hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh hưng yên

B GIO DC V O TO B NễNG NGHIP & PTNT HC VIN NễNG NGHIP VIT NAM *** V MINH HONG HON THIN CễNG TC THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP Cể VN U T NC NGOI TI CC THU TNH HNG YấN CHUYấN NGNH : QUN TR KINH DOANH M S : 60.34.01.02 NGI HNG DN KH: PGS.TS BI BNG ON H NI 2014 LI CAM OAN Tụi xin cam oan lun nghiờn cu l ca cỏ nhõn da trờn c s lý thuyt c hc v qua tham kho tỡnh hỡnh thc tin cụng tỏc tra thu i vi cỏc doanh nghip cú u t nc ngoi ti Cc thu tnh Hng Yờn di s hng dn ca PGS TS Bựi Bng on Cỏc s liu, bng biu, s v nhng kt qu lun l trung thc, cỏc gii phỏp a xut phỏt t thc tin nghiờn cu v kinh nghim phự hp vi thc trng cụng tỏc tra thu hin ti Cỏc thụng tin trớch dn lun u ó c ch rừ ngun gc Hng Yờn, ngy thỏng nm 2014 TC GI LUN VN V Minh Hong Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page i LI CM N Trong quỏ trỡnh hc v nghiờn cu ti trng, tụi xin trõn trng gi li cm n n Ban Giỏm hiu, phũng Qun lý o o Sau i hc ca Hc vin Nụng nghip H Ni ó to iu kin thun li giỳp tụi quỏ trỡnh hc tp, nghiờn cu hon thnh lun Tụi xin by t lũng bit n sõu sc n PGS.TS Bựi Bng on ó tn tỡnh ch dn v giỳp tụi hon thnh lun Tụi xin by t lũng cm n n Cc thu tnh Hng Yờn, Chi cc Thu cỏc huyn, thnh ph v phũng, i liờn quan ó to iu kin thun li, cung cp cho tụi s liu, kin thc, kinh nghim thc t v cụng tỏc tra thu i vi cỏc doanh nghip cú u t nc ngoi Tụi xin gi li cm n ti cỏc ng lónh o, ng nghip, bố bn v gia ỡnh ó to mi iu kin giỳp , ng viờn khớch l tụi, ng thi cú nhng ý kin úng gúp quỏ trỡnh tụi thc hin v hon thnh lun Hng Yờn, ngy thỏng nm 2014 TC GI LUN VN V Minh Hong Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page ii MC LC LI CAM OAN i LI CM N ii MC LC iii DANH MC BNG vi DANH MC S V BIU vii DANH MC VIT TT viii PHN I M U 1.1 Tớnh cp thit ca ti 1.2 Mc tiờu nghiờn cu 1.2.1 Mc tiờu nghiờn cu chung 1.2.2 Mc tiờu nghiờn cu c th 1.3 i tng v phm vi nghiờn cu 1.3.1 i tng nghiờn cu ca ti 1.3.2 Phm vi nghiờn cu 1.4 úng gúp ca ti PHN II C S Lí LUN V THC TIN CA TI 2.1 Nhng ni dung c bn v tra thu 2.1.1 Khỏi nim tra thu 2.1.2 Mc ớch ca tra thu 2.1.3 Nguyờn tc tra thu 2.1.4 Phng phỏp tra thu 2.1.5 Cỏc hỡnh thc tra thu 10 2.1.6 Quy trỡnh tra thu 11 2.2 Ni dung Thanh tra thu thụng qua phõn tớch h s khai thu 16 2.2.1 Ni dung tra h s khai thu ca ngi np thu 16 2.2.2 Phõn tớch thụng tin h s khai thu 18 2.3 Cỏc nhõn t nh hng n cụng tỏc tra thu 29 Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page iii 2.3.1 Cỏc nhõn t ch quan 29 2.3.2 Cỏc nhõn t khỏch quan 32 2.4 c im hot ng v tra thu i vi doanh nghip u t nc ngoi 36 2.4.1 c im hot ng ca doanh nghip cú u t nc ngoi 36 2.4.2 Vn tra thu i vi cỏc doanh nghip cú u t nc ngoi (FDI) 37 2.5 C s thc tin ca ti 39 2.5.1 Bi hc kinh nghim tra thu i vi doanh nghip u t nc ngoi trờn th gii v Vit Nam 39 2.5.2 Mt s cụng trỡnh nghiờn cu liờn quan 45 PHN III C IM A BN V PHNG PHP NGHIấN CU 47 3.1 Khỏi quỏt v c cu t chc v h thng tra ca Cc thu tnh Hng Yờn 47 3.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cc thu tnh Hng Yờn 47 3.1.2 T chc b mỏy qun lý ti Cc thu tnh Hng Yờn 47 3.1.3 T chc ca b phn Thanh tra thu ti Cc thu tnh Hng Yờn 48 3.2 Phng phỏp nghiờn cu 51 3.2.1 Phng phỏp thu thp s liu 51 3.2.2 Phng phỏp x lý s liu 51 3.2.3 Phng phỏp phõn tớch 51 3.2.4 Phng phỏp chuyờn gia 52 PHN IV KT QU NGHIấN CU 53 4.1 Khỏi quỏt tỡnh hỡnh hot ng ca doanh nghip u t nc ngoi trờn a bn Tnh Hng Yờn 53 4.2 Thc trng tra thu doanh nghip cú u t nc ngoi ti Cc thu tnh Hng Yờn 58 4.2.1 Thc trng cụng tỏc lp k hoch tra thu 58 Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page iv 4.2.2 Thc trng tra ti c s ngi np thu 61 4.3 ỏnh giỏ thc trng tra thu doanh