Hoàn thiện kiểm soát kê khai và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC -*** - VŨ THỊ DUNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT KÊ KHAI VÀ TẠM NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Ngơ Thị Thuận THANH HĨA, NĂM 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập, nghiêm túc, khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Các số liệu, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy Ngƣời cam đoan Vũ Thị Dung i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác thực tiễn với nỗ lực cố gắng thân Để đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Thầy, Cô giáo Trường Đại học Hồng Đức Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Ngô Thị Thuận - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ, động viên suốt thời gian thực nghiên cứu luận văn vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi học tập thực nghiên cứu Xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập thời gian thực luận văn Mặc dù thân cố gắng nội dung luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận góp ý q Thầy, Cơ giáo đồng nghiệp để luận văn hồn thiện hơn./ Tơi xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Vũ Thị Dung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Kết cấu Luận văn CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT KÊ KHAI VÀ TẠM NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 Lý luận kiểm soát kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1 Khái niệm kiểm soát, kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN 16 1.2.2 Vai trị ý nghĩa kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế TNDN 21 1.2.3 Nội dung kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế 22 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế 28 Kết luận Chương 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT KÊ KHAI, TẠM NỘP iii THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 35 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 35 2.1.1 Đặc điểm tỉnh Thanh Hóa 35 2.1.2 Chức nhiệm vụ số phòng có liên quan đến cơng tác kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 45 2.2 Thực trạng kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 47 2.2.1 Kiểm soát đối tượng kê khai tạm nộp thuế TNDN 47 2.2.2 Kiểm sốt quy trình kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 49 2.2.3 Thời hạn kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 58 2.2.4 Phương pháp tính thuế mức tạm nộp 61 2.3 Đánh giá chung kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 63 2.3.1 Những kết đạt 63 2.3.2 Một số hạn chế, tồn 66 2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế Thanh Hóa 67 2.4.1 Nhân tố khách quan 67 2.4.2 Nhân tố chủ quan 68 Kết luận chương 71 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT KÊ KHAI VÀ TẠM NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 72 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ cơng tác kiểm sốt kê khai, tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 72 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt kê khai, tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2025 74 3.2.1 Tăng cường kiểm soát đối tượng nộp thuế, đăng ký, kê khai thuế thu iv nhập doanh nghiệp 74 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm người nộp thuế 75 3.2.3 Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý 77 3.2.4 Đa dạng hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 78 3.2.5 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý đào tạo nguồn nhân lực 82 3.2.6 Hiện đại hóa cơng tác kê khai thuế, nộp thuế 83 3.3 Một số kiến nghị 85 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 85 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh Thanh Hóa 86 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục Thuế 86 Kết luận chương 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Đƣợc hiểu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thực thu NSNN địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017 - 2020 39 Bảng 2.2: Cán cơng chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017-2020 44 Bảng 2.3: Chức số Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Hóa 45 Bảng 2.4 Số lượng loại hình doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 49 Bảng 2.5 Số lượng loại hình doanh nghiệp thực thủ tục kê khai toán thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 