PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.4. Giải pháp hoàn thiện quy trình thanh tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên
4.4.2. Giải pháp hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên
4.4.2.1. Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra thuế Một là, nâng cao chất lượng cán bộ thanh tra thuế:
Kết quả công tác thanh tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác thanh tra thuế. Đó là sự nắm vững quy định của pháp luật, không chỉ là pháp luật về thuế mà còn nắm vững những luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngoài ra, cán bộ thanh tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ thanh tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Muốn vậy, cơ quan thuế cần phải:
- Xây dựng tiêu chuẩn cho từng nhóm công chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành, đặc biệt chú trọng chức năng thanh tra thuế. Phân cấp cán bộ công chức theo năng lực và hiệu quả công việc. Đây là một nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý và phát triển nguồn nhân lực của bộ máy ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Đó chính là điều kiện để cơ quan thuế có một tổ chức bộ máy hiện đại, hiệu quả.. Rà soát, đánh giá năng lực cán bộ toàn cục thuế, phân loại cán bộ ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định số lượng cán bộ có thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới. Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo lại cán bộ phù hợp với yêu cầu phát triển mới. Xác định số cán bộ không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới. Xây dựng phương án xử lý, sắp xếp hoặc cho thôi việc đối với số cán bộ này.
- Xây dựng các chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ thanh tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng
thanh tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ thanh tra tham gia các lớp ngoại ngữ.
- Tăng cường tuyển dụng và lựa chọn công chức có đủ năng lực trình độ, phẩm chất đạo đức tham gia các chương trình đào tạo thanh tra thuế chuyên sâu tại các nước tiên tiến trong khu vực. Mời chuyên gia nước ngoài tổ chức các khoá bồi dưỡng chuyên môn, trao đổi kinh nghiệm thanh tra thuế cho công chức thuế.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch và đề bạt một cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao năng lực điều hành của cơ quan thuế.
- Thường xuyên tổ chức các buổi phổ biến chính sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trong quá trình làm việc giữa các phòng thanh tra, kiểm tra thuế. Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức và căn cứ vào kết quả sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán bộ thanh tra phải chú trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn.
- Thành lập Hội đồng chuyên môn bao gồm các nhóm thanh tra viên, chuyên viên, kiểm soát viên thuế chuyên nghiên cứu về từng sắc thuế để luôn có chương trình phân tích, phổ biến chính sách cũng như kiến nghị Tổng cục thuế về những bất cập trong chính sách. Xây dựng Sổ tay thanh tra thuế cho cán bộ thanh tra về quy trình, các phần việc cần thực hiện cũng như các vấn đề cần xử lý khi thanh tra tại cơ sở người nộp thuế. Phân công các phòng thanh tra, phòng kiểm tra, phòng tuyên truyền hỗ trợ luân phiên viết các chuyên đề phục vụ thanh tra thuế như: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề thanh tra doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chuyên đề chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá... nhằm nâng cao năng lực cán bộ thanh tra, phục vụ trực tiếp cho công tác thanh tra thuế.
- Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp. Áp dụng quy chế trách
nhiệm đối với cán bộ lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ cấp dưới vi phạm pháp luật về thuế.
Hai là, tăng cường số lượng cán bộ thanh tra thuế:
Số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế tại Cục thuế Tỉnh Hưng Yên hiện nay còn quá mỏng với 4 phòng thanh tra thuế và chưa đến 140 cán bộ. Để đáp ứng nhu cầu thanh tra thuế, đặc biệt là thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm đến 36% khối doanh nghiệp do văn phòng Cục quản lý, nhất thiết phải tăng cường số lượng cán bộ thực hiện thanh tra thông qua:
- Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, trong sạch.
- Thực hiện luân chuyển cán bộ thuế, bố trí, sắp xếp cán bộ làm công tác thanh tra. Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu và cần được tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch.
- Từng bước đào tạo thanh tra viên cho cán bộ thanh tra và cán bộ kiểm tra thuế để chuyển dần lực lượng cán bộ kiểm tra sang phục vụ công tác thanh tra.
