kiến nghị Tổng Cục Thuế giao tiêu kế hoạch phù hợp với nguồn nhân lực có Cục Thuế mục tiêu cơng tác thanh, kiểm tra góp phần hạn chế hành vi vi phạm pháp luật thuế, phòng chống gian lận thuế nên thực theo tiêu kế hoạch số lượng Hai là, tăng cường sách, ban hành triển khai quy chế, quy trình cho hoạt động tra, kiểm tra để công chức thực công tác thanh, kiểm tra doanh nghiệp thực theo qui trình [36] Ba là, xây dựng hệ thống đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tra theo tiêu chí mở, để đơn vị chủ động cài đặt tiêu chí đánh giá theo chuyên sâu vùng miền, cập nhật liệu đánh giá rủi ro công tác kiểm tra năm liền kề để việc xác định tiêu chí đánh giá mang tính thực tế hạn chế lỗi kỹ thuật phân tích rủi ro hệ thống ứng dụng Bốn là, phân quyền truy cập liệu nguồn chương trình ứng dụng phục vụ công tác tra, kiểm tra cho cán thực công tác Thanh tra, kiểm tra để hỗ trợ việc phân tích đánh giá rủi ro, lập kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra Năm là, đề nghị Tổng Cục Thuế sớm trả lời vướng mắc sách qua kiểm tra nội dung tranh chấp ngành Ngân Hàng, Dầu Khí, cước DHL nhằm giúp Cục Thuế giải dứt điểm hồ sơ, chống thất thu nhân sách nhà nước 3.2.2 Kiến nghị Thành phố Hồ Chí Minh Một là, xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng 92 cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Hai là, đạo ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác quản lý thuế, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường Ba là, đạo ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 3.2.3 Kiến nghị doanh nghiệp Một là, nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp cần phải có nhận thức “Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân”, việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm tất công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước Hai là, tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý, thực kết nối internet hạn chế tối đa q trình tốn tiền mặt Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; đặc biệt việc sử dụng tin học internet thời gian kiểm tra giảm thiểu thời gian làm việc cho đoàn đơn vị trình thu thập hồ sơ liệu đơn vị Ba là, cần tuyển chọn ổn định người làm cơng tác kế tốn coi 93 trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Một số doanh nghiệp xem nhẹ người làm cơng tác kế tốn Doanh nghiệp suy nghĩ rằng, cơng việc kế tốn đơn giản, mang tính tổng hợp mà chưa đề cao việc quản lý, việc tuyển chọn xác định ổn định người làm cơng tác kế tốn chưa coi trọng Do đó, dẫn đến nhiều sai sót hố đơn, chứng từ, sổ sách, mẫu biểu ghi chép không đầy đủ, báo cáo định kỳ không kịp thời Đồng thời việc kê khai thuế, toán, báo cáo thuế nộp thuế đơn vị dễ chậm trễ khơng xác Điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến công việc tra, kiểm tra quan thuế việc giải trình hay cung cấp thơng tin từ kế tốn đơn vị thực cơng việc thanh, kiểm tra đơn vị Kết luận chương Công tác quản lý Nhà nước thuế nói chung kiểm tra thuế doanh nghiệp nói riêng ngày quan tâm hoàn thiện Trong năm qua, với phát triển doanh nghiệp, trình hội nhập tồn cầu hóa kinh tế, chế thị trưởng nảy sinh nhiều vấn đề tiêu cực buôn lậu, gian lận thương mại, nhiều doanh nghiệp mua bán hóa đơn cơng tác quản lý Nhà nước thuế hay kiểm tra thuế doanh nghiệp gặp khơng khó khăn Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp ngày cảng tinh vi Nhiều doanh nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa cố tình chây lỳ khơng chịu nộp thuế Bên cạnh đó, thân ngành thuế tồn nhiều bất cập công tác quản lý thuế Hệ thống Pháp luật khơng đồng bộ, sách thay đổi thương xuyên, phương tiện sở vật chất chưa tương xứng Một số phận cán ngành thuế lực hạn chế, tinh thần trách nhiệm chưa cao, cịn tình trạng bao che, thơng đồng với doanh nghiệp để trốn thuế, hưởng lợi bất Từ thực trạng nêu trên, luận văn nêu lên định hướng đề xuất nhóm giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Từ đề xuất số kiến nghị nhằm tăng cường hiệu lực hiệu kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế doanh nghiệp nói riêng 94 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế doanh nghiệp ngày đóng vai trị quan trọng, nhân tố có tính định thành cơng mơ hình quản lý thuế theo chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Những năm qua, công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nói riêng Cục Thuế TP Hồ Chí Minh dần tăng cường đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành thuế Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước công thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Do đó, nghiên cứu thực trạng để đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh vấn đề cần thiết giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hoá nêu lên nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp cần thiết phải tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp điều kiện Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh bốn mảng nội dung, quy trình, phương pháp tổ chức máy kiểm tra thuế Thứ ba, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi cụ thể Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, nhằm tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 95 Em xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS Ngô Văn Vũ tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh” khơng khỏi có thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn tăng cường Xin trân trọng cảm ơn! 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Võ Tiến Dũng (2013), “Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế, tra thuế Cục Thuế TP Hồ Chí Minh”, Tạp chí Kinh tế kỹ thuật, số 04/2013 Hoàng Thị Thu Hà (2014), Hoàn thiện tổ chức tra thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2010), Giáo trình nghiệp vụ thuế (Học viện Tài chính), Nxb Tài chính, Hà Nội Đặng Thùy Trang (2013), Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hồ Hoàng Trường (2012), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kỹ thuật công nghệ TP Hồ Chí Minh Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 14/5/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2011), Thơng tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31/8/2011 hướng dẫn tính lệ phí trước bạ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 10 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 97 11 Bộ Tài (2014), Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 01/6/2014hướng dẫn Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 12 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 Bộ Tài (2014), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Nxb Tài chính, Hà Nội 14 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 15 Chính phủ (2014), Nghị định số Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 16 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2013 Nhiệm vụ, biện pháp thực công tác thuế năm 2014, TP Hồ Chí Minh 17 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2015), Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2014; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015, TP Hồ Chí Minh 18 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2016), Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2015; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016, TP Hồ Chí Minh 19 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2015), Tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2014;Sơ kết công tác tra, kiểm tra tháng đầu năm 2015 triển khai nhiệm vụ tra, kiểm tra tháng cuối năm 2015, TP Hồ Chí Minh 20 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, Trang thơng tin điện tử Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, địa http://www.tphcm.gdt.gov.vn 21 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 98 22 Tổng Cục Thuế (2013), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2013 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi Cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 23 Tổng Cục Thuế (2014), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2013 Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội trực thuộc Chi Cục Thuế 24 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 25 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình thu nợ tiền thuế 26 Tổng Cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 27 Tổng Cục Thuế, Trang thông tin điện tử Thuế Việt Nam, địa http://www.gdt.gov.vn 28 http://Báo mới.com/ kiem - tra - thue - bat - cap 29 http://www.Cục Thuế Đà Nẵng gdt.gov.vn/ tung- buoc - phat - trien 30 http://.www.Cục Thuế Hà nội.gdt.gov.vnhttps://www.google.com.vn/ - #/ - nam - mot - chang - duong 31 http://www.cttphcm.gdt.gov.vn/ chuc - nang - nhiem – vu 32 https://luatduonggia.vn/thanh-tra-kiem-tra-thue-la-gi 33 http://www.hochiminhcity.gov.vn/thongtinthanhpho/gioithieu/Lists/ Posts/AllPosts.aspx?CategoryId=17 34 http://Tạp chí thuế.com/ quan-ly-hoa-don-nhung-van-de-dat-ra-hien-nay 35 http://Tạp chí tài chính.com 36 http://www.ven.vn (Báo kinh tế Việt nam)/ kinh - te - ho chi minh ... GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 70 3.1 Định hướng giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ... tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố. .. thành phố Hồ Chí Minh - Phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh - Đề xuất số giải pháp để tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hồ