giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh hưng yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN NHƯ HẢI GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN NHƯ HẢI GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC GS.TS. NGUYỄN VĂN SONG HÀ NỘI, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiêm cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bầy luận văn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị nào. Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Như Hải Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực thân, nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình, đóng góp quý báu nhiều cá nhân tập thể. Trước tiên, xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giáo môn Kinh tế tài nguyên Môi trường, khoa Kinh tế & Phát triển nông thôn, Ban quản lý đào tạo - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn. Đặc biệt, xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến GS.TS. Nguyễn Văn Song tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ suốt thời gian thực luận văn. Tôi xin trân trọng cảm ơn quan Cục thuế tỉnh, Thanh tra tỉnh Hưng Yên số doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh Hưng Yên tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp số liệu, tư liệu khách quan giúp hoàn thành luận văn này. Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp người thân động viên, tạo điều kiện giúp đỡ trình thực đề tài nghiên cứu. Một lần xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Như Hải Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục . iv Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ . ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài . 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu . PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN . 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm . 2.1.2 Đặc điểm tra thuế . 2.1.3 Phân biệt tra thuế với kiểm tra thuế 2.1.4 Vai trò tra thuế . 2.1.5 Mục đích nguyên tắc tra thuế . 2.1.6 Phương pháp tra . 13 2.1.7 Các hình thức tra thuế 15 2.1.8 Nội dung tra thuế 17 2.1.9 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu thuế 19 2.1.10 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra thuế . 21 2.2 Cơ sở thực tiễn . 23 2.2.1 Kinh nghiệm tra thuế số nước giới 23 2.2.2 Kinh nghiệm tra thuế Việt nam 29 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút từ tổng quan sở lý luận thực tiễn 33 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu . 35 3.1.1 Điều kiện tự nhiên . 35 3.1.2 Tài nguyên thiên nhiên . 36 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv Điều kiện kinh tế - xã hội . 36 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu . 46 3.2.1 Nguồn số liệu . 46 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 47 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu . 47 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu . 48 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 50 4.1 Thực trạng tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên thời gian qua 50 4.1.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra thuế . 50 4.1.2 Thực trạng công tác triển khai thực kế hoạch tra . 54 4.1.3 Thực trạng tra thuế doanh nghiệp theo nội dung chủ yếu 61 4.2 Kết đạt được, tồn nguyên nhân công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên thời gian qua 87 4.2.1 Những kết đạt . 87 4.2.2 Những hạn chế nguyên nhân . 93 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên 102 4.3.1 Mục tiêu cải cách công tác quản lý thuế . 102 4.3.2 Quan điểm cải cách tra thuế . 103 4.3.3 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên . 103 4.3.4 Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên 105 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 114 5.1 Kết luận . 