Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế trên địa bàn hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT - HỒNG THỊ KHUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TỪ LIÊM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT - HOÀNG THỊ KHUYÊN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TỪ LIÊM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC GVC.TS Nguyễn Văn Bưởi HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan Hà Nội, Ngày 01 tháng năm 2014 Tác giả Hoàng Thị Khuyên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP 1.1 Tổng quan lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế 1.1.3 Nội dung công tác kiểm tra thuế .7 1.1.4 Phân loại kiểm tra thuế 1.1.5 Phương pháp kiểm tra thuế .8 1.1.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế .9 1.1.7 Những yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm tra thuế 11 1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai tự nộp 17 1.2.1 Những vấn đề chế tự khai, tự nộp thuế .17 1.2.2 Ảnh hưởng viêc thưc hiên chế tư khai, tư nôp đến hoạt động kiểm tra thuế .17 1.2.3 Đặc điểm hoạt động kiểm tra thuế điều kiện thực chế tự khai, tự nộp 19 1.2.4 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 23 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 23 1.3.1 Kinh nghiệm đại hố cơng tác kiểm tra thuế 23 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 27 1.3.3 Khả vận dụng vào hoạt động kiểm tra Việt Nam .30 1.4 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan 31 Kết luận chương 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TỪ LIÊM 33 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội huyện Từ Liêm kết thực thu NSNN doanh nghiệp địa huyện Từ Liêm quản lý 33 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội huyện Từ Liêm 33 2.1.2 Kết thực thu NSNN doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm 34 2.2.Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm 38 2.2.1 Mơ hình tổ chức cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Từ Liêm 38 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm 43 2.2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm thời gian qua 47 Kết luận chương 64 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TỪ LIÊM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 3.1 Quan điểm thực công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Từ Liêm 65 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp địa bàn Huyện Từ Liêm, Thành phố Hà Nội 68 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức nâng cao lực cán kiểm tra thuế 68 3.2.2 Nhóm giải pháp tổ chức công việc 70 3.3 Kiến nghị 75 KẾT LUẬN .77 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp địa bàn qua năm 34 Bảng 2.2: Số liệu lĩnh vực sản xuất ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm 35 Bảng 2.3: Kết thu NSNN khối doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm giai đoạn 2008-2013 37 Bảng 2.4: Số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Từ Liêm (2011-2013) 45 Bảng 2.5: Kết kiểm tra thuế trụ sở quan thuế (2009-2013) 48 Bảng 2.6: Kết kiểm tra xử lý hóa đơn kê khai trùng, hóa đơn đơn vị bỏ trốn (2009 - 2013) 51 Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT (2008 - 2013) 52 Bảng 2.8: Bảng số liệu hóa đơn xác minh gửi kỳ (2009 - 2013) 56 Bảng 2.9: Bảng số liệu xác minh hóa đơn nhận kỳ 2009 - 2013 57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, có tác động ảnh hưởng sâu rộng tới lĩnh vực kinh tế, đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường đầu tư nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Hệ thống sách thuế tốt phát huy tác dụng có hệ thống quản lý thuế phù hợp, hiệu Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản phải thu khác, phù hợp với luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế (NNT) vào hệ thống thuế Một mặt mục tiêu tăng cường dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao tuân thủ tự giác NNT; mặt khác quan thuế phát trường hợp khơng tn thủ có biện pháp xử lý cách nghiêm minh, đảm bảo công tạo tin cậy người nộp thuế Trong thời gian vừa qua, ngành thuế Việt Nam cố gắng thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế tiến tới xây dựng ngành thuế Việt Nam theo hiệu “Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm - Đổi mới”, nhằm thực mục tiêu đưa Việt Nam trở thành nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á có mức độ thuận lợi thuế Kết bước đầu chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế đem lại thành công định chế quản lý, phương pháp quản lý, tổ chức quản lý, người quản lý công cụ quản lý Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2007 coi bước tiến quan trọng cơng tác quản lý thu nộp ngân sách điều chỉnh thống mặt thủ tục tồn loại thuế Các thủ tục hành thuế quy định đơn giản, rõ ràng minh bạch nhằm tạo điều kiện cho chế - chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế (NNT) Cơ quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ, kiểm tra giám sát NNT Tuy nhiên với phát triển kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp ngày tăng lên nhanh chóng, đồng thời qui mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng phức tạp trước, phương thức trốn thuế tinh vi hơn, tội phạm thuế ngày gia tăng, điều kiện mở cửa, hội nhập thương mại điện tử ngày phát triển Theo chế mới, công tác kiểm tra thuế xác định nhiệm vụ vô quan trọng, đảm bảo thực thành công chế quản lý nâng cao hiệu quản lý thuế Cục thuế Hà Nội nói chung, Chi cục thuế Từ Liêm nói riêng khơng ngừng nỗ lực cơng cải cách, đại hố ngành thuế, góp phần phát huy hiệu Luật Quản lý thuế Trong công tác quản lý bước đầu phát huy vai trị cơng tác kiểm tra thuế điều kiện thực chế tự khai, tự nộp Tuy nhiên, huyện Từ Liêm có địa bàn tương đối rộng, bao gồm 01 thị trấn 15 xã, tốc độ phát triển không đồng xã, thị trấn tập trung số xã xã Cổ Nhuế, xã Mỹ Đình, xã Mễ trì …, Vì công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Từ Liêm gặp khơng khó khăn, thời gian vừa qua, công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Từ Liêm ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm thuế kết chưa cao, chất lượng kiểm tra trụ sở NNT thấp, nội dung kiểm tra chủ yếu tập trung số vấn đề như: Kiểm tra thuế GTGT khấu trừ, thuế suất thuế GTGT, chi phí quản lý doanh nghiệp… với số lượng doanh nghiệp hoạt động nhiều chất lượng hoạt động thấp, quy mơ hoạt động khác nhau, ý thức tuân thủ pháp luật thuế mức độ khác nhau, doanh nghiệp hoạt động đa dạng ngành nghề… Do dẫn đến hình thức trốn thuế, gian lận thuế ngày diễn tinh vi phức tạp đặt yêu cầu ngày cao cho công tác kiểm tra thuế Vì việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn huyện Từ Liêm – Thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn 65 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TỪ LIÊM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Quan điểm thực công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Từ Liêm Một là: Công tác kiểm tra NNT phải phù hợp với Luật Quản lý thuế, phù hợp với yêu cầu, mục tiêu cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế Đổi công tác kiểm tra thuế phải phù hợp với yêu cầu cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế, phải phù hợp với văn Luật, quy định Nhà nước đảm bảo mục tiêu đề ra, là: - Kiểm tra đối tượng, việc đưa doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra phải thuyết minh mức độ rủi ro cụ thể doanh nghiệp theo phương pháp đánh giá rủi ro - Xử lý nghiêm minh trường hợp sai phạm nhằm giáo dục, ngăn ngừa, hạn chế đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế - Xây dựng phương pháp kiểm tra dựa thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp, điều chỉnh cấu kiểm tra cho phù hợp: giảm thời gian trực tiếp kiểm tra trụ sở người nộp thuế, tránh gây phiền hà cho NNT đạt hiệu cao Hai là: Đổi công tác kiểm tra thuế phải đạt mục tiêu nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Đổi công tác kiểm tra thuế để nâng cao hiệu công tác khía cạnh: Hiệu phía quan thuế hiệu người nộp thuế - Đối với NNT: Hiệu cơng tác giảm phiền hà kiểm tra thuế giảm chi phí thực nghĩa vụ nộp thuế NNT Tăng cường kiểm tra thuế 66 sở phát gian lận, trốn thuế, đồng thời phải đảm bảo khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt điều này, đòi hỏi quan thuế phải giảm bớt thủ tục hành chính, làm cho thủ tục thuận tiện, đơn giản Do đặc thù thủ tục kiểm tra thuế diễn trụ sở người nộp thuế, điều ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đơn vị Do việc đổi công tác kiểm tra thuế phải hướng tới việc tăng thời gian kiểm tra quan thuế, giảm thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế, đổi quy trình, thủ tục tiến hành kiểm tra thuế - Đối với quan thuế Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế quan thuế việc nâng cao khả phát gian lận, trốn thuế Đây mục tiêu quan trọng công tác kiểm tra thuế Để đạt mục tiêu đó, cần phải xác định nội dung công tác kiểm tra, trang bị đầy đủ sở vật chất, nâng cao trình độ cán kiểm tra Ba là, giải nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế phải hướng tới việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế quan thuế Hiện nay, địa bàn quản lý, số lượng doanh nghiệp hoạt động lớn, với nhiều loại hình kinh doanh khác Chi cục thuế với tư cách quan quản lý Nhà nước, công tác kiểm tra thuế việc tìm hiểu , xem xét hoạt động kinh doanh người nộp thuế, xem họ có chấp hành Luật thuế hay không? Ngăn ngừa, răn đe đối tượng có dấu hiệu, hành vi gian lận đảm bảo thực nghiêm túc Luật thuế, thúc đẩy thực tốt nghĩa vụ thuế, nâng cao tính tự giác tn thủ NNT Vì u cầu phản ánh đầy đủ toàn diện mục tiêu cần đạt quan lý thuế Do vậy, việc đổi hoạt động tra, kiểm tra thuế phải hướng tới thực tốt yêu cầu Muốn vậy, việc đối hoạt động tra, kiểm tra thuế phải hướng tới làm tốt nội dung phát gian lận tính cảnh báo răn đe, ngăn ngừa, phòng chống gian lận, trốn lậu thuế Đến lượt nó, tính tự giác tn thủ tính tự giác NNT nâng lên có 67 tác động tích cực với hệ thống quản lý thuế, tiền đề để tinh giản máy quản lý thu thuế, giảm chi phí hành thu Bốn là, giải pháp hoàn thiện tác kiểm tra thuế phải tuân thủ theo nguyên tắc kiểm tra Đổi công tác kiểm tra thuế cần tiến hành sở kế thừa tảng hợp lý hệ thống cũ Một tảng cịn hợp lý ngun tắc của, kiểm tra, bao gồm: tuân thủ pháp luật, xác, khách quan, cơng khai, trung thực, kịp thời, không gây nhiều cản trở đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường NNT hiệu quả, bảo vệ bí mật Điều có nghĩa là, đổi nội dung kiểm tra, quy trình, phương pháp kiểm tra phải xây dựng sở thực tốt nguyên tắc nêu Năm là, bước tin học hố cơng tác kiểm tra thuế Tình hình kinh tế xã hội năm gần ngày phát triển, số lượng doanh nghiệp địa bàn ngày tăng, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng, phức tạp Quy mô kinh doanh đối tượng ngày mở rộng, công nghệ thông tin ngày ứng dụng nhiều vào hoạt động như: bán hàng qua mạng, tốn qua mạng địi hỏi ngành thuế phải đẩy nhanh tiến độ đại hố, ứng dụng cơng nghệ tin học để tạo khả thích ứng cao, xử lý, phân tích khối lượng thơng tin khổng lồ, kết nối thông tin với ngành quốc gia để quản lý tình trạng thực nghĩa vụ nộp thuế NNT Hệ thống thơng tin phải đảm bảo an tồn liệu quản lý, tránh xảy tình trạng mát thông tin Mặt khác, ngành Thuế phải tăng cường việc ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực cung cấp thông tin thuế cho NNT cách nhanh chóng, thuận tiện nhằm nâng cao chất lượng phục vụ tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế NNT, đáp ứng yêu cầu giai đoạn Mục tiêu chủ yếu hệ thống tin học hố cơng tác quản lý thuế tăng tính tuân thủ tăng tối đa số thu cho Ngân sách Nhà nước Hệ thống phải có đủ khả để xác định đối tượng nộp thuế khơng thực nghĩa vụ mình, khơng nộp tờ khai thuế không nộp số thuế hạn 68 Một hệ thống tin học hố đơn giản thiết kế tốt giảm bớt gánh nặng cho công tác quản lý nhiều hoạt động lặp lặp lại có điều kiện phân bố nguồn lực cho lĩnh vực quan trọng kiểm tra, hỗ trợ NNT 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp địa bàn Huyện Từ Liêm, Thành phố Hà Nội 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức nâng cao lực cán kiểm tra thuế Tăng cường, trọng vào việc đào tạo lực lượng cán kiểm tra thuế có trình độ chun mơn, nghiệp vụ cao Khoa học công nghệ ngày phát triển tiến vượt bậc, công nghệ thông tin ngày ứng dụng nhiều vào lĩnh vực quản lý nói chung, vào cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Yếu tố định thành công đến tổ chức người, để hồn thiện cơng tác kiếm tra thuế cần phải trọng đến việc đào tạo lực lượng cán kiểm tra thuế theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp khả ứng dụng tin học văn phòng việc phân tích, đánh giá thơng tin Tính đến 31/12/2013 số lượng cán kiểm tra Chi cục chiếm khoảng 19,4% tổng số cán công chức Chi cục, phải đảm bảo tỷ lệ số cán kiêm tra tối thiểu đạt 25% số lượng doanh nghiệp quản lý địa bàn Vì yêu cầu đặt là: Chi cục phải không ngừng tổ chức thi xét tuyển, xây dựng đội ngũ cán kiểm tra viên có hiểu biết thuế, kế tốn quản lý thuế Số lượng cán kiểm tra tăng, hiệu công việc kiểm tra tăng cao hơn, số lượng doanh nghiệp quản lý giảm bớt, công tác kiểm tra trọng theo chiều sâu Để nâng cao trình độ chun mơn cán kiểm tra, công tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: Đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tượng, cụ thể: 69 - Viên chức tuyển dụng cần bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế, tra thuế đảm bảo thực tốt công việc hoạt động kiểm tra thuế Toàn cán kiểm tra thuế phải đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm pháp luật, phương pháp giao tiếp ứng xử văn minh, lịch với người nộp thuế - Cán kiểm tra thuế phải bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo lĩnh vực, đối tượng nghiệp vụ kiểm tra theo sắc thuế, qui trình quản lý thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác tin học, ngoại ngữ để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu qua hoạt động kiểm tra Phấn đấu 100% cán làm công tác kiểm tra phải đào tạo bồi dưỡng qua lớp Thanh tra viên - Lực lượng lãnh đạo Chi cục, Đội trưởng đội kiểm tra phải bồi dưỡng kỹ quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra thuế khoa học hiệu Tổ chức kiểm tra, đánh giá trình độ, lực nghiệp vụ cán kiểm tra thuế hàng năm công chức làm công tác kiểm tra thuế công chức luân chuyển đến phận kiểm tra thuế đế nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Tổ chức hệ thống kiểm tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Cơng tác kiểm tra thuế, mang tính chun mơn, nghiệp vụ cao, người làm công tác kiểm tra thuế không cần nắm vững quy định pháp luật kiểm tra nói chung mà cịn phải người thông thạo sắc thuế, giỏi quản lý thuế, nắm vững quy định chế độ kế toán, kiểm toán Cần tổ chức lại hệ thống kiểm tra thuế theo hướng: - Tại Chi cục, hệ thống kiểm tra thuế cần tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý Đội thời kỳ định Chắng hạn, đội, đội kiểm tra kiểm tra tổ chức hoạt động theo nhóm, ngành kinh tế (cơng nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ, xây dựng ) tạo điều kiện thuận lợi cho cán kiểm tra 70 chủ động tìm hiểu, thu thập thơng tin nhóm ngành kinh tế phụ trách để vận dụng phân tích rủi ro, phân tích kinh tế ngành - Tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế, đảm bảo lực lượng cán kiểm tra thuế chiếm tối thiếu 25% tống số công chức, viên chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Xây dựng cấu tố chức, kiểm tra thuế theo hướng chun mơn hố tạo