52 Bảng 2.6 Mức độ hài lịng NNT cơng tác kê khai kế toán thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 53 Bảng 2.7 Số lượng loại hình doanh nghiệp thực việc tạm nộp thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 56 Bảng 2.8: Mức độ hài lòng NNT công tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 57 Bảng 2.9 Một số tiêu thể kết kiểm soát thời hạn kê khai toán thuế TNDN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 59 Bảng 2.10 Một số tiêu thể kết kiểm soát tạm nộp thuế TNDN 60 Bảng 2.11 Kết kiểm soát mức tạm nộp thuế TNDN hàng quý doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 62 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm sốt kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 24 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm soát việc tạm nộp thuế TNDN 26 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 41 viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), nguồn tài để Chính phủ trì máy thực chương trình quốc gia, thực dự án, chương trình cơng cộng, thuế góp phần quản lý vĩ mô kinh tế, đảm bảo cho xã hội cơng bằng, khuyến khích kinh tế phát triển Cục Thuế tỉnh Hóa thành lập năm 1990, tổ chức có chức thực công tác quản lý thuế khoản thu khác thuộc NSNN quan thuế quản lý thu địa bàn tỉnh Thanh Hóa Từ thành lập đến Cục Thuế khơng ngừng nỗ lực để hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách giao, nhiên kết thu ngân sách chưa tương xứng với tiềm lực tỉnh Thu đúng, thu đủ, tránh thất thuế đảm bảo kích thích sản xuất, nuôi dưỡng nguồn thu nhiệm vụ hàng đầu ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nói riêng Trong hệ thống sách thuế Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế đóng góp số thu lớn cho NSNN Để phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước chủ trương hồn thiện sách thuế TNDN theo hướng giảm mức thuế suất, thống mức thuế suất ưu đãi thành phần kinh tế nhằm khuyến khích đầu tư, đảm bảo cạnh tranh công Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế mở cửa với sách khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, việc kiểm soát thuế TNDN ngày đối mặt với nhiều thách thức nhiệm vụ thu ngân sách ngày nặng nề, số lượng doanh nghiệp kinh doanh ngày tăng với đa dạng quy mô ngành nghề sở vật chất nguồn nhân lực có hạn tạo áp lực lớn cho việc kiểm soát thuế Trong đặc biệt kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế TNDN điều kiện người nộp thuế (NNT) khơng phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý Việc quy định lập gửi tờ khai thuế TNDN tạm tính - Kiến nghị Bộ Tài trình Chính phủ đề án phối hợp với Bộ Giáo dục Đào tạo thực đưa sách pháp luật thuế vào chương trình giảng dạy cho học sinh từ cấp Trung học phổ thông để tất người hiểu vai trò tầm quan trọng thuế việc cung cấp dịch vụ cơng cộng để từ hình thành nhận thức nộp thuế quyền nghĩa vụ người dân, góp phần nâng cao ý thức tự nguyện tuân thủ sách pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh Thanh Hóa - Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, thuận lợi để hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ vay vốn cho doanh nghiệp thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục Thuế - Đẩy nhanh việc thực việc cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, cơng khai, bước đại hố, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật NNT Quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nước quy định - Để thích ứng với điều kiện làm việc bối cảnh dịch bệnh nay, ngành thuế cần hoàn thiện phát triển ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng thân thiện, dễ sử dụng để hỗ trợ doanh nghiệp tốt việc thực khai thuế, nộp thuế điện tử Có thể xây dựng clip hỗ trợ kê khai toán thuế đăng tải trang thông tin điện tử Tổng 86 cục Thuế, trang thông tin điện tử 63 Cục Thuế số trang tin có nhiều NNT quan tâm trang tin Tạp chí Thuế, Hội Tư vấn thuế, Thời báo Tài - Tăng cường đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp cho đội ngũ kiểm tra theo chương trình Tổng cục Thuế Đồng thời khuyến khích cán phải tự học tập, cập nhật kiến thức để nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ; u cầu Đồn trưởng lựa chọn số đơn vị có kết xử lý tốt, phát sai phạm mới, điển hình để viết báo cáo kinh nghiệm hội nghị tổng kết chuyên đề kiểm tra tổ chức hàng năm Các Phòng, Chi cục Thuế sở sáng kiến có kết tốt tổ chức áp dụng, triển khai