114 5.2 Kiến nghị . 116 5.2.1 Với nhà nước . 116 5.2.2 Với quyền tỉnh Hưng Yên Cục thuế tỉnh 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC……………………………………………………………… 116 3.1.3 3.1.4 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CBTT Cán tra CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QĐ-BTC Quyết định - Bộ Tài QĐ-TCT Quyết định - Tổng Cục thuế QLNN Quản lý nhà nước TCT/QĐ Tổng Cục thuế/Quyết định TCT/QĐ – TCCB Tổng Cục thuế/Quyết định-Tổ chức cán TCT/QĐ/TTr Tổng Cục thuế/Quyết định/Thanh tra TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XHCN Xã hội chủ nghĩa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG Số bảng 3.1 Tên bảng Trang Tình hình phát triển cấu kinh tế tỉnh Hưng Yên năm 2011-2013 38 3.2 Tình hình dân số lao động tỉnh Hưng Yên qua năm 2011-2013 40 3.3 Tình hình cán bộ, công chức Văn phòng Cục thuế tỉnh Hưng Yên qua năm (2011-2013) 41 4.1 Kế hoạch tra thuế DN địa bàn tỉnh Hưng Yên . 52 4.2 Đánh giá cán tra thuế công tác lập kế hoạch tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên . 53 4.3 Tổ chức tra theo quy trình tra thuế trụ sở NNT 54 4.4 Kết thực kế hoạch tra thuế doanh nghiệp . 60 4.5 Đánh giá cán tra thuế công tác triển khai thực kế hoạch tra thuế trụ sở NNT . 61 4.6 Kết cấp, quản lý mã số thuế Cục thuế tỉnh 64 4.7 Kết đánh giá cán tra thuế doanh nghiệp đăng ký thuế 66 4.8 Kết đánh giá cán tra thuế doanh nghiệp chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ . 71 4.9 Kết đánh giá cán tra thuế doanh nghiệp kê khai thuế . 73 4.10 Bảng tổng hợp kết truy thu loại thuế qua công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên năm 2011, 2012, 2013 . 75 4.11 Kết đánh giá cán tra thuế doanh nghiệp tính thuế . 85 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 4.12 Kết đánh giá cán tra thuế doanh nghiệp nộp thuế . 86 4.13 Tình hình thực kế hoạch tra NNT 2011-2013 87 4.14 Kết số thuế phải nộp sau tra năm 2011-2013 89 4.15 Tỷ lệ số thuế truy thu tổng thu NSNN 2011-2013 . 89 4.16 Tình hình giảm lỗ sau tra 2011-2013 90 4.17 Tình hình nợ thuế NNT sau tra 2011-2013 . 95 4.18 Kết đánh giá cán tra thuế nguyên nhân sau ảnh hưởng đến công tác tra thuế 97 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Số sơ đồ Tên bảng Trang 3.1 Bộ máy quản lý cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hưng Yên . 42 4.1 Quy trình tra thuế trụ sở NNT 54 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix Số lần tra trung bình quan thuế NNT vòng năm; Số NNT thực tra năm/Số NNT đưa vào kế hoạch thực tra năm; Số tiền thuế truy thu phát sau tra số thuế truy thu bình quân NNT. Bên cạnh việc đánh giá hiệu tra theo tiêu cần phải đánh giá hoạt động tra khía cạnh: hiệu phía quan thuế hiệu NNT: Hiệu quan thuế việc giảm thiểu chi phí tiến hành tra thuế; nâng cao khả phát gian lận, trốn lậu thuế. Hiệu NNT không gây phiền hà cho NNT. Từ đó, rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt động tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác tra thuế. 4.3.4.7 Tăng cường công tác phối hợp với quan công quyền quyền địa phương việc quản lý nâng cao ý thực tự giác NNT Thông thường địa bàn hoạt động NNT rộng họ có liên quan tới nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu tra thuế, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan nhà nước khác, với quan công an điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT. Cụ thể là: - Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế. - Tăng cường kết hợp điều tra, xử lý nghiêm minh cá nhân, tổ chức có hành vi kinh doanh trái phép, mua bán hoá đơn bất hợp pháp vi phạm quy định Luật Quản lý thuế, Luật Kế toán văn hướng dẫn thi hành. - Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn, đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế thời gian dài. - Tăng cường phối hợp Cục thuế tỉnh Thanh tra tỉnh việc lập kế hoạch thực tra NNT địa bàn tỉnh Hưng Yên cách hiệu đảm bảo quy định pháp luật tra thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Trong bối cảnh đổi mới, cải cách, hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực thuế nay, đặc biệt từ thực Luật Quản lý thuế với chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, hoạt động tra thuế không ngừng tăng cường kiện toàn phương pháp lực lượng tra. Hoạt động tra thuế bước đầu thực theo hướng đánh giá, phân tích rủi ro, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch tra, lựa chọn đối tượng tra nâng cao hiệu công tác tra thuế, tối ưu hoá nguồn lực kịp thời ngăn chặn hành vi vi pháp pháp luật thuế. Bên cạnh kết đạt được, công tác tra thuế có hạn chế định nhiều nguyên nhân khác nhau, đòi hỏi quan thuế phải thực giải pháp đổi mới, kịp thời, đồng nhằm nâng cao hiệu công tác tra. Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: 1. Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hóa, luận giải, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận tra thuế NNT: luận văn tiếp cận khái niệm tra phân biệt rõ tra thuế kiểm tra thuế. Luận văn nêu rõ vai trò, nguyên tắc hoạt động, phương pháp, nội dung tra thuế: nhấn mạnh việc tra thuế cần tuân theo pháp luật, quy trình phải đảm bảo hiệu quả. Luận văn nêu kinh nghiệm số nước giới công tác tra thuế. Trên sở nghiên cứu rút số học vận dụng vào việc nghiên cứu Giải pháp hoàn công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên. 2. Đánh giá thực trạng hoạt động công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên thời gian từ năm 2011 -2013 qua nội dung: tổ chức máy, quy trình nghiệp vụ, thực trạng lập kế hoạch tra, triển khai kế hoạch tra, thực trạng tra thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 Qua cho thấy công tác tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên thời gian qua đạt số hiệu tích cực định như: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng NNT tra đạt 93,94% số thuế truy thu 63.639 triệu đồng (Bình quân năm tăng 44,28%), số xử phạt vi phạm 12.579 triệu đồng (chiếm tỷ lệ khoảng 20% số thuế tăng thêm sau tra), số thu hồi hoàn 1.320 triệu đồng, giảm số lỗ NNT 238.115 triệu đồng giảm khấu trừ thuế 6.864 triệu đồng; Số thuế truy thu bình quân tra 242 triệu đồng; Tỷ lệ số thuế truy thu tổng thu NSNN (không bao gồm thu từ hải quan, thu từ dầu thô viện trợ không hoàn lại) năm qua đạt sấp 0,52% Có thể thấy tra thuế góp phần tăng thu NSNN, đảm bảo thực hoàn thành dự toán thu NSNN nội địa ngành thuế. Kết đạt tra thuế phản ánh nỗ lực ngành thuế nâng cao chất lượng hoạt động tra, tăng thu cho NSNN tác động đến hành vi tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT, đạt mục tiêu định quản lý thuế. Tuy nhiên, trực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng yên tồn tại, hạn chế như: Số lượng tra, thời gian tiến hành tra, công tác xử lý sau tra năm (2011-2013) tỷ lệ nợ đọng sau tra chiếm 22,56% chứng tỏ mức độ tuân thủ kết luận tra NNT chưa cao; chương trình ứng dụng phục vụ cho công tác tra NNT thiếu. Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân (khách quan chủ quan) vướng mắc chế sách, quy trình tra bất cập, nguồn liệu thiếu, nhân lực tra yếu, hạn chế chủ yếu người phương pháp tra. 3. Từ thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên nói trên, cần thiết phải đưa định hướng giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế thời gian tới như: tăng cường trang thiết bị đại hóa ngành thuế, xây dựng phần mềm tập hợp liệu phục vụ công tác tra; tăng cường tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí công tác cán tra; Xây dựng rà soát quy trình tra; xây dựng quy chế giám sát, kiểm tra đoàn tra thuế; xây dựng, cập nhật sở liệu NNT để phục vụ cho công tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 tra thuế; Giải pháp nghiệp vụ chủ yếu áp dụng công tác tra người nộp thuế; tổ chức tốt công tác xử lý sau tra; thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra thuế, tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra; tăng cường công tác phối hợp với quan công quyền quyền địa phương việc quản lý nâng cao ý thực tự giác NNT. Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên nói riêng nước nói chung luận giải thấu đáo, có sở lý luận thực tiễn tương đối phù hợp với công cải cách đại hoá ngành thuế thời gian tới. 5.2 Kiến nghị Để hoàn thiện công tác tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên đề xuất số khiến nghị sau: 5.2.1 Với nhà nước - Kiến nghị bổ sung chức điều tra thuế cho quan thuế. Trong điều kiện hội nhập nay, số vụ vi phạm thuế tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi đòi hỏi quan quản lý cần có quyền lực đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ. Trong thực tế, quan thuế có đầy đủ điều kiện để thực chức điều tra trốn thuế: quan thuế trực tiếp quản lý ĐTNT, có hệ thống thông tin, liệu thuế ĐTNT; lực lượng quan thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước, có điều kiện phối hợp tổ chức điều tra nhanh chóng; trình độ cán trang bị tương đối tốt so với ngành khác kiến thức thuế, tài chính, kế toán, phân tích tài doanh nghiệp; thông tin mạng hệ thống thuế ngày hoàn chỉnh; có hợp tác quốc tế thuế. Đó thuận lợi đảm bảo thực thi công tác điều tra có hiệu quả. Hiện nay, quan thuế chức điều tra, khởi tố tội phạm trốn thuế nước áp dụng. Do đó, hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp. Vì vậy, cần thiết phải bổ sung thẩm quyền quan thuế việc áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế cần thiết để nâng cao hiệu lực Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 quản lý thuế. - Kiến nghị tăng mức xử phạt hành vi chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế mức lãi suất nộp chậm (0,05% -0,07%) thấp chưa đủ sức răn đe, phòng ngừa tình trạng nợ thuế, kiến nên tính lãi suất khoản thuế nộp chậm theo mức lãi suất ngân hàng để tránh tình trạng chây ỳ, trốn-tránh NNT. - Kiến nghị sửa đổi, bổ sung ban hành mới, quy định liên quan tới hoạt động Đoàn tra, giám sát hoạt động Đoàn tra việc thực số quyền hoạt động tra, có tra thuế. - Kiến nghị Tổng cục thuế nên ban hành tỷ lệ ấn định thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vi phạm để áp dụng thống hệ thống quan thuế. Hiện nay, việc ấn định phải vào khoản 2, Điều 37 Luật quản lý thuế (so sánh số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề quy mô). Tuy nhiên, thực tế nhiều trường hợp địa phương sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô loại để khảo sát ấn định thuế; vậy, quan thuế gặp khó khăn việc ấn định thuế - Kiến nghị Tổng cục thuế nên ban hành hướng dẫn để xác định giá giao dịch thông thường thị trường để làm sở ấn định thuế. Giá giao dịch thông thường thị trường thu thập từ giá bán sở kinh doanh kê khai với quan thuế, thông tin giá từ quan quản lý nhà nước khác, thông tin thu thập từ người tiêu dùng; tham khảo giá hàng hóa phương tiện thông tin đại chúng báo, tạp chí, bane tin thị trường, website. 