điều kiện cho cán kiểm tra có điều kiện nâng cao trình độ chuyên sâu nghiệp vụ, giảm bớt chồng chéo hoạt động, nâng cao hiệu qua cơng tác kiểm tra 3.2.2 Nhóm giải pháp tổ chức công việc 3.2.2.1 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học cho hoạt động kiểm tra thuế Để giảm bớt thời gian tìm hiếu thơng tin NNT, cần có hệ sở liệu lưu trữ thông tin, hỗ trợ cho công tác kiểm tra Để làm điều này, đòi hỏi Chi cục phải xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng cho công tác lập kế hoạch kiểm tra dựa toàn tiêu chí rủi ro phê duyệt Thường xuyên cập nhập thông tin người nộp thuế, bao gồm: + Thơng tin tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Thông tin cấu doanh nghiệp; + Thơng tin tình hình kê khai thuế; + Thông tin vi phạm pháp luật nói chung, vi phạm Luật thuế nói riêng; + Các thông tin khác liên quan: Thông tin từ ngân hàng, từ tố chức, quan quản lý; Kết nối mạng thông tin với quan quản lý khác địa bàn Chi cục quản lý như: + Với quan đăng kí quản lý kinh doanh: Kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đôn đốc nhắc nhở đơn vị Tránh việc bỏ sót đối tượng có hành vi gian lận, trốn thuế + Với quan quản lý doanh nghiệp: Không ngừng cập nhập thông tin doanh nghiệp, cán đến đơn vị, doanh nghiệp, 71 tránh gây phiền hà đến hoạt động kinh doanh, giảm chi phí nộp thuế cho doanh nghiệp Để nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin cho hoạt động kiểm tra thuế, Chi cục phải đầu tư xây dựng phát triển hạ tầng truyền thông Đảm bảo đủ số lượng, chất lượng máy tính cho 100% cán đội sử dụng, phục vụ tốt công tác chun mơn, đảm bảo an tồn liệu quản lý Hệ thống thiết bị tin học phải đáp ứng công tác quản lý Đảm bảo nối mạng tất phịng, đội Chi cục Bên cạnh đó, Chi cục cần: - Cần nhanh chóng xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm quản lý thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế nói riêng chế tự khai, tự nộp thuế nói chung, bao gồm phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT, thường xun bổ sung, cập nhật tình hình NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT Bảo đảm cán kiểm tra thuế Chi cục có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế 3.2.2.2 Từng bước hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro - Xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro để lựa chọn NNT cần kiểm tra, nội dung phạm vi kểm tra thay cho phương pháp thủ công, truyền thống chủ yếu dựa kinh nghiệm Theo đó, nguyên tắc thực tiến hành kểm tra phân tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT theo tiêu chí định, sở 72 xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế - Đối chiếu số thuế phải nộp NNT kê khai với tình hình kinh doanh, doanh thu NNT kỳ tính thuế Sự biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm điểm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, khơng có lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu ngun nhân - Có thể so sánh doanh thu có từ hoạt động xuất với số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hoàn Dựa vào số liệu thống kê hàng hố, dịch vụ mua vào bình qn phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc hàng hoá, dịch vụ tìm điếm hợp lý bất hợp lý số thuế GTGT hoàn hoạt động xuất - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế NNT - Có thể lựa chọn nhiều đối chiếu so sánh khác tuỳ theo yêu cầu công tác quản lý thuế, thông thường NNT chọn đối tượng kiểm tra NNT có tỷ lệ rủi ro cao thuế (trừ trường hợp kiểm tra theo yêu cầu quan quản lý thuế cấp theo đơn thư tố giác) 3.2.2.3.Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Chi cục cần phải tiếp tục xây dựng tiêu để xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT, cân nguồn nhân lực đội ngũ cán kiểm tra Hoàn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, hình thành chương trình kiểm tra có hiệu quả, mang lại nhiều số thu cho ngân sách nhà nước tuân thủ tốt tất NNT 73 Xác định thực đầy đủ bước trình tự kiểm tra: Bao gồm bước, bước có mối quan hệ liên quan chặt chẽ với tiến hành kiểm tra: Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra Trong bước chuẩn bị tiến hành kiểm tra cần phải tổ chức nghiên cứu nắm vững mục đích, u cầu, đặc điểm tình hình Nắm vững văn pháp luật, từ xác định mục tiêu, nội dung thống phương pháp kiểm tra nhằm đạt mục tiêu Tổ chức lực lượng cán kiểm tra cho phù hợp với yêu cầu, hoàn thành thủ tục pháp lý cho kiểm tra Đồng thời, xây dựng kế hoạch nội dung, chương trình cho công tác kiểm tra đối tượng cụ thể Bước 2: Tiến hành kiểm tra: Căn vào thực tiễn công tác kiểm tra thuế thời gian qua Chi cục, trọng tâm kiểm tra thuế NNT thời gian tới tập trung kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán, quản lý hoá đơn, chứng từ, kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp địa bàn Kiểm tra phải trọng tâm, trọng điểm không sa lầy việc vụn vặt, cần phải thận trọng chu đáo, sử dụng phương pháp kiểm tra cho phù họp đưa vào quy định pháp luật Bước 3: Kết thúc kiểm tra phải có biên hay kết luận kiểm tra đề xuất giải pháp xử lý đúng, có kiến nghị hữu hiệu, ngồi phải tố chức rút kinh nghiệm, xếp tài liệu kiểm tra hồ sơ lưu giữ Thực tế Chi cục, có số doanh nghiệp kiểm tra sai phạm thuế mắc phải sai lầm cũ, có đơn vị có kiến nghị xử lý cán kiểm tra khơng thực Vì thế, mục đích kiểm tra đơn vị chưa đạt Để đạt mục đích cần phải bổ sung thêm bước thứ quy trình kiểm tra bước phúc tra đảm bảo thực kết luận, kiến nghị cán kiểm tra Trong bước này, đội kiểm tra phải giám sát đối tượng kiểm tra để thực định đội kiểm tra, phải xác định nguyên nhân làm cho đơn vị không thực Nếu khách quan cần phải xem xét lại kết luận cán kiểm tra, ngược lại ngun nhân chủ quan phải có biện pháp xử lý thật nghiêm minh, đảm bảo cho kết kiểm tra thực có hiệu 74 3.2.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Để nâng cao hiệu này, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế phải thực đối chiếu so sánh tiêu tờ khai thuế với bảng kê phụ lục kèm theo, đối chiếu với số nộp Ngân sách hệ thống liệu ngành Theo đó, lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro thuế theo quy trình 528/QĐ - TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục thuế Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế phải coi trọng tâm tạo chuyển biến thật chất để phát kịp thời rủi ro thuế tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Chi cục phải đề mục tiêu thực năm, đưa tiêu phấn đấu năm để Đội kiểm tra có phương hướng thực 3.2.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, quan thuế cấp cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, ngành thuế cần phải theo dõi chặt chẽ phối hợp với quan hữu quan, tổ chức cưỡng chế nhằm thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp Luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối họp công tác xử lý sau tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Kiểm sát, Toà án 3.2.2.6 Kiến nghị sách Trong phạm vi thấm quyền mình, Chi cục thuế nên có kiến nghị với ngành thuế việc đổi quy chế phối kết hợp ngành thuế ngành liên quan (công an, kế hoạch, ) để đảm bảo phối hợp cung cấp thông tin, khai thác 75 thông tin NNT, khai thác kết điều tra phục vụ công tác kiểm tra không bị chồng chéo, phát huy hiệu Chi cục thuế cần kiến nghị ngành sớm ban hành sổ tay nghiệp vụ công tác kiểm tra doanh nghiệp vừa nhỏ, có quy chế quy định cụ thể cơng tác xác minh hố đơn cho đảm bảo kịp thời quan thuế Về vấn đề ấn định thuế NNT theo phương pháp kê khai vi phạm pháp luật thuế, cần có văn hướng dẫn cụ thể hơn, nghiên cứu ban hành tỷ lệ ấn định doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp kinh doanh đặc thù để cho việc ấn định hợp lý phát huy hiệu 3.3 Kiến nghị Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế Theo đó, chế “ cửa” cần phát huy