hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện ba vì, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - VŨ HUYỀN TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - VŨ HUYỀN TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng Mã số : 8.34.02.01 Luận văn thạc sĩ kinh tế Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS,TS LÊ THỊ KIM NHUNG Hà Nội, Năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN VŨ HUYỀN TRANG ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin dành lời cảm ơn đặc biệt, lịng biết ơn sâu sắc tới PGS,TS Nguyễn Thị Kim Nhung, người ln động viên, tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức tạo điều kiện cho suốt trình làm Luận văn thạc sĩ kinh tế (LV) Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Ba Vì, Thầy giáo, Cô giáo tham gia giảng dạy anh chị cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Ba Vì tạo điều kiện để tơi hồn thành khố học trình bày đề tài LV Tơi mong nhận hướng dẫn, đóng góp ý kiến Q Thầy/ Cơ để hồn thiện LV rút kinh nghiệm phát triển nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .7 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Quản lý thuế 10 1.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc kiểm tra thuế .16 1.2.2 Các hình thức quy trình kiểm tra thuế .21 1.2.3 Phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp 27 1.2.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế DN 33 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 38 1.3.1 Các yếu tố khách quan 38 1.3.2 Các yếu tố chủ quan .40 iv 1.4 KINH NGHIỆM KIỂM TRA THUẾ CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ 42 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương 42 1.4.2 Bài học kinh nghiệm qua thanh, kiểm tra thuế .44 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ 46 2.1 BỐI CẢNH KINH TẾ- XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU BỘ MÁY CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ 46 2.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội tình hình DN địa bàn huyện Ba Vì 46 2.1.2 Cơ cấu, chức nhiệm vụ phòng ban Chi cục Thuế huyện Ba Vì…… 49 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ 53 2.2.1 Thực trạng thu thuế DN địa bàn huyện Ba Vì 53 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DN địa bàn huyện Ba Vì………… .55 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 72 2.3.1 Những kết đạt 72 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 75 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BA VÌ 84 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ 84 3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì 84 3.1.2 Mục tiêu cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì 84 3.1.3 Yêu cầu đặt công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì .85 3.2 GIẢI PHÁP CƠ BẢN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 87 v 3.2.1 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra 87 3.2.2 Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động kiểm tra thuế……… 88 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát khâu máy quản lý thuế Chi cục Thuế .89 3.2.4 Nâng cao phẩm chất trị trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế 92 3.2.5 Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền NNT .93 3.2.6 Tiếp tục đẩy mạnh công tác hỗ trợ NNT 96 3.2.7 Xây dựng hoàn thiện sở liệu, thường xuyên cập nhật thông tin NNT vào hệ thống liệu điện tử CQT 96 3.2.8 Hoàn thiện chế phối hợp với quan chức .98 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .99 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa CBCC Cán công chức CCT Chi cục Thuế CP Cổ phần CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QH Quốc hội QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân VP Cục Văn phòng Cục vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Tiêu đề bảng, sơ đồ Trang Bảng 2.1 Số lượng cấu doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì 48 Bảng 2.2 Kết thực số thu Ngân sách địa bàn huyện Ba Vì giai đoạn 2017- 2019 54 Bảng 2.3 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế với DN giai đoạn 2017-2019 59 Bảng 2.4 Tình hình kiểm tra theo kế hoạch trụ sở DN giai đoạn 2017-2019 64 Bảng 2.5 Tình hình DN địa bàn huyện Ba Vì giai đoạn 2017-2019 70 Sơ đồ 1.1 Hình thức kiểm tra thuế 21 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ba Vì 50 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Quản lý nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp nước Để cơng tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra thuế phải ln tăng cường Nó khơng giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu thuế Nền kinh tế đất nước phát triển hội nhập vai trị thuế quan trọng Ngày nay, với diễn biến ngày sôi động thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng phức tạp trước, phương thức trốn, tránh thuế tinh vi hơn, tội phạm thuế ngày gia tăng, điều kiện mở cửa, hội nhập thương mại điện tử ngày phát triển, máy quản lý thuế chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu Điều gây thất thu khoản không nhỏ cho NSNN, làm gia tăng cạnh tranh khơng bình đẳng DN làm ăn trung thực DN trốn thuế, pháp luật Nhà nước bị coi thường Yêu cầu nâng cao công tác quản lý thuế trở nên quan trọng ngành thuế áp dụng chế quản lý thuế mới: chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế Để khắc phục hạn chế nhằm góp phần làm ổn định tình hình kinh tế- xã hội, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế từ thúc đẩy DN phát triển qua đẩy mạnh công công nghiệp 91 thông báo, định xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Lập danh sách doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế 90 ngày chuyển tới Đội kiểm tra để kiểm tra, phát trường hợp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để có giải pháp ngăn chặn, giảm thiểm hậu kịp thời - Nâng cao công tác quản lý hóa đơn chứng từ Căn để quan thuế xác định doanh thu, chi phí hợp lệ doanh nghiệp tính thuế TNDN, xác định thuế GTGT phải nộp, khấu trừ kiểm tra doanh nghiệp dựa hóa đơn mua vào, bán doanh nghiệp Lợi dụng việc này, có khơng doanh nghiệp mua hóa đơn bất hợp pháp mua hóa đơn khơng có hàng hóa dịch vụ lấy hóa đơn giá trị cao giá trị thực hàng hóa dịch vụ, mua hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, tích khỏi địa kinh doanh để hạch tốn vào chi phí, khấu trừ thuế, hoàn thuế nhằm trốn thuế, gian lận thuế; số doanh nghiệp thành lập để bán hóa đơn bất hợp pháp kiếm lời sau bỏ trốn tích Trước tình trạng trên, Chi cục cần triển khai số việc: Cập nhập kịp thời thông báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn vào hệ thống để đăng tải cơng khai trang website ngành Thuế cho cán thuế tra cứu, loại trừ kiểm tra doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp có tiềm ẩn yếu tố rủi ro cao thuế như: thường xuyên thay đổi địa điểm kinh doanh; khơng có quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp văn phòng, trụ sở kinh doanh; hay mắc vi phạm pháp luật thuế, bị quan thuế nhắc nhở, xử lý mắc sai phạm chuyển sang thơng báo mua hóa đơn quan thuế để sử dụng với số lượng hạn chế để thường xuyên kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh mua bán hóa đơn bất hợp pháp 92 3.2.4 Nâng cao phẩm chất trị trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế Để hoàn thiện chất lượng kiểm tra yếu tố khơng phần quan trọng cán làm công tác kiểm tra Để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao, công tác nhân Chi cục Thuế huyện Ba Vì năm qua quan tâm, nhiên nhiều vấn đề Xuất phát từ thực trạng phân tích chương 2, đề xuất số giải pháp sau: - Đảm bảo cán kiểm tra phải đào tạo định kì, tập huấn sách mới, có thâm niên làm việc từ năm trở lên luân chuyển phần lớn đội thuế khác để nắm rõ chuyên môn nghiệp vụ làm công tác kiểm tra Bên cạnh đó, việc trẻ hóa đội ngũ cơng chức kiểm tra cần thiết công chức trẻ ngày nhanh nhạy, nắm bắt tốt vấn đề từ cải thiện tác phong làm việc truyền thống vốn có quan nhà nước; - Có hình thức đào tạo khác cơng chức cũ công chức Đối với công chức tuyển dụng cần bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế, kiểm tra thuế đảm bảo thực tốt công việc hoạt động quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, trọng đào tạo nâng cao trình độ ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu kinh tế hội nhập phục vụ nhiều thời gian công tác cho ngành Đối với công chức có thâm niên làm việc lâu dài cần đào tạo theo hướng chuyên sâu, đào tạo nâng cao; - Thực tốt công tác luân chuyển cán nhằm tạo điều kiện rèn luyện, bồi dưỡng, thử thách cán cán trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, toàn diện vững vàng, đáp ứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; bước điều chỉnh, bố trí lại cán cho phù hợp, tăng cường cán cho 93 nơi có yêu cầu nhiều cấp bách, địa bàn trọng điểm khó khăn; - Chi cục thuế cần thường xuyên tổ chức kiểm tra nội bộ, tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, cơng chức thuế, đánh giá trình độ, lực chuyên môn nghiệp vụ công chức kiểm tra thuế hàng năm công chức làm công tác kiểm tra thuế công chức luân chuyển đến phận kiểm tra thuế để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Việc đánh giá, phân loại cán công chức hàng năm phải đảm bảo khách quan, cơng khai, minh bạch, tồn diện công tâm sở đánh giá cán theo phẩm chất trị, chun mơn nghiệp vụ hiệu công việc; - Khen thưởng, kỷ luật, xử phạt nghiêm minh cán bộ, cơng chức có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm nội quy, quy định chi cục thuế, có tác phong không lịch nhã nhặn với đồng nghiệp, thái độ không đắn với đơn vị bị kiểm tra làm giảm uy tín, danh dự chi cục; - Giáo dục tư tưởng, nâng cao quan điểm lập trường trị cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế để có đội ngũ cán vừa có phẩm chất, lực, vừa hồng lại vừa chuyên Giáo dục ý thức, tác phong cho cán thuế làm việc doanh nghiệp, cán kiểm tra thuế phải có thái độ đắn, lắng nghe tôn trọng ý kiến doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp trình bày ý kiến mình, lơi kéo, thúc đẩy doanh nghiệp đấu tranh bảo vệ lợi ích sở tuân thủ pháp luật 3.2.5 Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền NNT Ý thức, hiểu biết DN pháp luật quan trọng việc tác động đến khối lượng công việc kiểm tra Nếu khơng xét đến việc có tình trốn thuế doanh nghiệp có hiểu biết sách, pháp luật kế tốn, thuế khả sai sót thấp ngược lại Tuyên truyền cơng việc quan trọng giúp tạo thuận lợi cho nâng cao ý thức chấp hành DN, từ 94 giúp đối tượng hiểu nghiêm túc thực pháp luật thuế Thực tế cho thấy hành vi sai phạm thuế DN tất cố ý, mà phần đối tượng không hiểu đầy đủ quy định pháp luật gây hành vi vi phạm Từ thực trạng diễn Chi cục Thuế huyện Ba Vì cơng tác tun truyền chưa thật hiệu quả, số tuyên truyền hỗ trợ cịn ít, chưa đến với đơng đảo doanh nghiệp, vậy, để tăng cường đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, cần thực giải pháp như: Về nội dung, thứ nhất, tiếp tục tập trung phổ biến, tuyên truyền sách thủ tục hành thuế, quy định ban hành sửa đổi, bổ sung; Thứ hai, đẩy mạnh thông tin, tuyên truyền cải cách thủ tục hành thuế, mục đích, ý nghĩa, tác động, hiệu việc cải tiến thủ tục, đổi phương thức kê khai, nộp thuế quan thuế NNT; Thứ ba, thường xuyên đưa tin hoạt động ngành thuế, phản ánh hoạt động ngành thuế hướng tới NNT, đồng hành NNT, tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho NNT; đồng thời phản ánh nỗ lực ngành thuế công tác quản lý thuế, thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN; xây dựng hình ảnh, nâng cao uy tín ngành Thuế cộng đồng xã hội Về hình thức, đổi mới, đa dạng hố hình thức tuyên truyền cho phù hợp với nhóm đối tượng đặc điểm thực tế huyện Rà soát, xóa bỏ, thay hình thức tun truyền lạc hậu, không hiệu Cụ thể: Thứ nhất, tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thông đại, có đối tượng tiếp nhận thơng tin rộng, tác động tuyên truyền lớn, kinh phí hợp lý, hiệu Đẩy mạnh tuyên truyền phát thanh, truyền hình phương tiện điện tử (báo mạng, internet ); biên soạn phát hành ấn 95 phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu, dễ làm dạng tờ rơi nội dung Luật thuế; hướng dẫn quy trình thủ tục thuế cung cấp miễn phí quan thuế, nơi làm thủ tục đăng ký kinh doanh khu vực tập trung đông người như: chợ, siêu thị, …; Thứ hai, đẩy mạnh cung cấp thông tin trang thông tin điện tử quan thuế, đăng tải đầy đủ, kịp thời thơng tin sách, thủ tục hành thuế thông tin liên quan khác nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác, tra cứu thông tin NNT; Thứ ba, thực công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành thuế trang thông tin điện tử trụ sở quan thuế Ngồi ra, phải thực cơng khai, niêm yết trụ sở quan thuế nơi giải thủ tục NNT quy trình thực giấy tờ cần thiết liên quan đến NNT giúp NNT dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; Thứ tư, tăng cường tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với NNT: tọa đàm, đối thoại với người nộp thuế, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT, lắng nghe ý kiến phản ánh, đóng góp NNT Thứ năm, phát triển dịch vụ hỗ trợ thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước, nhằm tuyên truyền, vận động, hướng dẫn doanh nghiệp thực kê khai nộp thuế theo quy định; Thứ sáu, đưa đánh giá tổ chức có hiệu công tác tuyên truyền qua biển hiệu, panô; Ngồi cần tăng cường cơng tác điều tra khảo sát nhu cầu doanh nghiệp để nghiên cứu, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho phù hợp Phân chia nhóm doanh nghiệp theo