- Hiện nay, chỉ có các phòng thanh tra với chức năng thanh tra thuế mới được thanh tra tại cơ sở người nộp thuế. Mỗi đoàn thanh tra hiện gồm 4 đến 5 cán bộ phòng thanh tra. Trước mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán bộ thực hiện thanh tra thuế, có thể kết hợp giữa các phòng thanh tra và kiểm tra. Các đoàn thanh tra có thể thành lập từ 3 đến 4 cán bộ thanh tra kết hợp với chính cán bộ kiểm tra được phân công theo dõi doanh nghiệp cần thanh tra. Như vậy vừa tăng cường được lực lượng thanh tra, vừa nâng cao hiệu quả thanh tra do cán bộ kiểm tra là người trực tiếp theo dõi và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến doanh nghiệp, là người có hiểu biết nhất định về đặc điểm và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ba là, đảm bảo về chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ thanh tra:
Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ thanh tra. Hiện nay, tiền lương của cán bộ thuế nói chung và cán bộ thanh tra thuế nói riêng quá thấp, gây khó khăn cho việc duy trì cuộc sồng hàng ngày của cán bộ. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền công tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán bộ công chức cống hiến hết mình cho công việc. Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ... cho cán bộ thanh tra.
4.4.2.2. Phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ công tác thanh tra thuế Một là, xây dựng, cập nhật hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế phục vụ công tác thanh tra thuế:
Từ trước đến nay, việc thu thập và xử lý thông tin, đánh giá độ chính xác, so sánh và phân tích dữ liệu, từ đó đưa ra quyết định đúng đắn đối với người sở hữu thông tin luôn có tầm quan trọng đặc biệt, thậm chí quyết định cục diện vấn đề. Trong thời đại ngày nay, đối với chủ thể quản lý hoặc kinh doanh, thông tin càng có vai trò đặc biệt quan trọng trong toàn bộ quá trình hoạt động. Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thông tin để từ đó ra quyết định đúng đắn nhất, luôn được đặt ra như một yêu cầu cấp thiết, một yếu tố không thể thiếu của chủ thể quản lý.
Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ đối với việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ quá trình lập kế hoạch thanh tra và thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế, nhất thiết phải xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ và thường xuyên được cập nhật theo hai dạng chính sau:
Hệ thống thông tin trực tiếp:
Thông tin trực tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp, do doanh nghiệp báo cáo với cơ quan thuế hoặc qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp và bao gồm:
- Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý của người nộp thuế: loại hình doanh nghiệp, quy mô, cơ cấu tổ chức.
- Thông tin thu thập từ các tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai quyết toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết…
- Thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp - Thông tin thu được qua quá trình thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
- Thông tin do các cơ quan thuế địa phương khác cung cấp
Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, chính xác là cơ sở bước đầu để cơ quan thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, thanh tra thuế.
Thông tin gián tiếp
- Thông tin gián tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập từ các nguồn ngoài cơ quan thuế và doanh nghiệp - nguồn thông tin từ các bên thứ ba. Thông tin gián tiếp sẽ được cơ quan thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại các thông tin trực tiếp.
Việc thu thập thông tin gián tiếp có thể từ các nguồn sau : - Hiệp hội ngành nghề, đại diện các doanh nghiệp.
- Phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet.
- Qua tố cáo trong nội bộ doanh nghiệp hoặc từ các đối thủ cạnh tranh.
- Các cơ quan quản lí Nhà nước.
- Thống kê kinh tế xã hội.
- Nguồn thông tin của nước ngoài, thông tin về các tập đoàn kinh tế, các công ty mẹ - con, thông tin về thị trường chứng khoán.
Việc thu thập, xây dựng kho dữ liệu thông tin gián tiếp rất quan trọng vì các thông tin gián tiếp cho phép cơ quan thuế đánh giá khách quan, toàn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Xây dựng
được kho dữ liệu thông tin trực gián sẽ cho phép cơ quan thuế kết hợp với nguồn thông tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro chính xác hơn.
Hiện nay, việc xây dựng kho dữ liệu thông tin còn khá mới đối với cơ quan thuế. Do đó cơ quan thuế cần có sự hợp tác, học tập kinh nghiệm của các nước tiên tiến, có kinh nghiệm cũng như có sự định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho dữ liệu này.
Đồng thời, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan, tổ chức, những nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho cơ quan thuế để xây dựng kho dữ liệu này như:
- Cơ quan hải quan: cung cấp thông tin về hoạt động xuất, nhập khẩu của doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; cung cấp, hỗ trợ thông tin về việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu.