rộng rãi đơn vị - Hiện nay, việc đào tạo cán phân theo tiêu, kế hoạch cán thuộc diện quy hoạch cấp kinh phí đào tạo, nhân viên khơng Điều khơng tạo địn bẩy khuyến khích cán cơng chức tự giác học tập, nâng cao trình độ, số lượng cán có trình độ đại học quan thuế cấp sở (Chi cục thuế) thấp Vì cần đẩy mạnh chi đầu tư đào tạo nguồn nhân lực cách sâu rộng nữa, yếu tố người mục tiêu động lực phát triển - Với phát triển mạnh mẽ số lượng quy mô, ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn nay, ngành thuế cấp cần trang bị hệ thống máy móc thiết bị cách đồng bộ, kịp thời cho quan thuế cấp sở Nâng cấp triển khai kịp thời phần mềm ứng dụng quản lý thuế theo chức cho phù hợp với tình hình thực tế - Có chế độ khen thưởng thích đáng, kịp thời sáng kiến kinh nghiệm có chất lượng, đạt hiệu cao việc cải tiến phương pháp làm việc, đưa giải pháp tăng cường quản lý thuế góp phần chống thất thu NSNN Không hạn chế số lượng khen thưởng có nhiều cán hồn thành tốt nội dung thi đua đề 87 Kết luận chƣơng Với thực trạng kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nêu chương 2, qua chương tác giả đưa định hướng đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Các giải pháp nêu cần phải thực đồng bộ, giải pháp cần trọng tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất lượng, nâng cao tính chuyên nghiệp, hiệu đội ngũ cán kiểm soát kê khai, tạm nộp thuế TNDN, giải pháp xuyên suốt quan trọng q trình kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế TNDN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 88 KẾT LUẬN Sau trình nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” tác giả có kết luận sau: (1) Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thuế TNDN cơng cụ quan trọng hiệu việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN Kê khai nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Tuy nhiên, bối cảnh ý thức tự giác chấp hành NNT chưa cao, máy kế tốn doanh nghiệp có nơi chưa hồn thiện địi hỏi cơng tác kiểm sốt kê khai, nộp thuế quan thuế cần trọng Kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế gồm nội dung: (i) Kiểm soát đối tượng kê khai tạm nộp thuế TNDN; (ii) Kiểm soát quy trình kê khai tạm nộp thuế TNDN; (iii) Kiểm soát thời hạn kê khai tạm nộp thuế TNDN; (iv) Kiểm soát phương pháp kê khai mức tạm nộp thuế TNDN (2) Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phân cấp nhiệm vụ cho phòng kiểm tra thuế phối hợp với phịng chun mơn kiểm sốt kê khai, tạm nộp thuế TNDN Số lượng doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai tạm nộp thuế TNDN từ năm 2018 đến 2020 tăng, bình quân tăng 20,34%/năm Quy trình kê khai tạm nộp thuế TNDN tuân thủ theo quy định Tỷ lệ doanh nghiệp thực quy trình có tăng chiếm 85,78% năm 2020 Tỷ lệ doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN thấp, năm 2020 chiếm 44,89% Vẫn doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế TNDN chậm (3) Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa là: Nhóm nhân tố khách quan (số lượng doanh nghiệp thành lập tăng nhiều; Hệ thống pháp luật thuế chưa thực hoàn chỉnh; Hạn chế hiểu biết thuế số doanh nghiệp); Nhóm nhân tố chủ quan (bộ máy tổ chức cịn đan xen; trình độ chun mơn 89 nghiệp vụ công chức thuế chưa đồng đều; số lượng cán làm cơng tác kê khai – kế tốn thuế cơng tác kiểm tra thuế cịn ít) (4) Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa là: tăng cường kiểm soát đối tượng nộp thuế, đăng ký, kê khai thuế TNDN; hoàn thiện nội dung kiểm soát HSKT xử lý vi phạm NNT kê khai sai tiêu HSKT; đẩy mạnh kiểm soát thuế TNDN tạm nộp quý; đa dạng hình thức tun truyền hỗ trợ NNT; hồn thiện máy tổ chức quản lý đào tạo nguồn nhân lực; đại hóa cơng tác kê khai thuế, nộp thuế 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Ang-ghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội [2] Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế [4] Bộ Tài (2015), Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp [5] Chính phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN [6] Phan Thị Cúc, Phan Hiển Minh (2009), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [7] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2018), Báo cáo kết công tác thuế năm 2018 [8] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019), Báo cáo kết cơng tác thuế năm 2019 [9] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), Báo cáo kết công tác thuế năm 