tiêu chí quy mơ, ngành nghề, loại hình … để tổ chức hội nghị đối thoại phù hợp với đặc điểm yêu cầu theo 96 nhóm đối tượng; xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ cụ thể cho giai đoạn để đạt mục tiêu chi cục nói riêng ngành thuế nói chung; 3.2.6 Tiếp tục đẩy mạnh công tác hỗ trợ NNT Song song với công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế góp phần lớn vào việc giúp NNT thực tốt pháp luật thuế Trong năm gần đây, với phương châm hỗ trợ tối đa, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Chi cục Thuế huyện Ba Vì triển khai nhiều biện pháp, giải pháp, phương thức hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc: Từ trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời qua điện thoại, email đến tổ chức buổi đối thoại với người nộp thuế địa bàn Thực tốt công tác triển khai “Tháng đồng hành NNT thực toán thuế” tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nộp hồ sơ toán thuế phận cửa CQT đảm bảo ba chức hỗ trợ: tuyên truyền, kê khai tin học Nghiên cứu thực tổ chức “Tuần lễ lắng nghe NNT”, “Tuần lễ hỗ trợ NNT” theo chủ đề, nội dung quy mơ phù hợp; Qua đó, nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc người nộp thuế để giải báo cáo, kiến nghị cấp thẩm quyền xem xét giải 3.2.7 Xây dựng hoàn thiện sở liệu, thường xuyên cập nhật thông tin NNT vào hệ thống liệu điện tử CQT Thông tin, liệu đầu vào quan trọng kiểm tra Dựa vào thơng tin liệu đầy đủ xác, cán kiểm tra thuế có để đánh giá, nhận định đắn hướng hoạt động kiểm tra vào vấn đề rủi ro cho cần phải xem xét, giúp nâng cao hiệu kiểm tra rút ngắn thời gian vào việc không cần thiết Hơn nữa, hệ thống thông tin đầy đủ, xác tồn diện đối tượng kiểm tra 97 giúp cán kiểm tra giảm bớt thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế, bớt phiền hà cho doanh nghiệp mà phát hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thơng tin đại Qua đó, nâng cao hiệu kiểm tra thuế Một số giải pháp để xây dựng sở liệu đầy đủ, xác NNT như: - Xây dựng thống sở liệu NNT hệ thống mạng nội ngành thuế, thường xuyên cập nhật thông tin NNT như: đặc điểm, quy mơ, tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình chấp hành pháp luật, Hệ thống thông tin cần thu thập, xử lý cập nhật, lưu trữ hệ thống máy tính, phân cấp nhằm khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức Thông qua xây dựng thống hệ thống sở liệu NNT, CQT phân loại đối tượng nộp thuế khác như: doanh nghiệp thành lập mới, doanh nghiệp chuyển địa bàn kinh doanh, để phân loại cán quản lý theo loại doanh nghiệp; Sau thường xuyên cập nhật hoàn thiện thông tin người nộp thuế nêu trên, Chi cục Thuế huyện Ba Vì cần quan tâm mức đến công tác tổng hợp, đối chiếu, sàng lọc xử lý thơng tin Từ đó, hình thành sở liệu thông tin người nộp thuế địa bàn sử dụng chung cho hoạt động quản lý người nộp thuế, có việc sử dụng cho kiểm tra bàn phân tích hồ sơ để kiểm tra trụ sở người nộp thuế Việc tổng hợp, phân tích xử lý thơng tin cần thực tảng phần mềm Tổng cục Thuế cung cấp cần thiết có điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện đặc thù Chi cục Thuế huyện Ba Vì; - Tăng cường kết nối mạng với ban, ngành liên quan để việc trao đổi 98 nắm bắt thơng tin kịp thời, từ trợ giúp, giải trường hợp phức tạp tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra thuế hồn thiện 3.2.8 Hoàn thiện chế phối hợp với quan chức Việc quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng khơng thể thực đơn lẻ mà phải có phối hợp quan chức năng, tổ chức khác đạt hiệu tốt Việc tập trung nguồn thu cho NSNN cần có phối hợp đồng quan, ngành liên quan việc kiểm tra, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể là: - Cơ quan thuế phối hợp với quan điều tra nhằm kịp thời ngăn chặn hành vi dẫn đến trốn thuế gian lận thuế có dấu hiệu tội phạm Kết hợp điều tra để phát xử lý nghiêm minh hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp, ; - Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh tăng cường quản lý NNT từ thành lập suốt trình kinh doanh, thường xuyên giám sát NNT, tiến hành điều tra tồn hoạt động NNT có biện pháp quản lý chặt chẽ, hạn chế thành lập DN để vay vốn ngân hàng không kinh doanh, thành lập DN “ma” nhằm mục đích gian lận, trốn thuế; - Phối hợp với KBNN, tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế để kiểm soát tuân thủ pháp luật việc nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thời hạn vào NSNN; - Kết hợp với tổ chức Mặt trận tổ quốc, tổ chức trị - xã hội tuyên truyền giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế; - Phối hợp với đơn vị địa phương việc kiểm tra trụ sở NNT Việc phối kết hợp chặt chẽ với quyền địa phương cấp xã, phường giúp Chi cục phát kịp thời trường hợp thông báo ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh, trường hợp kinh doanh 99 không đăng ký nộp thuế Đặc biệt có quy chế phối kết hợp chặt chẽ quyền địa phương, quan cấp phép xây dựng quan thuế giúp Chi cục quản lý chặt chẽ trường hợp doanh nghiệp tỉnh ngồi có hoạt động xây dựng địa phương không đăng ký nộp thuế vãng lai địa phương 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ * Đối với Bộ Tài Kiến nghị Bộ Tài chính: Thứ nhất, tiếp tục thực hoàn thiện nội dung hệ thống sách thuế Trong việc hồn thiện nội dung sách thuế cần trọng đến vấn đề xây dựng yêu cầu động viên thuế đối tượng thông qua việc xây dựng sắc thuế, mức thuế phải tiến hành phân tích khoa học, toàn diện thận trọng, khách quan cho phù hợp tình hình thực tiễn nhu cầu chi tiêu NSNN, đảm bảo công cho đối tượng nộp thuế không phân biệt DN nhà nước, DN ngồi quốc doanh Ban hành thơng tư, văn hướng dẫn thống nhất, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực để đối tượng nộp thuế dễ thực kiểm sốt nâng cao tính quần chúng công tác kiểm tra Quan điểm đơn giản, rõ ràng có nghĩa sách thuế không tiết, chi li thuế suất hay quy định đối tượng chịu thuế từ gây khó khăn cho người thực người kiểm tra; mặt khác việc quy định phải mang tính ổn định lâu dài để đối tượng dễ nhớ, dễ áp dụng Thứ hai, cần xây dựng, bổ sung hoàn thiện luật pháp có liên quan đến thuế cách đầy đủ đồng Trong công tác kiểm tra thuế, việc vận dụng văn pháp luật thuế phải dựa vào văn pháp luật khác có liên quan Nhờ văn 100 tạo điều kiện thuận lợi nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế xử lý hành vi vi phạm, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình Để đáp ứng yêu cầu quản lý việc tăng cường hiệu lực cho công tác kiểm tra, việc hồn thiện, nghiên cứu ban hành pháp luật thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng cần thiết: luật, văn phải quy định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra ngành, lĩnh vực, tránh chồng chéo, trùng lắp, gây phiền hà cho đơn vị kiểm tra Bên cạnh đó, cần tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho loại hình doanh nghiệp tạo điều kiện phát triển để dần bước xây dựng luật chung điều chỉnh toàn hoạt động doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế theo ngành hàng, lĩnh vực kinh doanh tạo cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật kinh tế thị trường Thứ ba, tiếp tục nghiên cứu, xây dựng ban hành quy trình quản lý thuế sách thuế Các doanh nghiệp hình thành phát triển khơng ngừng, cách thức hoạt động lách luật ngày tinh vi Việc xây dựng ban hành quy trình quản lý rõ ràng, phù hợp với phát triển không ngừng hoạt đông sản xuất kinh doanh, để từ phân loại đối tượng nộp có kế hoạch kiểm tra cho phù hợp với tình hình (thời gian kiểm tra, phương pháp kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo quy định ) cần thiết giai đoạn * Đối với Tổng cục thuế - Hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình kiểm tra thuế theo chức khơng chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ; 101 - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ người tốt nghiệp có trình độ chun mơn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế; - Đối với công tác kiểm tra thuế cần phải: + Xây dựng hoàn thiện qui trình kiểm tra đối tượng nộp thuế; xây dựng mơ hình qui trình kiểm tra máy tính; + Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro kết hợp ứng dụng công nghệ thông tin để đánh giá, phân loại tuân thủ nộp thuế ĐTNT phục vụ lựa chọn đối tượng kiểm tra hàng năm; kiểm tra hoàn thuế; chuyên ngành + Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế theo sắc thuế, ngành + Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro, triển khai thực qui trình kiểm tra giá chuyển nhượng xây dựng sổ tay kiểm tra giá chuyển nhượng; - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công kiểm tra thuế xu hội nhập đại hóa ngành thuế; - Đẩy mạnh việc đại hóa cơng tác quản lý thu thuế, tập trung chủ yếu tin học hóa quy trình kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế; - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp * Đối với quyền địa phương - Ban hành chế ưu đãi khuyến khích đầu tư ưu đãi, hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt bằng… nhằm tạo điều kiện 102 thuận lợi cho người nộp thuế mở