Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh bắc giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Bắc Giang NGUYỄN MAI LIÊN Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Thủy Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Bắc Giang NGUYỄN MAI LIÊN Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Thủy Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 ĐỀ TÀI LUẬN VĂN Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Bắc Giang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Tác giả luận văn: Nguyễn Mai Liên Mã số HV: CA180023 Giáo viên hướng dẫn Ký ghi rõ họ tên Lời cam đoan Xin cam đoan, luận văn thạc sĩ cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu tổng hợp lý thuyết từ nhiều nguồn tài liệu tham khảo nêu phần danh mục tài liệu tham khảo luận văn Các tài liệu, số liệu thực tế thu thập tổng hợp lại Cục thuế tỉnh Bắc Giang; không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học TS.Nguyễn Thị Thu Thủy Trong suốt trình thực luận văn tơi tìm hiểu nghiên cứu thơng qua số giáo trình chun ngành, tài liệu thư viện, tài liệu số liệu thực tế Các liệu thu thập từ nguồn hợp pháp; nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố luận văn khác Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thân tơi thực Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viên Ký ghi rõ họ tên Nguyễn Mai Liên Lời cảm ơn Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô, Viện Kinh tế Quản lý, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo TS Nguyễn Thị Thu Thủy, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ để tơi hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang hỗ trợ công tác thu thập nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu, thực luận văn Xin trân trọng cám ơn ! Tóm tắt nội dung luận văn Luận văn trình bày sở lý luận thực tiễn tra thuế doanh nghiệp; Luận văn phân tích thực trạng hoạt động tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Bắc Giang từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Bắc Giang Học viên Ký ghi rõ họ tên Nguyễn Mai liên CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Nguyễn Mai Liên Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CA180023 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 02/06/2020 với nội dung sau: - Đã trình bày lại số nội dung theo quy định: bỏ phần câu hỏi nghiên cứu tổng quan, đặt lại tên hình vẽ; - Đã tập trung làm rõ công tác tra thuế, công tác tra chống chuyển giá tiêu chí đánh giá Giáo viên hướng dẫn Ngày 01 thánh 07 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Thủy Nguyễn Mai Liên CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Phạm Cảnh Huy MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ v PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Các vấn đề chung tra thuế 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Mục đích, ngun tắc, vai trị tra thuế 1.1.3 Các kỹ cần thiết với cán tra thuế 10 1.2 Quy trình nội dung cơng tác tra thuế 16 1.2.1 Quy trình tra thuế 16 1.2.2 Nội dung tra thuế 20 1.3.Tiêu chí đánh giá công tác tra thuế 22 1.4 Đặc trưng công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 24 1.4.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 24 1.4.2 Đặc điểm hoạt động tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 24 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế 26 1.5.1 Các nhân tố chủ quan 26 1.5.2 Các nhân tố khách quan 28 1.6 Bài học kinh nghiệm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi số Cục Thuế nước 32 1.6.1 Kinh nghiệm tra thuế Cục Thuế Hà Nội 32 1.6.2 Kinh nghiệm tra thuế đối vớiCục Thuế tỉnh Phú Thọ 33 1.6.3 Bài học kinh nghiệm rút 34 Kết luận chương 37 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN .38 TỈNH BẮC GIANG 38 2.1 Giới thiệu tổng quan tỉnh Bắc Giang Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 38 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 38 2.1.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 40 2.2 Thực trạng tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 44 2.2.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang 44 i 2.2.2 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra thuế 47 Phạm vi 52 3.Phương pháp lập kế hoạch 52 2.2.3 Thực trạng tra sở người nộp thuế 53 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 70 2.3 Đánh giá chung công tác tra thuế doanh nghiệp FDI địa bàn Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Hạn chế tồn 73 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, tồn 75 Kết luận chương 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 79 3.1 Định hướng chế tra Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 79 3.1.1 Chuyển từ chế tra nhằm vào tất đối tượng nộp thuế sang chế tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro 79 3.1.2 Chuyển từ tra toàn diện sang tra nội dung theo chuyên đề 81 3.1.3 Chuyển từ tra chủ yếu sở kinh doanh sang tra chủ yếu tiến hành quan thuế 82 3.1.4 Tin học hóa cơng tác tra thuế 82 3.1.5 Tập trung xây dựng đội ngũ tra viên từ tra tổng hợp sang tra chuyên sâu, chuyên nghiệp lĩnh vực, ngành nghề 83 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 83 3.2.1 Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế 83 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra hàng năm 86 3.2.3 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác tra thuế 88 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 92 3.3 Kiến nghị 96 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam 96 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế 96 3.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang 97 3.3.4 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 97 Kết luận chương 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt/ký hiệu BTC CNTT DN ĐTNN FDI OECD Cụm từ đầy đủ Bộ Tài Cơng nghệ thơng tin Doanh nghiệp Đầu tư nước ngồi Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế ĐTNN Đầu tư nước NSNN Ngân sách nhà nước SX Sản xuất GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Quy trình tra thuế 16 Bảng 2.1 Tổng hợp tình hình cán ngành thuế tỉnh Bắc Giang cán Phòng tra thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Giang đến 31/12/2018 44 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký kinh doanh giai đoạn 2016-2018 45 Bảng 2.3 Quy mô vốn doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI đăng ký 45 Bảng 2.4 Tình hình thu ngân sách từ doanh nghiệp 46 Bảng 2.5 Kế hoạch tra doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 201849 Bảng 2.6 Các văn hướng dẫn lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hà ng năm Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 50 Bảng 2.7 Số tra Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm 2016-2018 53 Bảng 2.8 Kết qua tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang (2016-2018) 58 Bảng 2.9 Kết qủa tra thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang (2016-2018) 59 Bảng 2.10 Kết tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI từ 2016-2018 địa bàn tỉnh Bắc Giang 63 Bảng 2.11 Loại thuế chủ yếu bị truy thu qua tra DN FDI (2016-2018) 65 Bảng 2.12 Số doanh nghiệp tra (2016-2018) 73 ` iv đặt yêu cầu cấp thiết, yếu tố thiếu chủ thể quản lý Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ trình lập kế hoạch tra tra thuế sở người nộp thuế, thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: - Hệ thống thơng tin trực tiếp: + Thông tin trực tiếp thông tin quan Thuế thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp, doanh nghiệp báo cáo với quan Thuế qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp bao gồm: + Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý người nộp thuế: loại hình doanh nghiệp, quy mơ, cấu tổ chức + Thông tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… + Thơng tin tình hình tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp + Thông tin thu qua trình tra, kiểm tra doanh nghiệp + Thông tin quan Thuế địa phương khác cung cấp Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, xác sở bước đầu để quan Thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, tra thuế - Thông tin gián tiếp + Thông tin gián tiếp thông tin quan Thuế thu thập từ nguồn quan Thuế doanh nghiệp - nguồn thông tin từ bên thứ ba Thông tin gián tiếp quan Thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập thông tin gián tiếp từ nguồn sau : + Hiệp hội ngành nghề, đại diện doanh nghiệp + Phương tiện thơng tin đại chúng báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet + Qua tố cáo nội doanh nghiệp từ đối thủ cạnh tranh + Các quan quản lí Nhà nước + Thống kê kinh tế xã hội + Nguồn thông tin nước ngồi, thơng tin tập đồn kinh tế, Công ty mẹ - con, thông tin thị trường chứng khoán 89 Việc thu thập, xây dựng kho liệu thơng tin gián tiếp quan trọng thông tin gián tiếp cho phép quan Thuế đánh giá khách quan, tồn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật người nộp thuế Xây dựng kho liệu thông tin trực gián cho phép quan Thuế kết hợp với nguồn thông tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro xác Hiện nay, việc xây dựng kho liệu thơng tin cịn quan Thuế Do quan Thuế cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho liệu Đồng thời, quan Thuế cần phối hợp với quan, tổ chức, nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho quan Thuế để xây dựng kho liệu như: + Cơ quan hải quan: cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; cung cấp, hỗ trợ thơng tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT hàng nhập + Tổng Cục Thống kê: thống kê cụ thể tình hình doanh nghiệp, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành + Bộ (Sở) Kế hoạch Đầu tư: cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích số tiêu khác + Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) : cung cấp liệu ngành nghề, số tăng trưởng, khả sinh lời + Bộ (Sở) Thương mại: cung cấp số liệu thống kê xuất nhập khẩu, tình hình sản xuất, kinh doanh địa bàn, vấn đề liên quan đến độc quyền cạnh tranh, hạn ngạch… + Bộ (Sở) Lao động, thương binh xã hội: cung cấp thông tin chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, sách liên quan đến người lao động + Ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng liên quan: cung cấp thông tin giao dịch qua ngân hàng, thông tin tài khoản đầu tư vốn Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, quan Thuế cần sớm thành lập phận chuyên trách thu thập xử lí thơng tin Đồng thời, Nhà nước cần luật hóa chế sử dụng thơng tin quan Thuế thu thập 90 công tác quản lí thuế nói chung tra thuế nói riêng Chỉ có quan chuyên thu thập xử lí thơng tin, sở liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời chế, sách rõ ràng qui định việc sử dụng thơng tin khai thác từ sở liệu hoạt động tra thuế thực phát huy sức mạnh  Hai là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra thuế: - Bổ sung phần mềm liên thơng phần mềm có: Đến thời điểm nay, Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang có số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), ứng dụng quản lý báo cáo tài (BCTC), TTR ứng dụng phần mềm quản lý tra thuế (TTR) Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: Quyết định tra thuế sở người nộp thuế ban hành cập nhật vào TMS, phải đồng thời nhập liệu sở vào ứng dụng TTR đảm bảo báo cáo, quản lý kết tra, kiểm tra thuế Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ công - Xây dựng ứng dụng nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT để quan Thuế làm sở đánh giá, quản lý người nộp thuế tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, việc xác minh hoá đơn theo yêu cầu quan Thuế cấp thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê người nộp thuế gửi cho quan Thuế thời gian, tốn cơng sức, gây khó khăn cho cán kiểm tra, tra xác minh hoá đơn xuất từ lâu tài liệu gửi lưu trữ kho Chưa kể doanh nghiệp gửi tờ khai thuế GTGT không bắt buộc phải gửi kèm bảng kê mua vào, bán nên việc xác minh hoá đơn mua vào, bán thời gian thiếu tính xác, khách quan cán thuế phải gửi công văn đến doanh nghiệp yêu cầu phối hợp xác minh hoá đơn - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác tra thuế 91 - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ người nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu người nộp thuế, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế người nộp thuế Thường xuyên cập nhật thông tin người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin người nộp thuế Bổ sung trường liệu người nộp thuế hệ thống quản lý người nộp thuế như: thời hạn hoạt động, thông tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần tra thuế, thời kỳ tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế  Ba là, xây dựng hệ thống sở liệu đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm để xác định giá thị trường giao dịch liên kết để Cục Thuế có sở đối chiếu, tra ấn định thuế Trước mắt xây dựng sở liệu số ngành nghề lĩnh vực có rủi ro cao giá chuyển nhượng là: may mặc, gia công sản phẩm điện tử ; Về lâu dài cần nghiên cứu xây dựng sở liệu giá loại hàng hóa giao dịch công ty độc lập công ty liên kết Giao dịch liên kết doanh nghiệp FDI diễn đa dạng, phức tạp, đó, nguồn liệu đặc thù để so sánh giá giao dịch chưa xây dựng Việt Nam, quan Thuế khó khăn việc tìm kiếm nghiệp vụ mua bán tương đương để so sánh xác định xem nghiệp vụ có tuân theo ngun tắc giá thị trường hay khơng Vì vậy, để bước nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chuyển giá, quan chức cần sớm hoàn thiện hệ thống sở liệu giá chuyển giao để làm cho việc tra, kiểm tra xử lý giao dịch chuyển giá d Kết đạt triển khai giải pháp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang xây dựng sở liệu tương đối đầy đủ doanh nghiệp Việc nắm rõ thông tin doanh nghiệp giúp cán tra thuế tập trung tra chuyên sâu vấn đề đánh giá rủi ro trọng yếu; tiết kiệm thời gian, công sức việc tính tốn, phân tích hồ sơ xếp hạng rủi ro doanh nghiệp; có sở chắn việc đấu tranh với doanh nghiệp lĩnh vực đấu tranh chống chuyển giá 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế a Cơ sở để đề giải pháp - Căn vào kết phân tích thực trạng hoạt động tra thuế chương (cụ thể phần hạn chế nguyên nhân tồn công 92 tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế vàtrình độ dân trí, ý thức tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế) b Mục đích giải pháp Nhằm khắc phục tồn hạn chế nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ngành thuế tỉnh Bắc Giang c Nội dung giải pháp: Một tiêu thức để đánh giá hệ thống thuế tốt tính hiệu hệ thống, với biểu rõ nét tính tự giác tuân thủ, tự nguyên cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước người nộp thuế Để đạt điều này, ngồi việc xử lí nghiêm hành vi vi phạm, cần có tuyên truyền, hỗ trợ hiệu quan Thuế Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ quan Thuế giúp người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi người nộp thuế Đồng thời, thông qua thông tin, dịch vụ hỗ trợ quan Thuế cung cấp, người nộp thuế tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế, hiểu đúng, đầy đủ qui định pháp luật thuế, từ giảm dần sai phạm khơng cố ý Chính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế làm giảm chi phí quản lí quan Thuế, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Do đó, để hoàn thiện tra thuế, tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần tập trung thực với biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà người nộp thuế phản ánh Kho liệu đăng tải trang Web Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang để người nộp thuế cán thuế dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng - Rà soát, hồn thiện qui trình, qui chế tun truyền hỗ trợ người nộp thuế chế tự khai tự nộp Xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế 93 - Hiện nay, công tác trả lời, giải đáp sách thuế ln Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang trọng chưa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu người nộp thuế Số lượng người nộp thuế ngày tăng lên nhanh chóng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu hướng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Do đó, cần bổ sung cán thực cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón người nộp thuế, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực người nộp thuế - Phát triển, mở rộng hoạt động mạng lưới Trang thông tin điện tử (Website) Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang Hầu hết Cục Thuế tỉnh, thành phố lớn nước có trang Web riêng để đăng tải thông tin hoạt động quan Thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế Tuy nhiên, trang Web Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang giai đoạn hình thành, nội dung cịn sơ sài, nhiều chun mục bị lỗi chưa thể sử dụng Vì vậy, cần khẩn trương xây dựng trang Web với nội dung phong phú hơn, chất lượng nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Tiếp tục triển khai phổ biến rộng rãi đến người nộp thuế ba dự án lớn Cục Thuế Tỉnh Bắc Giang: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), nộp thuế điện tử sử dụng hóa đơn điện tử - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh người nộp thuế vấn đề liên quan Đặc biệt cần trọng buổi hội nghị với người đại diện doanh nghiệp có vốn đầu tư nước để giải đáp thắc mắc, tiếp thu ý kiến góp ý nguyện vọng đề xuất giới đầu tư nước ngồi Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với người nộp thuế Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung sách giáo khoa, giáo trình học sinh, sinh viên Đưa hệ thống sách thuế, văn pháp luật thuế, tình thuế mẫu biểu sổ sách kế tốn, mẫu biểu hệ thống tờ khai, hồ sơ khai thuế vào chương trình học tập sinh viên, giúp sinh viên làm quen với công tác thuế từ cịn ghế nhà trường, giúp sinh viên có kiến thức 94 thực tế công việc trường Tổ chức buổi giao lưu, nói chuyện cán thuế học sinh, sinh viên - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến tra thuế nói riêng Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế Thực cung cấp cho người nộp thuế phạm vi toàn quốc - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra, đánh giá chất lượng phục vụ quan Thuế đối tượng ngồi ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thơng tin đánh giá hàng năm d Kết đạt triển khai giải pháp Giúp cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế vừa đa dạng phong phú vừa vào chiều sâu, phù hợp với nhóm đối tượng, từ nâng cao tính tự giác, tuân thủ người nộp thuế 95 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam - Một là, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho tra thuế: Việc trao thẩm quyền điều tra khởi tố thuế cho tra thuế cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế nhiều nước áp dụng Tuy nhiên, cần quy định rõ phạm vi, đối tượng điều tra, tổ chức điều tra, trách nhiệm quan quản lý thuế điều tra, phân biệt rõ giới hạn hoạt động điều tra thuế với hoạt động điều tra quan tiến hành tố tụng hình Đồng thời, quyền điều tra thuế tra thuế điều tra hành chính, phù hợp với doanh nghiệp phải nghiên cứu quy định rõ để tránh ảnh hưởng tới uy tín hoạt động doanh nghiệp, môi