nghip cú u t nc ngoi ti Cc thu tnh Hng Yờn 78 4.3.1 Kt qu t c 78 4.3.2 Hn ch v nguyờn nhõn 82 4.4 Gii phỏp hon thin quy trỡnh tra thu doanh nghip cú u t nc ngoi ti Cc thu tnh Hng Yờn 93 4.4.1 nh hng c ch tra mi 93 4.4.2 Gii phỏp hon thin tra thu i vi doanh nghip cú u t nc ngoi ti Cc thu tnh Hng Yờn 98 PHN V KT LUN V KIN NGH 113 5.1 Kt lun 113 5.2 Kin ngh 115 5.2.1 Kin ngh vi Quc hi v Chớnh ph Vit Nam 115 5.2.2 Kin ngh vi B Ti Chớnh v Tng cc thu 119 5.2.3 Kin ngh vi U ban nhõn dõn tnh Hng Yờn 123 5.2.4 Kin ngh vi Cc Thu tnh Hng Yờn 123 Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page v DANH MC BNG STT TấN BNG TRANG Bng 2.1 Tiờu thc xp loi quy mụ doanh nghip 20 Bng 2.2 Phõn loi mc tuõn th np thu ca doanh nghip 21 Bng 2.3 Bng tng hp kt qu phõn tớch ca doanh nghip 23 Bng 2.4 Bng phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh theo chiu dc 24 Bng 2.5 Bng phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh theo chiu ngang 25 Bng 2.6 Cỏc ch tiờu s dng phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh 27 Bng 4.1 K hoch tra i vi doanh nghip cú u t nc ngoi 60 Bng 4.2 S cuc tra ca Cc thu tnh Hng Yờn 61 Bng 4.3 Cỏc hnh vi vi phm ch yu c phỏt hin qua tra 69 Bng 4.4 Loi thu ch yu b truy thu qua tra 72 Bng 4.5 S thu b truy thu qua tra 77 Bng 4.6 Kt qu tra qua cỏc nm 79 Bng 4.7 S doanh nghip c tra 83 Bng 4.8 Kt qu thc hin tra 85 Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page vi DANH MC S V BIU STT TấN S V BIU TRANG S : 3.1 Mụ hỡnh t chc h thng tra ti Cc thu Tnh Hng Yờn 49 Biu 4.1 tng trng v s lng doanh nghip u t nc ngoi so vi tng s i tng np thu 53 Biu 4.2 Thu ngõn sỏch t doanh nghip cú u t nc ngoi so vi tng thu ngõn sỏch t doanh nghip 54 Biu 4.3 : S thu giỏ tr gia tng c hon i vi doanh nghip cú u t nc ngoi 57 Biểu đồ 4.4 Mức độ rủi ro thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu t nớc theo hình chóp 94 Biểu đồ 4.5 Mô hình chóp mô tả chuyển đổi 95 Biểu đồ 4.6 Mô hình chuyển từ tra toàn diện sang tra nội dung theo chuyên đề 96 Biểu đồ 4.7 Mô hình chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang tra chủ yếu quan thuế 96 Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page vii DANH MC VIT TT CNH, HH : Cụng nghip hoỏ, hin i hoỏ DNNQD : Doanh nghip ngoi quc doanh DNNN : Doanh nghip nh nc DNTN : Doanh nghip t nhõn TNN : u t nc ngoi GTGT : Giỏ tr gia tng KCN : Khu cụng nghip KD : Kinh doanh NSNN : Ngõn sỏch nh nc NNT : Ngi np thu NXB : Nh xut bn QLNN : Qun lý nh nc TNCN : Thu nhp cỏ nhõn TNDN : Thu nhp doanh nghip TTB : Tiờu th c bit TCHQ : Tng cc hi quan Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page viii PHN I M U 1.1 Tớnh cp thit ca ti Ngun thu t thu cú vai trũ rt quan trng, l ngun thu ch yu ca mi quc gia õy l bin phỏp ng viờn bt buc ca cỏc th nhõn v cỏc phỏp nhõn trớch mt phn thu nhp kinh doanh, lao ng, u t ti chớnh mang li np vo ngõn sỏch nh nc nhm ỏp ng nhu cu chi tiờu ca t nc v thc hin cỏc chớnh sỏch v mụ nn kinh t quc dõn Nn kinh t nc ta hin ó v ang hi nhp ngy cng sõu rng vi nn kinh t khu vc v th gii Dũng u t nc ngoi vo nc ngy cng tng mnh, ú cỏc doanh nghip cú u t trc tip nc ngoi ó úng gúp mt phn khụng nh cho Ngõn sỏch Nh nc di hỡnh thc np thu Bờn cnh nhng thnh tu m nh u t nc ngoi mang li cho nn kinh t quỏ trỡnh u t ti Vit Nam nh vn, cụng ngh k thut, kinh nghim qun lý thỡ li xut hin mt tng i phc l tỡnh trng li dng k h ca cỏc chớnh sỏch, ch , lut thu hoc da vo tớnh cht phc hot ng kinh doanh, khú kim soỏt khai man, trn lu thu, chõy ỡ, chm np thu iu ny ũi hi ngi qun lý phi tng bc nõng cao chuyờn mụn c v chiu sõu v rng lm tt iu ny ngoi vic tng cng qun lý thỡ tra thu l nhim v quan trng khụng th thiu c cụng tỏc qun lý thu Cụng tỏc tra thu khụng