rộng đầu tư, đầu tư dự án để tăng nguồn thu cho NSNN; - Chỉ đạo ban, ngành liên quan Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục thống kê, Sở Công thương, Công an … phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc kiểm tra thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn 103 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế công việc vô cần thiết để hạn chế tình trạng thất thu NSNN mà cịn công cụ để đảm bảo công xã hội Mục đích cơng tác kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế, nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực; giúp Người nộp thuế Cơ quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu NSNN đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành; kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn Người nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm cán ngành thuế thi hành công vụ Thông qua công tác kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chế sách pháp luật thuế; phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội phạm nảy sinh hoạt động Quản lý thuế; kiểm tra thuế có vai trị quan trọng việc cải cách thủ hành lĩnh vực thuế quy chế tổ chức thực hiện; kiểm tra thuế góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo công xã hội hoạt động SXKD Người nộp thuế nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế Người nộp thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DN địa bàn huyện Ba Vì năm qua cho thấy công tác kiểm tra thuế ngày quan tâm hơn, chất lượng kiểm tra thuế ngày nâng cao, số thuế truy thu, phạt hàng năm qua công tác kiểm tra tăng lên góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Thời gian tìm hiểu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì giúp em vận dụng vấn đề lý luận học trường vào thực tế, đồng thời hoàn thiện bổ sung thêm kiến thức thực tiễn cần thiết cho q trình cơng tác sau Trong thời gian hoàn thiện luận văn, em nhận bảo 104 hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn - PGS,TS Lê Thị Kim Nhung để hồn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đối vói doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội” Trong luận văn này, em trình bày thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì - TP Hà Nội Từ đó, em mạnh dạn đưa số ý kiến chủ quan thân nhằm góp phần tăng cường công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Vì thời gian nghiên cứu ngắn kiến thức thực tế cịn nhiều hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong muốn tiếp tục nhận góp ý, dẫn thầy giáo, anh chị bạn để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Ba Vì (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017; Chi cục Thuế huyện Ba Vì (2018) Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2018; Chi cục Thuế huyện Ba Vì (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019; Đỗ Thị Bích Hạnh (2014), luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Quế Võ - Bắc Ninh”; Văn Thị Kim Huệ (2018), luận văn thạc sĩ: “Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm – Thành phố Hà Nội”; Phan Ngọc Hưng ( 2018), luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Lệ Thủy, tỉnh Quảng Bình”; Nguyễn Diệu Thủy (2013), luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”; Lê Xuân Trường (2015), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính; Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; 10 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII (2011), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2011), Luật Quản lý thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XIII (2011), Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016; 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội ( thay Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế); 14 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế ... Thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm tra thuế nhu cầu hoàn thiện, đổi công tác nên chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Ba Vì, thành phố Hà Nội? ?? Tổng quan cơng trình... kiểm tra thuế Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp kiểm tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành kiểm tra năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước hoàn thành năm đánh giá + số doanh nghiệp. .. hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì 84 3.1.2 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì 84 3.1.3 Yêu cầu đặt công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Ba Vì