2020 [10] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Lao động, Hà Nội [11] Nguyễn Ngọc Huyền (2015), Giáo trình Kiểm sốt, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [12] Lê-Nin (2005), Lê-Nin toàn tập, tập 15, Nhà xuất Chính trị Quốc gia - Sự thật, Hà Nội [13] Mac-Ang-ghen (1961), Mac-Ang-ghen tuyển tập, tập 2, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội [14] Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác 91 thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật [15] Quốc Hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp [16] Quốc Hội (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp [17] Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định việc thành lập, tổ chức quản lý, tổ chức lại, giải thể hoạt động có liên quan doanh nghiệp, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân; quy định nhóm cơng ty [18] Quốc Hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước [19] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [20] Tổng cục thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế Website [21] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa: www.thanhhoa.gdt.gov.vn [22] Tạp chí thuế: www.tapchithue.com [23] Thuế điện tử: thuedientu.tct.vn [24] Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn [25] UBND tỉnh Thanh Hóa: www.thanhhoa.gov.vn 92 PHỤ LỤC Chức Phòng thuộc Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Phịng Tổ chức cán bộ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng nội Cục thuế Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Phịng Kê khai kế tốn thuế: giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng Quản lý Hộ kinh doanh, cá nhân thu khác: giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức, đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; có chức tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Thanh Hóa Phịng Tổng hợp - nghiệp vụ - dự tốn: giúp Cục trưởng Cục Thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế quản lý Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế: giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1, 2, 3: giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu DN P1 lớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế; triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng Kiểm tra nội bộ: giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, cơng chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng Cục Thuế Phịng Cơng nghệ thơng tin: giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học cơng tác quản lý Văn Phịng: giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức đạo, triển khai thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục thuế; giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức đạo triển khai thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, chương trình, kế hoạch cơng tác Cục Thuế phạm vi toàn Cục Thuế 14 Chi cục Thuế huyện, thị xã, khu vực: chi cục Thuế huyện, thị xã, khu vực tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn theo quy định pháp luật P2 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT (Đối với ngƣời nộp thuế) Xin chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Lớp Kế toán K12A, trường Đại học Hồng Đức Hiện tại, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm soát kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Rất mong q Anh/Chị dành chút thời gian giúp tơi hồn thành phiếu khảo sát Những ý kiến đóng góp Anh/Chị thông tin vô quan trọng cho tơi hồn thành đề tài Tơi cam kết thơng tin dùng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin chung: Họ tên: …………………………………………………………………… Địa điện thoại liên hệ (nếu có): ………………………………… Đơn vị công tác:……………………………………………………………… II Đánh giá Anh/Chị cơng tác kiểm sốt kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa? (Đánh dấu X vào ô chọn) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá STT Rất hài Hài lòng Công tác tiếp nhận xử lý tờ khai tốn thuế TNDN Cơng tác hướng dẫn kê khai tiêu, phụ lục hồ sơ khai toán thuế TNDN Tinh thần, thái độ phục vụ cán thuế phận kê khai kế tốn thuế P3 Khơng lịng hài lịng Cơng tác kiểm tra hồ sơ khai tốn thuế TNDN trụ sở quan thuế Tinh thần thái độ làm việc cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Công tác giải đáp sách, thủ tục hành thuế qua điện thoại, email, văn Góp ý khác (nếu có) .