Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– TRẦN THANH HẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên nhành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– TRẦN THANH HẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ Chuyên nhành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. PHẠM TIẾN BÌNH THÁI NGUYÊN - 2013 i ĐOAN Tôi xin . Tôi xin cam đoan: . Thái Nguyên, tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Trần Thanh Hải ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài. Xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Phạm Tiến Bình với cương vị hướng dẫn khoa học đã trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Nhân dịp này, tôi xin chân thành cảm ơn ban Lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thanh Ba, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Trần Thanh Hải iii MỤC LỤC i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục các chữ viết tắt vi Danh mục các bảng vii Danh mục biểu đồ, sơ đồ viii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 2.1. Mục tiêu chung 2 2.2. Mục tiêu cụ thể 2 3. Đối tượng nghiên cứu 3 4. Phạm vi nghiên cứu 3 4.1. Phạm vi không gian 3 4.2. Phạm vi thời gian 3 4.3. Phạm vi về nội dung 3 5. Một số đóng góp của luận văn 3 6. Kết cấu của luận văn 4 Chƣơng1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 5 1.1. Khái niệm, nguyên tắc, vai trò của công tác kiểm tra thuế 5 1.1.1. Khái niệm về kiểm tra thuế 5 1.1.2. Nguyên tắc kiểm tra thuế 6 1.1.3. Vai trò kiểm tra thuế 8 1.1.4. Mục tiêu kiểm tra thuế 9 1.2. Các hình thức, phương pháp và nội dụng kiểm tra thuế 10 iv 1.2.1. Cơ sở pháp lý của công tác kiểm tra thuế 10 1.2.2. Các phương pháp sử dụng trong nghiệp vụ kiểm tra thuế 14 1.2.3. Nội dung kiểm tra thuế 23 1.2.4. Quy trình kiểm tra thuế 25 1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế 34 1.3.1. Các nhân tố chủ quan 34 1.3.2. Các nhân tố khách quan 35 1.4. Một số kinh nghiệp kiểm tra thuế trong nước và i 38 1.4.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với ngư i 38 1.4.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với NNT tại một số địa phương trong nước 39 1.4.3. Một số kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế đối với NNT rút ra cho huyện Thanh Ba 41 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 44 2.2. Phương pháp nghiên cứu 44 2.2.1. Cơ sở phương pháp luận 44 2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu 44 2.2.3. Phương pháp tổng hợp số liệu 45 2.3. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế 47 2.3.1. Hiệu quả công tác kiểm tra thuế 47 2.3.2. Tiêu chuẩn đánh giá 47 2.4. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 49 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA TỈNH PHÚ THỌ 50 3.1. Khái quát điều kiện tự thiên, kinh tế - xã hội huyện Thanh Ba 50 3.1.1. Khái quát đặc điểm tự nhiên 50 3.1.2. Tình hình kinh tế- xã hội 54 v 3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 56 3.2.1. Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 56 3.2.2. Chức năng nhiệm vụ của Đội kiểm tra thuế 59 3.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại huyện Thanh Ba 62 3.3.1. Thực trang thực hiện Quy trình kiểm tra 66 3.3.2. Thực trạng thực hiệnc công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 67 3.3.3. Thực trạng thực hiện các nội dung kiểm tra thuế 68 3.3.4. Tổ chức kiểm tra 80 3.4. Một số nhận xét về công tác kiểm tra thuế tại huyện Thanh Ba năm 2010- 2012 82 3.4.1. Những kết quả đạt được 82 3.4.2. Những hạn chế 85 3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế 89 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ 94 4.1. Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 94 4.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 95 4.2.1. Hoàn thiện và tăng cường công tác quản lý thuế 95 4.2.2. Giải pháp chung hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 97 4.2.3. Giải pháp cụ thể hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 103 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở dữ liệu ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kinh tế thị trường NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân UBND UBND huyện Thanh Ba HTB Huyện Thanh Ba TPT Tỉnh Phú Thọ CQT Cơ quan thuế TTR Thanh Tra BCTC Báo cáo tài chính vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Một số tỷ suất thường dùng trong phân tích báo cáo tài chính 18 Bảng 3.1: Số lượng và quy mô mỏ quặng trên địa bàn Thanh Ba 53 Bảng 3.2: Tổng hợp số thu ngân sách Nhà nước của huyện Thanh Ba giai đoạn 2010- 2012 63 Bảng 3.3:Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2010- 2012 69 th ng 70 Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT qua các năm 72 Bảng 3.6: Tổng hợp kết quả thực hiện kiểm tra thuế giai đoạn 2010- 2012 73 Bảng 3.7: Tình hình sử dụng nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra thuế qua các năm 81 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 3.1: Kết quả thu ngân sách qua các năm 63 Sơ đồ 3.