nhng l mt chc nng thit yu ca c quan qun lý Nh nc m cũn l mt ũi hi khỏch quan quỏ trỡnh qun lý thu thu nhm m bo thu ỳng, thu , thu kp thi cho ngõn sỏch nh nc, m bo cụng bng vic thc hin ngha v np thu ca cỏc t chc cỏ Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page thng Lut, Ngh nh, Thụng t v cỏc bn hng dn liờn quan n thu thu nhp cỏ nhõn Cú quỏ nhiu thụng t, cụng hng dn ca B Ti Chớnh v Tng cc thu vi ni dung liờn tc sa i, b sung hay thay i v mu biu, cỏch thc hon thu, bự tr thu, ni np h s quyt toỏn thu gõy nhng phn ng thiu tớch cc t phớa ngi dõn H thng bn liờn quan n thu GTGT v TNDN cng liờn tc thay i khin cho doanh nghip khú theo dừi v thc hin cho ỳng Cụng tỏc qun lý thu núi chung v tra thu núi riờng cng b nh hng C quan thu liờn tc nhn c nhng ý kin phn nn v chớnh sỏch thu t phớa cỏc nh u t nc ngoi h khụng th theo kp s thay i ca chớnh sỏch thu Hai l, tng cng lc lng cỏn b tra thu: Do s lng doanh nghip ngy cng tng nhanh cựng vi s a dng, phong phỳ, phc ca cỏc loi hỡnh, ngnh ngh kinh doanh nờn cụng tỏc tra thu ngy cng khú khn hn Tuy nhiờn, i ng cỏn b tra thu c b sung hng nm rt ớt, khụng nhõn lc thc hin tt cụng vic c giao Ti Cc thu Tnh Hng Yờn, theo ch tiờu phõn cụng t Tng cc thu, ó tuyn dng c mt s cỏn b thu mi nhng li u tiờn cho b phn Kờ khai k toỏn thu, Tuyờn truyn h tr ngi np thu, Qun lý v cng ch n thu õy cng l mt nhng nguyờn nhõn khin cho hiu qu tra thu hng nm cha cao, khụng nm no hon thnh k hoch tra ó Vỡ võy, kin ngh Tng cc thu tng thờm ch tiờu tuyn dng cỏn b, cú k hoch luõn chuyn cỏn b sang cỏc Phũng tra thu tng cng lc lng cỏn b phc v trc tip cụng tỏc tra thu Ba l, xõy dng h thng phn mm ni mng ton quc v lu tr v tra cu thụng tin h s khai thu ca ngi np thu: Hin nay, cỏc Cc thu ch cú th lu tr v tra cu thụng tin h s khai thu ca ngi np thu trờn a bn tnh, thnh ph Cc thu qun lý Thc t, hot ng sn xut kinh doanh hng hoỏ, dch v ca ngi np thu Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page 120 li tri rng trờn phm vi quc gia, thm quc t S hn ch v cụng ngh thụng tin ni b ngnh thu ang cn tr cụng tỏc qun lý thu v tra thu i vi ngi np thu Vớ d nh bng kờ hng hoỏ dch v mua vo, bỏn kốm theo t khai thu GTGT ó c mó vch hoỏ nhng cha cú phn mm nhn d liu ln lu tr cỏc thụng tin ny Cỏc c quan thu mun thc hin xỏc minh hoỏ n phi gi cụng yờu cu c quan thu ni qun lý ngi np thu tr li xỏc minh, gõy mt thi gian v tn nhiu cụng sc Do vy, kin ngh Tng cc thu xõy dng trung tõm lu tr thụng tin vi h thng phn mm cho phộp lu tr v tra cu, khai thỏc d liu v ngi np thu c ni mng ni b ngnh thu trờn ton quc phc v thit thc cho cụng tỏc qun lý v tra thu Bn l kin ngh Tng cc thu sm ký kt quy ch phi hp gia Tng cc thu v Tng cc Hi quan: Vic ký kt quy ch phi hp gia Tng cc thu v Tng cc hi quan cú ý ngha vụ cựng quan trng quỏ trỡnh chng gian ln thu, gian ln thng mi Khi quy ch ny c thc hin, vic xõy dng phn mm kt ni mng gia Tng cc thu v Tng cc hi quan c xỳc tin, cỏn b hai ngnh u cú th tra cu thụng tin xut nhp khu ca doanh nghip, phi hp vic truy thu thu hay hon thu GTGT khõu nhp khu cho doanh nghip Hin nay, c quan hi quan thc hin thu thu GTGT hng nhp khu ca doanh nghip Nhng doanh nghip np tha, np sai thu GTGT hng nhp khu thỡ c quan thu cú trỏch nhim gii quyt hon thu GTGT cho doanh nghip iu ny gõy khú khn cho c quan thu c quan thu khụng thc thu nhng phi thc hin hon thu ng thi, d liu v thc xut, thc nhp hng hoỏ ca doanh nghip c th hin trờn h thng phn mm s giỳp cỏn b thu nm bt tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip mt cỏch chớnh xỏc, trỏnh hin tng doanh nghip kờ khai trn doanh thu xut khu Riờng vi doanh nghip cú u t nc ngoi, doanh thu xut khu chim t trng ln tng Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page 121 doanh thu cung