- Tổng Cục Thống kê : các thống kê cụ thể về tình hình doanh nghiệp, các ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành.
- Bộ (Sở) Kế hoạch và Đầu tư: cung cấp thông tin về tình hình đăng ký kinh doanh, những thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, nhất là đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý các trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích và một số chỉ tiêu khác.
- Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) : cung cấp các dữ liệu về ngành nghề, các chỉ số tăng trưởng, khả năng sinh lời.
- Bộ (Sở) Thương mại: cung cấp số liệu thống kê về xuất nhập khẩu, tình hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, các vấn đề liên quan đến độc quyền và cạnh tranh, hạn ngạch…
- Bộ (Sở) Lao động, thương binh và xã hội: cung cấp thông tin về chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, các chính sách liên quan đến người lao động.
- Ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng liên quan: cung cấp các thông tin về giao dịch qua ngân hàng, thông tin về tài khoản đầu tư vốn...
Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin thuế hiệu quả, các thông tin đầy đủ và được cập nhật thường xuyên, cơ quan thuế cần sớm thành lập một bộ phận chuyên trách thu thập và xử lí thông tin. Đồng thời, Nhà nước cũng cần luật hóa cơ chế sử dụng các thông tin do cơ quan thuế thu thập trong công tác quản lí thuế nói chung và thanh tra thuế nói riêng. Chỉ khi có một cơ quan chuyên thu thập xử lí thông tin, một cơ sở dữ liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời và một cơ chế, chính sách rõ ràng qui định việc sử dụng thông tin được khai thác từ cơ sở dữ liệu này thì hoạt động thanh tra thuế mới thực sự phát huy sức mạnh.
Hai là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra thuế:
- Bổ sung phần mềm liên thông các phần mềm hiện có:
Đến thời điểm hiện nay, về cơ bản thì Cục thuế Tỉnh Hưng Yênđã có một số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý thanh tra thuế), QLT (, TINC, QTT, QHS, QLCV…). Tuy nhiên, mối liên thông dữ liệu cơ sở giữa các ứng dụng này chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng được nguồn dữ liệu đã có. Ví dụ:
+ Quyết định thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế khi ban hành đã được cập nhật vào QLCV, nhưng nếu muốn theo dõi quá trình thanh tra trên TTR thì phải nhập lại quyết định này.
+ Các dữ liệu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã được quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai HTKK nhưng khi muốn có dữ liệu tại ứng dụng BCTC thì cán bộ phải nhập lại thông tin.
Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức năng liên thông, kết nối thông tin giữa các ứng dụng hiện có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp đi lặp lại các thao tác kỹ thuật gây mất thời gian và tránh được những sai sót trong quá trình nhập dữ liệu thủ công.
Đặc biệt, cần bổ sung chức năng kết nối giữa chương trình QLCV và QLT đối với các quyết định thanh tra. Theo quy định của Luật quản lý thuế, người nộp thuế có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào bất cứ thời điểm nào trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra thuế. Vì vậy, việc liên thông thông tin về thời điểm công bố quyết định thanh tra thuế sang chương trình QLT làm cơ sở khoá không cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế của người nộp thuế là vô cùng quan trọng.
- Cần nhanh chóng xây dựng và tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra.
- Xây dựng ứng dụng nhận dữ liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo tờ khai thuế GTGT để cơ quan thuế làm cơ sở đánh giá, quản lý người nộp thuế tốt hơn và rất thuận tiện trong việc đối chiếu xác minh hóa đơn. Hiện nay, việc xác minh hoá đơn theo yêu cầu của cơ quan thuế các cấp vẫn thực hiện theo phương pháp thủ công là tra cứu trên bảng kê người nộp thuế gửi cho cơ quan thuế rất mất thời gian, tốn công sức, gây khó khăn cho cán bộ kiểm tra, thanh tra khi xác minh những hoá đơn được xuất từ rất lâu vì tài liệu đã được gửi lưu trữ tại kho. Chưa kể với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, do quá trình thí điểm cơ chế tự khai tự nộp diễn ra từ năm 2004 đến giữa năm 2007, doanh nghiệp khi gửi tờ khai thuế GTGT không bắt buộc phải gửi kèm bảng kê. Việc xác minh hoá đơn mua vào, bán ra trong giai đoạn này rất mất thời gian và thiếu tính chính xác,