……………………… …………… …………… …………… …………… Xin trân trọng cảm ơn! P4 PHỤ LỤC THƢ NHẮC NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ Mẫu số:17/QTr-KK (Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ -TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thanh Hóa, ngày tháng năm CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Số: /TB-CT THƢ NHẮC NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ Cơ quan thuế đề nghị NNT lập nộp hồ sơ khai thuế kỳ thời hạn quy định để đảm bảo quyền lợi theo pháp luật người nộp thuế Các hồ sơ khai thuế phải nộp kỳ người nộp thuế sau: Số TT Loại thuế Ký hiệu mẫu hồ sơ khai thuế Kỳ tính thuế Hạn nộp (1) (2) (3) (4) (5) Xin chân thành cảm ơn hợp tác người nộp thuế NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với quan thuế theo địa chỉ: Phòng Kê khai Kế tốn thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Địa chỉ: Đại lộ Lê Lợi, phường Đông Hương, thành phố Thanh Hóa Số điện thoại: Nơi nhận: Địa E-mail: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ - ; - Lưu: VT, KK (Chữ ký, dấu) Họ tên Ghi chú: Các nội dung dấu ví dụ P5 PHỤ LỤC THÔNG BÁO YÊU CẦU NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ Mẫu số:18/QTr-KK (Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ -TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thanh Hóa, ngày tháng năm CỤC THUẾ TỈNH THANH HĨA Số: /TB-CT THƠNG BÁO Về việc u cầu nộp hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế thông báo để NNT biết: Tính đến ngày .tháng năm ., quan thuế chưa nhận hồ sơ khai thuế người nộp thuế, cụ thể sau: TT Loại thuế Ký hiệu mẫu HSKT Kỳ tính thuế Hạn nộp Số ngày hạn Đề nghị người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cịn thiếu nói cho quan thuế Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với quan thuế theo địa chỉ: phịng Kê khai Kế tốn thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Địa chỉ: đại lộ Lê Lợi, phường Đơng Hương, thành phố Thanh Hóa Số điện thoại: Địa E-mail: Cơ quan thuế thông báo để NNT biết, thực hiện./ Nơi nhận: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ - ; - Lưu: Tên phận lập viết tắt (Chữ ký, dấu) Họ tên Ghi chú: Các nội dung dấu ví dụ P6 PHỤ LỤC THƠNG BÁO VỀ VIỆC YÊU CẦU GIẢI TRÌNH, ĐIỀU CHỈNH Mẫu số:13a/QTr-KK HSKT (Ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ -TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH THANH HĨA CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Thanh Hóa, ngày tháng năm Số: /TB-CT THÔNG BÁO Về việc yêu cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế Căn hồ sơ khai thuế , kỳ tính thuế NNT nộp cho quan thuế ngày / / Cơ quan thuế yêu cầu NNT kiểm tra lại số liệu kê khai sau: Tên tiêu Mã tiêu Số liệu NNT kê khai Số kiểm tra quan thuế Số chênh lệch (1) (2) (3) (4) (5) NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với quan thuế theo địa chỉ: phịng Kê khai Kế tốn thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Địa chỉ: đại lộ Lê Lợi, phường Đơng Hương, thành phố Thanh Hóa Số điện thoại: Địa E-mail: Cơ quan thuế thông báo để NNT biết, thực hiện./ Nơi nhận: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ - ; (Chữ ký, dấu) - Lưu: Tên phận lập viết tắt Họ tên Ghi chú: Các nội dung dấu ví dụ P7 PHỤ LỤC THƠNG BÁO YÊU CẦU NỘP TIỀN THUẾ TNDN TẠM NỘP QUÝ CQT CẤP TRÊN TRỰC TIẾP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc CQT QUẢN LÝ NNT Số: Thanh Hoá, ngày /TB-CT(CCT) tháng năm 201 THÔNG BÁO V/v yêu cầu NNT nộp tiền thuế TNDN tạm nộp q Kính gửi: - Cơng ty: ; Mã số thuế:…; Địa chỉ:… Căn Điều 17 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; Căn kết rà soát xác định số thuế TNDN phát sinh tạm nộp quý năm ; Cơ quan Thuế thơng báo để NNT biết: tính đến ngày … tháng … năm…, NNT chưa thực tạm nộp thuế TNDN quý…năm…vào NSNN, cụ thể sau: Đơn vị tền: Đồng Việt Nam Loại tiền thuế Kỳ tính thuế TNDN tạm nộp Mã chƣơng (1) (2) Thu nhập doanh nghiệp Qúy /201 NDKT Tài khoản thu NSNN Số tiền thuế TNDN phải tạm nộp Hạn nộp tiền thuế Số ngày hạn (3) (4) (5) (6) (7) (8) 1052 7111 Mã Đề nghị NNT nộp số tiền thuế TNDN phải tạm nộp quý…năm 201…, vào NSNN theo quy định Trường hợp NNT không nộp CQT yêu cầu NNT giải trình làm rõ lý NNT cần biết thêm chi tiết, xin vui lòng liên hệ với quan thuế theo địa chỉ: Phòng/Chi cục Thuế… Điện thoại: … Trân trọng cảm ơn hợp tác quý doanh nghiệp./ Nơi nhận: THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ - Như trên; - Lưu: VT, … P8