trường kinh doanh, doanh nghiệp không trốn thuế hay gian lận thuế - Hai là, hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm soát chuyển giá Hoạt động kiểm soát chuyển giá phải pháp lý hóa thơng qua việc tạo sở pháp lý vững ngăn chặn hành vi chuyển giá hành lang pháp lý thuận lợi để thực thực tế Hoạt động kiểm sốt chuyển giá cần cụ thể hóa Luật nghị định có liên quan để quan chức có đủ thẩm quyền tiến hành tra, kiểm tra thực xử lý phát sai phạm Việt Nam tham khảo hướng dẫn Tổ chức Hợp tác phát triển kinh tế (OECD) để thiết kế khung pháp lý phù hợp phục vụ việc kiểm soát chuyển giá, đáp ứng chuẩn mực quốc tế Hiện văn pháp lý cao kiểm soát chuyển giá Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết, lâu dài Chính phủ cần nghiên cứu trình Quốc Hội xem xét ban hành Luật quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết để kiểm sốt chặt chẽ quản lý thuế có hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nói riêng đạt kết cao nữa, xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế sau: - Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống nhất: 96 Cần tiến hành rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước - Hai là, đề nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức đào tạo nghiệp vụ cho đội ngũ cán tra nội dung tra giá chuyển nhượng đảm bảo đủ lực, trình độ nghiệp vụ thực cơng tác tra chống chuyển giá; - Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế, khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế tồn quốc để phục vụ thiết thực cho cơng tác quản lý tra thuế - Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế: Kiến nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi với chun gia thuế nước Mời chuyên gia nước giảng dạy trực tiếp chương trình tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến nước bạn 3.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang đạo ban hành quy chế hợp tác quan Thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng ngày hiệu Đề nghị UBND tỉnh Bắc Giang giao quan chuyên môn thẩm tra kỹ trước chấp thuận chủ trương đầu tư doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh, đảm bảo doanh nghiệp FDI đến SXKD địa bàn lành mạnh, khơng có hành vi chuyển giá, gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp, tạo nguồn lực phát triển kinh tế xã hội địa phương 3.3.4 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Tập trung nguồn nhân lực, xây dựng kế hoạch, đẩy mạnh công tác tra chống chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn Kiên xử lý nghiêm kịp thời hành vi vi phạm doanh nghiệp có hành vi chuyển giá phát qua cơng tác tra Ngoài truy thu thuế, Cục Thuế cần xử phạt thích đáng, đủ mạnh để ngăn chặn, răn đe doanh nghiệp trước gian lận liên quan đến chuyển giá 97 Nâng cao lực đội ngũ cán chuyên trách kiểm soát chuyển giá Số lượng cán thuế chuyên trách hoạt động lĩnh vực mỏng, giao dịch liên kết để chuyển giá công ty đa quốc gia ngày tinh vi phức tạp; đơn vị chuyên trách (Phòng) tra giá chuyển giao chưa thành lập Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Vì vậy, để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chuyển giá, cần thiết phải nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán chuyên trách nhằm phát dấu hiệu chuyển giá doanh nghiệp 98 Kết luận chương Trên sởđịnh hướng chế tra Cục thuế tỉnh Bắc Giang, thành tựu đạt hạn chế tồn công tác quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn nghiên cứu Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể: giải pháp về: Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế; Nâng cao chất lượng lập công tác tra thuế hàng năm;Phát triển sở liệu phục vụ công tác tra thuế;Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Các giải pháp đưa có khoa học thực tiễn có tính khả thi cao Đồng thời đề xuất số kiến nghị với Chính Phủ, Tổng cụ thuế- Bộ tài chính, quyền cấp tỉnh Bắc Giang nhằm tăng cường công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang 99 KẾT LUẬN Hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan đường phát triển kinh tế góp phần hồn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Quy trình tra thuế xây dựng nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, đảm bảo mơi trưịng thuận lợi, khuyến khích sản xuất kinh doanh; đồng thời có tính chất hạn chế, răn đe, trừng phạt hành vi vi phạm luật thuế Trong luận văn: “Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Giang”, với nội dung trình bày phần, luận văn đạt kết sau chủ yếu sau: Luận văn góp phần hệ thống hóa, phân tích số vấn đề sở lý luận, sở thực tiễn vấn đề tra thuế; tra thuế doanh nghiệp FDI Qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Bắc Giang, luận văn kết đạt được, tồn tại, hạn chế hoạt động tra thuế doanh nghiệp