cp hng hoỏ dch v, l i tng hon thu xut khu nhiu Vic nm bt thụng tin v xut nhp khu ca doanh nghip ny mt cỏch kp thi, chớnh xỏc s h tr rt ln cho cụng tỏc qun lý thu, hon thu GTGT v tra thu Hin tng doanh nghip ngh hon thu GTGT cho hng hoỏ xut khu cha thc xut, cha hon thnh th tc hi quan, cha ỏp ng iu kin c hng thu sut thu GTGT u 0% s c kim soỏt ti a Nm l, tng cng hp tỏc quc t lnh vc thu: Kin ngh Tng cc thu thng xuyờn t chc cỏc chng trỡnh giao lu, trao i kinh nghim v qun lý thu v tra thu i vi doanh nghip cú u t nc ngoi vi cỏc chuyờn gia thu nc ngoi Mi chuyờn gia nc ngoi ging dy trc tip cỏc chng trỡnh tra thu nõng cao cho cỏn b thu nhm bt kp vi kinh nghim v k thut tra tiờn tin ca nc bn C cỏn b thu cú trỡnh chuyờn mụn gii, cam kt thi gian cng hin lõu di cho ngnh thu tham gia cỏc chng trỡnh du hc, chng trỡnh trao i, chng trỡnh o to ngn hn, di hn v thu nc ngoi, nht l cỏc nc ó ký kt Hip nh trỏnh ỏnh thu ln vi Vit Nam Kt qu hot ng chng gian ln thu qua nh giỏ chuyn nhng, mt hot ng cú liờn quan n cỏc c s kinh doanh nc ngoi v c quan thu nc ngoi, ph thuc khỏ nhiu vo kh nng hp tỏc quc t ca c quan thu Vit Nam Thụng qua vic trao i thụng tin thu vi c quan thu nc ngoi, c quan thu Vit Nam s nm c nhng chng c, ti liu u tranh chng gian ln thu qua nh giỏ chuyn nhng S hp tỏc hiu qu gia c quan thu Vit Nam v c quan thu nc ngoi s giỳp chng tht thu thu lnh vc thng mi quc t cng nh to mt mụi trng kinh doanh thun li, hp dn cho cỏc nh u t nc ngoi Do ú, thi gian ti, c quan thu Vit Nam cn xỳc tin son tho, m phỏn cỏc iu c quc t, cỏc hip nh song phng hoc a Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page 122 phng v thu; tng cng trao i thụng tin thu vi c quan thu cỏc nc, hp tỏc chng gian ln thu quc t 5.2.3 Kin ngh vi U ban nhõn dõn tnh Hng Yờn Qun lý thu theo a bn ti Cc thu tnh Hng Yờn ó t c nhiu kt qu ỏng khớch l nhng tn ti mt s khú khn thiu quy ch phi hp gia c quan thu vi U ban nhõn dõn a phng Qun lý doanh nghip trờn a bn theo phõn cp qun lý hnh chớnh thuc trỏch nhim ca U ban nhõn dõn phng, xó Tuy nhiờn, thiu s phi hp cht ch gia c quan thu v U ban nhõn dõn phng, xó ó dn n tỡnh trng nhiu doanh nghip b trn a bn kinh doanh m c c quan thu v U ban nhõn dõn u thiu thụng tin Cú nhng trng hp doanh nghip nm danh sỏch phi tra thu ti c s kinh doanh nhng cỏn b tra liờn lc vi doanh nghip thỡ mi bit doanh nghip khụng cũn a im ó ng ký vi Cc thu Khi cỏn b thu n a bn xỏc minh doanh nghip b trn thỡ gp thỏi bt hp tỏc ca cỏn b phng, xó khin cho cụng tỏc xỏc minh a im gp nhiu khú khn Vỡ vy, kin ngh vi U ban nhõn dõn tnh Hng Yờn ch o ban hnh quy ch hp tỏc gia c quan thu vi U ban nhõn dõn a phng cụng tỏc qun lý thu, giỳp cho cụng tỏc qun lý thu núi chung v tra thu núi riờng ngy cng hiu qu hn 5.2.4 Kin ngh vi Cc Thu tnh Hng Yờn Tng cng cụng tỏc kim tra, phõn tớch h s ti tr s c quan thu; Trong quỏ trỡnh phõn tớch trung theo tng nhúm ngnh kinh doanh nh kinh doanh ch bin hi sn, xõy dng, cú hot ng u t d ỏn, cú hot ng chuyn nhng bt ng sn, cú hot ng khai thỏc khoỏng sn phi np thu ti nguyờn, phớ mụi trng rỳt ngn thi gian, mang li hiu qu cao Xõy dng v thc hin kim tra thu theo chuyờn trung mt s ngnh ngh kinh doanh trng im nhm tng thu ngõn sỏch trờn a bn Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page 123 TI LIU THAM KHO Anh V - Hng Giang, (15/04/2014), Hng lot doanh nghip FDI chuyn giỏ, trn thu , Thanh niờn Bỏo cỏo cụng tỏc tra - kim tra thu ton ngnh nm 2013 v nhim v gii phỏp cho nm 2014 ca Cc thu tnh Hng Yờn Bỏo Thanh niờn, online ngy 15-4-2014: Hng lot DN FDI chuyn giỏ trn thu Cc thu tnh Hng Yờn, Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc tra nm 2010, 2011 v 2012, 2013, Hng Yờn Hong Chõu, "Nm 2013: s mnh tay chng chuyn