5.2.2 Với quyền tỉnh Hưng Yên Cục thuế tỉnh * Với quyền tỉnh Hưng Yên Chỉ đạo quan ban ngành địa phương tỉnh phối hợp chặt chẽ với quan thuế, có giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền thuế địa bàn tỉnh * Với Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Cục thuế tỉnh tham mưu cho UBND tỉnh đạo quan ban ngành địa phương tỉnh phối hợp chặt chẽ với quan thuế, có giải pháp đề phòng, xử Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền thuế địa bàn tỉnh. - Phối hợp chặt chẽ quan Thanh tra tỉnh, sở Tài Kho bạc tỉnh hoạt động tra thuế địa bàn tỉnh. - Tăng cường công khai, minh bạch hoạt động tra. Xây dựng ban hành quy định quản lý, giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra tài cán tra tài chính. - Tăng cường công tác quản lý cán làm công tác tra thuế, có sách khen thưởng kịp thời điển hình tiên tiến xử lý nghiêm khắc cá nhân, tập thể có hành vi trục lợi, cửa quyền. - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực cán tra. Có sách khuyến khích cán tra không ngừng nâng cao trình độ, phẩm chất người làm công tác tra - Kiện toàn nhân lực tra, kiểm tra thuế theo hướng: Tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% - 35% tổng số cán công chức quan vào cuối năm 2015; Hình thành tổ chức tra chi cục thuế đảm bảo điều kiện theo quy định Luật Thanh tra; Xây dựng triển khai thí điểm chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra, kiểm tra thuế - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động tra, tăng cường công tác truyền thông, tuyên truyền tra thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài Bộ Công an (2008). Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT-BKH-BTC-BCA ngày 29/7/2008 hướng dẫn chế phối hợp quan giải đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đăng ký dấu doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo Luật doanh nghiệp, Hà Nội. Bộ Tài (2008). Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân. Hà Nội. Bộ Tài (2008). Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Hà Nội. Bộ Tài (2009). Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, Hà Nội. Bộ Tài (2009). Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2009 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội. Bộ Tài (2011). Quyết định số 2162/QĐ-BTC, ngày 8/9/2011, Bộ Tài thức phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội. Bộ Tài (2012). Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội. Bộ Tài (2013). Công văn số 7527/BTC-TCT ngày 12/6/2013 Bộ Tài V/v tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế. Hà Nội. Cục thuế tỉnh Hưng Yên. Báo cáo tổng kết công tác tra năm 2011-2013. Cục thống kê tỉnh Hưng Yên (2014). Niên giám thống kê năm 2011-2013. Chính Phủ (2007). Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội. Chính phủ (2011). Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020. Hà Nội. Chính phủ (2011). Quyết định số 2111/QĐ-TTg ngày 28/11/2011 Thủ tướng Chính phủ : Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế -xã hội tỉnh Hưng Yên đến năm 2020. Hà Nội. Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Thị Liên (2009). Giáo trình nghiệp vụ thuế Học viện Tài chính, NXB Tài chính, 611 tr. Nguyễn Thị Quỳnh Hương (2014). Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục thuế thành phố Hà Nội. Tạp chí tài chính, số 09:14-15 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 Nguyễn Thế Lợi (2013).Tài liệu đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ tra viên Trường Cán Thanh tra, NXB Lao động Hoàng Phê (2000). Từ điển tiếng Việt Viện Ngôn ngữ học, Nhà xuất Đà Nẵng. Quốc hội (2006). Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội (2010). Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/ 11/ 2010 Tổng cục thuế (2008). Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra thuế. Hà Nội. Tổng cục thuế (2009). Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tra thuế. Hà Nội. Thanh tra tỉnh Hưng Yên. Báo cáo tổng kết công tác tra năm 2011-2013. Hưng Yên. UBND tỉnh Hưng Yên (2014). Báo cáo số 21/UBND-TH ngày 18/02/2014 UBND tỉnh Hưng Yên tình hình thực thu chi ngân sách năm 2013, Hưng Yên. * Tài liệu từ Internet Báo Hải quan (2013). Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đẩy mạnh tra thuế Truy cập Thứ năm 14/03/2013 16:00 từ http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-phap-luat/phapluat---kinh-doanh/cuc-thue-tp-ho-chi-minh-day-manh-thanh-tra-thue-22603.html Hưng Yên lực (2015). Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên. Truy cập ngày 20/01/2015 - 10:14:25 AM từ http://tuyengiaohungyen.vn/bai-viet/dieu-kien-tunhien-kinh-te-xa-hoi-tinh-hung-yen.aspx Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 PHỤ LỤC Mẫu số 01 PHIẾU ĐIỀU TRA (Dùng vấn Cán tra thuế) (Phục vụ đề tài nghiên cứu Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên mong nhận hỗ trợ cán tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên việc trả lời câu hỏi nêu đây. Các thông tin cán tra thuế đảm bảo trình bầy dạng thống kê, thông tin liên quan đến cán tra thuế đảm bảo hoàn toàn bảo mật) Hưng yên, ngày tháng năm 2014 Thông tin người trả lời a) Họ tên: . Mã số phiếu: . b) Giới tính: (1. Nam; 2. Nữ) c) Tuổi d) Chức vụ công tác e) Số năm chức vụ công tác này: . năm; f) Số năm tham gia công tác địa phương năm XIN Đ/C CHO BIẾT MỘT SỐ THÔNG TIN SAU 1. Xin đ/c cho ý kiến đánh giá công tác lập kế hoạch tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung quản lý Thu thập thông tin Phân tích đánh giá rủi ro Xếp hạn rủi ro theo loại hình DN Mức tuân thủ nộp thuế Tình hình sản xuất kinh doanh Tình hình kê khai thuế Tốt B. thường Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Chưa tốt Kém Page 121 2. Xin đ/c cho biết công tác triển khai thực kế hoạch tra thuế trụ sở doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm qua (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) TT Nội dung quản lý Thu thập thông tin chuẩn bị tra Công bố định tra Phân công công việc lập nhật ký tra thuế Thực tra theo nội dung định tra thuế Thay đổi bổ sung nội dung tra gia hạn thời gian tra Lập biên tra thuế Công bố công khai biên tra thuế Tốt Bình thường Chưa tốt Kém 3. Xin đ/c cho ý kiến đánh giá thực trạng nội dung tra thuế bàn tỉnh Hưng Yên năm qua TT Nội dung quản lý Hồ sơ pháp lý đăng ký thuế - Việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Chế độ kế toán - Quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ Việc kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Tốt Bình thường Chưa tốt Kém 3.1 Việc kê khai thuế - Tờ khai thuế - Hồ sơ khai thuế - Thời điểm kê khai thuế 3.2 Việc tính thuế - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122 - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế nhà thầu - Các loại thuế khác 3.3 Việc nộp thuế 4. Xin đ/c cho biết ý kiến kết đạt công tác tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên TT Nội dung Tốt Bình Chưa Kém thường tốt Thanh tra thuế góp phần chống thất thu cho NSNN Thanh tra thuế góp phần nâng cao tính tuân thủ tự giác việc chấp hành sách thuế doanh nhiệp Công tác tra tăng cường kiện toàn nâng cao chất lượng kê khai thuế doanh nghiệp Thanh tra thuế để phòng ngừa, đấu tranh chống vi phạm, tội phạm trốn thuế 5. Xin đ/c đánh giá nguyên nhân sau ảnh hưởng đến công tác tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên thời gian qua TT Nội dung Hệ thống văn sách thuế không phù hợp Hiệu hiệu lực tra thuế chưa cao Vai trò Cục thuế tỉnh việc quản lý thuế chưa tốt Sự phối hợp quan, đơn vị công tác quản lý thuế chưa cao Trình độ, lực cán làm công tác tra thuế chưa đáp ứng yêu cầu thực tế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Lựa chọn Page 123 6. Xin đ/c cho biết đánh giá để nâng cao hiệu lực hoạt động tra Nội dung Cần thiết Không cần thiết Tăng cường công tác tra thuế địa bàn Tăng cường phối kết hợp ban ngành có liên quan Xử phạt nghiêm hành vi vi phạm Khác Xin cho biết thêm số quan điểm, nhận định đ/c đê nâng cao hiệu hoạt động tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ĐỒNG CHÍ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 