FDI Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Về kết đạt được: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang thực công tác tra thuế với doanh nghiệp FDI theo quy định Luật Quản lý thuế quy trình tra thuế, nâng cao hiệu cơng tác tra, góp phần chống thất thu cho NSNN; nâng cao tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra thuế Bên cạnh kết đạt được, công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế Bắc Giang số tồn sau: Thứ nhất, số lượng đơn vị tra so với tổng số doanh nghiệp quản lý đạt thấp Đặc biệt, số lượng doanh nghiệp Cục Thuế tiến hành tra chống chuyển giá cịn (trong 03 năm, từ năm 2016-2018 tra 25 doanh nghiệp) so với số lượng thực trạng chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn Thứ hai, hiệu tra chưa cao Mặc dù công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang ln hồn thành 100% kế hoạch giao, nhiên lỗi nghiêm trọng doanh nghiệp gây thất thoát lớn cho ngân sách Nhà nước phát hiện, xử lý qua công tác tra lại không nhiều 100 Thứ ba, trình độ cán tra yếu kỹ nghiệp vụ tra, công tác tra chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cịn yếu; số lượng cán tra thuế có hạn, chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Thứ tư, hoạt động tra bước đầu thực sở phân tích rủi ro hệ thống sở liệu NNT nghèo nàn Luận văn đưa định hướng chế tra giải pháp để hoàn thiện hoạt động tra thuế doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Bắc Giang Các giải pháp là: - Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế; - Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra hàng năm; - Phát triển sở liệu phục vụ tra thuế; - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Thông tin “tỉnh Bắc Giang” trang wikipedia Truy cập ngày 08/10/2019 https://vi.wikipedia.org/wiki/B%E1%BA%AFc_Giang Bộ Tài (2010) Thơng tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013) Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 hướng dẫn việc áp dụng thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế Bộ Tài (2013) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2014) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ (2011) Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra Chính phủ (2012) Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Chính phủ (2017) Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017, Quy định Quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết 10 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2016, 2017, 2018).Báo cáo tổng kết cơng tác tra kiểm tra thuế tồn ngành năm 2016, 2017, 2018 11 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2012) Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 12 Ngơ Tiến Đạt (2014) “Hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Học viện Nông nghiệp Hà Nội 102 13 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Đoàn Phước Bảo (2015): “Nâng cao chất lượng hoạt đồng tra thuế Cục Thuế Thừa Thiên Huế”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế 15 Trần Thị Trang (2016): “Hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Thái Nguyên 16 TS Đào Thanh Bình, TS Nguyễn Thúc Hương Giang (2014).Tapchitaichinh.vn: Đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế Bài học cho Việt Nam, ngày 20/6/2014 Truy cập ngày 08/9/2019 http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-quocte/nhan-dinh-du-bao/danh-gia-rui-ro-trong-thanh-tra-kiem-tra-thue-va-bai-hoccho-viet-nam-85913.html 17 Cục Thuế Phú Thọ (2016) Tapchitaichinh.vn: Tăng cường tra giá chuyển nhượng doanh nghiệp Truy cập ngày 08/9/2019 http://tapchitaichinh.vn/chinhsach-thue-va-cuoc-song/tang-cuong-thanh-tra-gia-chuyen-nhuong-doanh-nghiep110696.html 18 TS Hà thị Mỹ Dung (2018) Tạp chí Kiểm tốn nhà nước: Kinh nghiệm quốc tế chống chuyển giá học cho Việt Nam, ngày 13/8/2018 Truy cập ngày 08/9/2019 http://www.baokiemtoannhanuoc.vn/van-de-hom-nay/kinh-nghiemquoc-te-ve-chong-chuyen-gia-va-bai-hoc-cho-viet-nam-139154 19 Quốc hội khóa XI (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 20 Quốc hội khóa XII (2010) Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010, Hà Nội 21 Quốc hội khóa XI (2012) Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 05/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình tra thuế, Hà Nội 103 ... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 79 3.1 Định hướng chế tra Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 79 3.1.1 Chuyển từ chế tra nhằm vào tất đối tư? ??ng... trạng hoạt động tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Bắc Giang Chương 3: Giải pháp hồn thiện tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang CHƯƠNG 1: CƠ SỞ... ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN .38 TỈNH BẮC GIANG 38 2.1 Giới thiệu tổng quan tỉnh Bắc Giang Cục Thuế tỉnh Bắc Giang