giỏ", Tinmoi.vn; http://www.tinmoi.vn/nam-2013-se-manh-tay-chong-chuyen-gia011143620.html Hng Ly, " Doanh nghip u t nc ngoi, l gi, lói tht", Bỏo H Ni mi ngy 3-2-2012 Lờ Xuõn Trng (2011), " Chng chuyn giỏ Vit Nam: Tip tc hon thin khung phỏp lý v cỏc iu kin thc hin", Tp Ti chớnh, s 5, tr18-22) Ngh nh s 07/2012/N-CP ngy 09/02/2012 ca Chớnh ph quy nh v c quan c giao thc hin chc nng tra chuyờn ngnh v hot ng tra chuyờn ngnh, H Ni Ngh nh s 86/2011/N-CP ngy 22/9/2011 ca Chớnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Thanh tra, H Ni Ngc nh, "Phỏt hin nhiu v chuyn giỏ ti cỏc doanh nghip cú u t nc ngoi (FDI) Bỡnh Dng", CAND online ngy 12-3-2013 (http://www.cand.com.vn/vi-VN/kinhte/2013/193886.cand) 10 Nguyn Hng Võn (2009), Nõng cao hiu qu o to cỏn b thu, Tp thu (11) 11 Thanh tra Chớnh ph (2013), "Kt lun Thanh tra v thu np ngõn sỏch ti khu ch xut v doanh nghip ch xut trờn a bn thnh ph H Ni, thnh ph Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page 124 H Chớ Minh, tnh Bỡnh Dng v ng Nai" ( S 2053/KL-TTCP, ngy 1009-2013) 12 Tng cc thu, Ti liu o to nghip v tra viờn thu (nm 2008) 13 Tng cc thu, Ti liu hun chng trỡnh ci cỏch v hin i húa ngnh thu n nm 2010 * Cỏc cụng trỡnh nghiờn cu cú liờn quan Cc Thu Thỏi Bỡnh: Mt s kinh nghim cụng tỏc tra chng chuyn giỏ ca Xuõn Th Vinh, trang thụng tin Cc Thu Thỏi Bỡnh (thaibinh.gdt.gov.vn) ngy 17/01/2013 Cc thu tnh Hng Yờn, quy trỡnh tra thu, kim tra thu c xõy dng theo tiờu chun TCVN ISO 9001:2000 Cc thu tnh Qung Ninh : cụng trỡnh nghiờn cu Cụng tỏc tra, kim tra thu ti Cc thu tnh Qung Ninh trỡnh by ti Hi ngh tng kt cụng tỏc thu nm 2011 ca Tng cc Thu, Qung Ninh Gii phỏp khc phc nhng bt cp ca thu GTGT (2011) ca ThS Nguyn Thanh Hng Hin i húa cụng tỏc tra thu - Kinh nghim quc t v gii phỏp cho Vit Nam (2005) ca Nguyn u- Tng Cc thu Trung Kiờn (2008), a giỏo dc phỏp lut thu vo hc ng Mụ hỡnh mi m Yờn Bỏi, Tp thu (41) * Cỏc trang web ca cỏc c quan, t chc nc B K hoch v u t: www.mpi.gov.vn B Ti chớnh: www.mof.vn B thng mi: www.mot.gov.vn Ci cỏch hnh chớnh ca B Ni v: www.vista.gov.vn Cc thu tnh Hng Yờn: www.hungyen.gdt.gov.vn Thanh tra chớnh ph: www.thanhtra.gov.vn Tng cc thu: www.gdt.gov.vn Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page 125 PHC LC PHIU KHO ST DOANH NGHIP (Phiu kho sỏt ny ch s dng cho mc ớch nghiờn cu khoa hc) PHN I THễNG TIN C BN V DOANH NGHIP Cõu Loi hỡnh s hu doanh nghip? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn) Doanh nghip 100% u t nc ngoi Doanh nghip liờn doanh vi nc ngoi Doanh nghip 100% nh nc Loi hỡnh s hu khỏc Cõu Vn iu l tớnh n ngy cui cựng ca nm ti chớnh gn nht? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn) Di 20 t ng T 20 n 100 t ng Trờn 100 t ng Cõu Tng s lao ng bỡnh quõn nm ti chớnh gn nht? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn) Di 200 ngi T 200 ngi n 300 ngi Trờn 300 ngi Cõu Lnh vc sn xut kinh doanh chớnh nm ti chớnh gn nht? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn) Nụng nghip - Lõm nghip - Thu sn Hot ng hnh chớnh v dch v h tr Cụng nghip khai khoỏng Hot ng kinh doanh bt ng sn Cụng nghip ch bin, ch to Dch v lu trỳ v n ung Thụng tin v Truyn thụng 10 Hot ng hoỏ, th thao v du lch Ti chớnh - Ngõn hng Bo him 11 Xõy dng Vn ti Kho bói 12 Hot ng khỏc Cõu Nm bt u hot ng? Cõu Tnh/Thnh ph ni t tr s chớnh? Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page PHN II - THễNG TIN C BN V KT QU KINH DOANH V TèNH HèNH THANH TRA Cõu Tỡnh hỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca Doanh nghip giai on 2006 2010? (ỏnh du () vo nhng la chn tng ng i vi mi dũng) Tng li nhun k toỏn trc thu TNDN (*) Nm Lói Tng thu nhp chu thu TNDN cha tr chuyn l (**) L Lói L Tng thu nhp chu thu ó tr chuyn l (***) Lói L Nm 2009 Nm 2010 Nm 2011 Nm 2012 Cõu Doanh nghip cú c Cc thu tnh Hng Yờn tra giai on 2009 2013 khụng? 1.Cú Khụng Trng hp chn Cú tr li tip cõu - 14, trng hp chn Khụng chuyn sang cõu 15 Cõu Cỏc loi thu b truy thu qua tra giai on 2009 2013? ? (ỏnh du () vo nhng phng ỏn la chn tng ng i vi mi ct) Loi thu Nm 2009 Nm 2010 Nm 2011 Nm 2012 Nm 2013 Thu giỏ tr gia tng Thu Thu nhp doanh nghip Thu thu nhp cỏ nhõn Thu nh thu Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page Thu tiờu th c bit Thu Ti nguyờn Tin thuờ t Thu s dng t phi nụng nghip Thu, phớ khỏc Cõu 10 Tng s thu b truy thu qua tra ca n v? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn tng ng i vi mi ct) T l Nm 2009 Nm 2010 Nm 2011 Nm 2012 Nm 2013 Di 500 triu T 500 triu n di t Trờn t n di t Trờn t n di t Trờn t Cõu 11 T l % tng s thu b truy thu qua tra so vi tng s thu ó kờ khai ca n v? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn tng ng i vi mi ct) T l Nm 2009 Nm 2010 Nm 2011 Nm 2012 Nm 2013 0% Trờn 0% n 5% Trờn 05% n 25% Trờn 25% n 50% Trờn 50% n 75% Trờn 75% Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page Cõu 12 Cỏc vi phm ca doanh nghip qua tra thu? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn tng ng i vi mi ct) T l Nm Nm Nm Nm Nm 2009 2010 2011 2012 2013 Khụng thc hin hoc thc hin khụng ỳng ch k toỏn ca Vit Nam Bỏn hng khụng xut húa n Hch toỏn thiu doanh thu v kờ khai thiu thu GTGT u S dng húa n bt hp phỏp Khụng gi bỏo cỏo ti chớnh hoc bỏo cỏo ti chớnh cui niờn khụng c kim toỏn c lp Kờ khai thu GTGT u vo khụng ỳng quy nh Kờ khai khu tr thu GTGT ó np khõu nhp khu khụng ỳng quy nh Kờ khai khu tr trựng húa n GTGT Kờ khai khu tr thu GTGT trờn 20 triu nhng khụng toỏn qua ngõn hng Ghi giỏ bỏn trờn húa n thp hn giỏ nh nc quy nh Hch toỏn cỏc khon chi khụng cú chng t hp l vo chi phớ Nhm ln gia chi phớ k toỏn v chi phớ tớnh thu TNDN Hch toỏn cỏc khon tin pht v vi phm hnh chớnh vo chi phớ Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page Hch toỏn khon l chờnh lch t giỏ hi oỏi ỏnh giỏ li cỏc khon mc tin t cú gc ngoi t cui nm ti chớnh vo chi phớ Trớch d phũng n phi thu khú ũi, d phũng gim giỏ hng tn kho khụng ỳng quy nh Tớnh khu hao TSC khụng ỳng vi thc t Hch toỏn vo chi phớ nhng khon chi sai ngun khụng phc v sn xut kinh doanh Xỏc nh sai iu kin u ói gim thu TNDN Chuyn giỏ nc ngoi Khụng kờ khai s thu phi np Tớnh sai s thu phi np Vi phm khỏc Cõu 13 Doanh nghip cú kờ khai, iu chnh v np s thu cũn thiu qua tra ca CQT khụng? 1.Cú Khụng Cõu 14 Khi gp phi nhng vng mc liờn quan n lnh vc thu, Doanh nghip ó liờn h n nhng i tng no sau õy c h tr gii quyt (ỏnh du () vo mt hoc nhiu phng ỏn la chn) Cc Thu qun lý trc tip (*) Tng Cc Thu (*) Cụng ty t ti chớnh, K toỏn, Kim toỏn Cụng ty Lut Bn bố Khỏc Trng hp chn (*) tr li tip cõu 15, trng hp khụng chn (*) chuyn sang cõu 16 Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page Cõu 15 Doanh nghip cú hi lũng vi s h tr t c quan thu khụng? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn) Hi lũng Ch hi lũng mt phn (*) Khụng hi lũng (*) Trng hp chn (*), Doanh nghip vui lũng cho ý kin c th: Cõu 16 Doanh nghip cho bit s ln tham gia hun v Chớnh sỏch thu Cc Thu t chc t nm 2009 n nay? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn): Cha bao gi Mt ln Hai ln Trờn hai ln Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page PHN III THễNG TIN NH GI V MT S NI DUNG CễNG TC THANH TRA Cõu 17 Doanh nghip ỏnh giỏ nh th no v cỏc cuc tra ó c thc hin ca c quan thu? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn) Phự hp v y Quỏ rng, cn phi thu hp (*) Cũn thiu (*) Mõu thun, chng chộo vi cỏc cuc tra, kim tra khỏc (*) Trng hp chn (*), Doanh nghip vui lũng cho ý kin c th: Cõu 18 Theo Doanh nghip cỏc cn c xỏc nh vi phm c on tra thu a ó chớnh xỏc hay cha? Chớnh xỏc Cha chớnh xỏc Trng hp chn Cha chớnh xỏc, Doanh nghip vui lũng cho bit cn b sung ngun no? Cõu 19 Doanh nghip vui lũng ỏnh giỏ thi gian tra nh vy ó phự hp vi thc t hay cha? (Vui lũng ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn tng ng vi mi dũng) Phự hp Cha phự hp Cõu 20 Doanh nghip ỏnh giỏ nh th no v nng lc v thỏi lm vic ca cỏc on viờn on tra? (ỏnh du () vo mt phng ỏn la chn) Tt Cha tt í kin khỏc(*) Trng hp chn (*), Doanh nghip vui lũng cho ý kin c th: Cõu 21 Doanh nghip cú gp nhng khú khn no quỏ trỡnh tra? Trõn trng cm n s hp tỏc ca Quý Doanh nghip! Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page PH LC Bng 4.1 Cụng ch o xõy dng k hoch tra hng nm ca Tng Cc thu Nm 2010 Nm 2011 Nm 2012 Nm 2013 Cụng ch o ca Tng Cc Thu v cụng tỏc tra, kim tra nm: Cụng s 3133/TCT-TTr ngy 22/12/2009 Cụng s 249/TCT-TTr ngy 28/01/2011 Cụng s 530/TCT-TTr ngy 29/01/2012 Cụng s 5343/TCT-TTr ngy 24/12/2013 Tiờu thc xõy dng k hoch Phõn loi doanh nghip theo quy mụ trờn c s doanh thu v s thu doanh nghip ó thc hin mt vi nm trc ú Phng phỏp la chn: ỏnh giỏ theo mc ri ro v thu: Phõn loi doanh nghip theo quy mụ trờn c s doanh thu v s thu doanh nghip ó thc hin mt vi nm trc ú Phõn loi doanh nghip theo quy mụ trờn c s doanh thu v s thu doanh nghip ó thc hin Phng phỏp la chn theo phng phỏp ri ro (tớnh im): Phng phỏp la chn: ỏnh giỏ theo mc ri ro 2.1 Tiờu thc chung: v thu: - Loi hỡnh doanh - Tỡnh hỡnh kờ - T l doanh thu nghip khai, hiu qu sn nm 2010/nm xut kinh doanh 2009, so vi t l - Mc tuõn th phỏp lut thu ca ca doanh nghip; tng ton ngnh doanh nghip ỏnh giỏ theo t - ỏnh giỏ theo t sut li 2.2 Cỏc tiờu thc sut li nhun/doanh thu nhun/doanh thu ỏnh giỏ ri ro theo - ỏnh giỏ theo t - ỏnh giỏ theo t ngnh: l thu - Tỡnh hỡnh kờ khai, l thu GTGT/TNDN nm GTGT/TNDN hiu qu sn xut 2009 so vi nm kinh doanh ca nm 2010 so vi 2008 doanh nghip; ỏnh nm 2009 giỏ theo t sut li ỏnh giỏ theo ỏnh giỏ theo nhun/doanh thu mc tuõn th mc tuõn th phỏp lut 2.3 Tiờu thc ph: Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Phõn loi doanh nghip theo quy mụ trờn c s doanh thu v s thu doanh nghip ó thc hin, da vo du hiu vi phm v thu Phng phỏp la chn theo ri ro v thu (tớnh im): - Hiu qu sn xut kinh doanh ca doanh nghip - Quy mụ doanh nghip - Mc tuõn th v np thu ca doanh nghip - Loi hỡnh doanh nghip - C cu t chc ca doanh nghip - S nm doanh nghip cha c Page Cỏc tiờu thc khỏc: - S nm cha c tra, kim tra - n v u t nc ngoi l nhiu nm nhng u t m rng v np thu thp phỏp lut Cỏc tiờu thc khỏc: doanh nghip cú hot ng xut nhp khu, nm cha c quyt toỏn, s hon thu GTGT ln nhng khụng xin hon, doanh nghip cú nhiu thnh viờn, chi nhỏnh nc ngoi - C cu t chc sn xut kinh doanh ca doanh nghip - S nm cha c tra, kim tra 2.4 Tng hp kt qa ỏnh giỏ ri ro Phng phỏp la chn xỏc sut i vi cỏc doanh nghip hch toỏn c lp l ớt nht nm giai on 2008, 2009; hch toỏn ph thuc, chi nhỏnh n v ph thuc tra, kim tra 3.La chn doanh nghip cn tra nm theo mc ri ro v thu t cao xung thp - n v u t nc ngoi l nhiu nm nhng u t m rng v np thu thp; - Thanh tra sau hon thu GTGT i vi ớt nht 50% s doanh nghip c hon thu trc, kim tra sau Phõn b k hoch - Phõn b k hoch - Phõn b k tra da trờn hoch tra ngun nhõn lc da trờn ngun - Cỏch thc phõn nhõn lc b mang tớnh ch quan, thiu c s khoa hc v tớnh toỏn chớnh xỏc - Cỏch thc phõn b mang tớnh ch quan, thiu c s khoa hc v tớnh toỏn chớnh xỏc - Phõn b k hoch da trờn ngun nhõn lc v mc tiờu trin khai cụng tỏc tra nm - Phõn b k hoch da trờn ngun nhõn lc v mc tiờu trin khai cụng tỏc tra nm - Phi tin hnh d kin c th s doanh nghip thc hin tra, kim tra nm trờn c s h thng cỏc ch tiờu tớnh toỏn ó xõy dng c (tng ngun nhõn lc, s ngy lm vic) - Phi tin hnh d kin c th s doanh nghip thc hin tra, kim tra nm trờn c s h thng cỏc ch tiờu tớnh toỏn ó xõy dng c (tng ngun nhõn lc, s ngy lm vic) Hc vin Nụng nghip Vit Nam Lun Thc s Khoa hc Kinh t Page [...]... tài: "Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên trong những năm gần đây, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế, nâng cao hiệu... động công tác thanh tra đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể - Góp phần hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của các cơ quan thuế hiện nay - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh. .. tỉnh Hưng Yên - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, nhằm đảm bảo sự công bằng và khuyến khích đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Hưng Yên 1.3 Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tư ng nghiên cứu của đề tài Hoạt động thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Hưng Yên Học viện Nông nghiệp. .. những vấn đề lí luận chung về công tác thanh tra thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên từ năm 2010 - 2013 - Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị có tính khả thi nhằm hoàn thiện thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc... Kinh tế Page 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung nghiên cứu: Hoạt động thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cơ quan thuế - Phạm vi không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên do Cục thuế tỉnh Hưng Yên quản lý - Phạm vi thời gian nghiên cứu: Đề tài sử dụng thông tin, số liệu các năm... truy thu thuế; Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế Quy trình thanh tra thuế được áp dụng cho bộ phận thanh tra, cán bộ thanh tra thuế thuộc cơ quan Tổng cục thuế và Cục thuế thực hiện thanh tra thuế đối với người nộp thuế Mọi hoạt động thanh tra thuế của cơ quan thuế đều phải tuân theo quy trình này 2.2 Nội dung Thanh tra thuế thông qua phân tích hồ sơ khai thuế 2.2.1 Nội dung thanh tra hồ... ròng… 2.1.6 Quy trình thanh tra thuế Để chuẩn hoá hoạt động thanh tra thuế và hướng dẫn cán bộ thuế tại các cơ quan thuế tiến hành thanh tra đảm bảo các nguyên tắc của thanh tra thuế, Tổng cục thuế đã ban hành Quy trình thanh tra thuế Hiện nay, hoạt động thanh tra thuế được tổ chức tiến hành theo quy trình thanh tra thống nhất được ban hành bởi Tổng Cục thuế Nội dung quy trình có thể tóm lược như sau:... công bố Quyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra phân công và giao nhiệm vụ cho từng thành viên đoàn thanh tra theo nội dung Quyết định thanh tra Trưởng đoàn thanh tra và mỗi thành viên trong đoàn thanh tra có trách nhiệm lập nhật ký thanh tra để ghi nhận toàn bộ diễn biến của cuộc thanh tra từ khi công bố Quyết định thanh tra đến khi có kết luận thanh tra Bước 4: Thực hiện thanh tra theo các nội... kinh phí để thực hiện thanh tra toàn diện trong quá trình lập kế hoạch thanh tra hàng năm + Thanh tra hạn chế: Thanh tra hạn chế là thanh tra trong phạm vi hẹp gồm: Thanh tra một sắc thuế, một hoặc một số kỳ tính thuế; Thanh tra một hoặc một số bộ hồ sơ hoàn thuế; Thanh tra một hoặc một số yếu tố liên quan đến một hoặc một số kỳ tính thuế như: thanh tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán, khấu hao,... về thuế phù hợp thực tiễn, nâng cao hiệu quả quản lý thuế Tính kịp thời còn đảm bảo cuộc thanh tra có kết luận đúng thời hạn theo luật định, tránh tình trạng dây dưa kéo dài thời gian, gây khó khăn cho đối tư ng thanh tra thuế - Không làm cản trở hoạt động bình thường của đối tư ng thanh tra thuế: Hoạt động thanh tra thuế luôn là "vấn đề hết sức nhạy cảm" đối với đối tư ng thanh tra Việc cơ quan thuế