hiệu quả, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, tạo khơng khí thoải mái cho người nộp thuế đến làm việc Chi cục Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho tổ chức cá nhân nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giúp người nộp thuế hiểu tránh vi phạm khơng đáng có, làm cơng tác kiểm tra thuế cán đạt hiệu chiều sâu Vì vậy, tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho NNT đóng vai trị quan trọng Để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đạt kết tốt, Chi cục thuế cần phải thực hiện: - Phân chia nhóm NNT khác theo tiêu chí quy mô, ngành nghề, chủ sở hữu để xác định nhu cầu chung nhóm đối tượng để cung cấp đầy đủ, hiệu dịch vụ hỗ trợ mà nhóm NNT có nhu cầu - Đa dạng hố hình thức tun truyền để tránh nhàm chán tổ chức thi tìm hiểu pháp Luật thuế, xây dựng tiểu phẩm vui, phóng cơng tác quản lý thuế - Ứng dụng chương trình hỗ trợ dịch vụ thuế có chất lượng qua mạng 76 - Hàng năm tổ chức Hội nghị tuyên dương NNT để tôn vinh khen thưởng đối tượng chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước - Kiện toàn máy thực công tác tuyền truyền, hỗ trợ NNT đủ mạnh, đặc biệt sở giao dịch trực tiếp với NNT Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ tuyên truyền viên chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ thuế mà cịn phải hiểu biết chế độ kế tốn, tài doanh nghiệp văn hố giao tiếp, ứng xử - Sử dụng đồng thời biện pháp tuyên truyền, khuyến khích tự giác thực hiện, kiểm tra tra, xử lý vi phạm cưỡng chế thực để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hồ trợ NNT Kết luận chương Trong bối cảnh kinh tế giới có nhiều biến động, phức tạp khó lường kinh tế nước gặp nhiều khó khăn, thách thức sản xuất kinh doanh phục hồi chậm Ngoài việc thực sách thuế miễn giảm thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp làm giảm thu ngân sách tăng số tiền nợ Tuy nhiên, lãnh đạo Đảng, Nhà nước, đạo điều hành liệt, linh hoạt Chính phủ Bộ tài chính, năm 2013, ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao với tổng thu ngân sách ước đạt 676.696 tỷ đồng, 105% so dự toán (Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013) Năm 2014, kinh tế nước ta dự kiến với chuyển biến tích cực, hương, nhiên cịn nhiều khó khăn hạn chế Để đạt mục tiêu thu ngân sách năm 2014, Ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Từ Liêm phải thực đồng nhiệm vụ cụ thể, cơng tác kiểm tra thuế coi nhiệm vụ trọng tâm góp phần vào việc chống gian lận, trốn lậu thuế khai thác tối đa nguồn thu Đây tinh thần đổi quản lý Nhà nước theo hướng tăng cường pháp chế XHCN, công dân xã hội sống làm việc theo Hiến pháp pháp luật 77 KẾT LUẬN Từ Liêm huyện ngoại thành nằm Tây bắc thủ Hà Nội, với tốc độ thị hố diễn nhanh chóng, hình thành phát triển khu đô thị mới, khu công nghiệp tồ nhà văn phịng cho th dẫn đến gia tăng theo nhanh chóng số lượng, quy mô doanh nghiệp đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp địa bàn Cùng với hiểu biết sâu rộng pháp luật khả năng, thủ đoạn trốn thuế doanh nghiệp ngày tinh vi, phức tạp Điều đặt yêu cầu đổi trong công tác quản lý thuế Chi cục thuế nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cho đảm bảo hiệu cao Nghiên cứu đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn Huyện Từ Liêm vấn đề cần thiết giai đoạn - Đó nội dung đề tài luận văn tác giả Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thể mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế Xuất phát từ lý luận kiểm tra thuế nghiên cứu kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số nước giới tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Việt Nam nói chung huyện Từ Liêm nói riêng - Qua phân tích, đánh giá thực trạng cơng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Huyện Từ Liêm, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế Từ Liêm - Về định hướng hoàn thiện giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế địa bàn yêu cầu cần phải đáp ứng Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất mặt: tổ chức người, tổ chức cơng việc, hồn thiện sách TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội; Nguyễn Lan Anh (2009), Tăng cường công tác Thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc nhằm nâng cao hiệu lực quản lý, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; Chi cục thuế Từ Liêm (2008-2013), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010 NĐ-CP ngày 14/5/2010; Hoàng Thị Giang (2003), “Cơ chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam”, Tài doanh nghiệp, số 11; Phương Hạnh (2003), "Tự khai, tự nộp thuế- Những điều cần biết”, Thuế quốc tế (Lưu hành nội bộ), số 2; Nguyễn Văn Hiệu (2007), '‘Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự khai, tự nộp thuế” Tạp chí thuế Nhà nước, (kỳ 1, tháng 1), tr.38-42; Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; Phạm Thúy Hồng (2010), “Hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế theo chương trình cải cách đại hóa ngành thuế Việt Nam đến năm 2010” 10 Nguyễn Thị Minh Nguyệt (2010), “Tăng cường công tác kiểm tra bàn doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Khánh tỉnh Ninh Bình” 11 Quốc hội (2007), Luật Quản lý thuế số 78 2006/QH1 ngày 29/11/2006; 12 Phạm Đức Thắng (2006), “Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hóa ngành thuế Việt Nam” 13 Lê Duy Thành (2007), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; 14 Phạm Đình Thi (2008), “Tác động Luật quản lý thuế quan thuế người nộp thuế ”, Tạp chí thuế Nhà nước, (kỳ 1, tháng 1), tr.34-37; 15 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Hàn Ouốc tố chức máy quản lý thu thuế, Hà Nội; 16 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Hàn Quốc vê tổ chức máy quản lý thu thuế, Hà Nội; 17 Tổng cục thuế (2005), Báo cáo khảo sát Malaysia công tác tra, kiểm tra lĩnh vực thuế Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 V/v ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội; 19 Tổng cục thuế (2006), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2007), Quyết định sổ 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 V/v quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội; 21 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 V/v ban hành quy trình kiếm tra doanh nghiệp, Hà Nội; 22 Tổng cục thuế (2010), Quyết định sổ 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 V/v quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuê chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội; 23 Tổng cục thuế (2011), Báo cáo khảo sát Indonexia công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá lĩnh vực thuế, Hà Nội; 24 Tổng cục Thuế (2011), Công văn sổ 435/TCT-TTr ngày 29/1/2011 V/v tăng cường công tác tra, kiếm tra thuế năm 2011, Hà Nội; 25 Tổng cục thuế (2012), Tài liệu tập huấn nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, Hà Nội; 26 UBND huyện Từ Liêm (2013), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ phát triển Kinh tế - xã hội hoạt động khối doanh nghiệp huyện năm (giai đoạn 2008-2013); 27 UBND huyện Từ Liêm (2013), Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội huyện Từ Liêm Liêm giai đoạn 2008-2013); 28 Trần Việt (2011), “Làm để nâng cao tính tn thủ thuế ”, Tạp chí thuế Nhà nước, (kỳ tháng 3), tr.8; ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TỪ LIÊM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 3.1 Quan điểm thực công tác kiểm tra thuế địa bàn. .. lý công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Từ Liêm Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế. .. thuế tác động tích cực đến hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế 17 1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai tự nộp 1.2.1 Những vấn đề chế tự khai, tự nộp thuế Cơ chế tự khai,