124 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu số 02 (Dùng vấn Doanh nghiệp địa bàn tỉnh) (Phục vụ đề tài nghiên cứu Giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hưng Yên mong nhận hỗ trợ Doanh nghiệp việc trả lời câu hỏi nêu đây. Các thông tin doanh nghiệp đảm bảo trình bầy dạng thống kê, thông tin liên quan đến doanh nghiệp đảm bảo hoàn toàn bảo mật) Hưng Yên, ngày tháng năm 2014 I. Thông tin chung Doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp: …………………………………………………………… Năm thành lập: . Giá trị vốn điều lệ:…………………………………………………………… Giá trị vốn thực tế thời điểm 31/12/2013: 1. Loại hình Doanh nghiệp: Xin vui lòng điền dấu (X) vào ô trống phù hợp DNNN Công ty CP TNHH DN Tư nhân Hợp tác xã Có vốn đầu tư NN 2. Thông tin người trả lời a) Họ tên: . Mã số phiếu: . b) Giới tính: Nam; Nữ c) Tuổi: d) Trình độ đào tạo: Trên đại học; Đại học/Cao đẳng; Trung cấp. e) Trình độ chuyên môn: ……………………………………………. f) Chức vụ công tác ………………………………………………… 3. Qui mô Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ (số lao động nhỏ 10 người) Doanh nghiệp vừa (Trong khoảng 10 – 100 người) Doanh nghiệp lớn (Số công nhân lớn 100 người) 4. Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 .I XIN ĐỒNG CHÍ CHO BIẾT MỘT SỐ THÔNG TIN SAU 1. Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Thuận lợi Bình thường Kém 2. Xin đ/c cho ý kiến nhận định chung công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên thời gian qua? Tốt Bình thường Kém 3. Xin đ/c cho biết tổng số lần tra thuế tra việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp thời gian 2011-2013 (nếu có) Hai lần Một lần Ba lần 4. Xin đ/c cho biết tra thuế năm qua có đáp ứng công tác đơn vị không? Đủ Thừa Thiếu 5. Xin đ/c cho biết việc chấp hành nội dung sau quan thuế tra doanh nghiệp năm qua TT Nội dung quản lý Tốt Bình thường Chưa tốt Kém Hồ sơ pháp lý đăng ký thuế Việc chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ - Chế độ kế toán - Quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ Việc kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 3.1 Việc kê khai thuế - Tờ khai thuế - Hồ sơ khai thuế - Thời điểm kê khai thuế 3.2 Việc tính thuế - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà thầu Các loại thuế khác 3.3 Việc nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 126 6. Xin đ/c cho biết nguyên nhân lỗi (có thể có nhiều lựa chọn): 1) Do Luật hay Nghị Định không rõ chưa điều chỉnh vướng mắc 2) Do Thông tư hướng dẫn không sát với Luật Nghị định 3) Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn rõ cán xử lý khác 4) Do cán tra thuế không hiểu biết luật 5) Do doanh nghiệp chưa cập nhật, hiểu biết luật 6) Trị giá tính thuế không đúng, chưa sát với thực tế 7. Xin đ/c cho biết đánh giá để nâng cao hiệu lực hoạt động tra Nội dung Cần thiết Không cần thiết Tăng cường công tác tra thuế địa bàn Nâng cao lực, trình độ cán tra thuế Nâng cao hiệu hoạt động tra thuế Tăng cường phối kết hợp ban ngành có liên quan Xử phạt nghiêm hành vi vi phạm Khác XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ĐỒNG CHÍ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 127 [...]... bàn tỉnh Hưng Yên, chỉ rõ những kết quả đạt được, những hạn chế và phân tích các nguyên nhân ảnh đến thực trạng trên; - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng Yên 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn. .. chung Trên cơ sở kết quả nghiên cứu đánh giá thực trạng, phân tích các yếu tố ảnh hưởng từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng Yên trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp; - Đánh giá thực trạng thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn. .. bàn tỉnh Hưng Yên Chỉ rõ kết quả đạt được, những tồn tại và nguyên nhân từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế phù hợp với mục tiêu cải cách công tác quản lý thuế, quan điểm về cải cách thanh tra thuế và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Hưng Yên 1.3.2.2 Về không gian Đề tài chỉ nghiên cứu công tác thanh tra đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng Yên 1.3.2.3 Về... hoạch thanh tra về số đối tượng thanh tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về thời gian thanh tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ thanh tra hàng năm so với tổng số đối tượng thanh tra + Tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua thanh tra: Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/ tổng số đối tượng thanh tra; Tổng số tiền thuế truy thu qua thanh tra; Số tiền thuế truy thu bình quân /đối tượng thanh tra. .. nhất với đối tượng thanh tra Chủ thể thanh tra là tổ chức thanh tra chuyên trách của Nhà nước (Thanh tra Nhà nước, các tổ chức thanh tra chuyên ngành); đối tượng thanh tra là đối tượng quản lý của Nhà nước Chủ thể của kiểm tra có thể không đồng nhất hoặc đồng nhất với đối tượng kiểm tra Chẳng hạn, khi đơn vị tự kiểm tra thì chủ thể kiểm tra và đối tượng kiểm tra đồng nhất với nhau Như vậy, thanh tra. .. giữa thanh tra và kiểm tra thuế, giảm phiền hà cho các tổ chức cá nhân là đối tượng thanh tra và kiểm tra Tóm lại, thanh tra thuế và kiểm tra thuế là hai khái niệm khác nhau nhưng có liên hệ qua lại, gắn bó và đều là những hoạt động không thể thiếu trong công tác quản lý thuế 2.1.4 Vai trò của thanh tra thuế Thanh tra có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế Thứ nhất, thanh tra người nộp thuế. .. tốt Luật Quản lý thuế, thực hiện thành công công cuộc cải cách và hiện đại hoá ngành thuế thì việc tập trung kiện toàn, nâng cao năng lực hệ thống thuế nói chung và hệ thống thanh tra thuế nói riêng là một giải pháp quan trọng, cần thiết Đó chính là lý do tôi chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng Yên có ý nghĩa thiết thực cả về mặt lý... Quản lý thuế, 2006) Từ những quy định nêu trên cho thấy thanh tra thuế là loại hình thanh tra chuyên ngành, do đó thanh tra thuế đồng thời vừa phải tuân thủ theo nguyên tắc của thanh tra chuyên ngành quy định trong Luật Thanh tra về thanh tra chuyên ngành, vừa phải tuân theo nguyên tắc quy định trong Luật Quản lý thuế Các nguyên tắc cơ bản của thanh tra thuế được cụ thể hóa như sau: Một là, nguyên tắc... bàn tỉnh Hưng Yên Cụm từ thanh tra thuế đối với doanh nghiệp đề cập trong Luận văn được viết gọn lại thành thanh tra người nộp thuế với nội hàm là tương đương 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Về nội dung Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 Trong phạm vi nghiên cứu, đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng. .. hồ sơ hoàn thuế; - Thanh tra, kiểm tra một hoặc một số yếu tố liên quan đến một hoặc một số kỳ tính thuế: thanh tra, kiểm tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán, khấu hao, tiền lương, tài sản ròng (Tổng cục thuế, 2008) 2.1.7.4 Thanh tra thuế Giá trị gia tăng Thanh tra chuyên về thuế GTGT là một loại thanh tra hạn chế Loại thanh tra này nên cho phép mở rộng phạm vi thanh tra các người nộp thuế GTGT . tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng Yên. Cụm từ thanh tra thuế đối với doanh nghiệp đề cập trong Luận văn được viết gọn lại thành thanh tra người nộp thuế với. 2013 để đánh giá thực trạng thanh tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng Yên cho phù hợp từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế cho những năm tiếp theo Cục thuế tỉnh Hưng Yên qua 3 năm (2011-2013) 41 4.1 Kế hoạch thanh tra thuế các DN trên địa bàn tỉnh Hưng Yên 52 4.2 Đánh giá của cán bộ thanh tra thuế về công tác lập kế hoạch thanh tra thuế