LỜI CAM ĐOAN Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả đã sử dụng các số liệu, tài liệu nguyên bản do đơn vị phát hành, đảm bảo hoàn toàn chính xác và không có sự thay đổi, chỉnh sửa Đồng thời, tác[.]
LỜI CAM ĐOAN Trong trình thực luận văn, tác giả sử dụng số liệu, tài liệu nguyên đơn vị phát hành, đảm bảo hoàn tồn xác khơng có thay đổi, chỉnh sửa Đồng thời, tác giả cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học thân, khơng có chép, chỉnh sửa từ cơng trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Nguyễn Quốc Đạt I LỜI CẢM ƠN Luận văn "Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp lớn địa bàn tỉnh Nghệ An" hoàn thành nhờ hướng dẫn, giúp đỡ thầy giáo, cô giáo khoa Quản trị kinh doanh; Khoa Sau Đại học trường Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội, đồng nghiệp công tác Cục Thuế Nghệ An, đặc biệt hướng dẫn, giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Ngọc Huyền - Khoa Quản trị kinh doanh - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Mặc dù cố gắng, song đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu đề tài lại có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót đáng kể Tuy nhiên, tác giả hy vọng kết nghiên cứu đề tài đóng góp phần vào công tác tra thuế Cục Thuế Nghệ An nói riêng ngành Thuế Việt Nam nói chung Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tất thầy giáo, cô giáo bạn Đồng thời, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để đề tài hoàn thiện Hà Nội, tháng 12 năm 2012 Tác giả Nguyễn Quốc Đạt II MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN .II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VIII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI .4 1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN 1.6 KẾT CẤU LUẬN VĂN 10 CHƯƠNG 2:CƠ SỞ CỦA CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỚN 11 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 11 2.1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế thị trường .11 2.1.1.1 Những vấn đề chung thuế 11 2.1.1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường 13 2.1.2 Thanh tra thuế .17 2.1.2.1 Sự cần thiết phải thực tra thuế 17 2.1.2.2 Các đặc điểm tra thuế 19 2.1.2.3 Mục tiêu công tác tra thuế 22 2.1.2.4 Các cách phân loại tra thuế 22 2.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỚN 23 2.2.1 Các nguyên tắc cần tuân thủ tra tra thuế 23 2.2.2 Cơ sở, tra .26 2.2.3 Qui trình thực công việc tra thuế .26 2.2.3.1 Chuẩn bị tra 28 III 2.2.3.2 Thực tra 28 2.2.3.3 Xử lý kết sau tra 31 2.2.3.4 Lưu giữ hồ sơ, tài liệu tra .32 2.2.4 Các phương pháp tra thuế .33 2.2.5 Các tiêu chí đánh giá kết hiệu cơng tác tra thuế 33 2.3 CÁC MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY THANH TRA THUẾ 35 2.3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý theo sắc thuế 35 2.3.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức 36 2.3.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế 38 2.4 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA DOANH NGHIỆP LỚN ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC TỔ CHỨC CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 40 2.4.1 Khái niệm .40 2.4.2 Các đặc điểm doanh nghiệp lớn ảnh hưởng đến việc tổ chức công tác tra thuế 41 2.4.2.1 Doanh nghiệp lớn tạo nguồn thu lớn cho NSNN kéo theo nhiều rủi ro thuế 41 2.4.2.2 Doanh nghiệp lớn có trình độ quản trị làm báo cáo thuế tốt so với doanh nghiệp vừa nhỏ 41 CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN HIỆN NAY 43 3.1 KHÁI QUÁT LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA NGÀNH THUẾ NGHỆ AN 43 3.1.1 Về Tổ chức máy biên chế 43 3.1.2 Về thực nhiệm vụ trị 43 3.1.3 Về Thi đua –Khen thưởng 44 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỤC THUẾ NGHỆ AN 46 3.3 THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH IV NGHỆ AN 50 3.3.1 Tổ chức công tác tra doanh nghiệp lớn Cục thuế Nghệ An thực thời gian qua 50 3.3.1.1 Về việc thực nguyên tắc cần tuân thủ tra thuế 50 3.3.1.2 Việc thực quy trình tra 52 3.3.1.3 Việc thực phương pháp tra .52 3.3.2 Kết tra thuế doanh nghiệp lớn thời gian qua .53 3.3.3 Phân tích giải pháp mà Cục thuế Nghệ An áp dụng 64 3.4 CÁC HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN CHỦ YẾU .69 3.4.1 Các hạn chế chủ yếu 69 3.4.2 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 70 CHƯƠNG 4:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN 76 4.1 ĐỊNH HƯỚNG CẢI CÁCH CÔNG TÁC THANH TRA 76 4.1.1 Sự cần thiết phải cải cách công tác tra .76 4.1.2 Nội dung chương trình cải cách đại hố cơng tác tra thuế đến năm 2015 77 4.1.3 Yêu cầu đặt việc hồn thiện cơng tác tra thuế Cục thuế Nghệ An thực .78 4.