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 57 [...]... và hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại huyện Thanh Ba thuộc Chi cục Thuế huyện Thanh Ba quản lý Trên cơ sở đó, rút ra những thành tựu, những hạn chế và những nguyên nhân hạn chế của công tác kiểm tra thuế tại huyện Thanh Ba 3 Đưa ra một số hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 3 Đối tƣợng nghiên cứu - Công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại huyện. .. động a Thuế huyện Thanh Ba NNT 4 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ Chương 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 5... những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể làm rõ lý luận về kiểm tra nói chung và trong ngành thuế nói riêng Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2010- 2012 Đánh giá tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại huyện Thanh Ba giai đoạn 2010-... đề tài: “H t rên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành quản lý kinh tế 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1 Mục tiêu chung Trình bày những vấn đề về thực trạng công tác kiểm tra thuế tại huyện Thanh Ba giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2012 Từ đó, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện công tác kiểm tra thuế tại huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ Trên cơ sở đó, đưa... địa điểm tiến hành kiểm tra thuế Nếu xét theo địa điểm thì kiểm tra thuế chia làm hai loại là: kiểm tra tại cơ quan thuế và kiểm tra tại cơ sở NNT a Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế: Việc kiểm tra thuế này có thể áp dụng đối với bất kỳ hồ sơ khai thuế nào mà cán bộ kiểm tra nghi ngờ - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá... các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thuộc Chi cục Thuế huyện Thanh Ba quản lý 5 Một số đóng góp của luận văn Đề tài đưa ra các giải pháp thiết thực phù hợp với thực tiễn công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới Tạo cơ sở khoa học cho Chi cục thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ có những định hướng và quyết định trong quản lý thuế mang lại hiệu quả... 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế Quy trình kiểm tra thuế là các trình tự và các bước công việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ khi thực hiện một quyết định kiểm tra thuế, một chương trình kiểm tra hay một kế hoạch kiểm tra cụ thể Ngoài công tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm và công tác báo cáo thực hiện kết quả kiểm tra thì kiểm tra bao gồm một loạt các bước lô gíc với nhau từ lúc cán bộ kiểm tra nhận hồ sơ... thuế: Thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế TNCN, Thuế môn bài, Phí , Lệ phí 11 - Kiểm tra hạn chế: là kiểm tra trong phạm vi hẹp gồm: + Kiểm tra một sắc thuế; một hoặc một số kỳ tính thuế; + Kiểm tra một hoặc một số bộ hồ sơ hoàn thuế; + Kiểm tra một hoặc một số yếu tố liên quan đến một hoặc một số kỳ tính thuế: kiểm tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán, khấu hao, tiền lương, tài sản 1.2.1.3 Theo địa điểm... bổ sung thông tin, tài liệu hoặc bằng văn bản b Kiểm tra thuế tại trụ sở NNT Việc kiểm tra thuế tại trụ sở NNT chỉ được thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở NNT NNT có quyền từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở NNT do thủ trưởng cơ quan thuế ban hành * Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT: - Trường hợp NNT không giải... Nội dung kiểm tra thuế 1.2.3.1 Kiểm tra NNT Kiểm tra NNT là nội dung cơ bản và quan trọng nhất của công tác kiểm tra thuế Theo quy định của pháp luật, NNT phải thực hiện đầy đủ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, chế độ hạch toán kế toán, hoá đơn, chứng từ…Tuy nhiên, trong thực tế còn nhiều đối tượng vi phạm các quy định trên, vì vậy phải tăng cường công tác kiểm tra NNT Nội dung kiểm tra thuế đối . PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ 94 4.1. Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 94 4.2. Các. nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra trên địa bàn huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ 95 4.2.1. Hoàn thiện và tăng cường công tác quản lý thuế 95 4.2.2. Giải pháp chung hoàn thiện công tác kiểm tra thuế. công tác kiểm tra thuế tại huyện Thanh Ba. 3 Đưa ra một số hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với NNT tại huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ. 3. Đối tƣợng nghiên cứu - Công tác kiểm tra thuế