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP LỚN TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN 80 4.2.1 Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ làm công tác tra doanh nghiệp lớn 81 4.2.2 Tăng cường kiện tồn lại máy làm cơng tác tra thuế doanh nghiệp lớn 83 4.2.3 Thực tốt cơng tác phân tích rủi ro thuế để từ xác định xác đối cần tra 85 V 4.2.4 Tăng cường công tác tra doanh nghiệp đầu tư có vốn nước ngồi 90 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác hỗ trợ NNT 91 4.2.6 Tăng cường công tác phúc tra giám sát sau tra thuế 93 4.3 KIẾN NGHỊ CHÍNH PHỦ VÀ CÁC CƠ QUAN HỮU QUAN 94 4.3.1 Tăng mức xử phạt vi phạm hành thuế hành vi chậm nộp tiền thuế 94 4.3.2 Thu hẹp trường hợp miễn, giảm thuế 95 4.3.3 Kiến nghị Chính phủ ban hành quy định hạn chế toán tiền mặt 95 4.3.4 Thành lập phận điều tra thuế 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 VI DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt FDI Doanh nghiệp đầu tư có vốn nước ngồi DN Doanh nghiệp 10 CBCC Cán công chức 11 HTCSDL Hệ thống sở liệu 12 NHTM Ngân hàng thương mại VII DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình thực cơng việc tra thuế 27 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Cục Thuế Nghệ An 45 Sơ đồ 3.2 Quá trình luân chuyển tờ khai quản lý thuế Cục Thuế Nghệ An 49 BẢNG Bảng 2.1 Tóm tắc đặc thù doanh nghiệp lớn 42 Bảng số 3.1 Tình hình thực kế hoạch tra 57 Bảng số 3.2 Tỷ lệ tra số truy thu doanh nghiệp lớn 58 Bảng số 3.3 Kết tra theo loại hình doanh nghiệp 62 Bảng số 3.4 Tỷ lệ nộp số truy thu phạt thời hạn 64 VIII LỜI MỞ ĐẦU Hàng năm nguồn thu từ thuế chiếm tỷ lệ lớn tổng nguồn thu NSNN nói chung địa bàn Tỉnh Nghệ An nói riêng Điều cho thấy thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế Hiện tình trạng thất thu thuế cịn phổ biến nhiều địa phương toàn quốc có Tỉnh Nghệ An Cơng tác quản lý thuế phức tạp khó khăn, đặc biệt điều kiện với tăng lên nhanh chóng số lượng, qui mơ, hình thức cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng phức tạp trước Điều địi hỏi cơng việc tổ chức quản lý thuế nói chung tổ chức tra thuế nói riêng phải đáp ứng với trình độ phát triển kinh tế, phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế quốc tế xu mở cửa, hội nhập thương mại điện tử ngày phát triển Để công tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động tra thuế phải tăng cường, đặc biệt doanh nghiệp lớn Mặt khác hoạt động tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế công tác quản lý, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Xác định vai trò tầm quan trọng công tác tra, năm qua Cục Thuế Nghệ An nỗ lực tìm giải pháp nhằm đẩy mạnh, tăng cường hoạt động tra thuế thực tế thu kết đáng ghi nhận, bên cạnh cơng tác tra thuế nói chung tra thuế doanh nghiệp lớn nói riêng Cục Thuế Nghệ An thực cón tồn số hạn chế cần khắc phục thời gian tới Đứng trước đòi hỏi thực tiễn với trách nhiệm cán làm công tác tra thuế Cục Thuế Nghệ An, tác giả sâu nghiên cứu phân tích thực trạng công tác tra doanh nghiệp lớn Cục Thuế Nghệ An thực năm gần đây, đánh giá hạn chế tìm nguyên nhân dẫn đến hạn chế đó, từ đề xuất số giải pháp để khắc phục CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Để công tác quản lý thuế thực có hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế phải tăng cường Hoạt động tra, kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế Trong giai đoạn tới, trước yêu cầu phát triển kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời qui mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng phức tạp trước, điều kiện mở cửa, hội nhập thương mại điện tử ngày phát triển, đòi hỏi cơng việc tổ chức quản lý thuế nói chung tổ chức tra thuế nói riêng phải tương thích với trình độ phát triển kinh tế, phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế quốc tế Doanh nghiệp lớn nhóm người nộp thuế quan trọng, đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước Tổ chức quản lý thuế nói chung tổ chức tra thuế nói riêng nhóm NNT cần phải nâng cao tăng cường trước phát triển ngày lớn công ty đa quốc gia tập đồn kinh tế Vì việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp lớn địa bàn tỉnh Nghệ An” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách