Kiểm soát hoàn thuế gtgt tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC -*** - NGUYỄN THANH BÌNH KIỂM SỐT HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đỗ Thị Mẫn THANH HÓA, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Ngƣời cam đoan Nguyễn Thanh Bình i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn với nỗ lực cố gắng thân Để đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Thầy, Cô giáo Trường Đại học Hồng Đức Đặc biệt, xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến TS Đỗ Thị Mẫn - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ thời gian thực nghiên cứu luận văn vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo, cán Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ tạo điều kiện cho học tập thực nghiên cứu Tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên động viên, khích lệ tơi suốt trình học tập thời gian thực luận văn Mặc dù thân cố gắng nội dung luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận góp ý q Thầy, Cơ giáo đồng nghiệp để luận văn hồn thiện hơn./ Tơi xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng 03 năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Bình ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Dự kiến kết đạt Cấu trúc luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2 Hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm hoàn thuế GTGT 1.2.3 Ý nghĩa tác dụng hoàn thuế GTGT 1.2.4 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 1.2.5 Phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT 12 1.2.6 Quy trình hồn thuế GTGT 13 1.2.7 Thời hạn giải hoàn thuế GTGT 14 iii 1.3 Kiểm sốt hồn thuế GTGT 15 1.3.1 Khái niệm, mục đích ngun tắc kiểm sốt 15 1.3.2 Kiểm sốt hồn thuế GTGT 17 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 29 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 29 2.1.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 33 2.1.3 Chức nhiệm vụ số phịng có liên quan đến cơng tác hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 37 2.2 Kết cơng tác hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017-2020 40 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016-2020 40 2.3.1 Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT 40 2.3.2 Phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT 44 2.3.3 Giải hồ sơ ban hành định, lệnh hoàn thuế GTGT 47 2.3.4 Kiểm tra hoàn thuế GTGT 49 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 56 2.4.1 Nhân tố chủ quan 56 2.4.2 Nhân tố khách quan 57 2.5 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 57 2.5.1 Những kết đạt 57 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 58 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT HỒN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 63 iv 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ cơng tác hồn thuế GTGT thời gian tới Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 63 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2025 64 3.2.1 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ công chức thuế tham gia cơng tác giải hồn thuế 64 3.2.2 Tăng cường cơng tác tun truyền, tập huấn sách thuế mới, đặc biệt thuế GTGT hoàn thuế GTGT cho Người nộp thuế 66 3.2.3 Tiếp tục cải cách thủ tục hành liên quan khâu q trình hồn thuế 67 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ 68 3.2.5 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế 69 3.2.6.Tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan chức công tác quản lý thuế 70 3.2.7 Tiếp tục đổi mới, tăng cường kiểm soát khâu q trình hồn thuế 71 3.2.8 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 74 3.2.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiểm tra nội 74 3.3 Các kiến nghị 76 3.3.1 Đối với quan thuế cấp (Tổng cục thuế) 76 3.3.2 Ngành thuế tư vấn Bộ Tài chính, kiến nghị nhà nước 78 3.3.3 Đối với quyền địa phương 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Giải nghĩa Chữ viết tắt CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTQM Khai thuế qua mạng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước ODA Nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức 10 UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thực thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017 - 2020 31 Bảng 2.2: Cán cơng chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017-2020 35 Bảng 2.3: Chức số Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Hóa 37 Bảng 2.4: Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2017-2020 40 Bảng 2.5: Kết công tác tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT giai đoạn 2017 2020 44 Bảng 2.6: Kết phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT giai đoạn 2017-2020 46 Bảng 2.7: Kết kiểm tra trước hoàn thuế giai đoạn 2017-2020 50 Bảng 2.8: Số thuế khơng hồn theo đối tượng hồn 51 Bảng: 2.9: Kết tra, kiểm tra sau hoàn thuế 53 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 36 Sơ đồ 2.2: Các quy trình hồn thuế GTGT phương thức điện tử 41 Sơ đồ 2.3: Quy trình xử lý hồ sơ hồn thuế GTGT phương thức điện tử .42 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Việt Nam bắt đầu thi hành luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) từ ngày 01/01/1999,việc thay Luật thuế doanh thu Luật thuế GTGT nước ta hoàn toàn phù hợp với xu cải cách thuế nước giới Nhìn chung, thuế GTGT coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao loại thuế quan trọng giúp cân ngân sách nhà nước đóng vai trò lớn xây dựng phát triển đất nước Trong năm từ 2017 - 2020, tỷ trọng thu từ thuế giá trị gia tăng so với tổng thu NSNN tăng nhanh trở thành nguồn động viên ngân sách quan trọng nay, đạt trung bình 24,3% Hồn thuế GTGT sách việc thực luật thuế GTGT, theo nhà nước hồn trả lại số thuế GTGT mà đối tượng nộp thuế nộp cho Ngân sách nhà nước số trường hợp định Cụ thể việc Ngân sách nhà nước trả lại cho sở kinh doanh tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ số tiền thuế đầu vào trả mua hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh cịn chưa khấu trừ kỳ tính thuế hàng hóa, dịch vụ trường hợp tiêu dùng tổ chức, cá nhân khơng thuộc diện chịu thuế Hồn thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng số tiền nhà nước hoàn trả cho Người nộp thuế.Theo số liệu theo dõi Hệ thống quản lý thuế tập trung TMS cho thấy, tính đến hết ngày 31/12/2020, tồn ngành thuế Thanh Hóa ban hành định hồn thuế năm 2020, với tổng số tiền thuế hoàn 5.359,3 tỷ đồng, hồn thuế GTGT 5.069,9 tỷ đồng, 94,6% tổng số tiền thuế hoàn Trong thời gian gần đây, Nhà nước ban hành nhiều sách, nhiều quy định tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực thủ tục hành việc hồn thuế GTGT Tuy nhiên, lợi dụng - Chuyển hồ sơ sang quan công an để điều tra, xác minh vụ việc có dấu hiệu mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp để kê khai tạo điều kiện cho Người nộp thuế khác nhằm mục đích trốn Đồng thời, phối hợp chặt chẽ việc cung cấp thông tin, tài liệu theo u cầu quan cơng an q trình điều tra, xử lý 3.2.7 Tiếp tục đổi mới, tăng cường kiểm sốt khâu q trình hồn thuế - Hoàn thuế hợp lý vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh vừa tạo hiệu với ngành thuế q trình hành thu Chính thay đổi hồn thuế cho phù hợp yêu cầu cần thiết ngành thuế Nếu trước đây, doanh nghiệp áp dụng theo quy trình hồn thuế hồn thuế trước, kiểm tra sau phân loại thành hai loại để kiểm tra hồ sơ tiến hành hoàn thuế Đối với doanh nghiệp thực tốt quy định sổ sách kế tốn, chấp hành sách thuế tốt, khơng có hành vi vi phạm hồn thuế theo quy trình hồn trước kiểm tra sau Còn doanh nghiệp thực chế độ hóa đơn chứng từ khơng tốt, có hành vi trốn thuế kiểm tra trước, hồn thuế sau Việc phân loại mặt đẩy nhanh tốc độ hồn thuế giúp doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi số vốn bỏ hạn chế tối đa gian lận hoàn thuế doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Để kịp tiến độ hoàn thuế phận khâu hoàn thuế GTGT ln phải nắm rõ quy trình, thơng tư, nghị định cần cập nhật liên tục đảm bảo tính xác, kịp thời Bộ phận Kê khai & Kế toán thuế trực tiếp nhận hồ sơ hồn thuế thay phận tun truyền hỗ trợ Người nộp thuế Điều giúp rút ngắn việc phân loại hồ sơ, đảm bảo cho khâu sau q trình hồn thuế có nhiều thời gian 71 - Tăng cường công tác Thanh tra, kiểm tra trước sau hoàn thuế GTGT Luật thuế GTGT khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo động lực cho phát triển doanh nghiệp, tránh tính trùng lặp, Một ưu điểm bật so với thuế doanh thu luật thuế GTGT cho phép doanh nghiệp tự kê khai, tự tính nộp thuế theo thông báo quan thuế Tuy nhiên, cơng tác tự kê khai, tự tính nên có khơng hạn chế cơng tác hồn thuế Một số doanh nghiệp lợi dụng cơng tác tự tính, kê khai để kê khai tăng số thuế GTGT đầu vào ghi giảm doanh thu hàng bán hay giảm số thuế GTGT đầu Do đó, cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế quan trọng Nếu buông lỏng công tác này, doanh nghiệp tạo kẽ hở để trốn thuế, lậu thuế số thất thoát NSNN ngày tăng Cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT phải thực tốt việc sau: + Kiểm soát hồ sơ hoàn thuế trước: Cần phân loại hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp theo danh sách quản lý rủi ro thuế Người nộp thuế Để từ chuyển hồ sơ sang kiểm tra trước để tránh rủi ro hoàn thuế Tăng cường yêu cầu Người nộp thuế giải trình dấu hiệu nghi ngờ kê khai thuế Đặc biệt hồ sơ hồn thuế có tăng, giảm đột biến doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra, giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào + Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra sau hồn thuế: Hiện cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT chủ yếu thực theo cách hoàn thuế trước, kiểm tra sau Nhưng thực tế việc kiểm tra không thực thường xuyên liên tục, đảm bảo cải cách thủ tục hành năm khơng thực lần tra, kiểm tra doanh Dẫn đến, hành vi vi phạm không ngăn chặn khắc phục kịp 72 thời Chính điểm tạo kẽ hở để doanh nghiệp lợi dụng thực khó cho cán thuế kiểm tra, phải công tác xác minh hóa đơn Song để hạn chế hành vi gian lận doanh nghiệp thơng qua hồn thuế, bắt buộc phải tăng cường kiểm tra sau hồn thuế, thơng qua thực tốt việc sau đây: Khuyến khích có chế tài bắt buộc doanh nghiệp toán qua ngân hàng Điều giúp ngành thuế nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh, doanh thu, tình hình tài doanh nghiệp phục vụ cho việc kiểm tra thuận lợi Tăng cường phương tiện phục vụ cho cơng tác kiểm tra sau hồn thuế, trọng việc áp dụng cơng nghệ thông tin để xây dựng hệ thống khai thác thông tin phạm vi toàn quốc Điều giúp cho cơng tác xác minh hóa đơn nhanh hơn, xác hơn, trình kiểm tra hiệu Bổ sung đội ngũ kiểm tra, tránh tải công tác kiểm tra hoàn thuế Một nguyên nhân khiến cơng tác tra, kiểm tra sau hồn thuế thực hạn chế hiệu cán kiểm tra, tra thu thực khối lượng công việc lớn Đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn nâng cao trình độ nghiệp vụ, biểu gian lận, trục lợi từ hoàn thuế tinh vi, phức tạp Đội ngũ kiểm tra thuế khơng có kỹ năng, biện pháp nghiệp vụ tốt khó hồn thành tốt nhiệm vụ giao q trình hội nhập, trường hợp hồn chiếm tỷ trọng lớn liên quan tới yếu tố nước ngồi (xuất khẩu, đầu tư) Mục đích kiểm tra sau giải hoàn thuế GTGT nhằm phát trường hợp hồn sai, từ truy hồn kịp thời vào NSNN, đồng thời có biện pháp xử lý thích đáng trường hợp vi phạm, có tính răn đe với đối tượng khác, thông tin công khai phương tiện truyền thông để nhắc nhở, cảnh báo 73 3.2.8 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt - Hồn thiện tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức - Xây dựng bảng tiêu chuẩn cho cán thực cơng việc, vị trí quản lý theo trình độ chuyên môn - Phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT - Đẩy mạnh dịch vụ đại lý thuế 3.2.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiểm tra nội - Công tác tra, kiểm tra: + Tổ chức thực tốt kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm, giao tiêu phấn đấu chống thất thu đến Phịng, Đồn tra, kiểm tra để nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra + Đôn đốc, thu hồi kịp thời tiền thuế, tiền phạt qua công tác tra, kiểm tra vào NSNN; 100% tra, kiểm tra thực quy trình + Xây dựng đề cương tra, kiểm tra theo chuyên đề nhằm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra, tăng nguồn thu cho NSNN + Rà soát kết kê khai thuế doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra, doanh nghiệp có rủi ro cao thuế đạo đơn vị tăng cường giám sát hồ sơ khai thuế, thông báo yêu cầu Người nộp thuế để yêu cầu giải trình, bổ sung đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở Người nộp thuế theo quy định + Tăng cường công tác trao đổi nghiệp vụ, nâng cao lực kỹ tra, kiểm tra phù hợp với đối tượng tra, kiểm tra cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế việc phát phương thức, thủ đoạn, hành vi gian lận đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao 74 + Tăng cường phối hợp quan quản lý Nhà nước địa bàn để thực tốt công tác quản lý thuế ngăn chặn kịp thời Người nộp thuế có dấu hiệu vi vi phạm pháp luật; đồng thời xử lý tốt công tác phối hợp, tránh chồng chéo công tác tra, kiểm tra + Thực nghiêm túc việc giám sát hoạt động Đoàn tra, kiểm tra theo Quy chế giám sát ban hành theo định số 1614/QĐ-TCT ngày 13/10/2020 Tổng cục Thuế Thực giám sát 100% kiểm tra trụ sở NNT kiểm tra Tổ kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế - Công tác kiểm tra nội bộ: + Tổ chức thực kế hoạch kiểm tra nội bộ, phòng chống tham nhũng hàng năm Chỉ đạo Phòng, Chi cục Thuế thực kết luận kiểm tra nội bộ, phòng chống tham nhũng + Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra nội bộ; thực phân tích, đánh giá rủi ro để xây dựng thực kế hoạch kiểm tra nội Nội dung kiểm tra nội cần tập trung vào lĩnh vực: Thanh tra, kiểm tra thuế; Hoàn thuế; Quản lý nợ thuế; Kê khai, kế toán thuế; Quản lý hộ kinh doanh; Gia hạn, khoanh nợ, xóa nợ, miễn tiền chậm nộp, nộp dần tiền thuế nợ; công tác cấp bán, sử dụng hóa đơn lẻ, hóa đơn quyển; Quản lý sử dụng hóa đơn Người nộp thuế doanh nghiệp; ưu đãi thuế, tiền thuê đất… + Tăng cường kiểm tra công vụ để ngăn ngừa, phát xử lý nghiêm cơng chức có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu, gây khó khăn cho người nộp thuế, thực nghiêm Luật Khiếu nại, Luật Tố cáo văn hướng dẫn thi hành 75 3.3 Các kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu công tác quản lý, kiểm tra hồn thuế GTGT mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục cịn có nguyên nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền, cần kiến nghị lên quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Ngoài giải pháp đề xuất hồn thiện cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đưa trên, luận văn số kiến nghị sau: 3.3.1 Đối với quan thuế cấp (Tổng cục thuế) - Nghiên cứu ban hành quy trình kiểm sốt hồn thuế, để từ đó: + Có sở đánh giá xem việc triển khai thực có diễn quy định quy trình hồn thuế hay khơng kết đạt có phù hợp với mục tiêu đề không + Nhằm cung cấp cho Lãnh đạo quan thuế cấp tính phù hợp sách, quy trình hồn thuế tuân thủ quy định công chức thuế thực thi cơng vụ Qua đó, kiến nghị sửa đổi sách, sửa đổi quy trình cho phù hợp với thực tế, luân chuyển, luân phiên công tác công chức không thực quy định thực thi công vụ cách kịp thời vấn đề sai phạm xuất Do đó, kiểm sốt hồn thuế GTGT giúp Lãnh đạo quan thuế cấp phản ứng nhanh ngun nhân xảy q trình giải hoàn thuế GTGT như: Thời hạn thực bước quy trình, trình luân chuyển hồ sơ hồn thuế, trình độ, đạo đức cơng vụ cơng chức thuế + Kiểm soát tượng tiêu cực xảy q trình giải hồn thuế Người nộp thuế cơng chức thuế - Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế đào tạo nguồn nhân lực 76 + Ngành thuế phải đại hóa cơng tác quản lý, thu thuế thực “xã hội hóa” hoạt động chống gian lận hóa đơn thơng qua mạng vi tính, tiến tới thực điện tử hóa việc quản lý doanh nghiệp Giảm thiểu tối đa thủ tục hành rườm rà cho doanh nghiệp tất công tác kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ với NSNN hồn thuế GTGT Khuyến khích hỗ trợ doanh nghiệp áp dụng rộng rãi hóa đơn điện tử Khi hóa đơn điện tử áp dụng rộng rãi giúp giảm chi phí in ấn, lưu trữ hóa đơn đặc biệt giảm thiểu giả mạo, kê khai khống hóa đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế Cần đầu tư để đồng hóa sở liệu ngành thuế Khi đồng hóa liệu ngành thuế giảm thiểu gánh nặng thủ tục hành chính, số kê khai thuế doanh nghiệp Về phía phận cán thuế giảm áp lực công việc, giảm thủ tục hành rườm ra, cán khơng bị tình trạng quản lý q tải khơng có tượng không nắm rõ hoạt động, sức khỏe doanh nghiệp + Ngoài việc tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thuế, ngành thuế nên trọng công tác đào tạo phát triển đội ngũ cán chuyên môn nghiệp vụ làm công tác kê khai; thẩm định; tra, kiểm tra thuế từ phát xử lý kịp thời, xác trường hợp vi phạm, gian lận thuế hoàn thuế GTGT - Về công tác tra, kiểm tra: + Theo Quy trình 1215, Luật Quản lý thuế số 38 kiểm tra quan thuế, phát người nộp thuế có vi phạm, yêu cầu khai bổ sung xử lý phạt hành (hoặc chuyển hồ sơ tới quan Cơng an có dấu hiệu tội phạm) Do vậy, có vướng mắc: Hàng năm, quan tra, kiểm toán lập kế hoạch tra, đối chiếu doanh nghiệp quan thuế quản lý Như vậy, thực theo Quyết định 77 1215 dẫn đến chồng chéo (theo quan điểm quan kiểm toán) Cơ quan thuế thực kiểm tra quan thuế theo Quyết định số 1215 vướng việc thực chức quan thuế, làm giảm hiệu quản lý Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu có hướng dẫn theo hướng: Cơ quan thuế thực kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế phát người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm thuộc kế hoạch tra, đối chiếu quan tra, quan kiểm toán xử lý theo Luật Quản lý thuế; đồng thời thông báo gửi thông tin cho quan tra, quan kiểm toán biết để phối hợp thực tra, kiểm tra trụ sở + Cơ quan thuế (Cục Thuế) địa phương trình quản lý cần phải yêu cầu quản lý để xây dựng ứng dụng để phục vụ quản lý thuế (ngoài phần mềm ứng dụng ngành) Đề nghị Tổng cục Thuế lập dự toán chi cần bố trí kinh phí để Cục Thuế xây dựng, phát triển số ứng dụng đặc thù - Công tác kiểm tra nội bộ: Để thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, kiểm tra công vụ theo hướng điện tử hóa Đề nghị Tổng cục Thuế phân quyền cho công chức làm công tác KTNB tra cứu đầy đủ thông tin, liệu phần mềm quản lý ngành phạm vị quản lý (TMS, TPR, TTR, QLAC, iTNK, LPTB ) để phân tích rủi ro phục vụ công tác KTNB kiểm tra cơng vụ 3.3.2 Ngành thuế tư vấn Bộ Tài chính, kiến nghị nhà nước - Cải thiện môi trường pháp lý + Nhà nước cần tiếp tục rà soát, sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh quy định sách luật pháp có liên quan tới thuế để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, theo hướng hội nhập Đồng thời tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp theo Nghị định 19/2014/NĐ-CP Chính phủ 78 Cải thiện môi trường kinh doanh Nghị định 35/2015/NĐ-CP Chính phủ Hỗ trợ phát triển doanh nghiệp (phần liên quan tới ngành thuế) để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng cơng thành phần kinh tế Các sách luật thuế cần phải bổ sung theo hướng ngắn gọn, dễ hiểu, dễ thực thi phải đảm bảo quyền lợi NNT Khi có mơi trường kinh doanh minh bạch, thuận lợi, bình đẳng thành phần kinh tế triệt tiêu việc lợi dụng kẽ hở pháp luật để trục lợi việc hồn thuế GTGT + Kiến nghị Chính phủ ký Hiệp định song phương, đa phương với quốc gia láng giềng có chung biên giới, nước khu vực để tăng cường việc phối hợp, hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ sai phạm hoạt động xuất hàng hoá đầu tư nước xin hoàn thuế + Yêu cầu bổ sung lý lịch tư pháp người đăng ký thành lập doanh nghiệp vào hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp Mở rộng diện tốn hàng hóa thơng qua tài khoản ngân hàng, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định doanh thu hàng hóa, làm cho việc tính thuế xác + Tạo điều kiện thuận lợi phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế Hiện nay, điều kiện áp dụng chế tự khai tự nộp thuế, hoạt động hỗ trợ người nộp thuế quan quản lý thuế đẩy mạnh ngày nâng cao chất lượng Tuy vậy, với phát triển không ngừng doanh nghiệp số lượng, quy mơ, loại hình hoạt động, đồng thời trước địi hỏi tính minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế ngày hội nhập sâu sắc vào kinh tế giới hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trị ngày quan trọng việc hỗ trợ người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế quy định, chuẩn mực kế tốn, tài Dịch vụ tư 79 vấn tài kế tốn, tư vấn thuế góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung hồn thuế GTGT nói riêng Ngồi chức tư vấn, giải thích cho doanh nghiệp nắm bắt quy định thuế tổ chức tư vấn thuế kênh tổng hợp, phân tích, cung cấp thông tin cho quan thuế vướng mắc, bất cập thuế phát sinh trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cách tổng hợp Các vướng mắc có sở, qua đánh giá, phân tích nên thường có tính thuyết phục cao Điều giúp cho quan quản lý nhà nước hiểu rõ điều chưa hợp lý quy định thuế hành, từ có cải tiến hợp lý 3.3.3 Đối với quyền địa phương Công tác quản lý thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do đó, để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý, kiểm sốt hồn thuế GTGT nói riêng, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu vào NSNN Kính đề nghị UBND tỉnh đạo ngành, đơn vị chức năng, UBND huyện, thị xã, thành phố thực việc sau: - Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt vụ lợi tiền thuế, trây ỳ nợ thuế - Thường xuyên phối hợp với Chi bộ, Đảng Cơ sở, Tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức đến người dân - Sở Kế hoạch Đầu tư với quan Thuế cần thường xun trao 80 đổi thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Cơ quan Công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan Thuế xác định tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp Luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định - Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác kiểm tra, rà sốt dịng tiền doanh nghiệp để phục vụ cơng tác giải hồn thuế 81 KẾT LUẬN Trong điều kiện nay, kinh tế nước ta ngày hội nhập sâu, rộng vào kinh tế giới Để đáp ứng yêu cầu “sân chơi” quốc tế, quan quản lý Nhà nước cần phải phối hợp với doanh nghiệp cách nhuần nhuyễn, tích cực hỗ trợ cho doanh nghiệp nhiều biện pháp nhằm tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp nước so với doanh nghiệp nước ngồi q trình hội nhập Có vậy, kinh tế nước ta đứng vững phát triển mạnh Một biện pháp khuyến khích, hỗ trợ doanh nghiệp mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh việc hoàn thuế giá trị gia tăng Với chế quản lý thuế nay, người nộp thuế tự tính, tự kê khai số thuế phải nộp tự tiến hành nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo số kê khai, đồng thời hoàn toàn chịu trách nhiệm với số liệu mà kê khai Tương tự vậy, tự thấy có đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định, doanh nghiệp tiến hành lập hồ sơ xin hồn thuế, trình quan quản lý thuế xem xét giải Vấn đề đặt vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng, lại vừa đảm bảo yêu cầu chặt chẽ quản lý thuế, tránh gây thất Ngân sách nhà nước Vì vậy, nâng cao chất lượng tiến tới dần hồn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế không làm tính kịp thời việc khuyến khích doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh vấn đề đáng quan tâm Để thực yêu cầu đó, cần thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý bao gồm Luật, thơng tư hướng dẫn, quy trình thực hiện, chế tài xử phạt chặt chẽ, hợp lý quan quản lý cấp, ngành nhằm đảm bảo phát huy vai trò hiệu sách 82 hồn thuế giá trị gia tăng Bên cạnh đó, việc đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ cho người nộp thuế, đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức bổ trợ đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán thuế quan trọng việc đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đặt ngày cao Với nội dung trình bày chương, luận văn đạt mục tiêu đặt đề tài Cụ thể là: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa, kế thừa vấn đề lý luận thuế GTGT, hoàn thuế kiểm tra hồn thuế GTGT để vận dụng nghiên cứu cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa cách đắn khoa học Thứ hai, thơng qua q trình phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT, luận văn rõ kết chủ yếu đạt được, tồn tại, hạn chế nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Thứ ba, luận văn đề xuất số số giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2025, đó, có số giải pháp trực diện giải hạn chế nguyên nhân hạn chế như: Làm tốt số nội dung công tác kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế; tăng cường chế tài xử lý vi phạm qua tra, kiểm tra hồn thuế GTGT; tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế; hỗ trợ công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế Người nộp thuế Luận văn kiến nghị với quan UBND tỉnh Thanh Hóa, Tổng cục thuế, Bộ Tài tạo điều kiện hồn thiện mơi trường pháp lý, phối hợp đạo điều hành giúp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thực tốt cơng tác kiểm sốt hoàn thuế GTGT 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài (2007), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Lao động - Xã hội, Hà Nội [3] Bộ Tài (2013), Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT [4] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế thông tư sửa đổi, bổ sung [5] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng [6] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài Hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế [7] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 Của Bộ tài Hướng dẫn áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế [8] Bộ Tài (2016), Thơng tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/06/2016 Bộ Tài Hướng dẫn Quản lý hồn thuế giá trị gia tăng [9] Bộ Tài (2016), Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Bộ Tài hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thơng tư thuế [10] Bộ Tài (2017), Thơng tư 31/2017/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2017 Bộ tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số điều 84 thông tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 cua Bộ tài hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng [11] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 [12] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 [13] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2019 [14] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 [15] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Chính sách nghiệp vụ Thuế, NXB Lao động [16] Nguyễn Ngọc Huyền (2015), Giáo trinh Kiểm soát, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [17] Nguyễn Thị Ngọc Huyền cộng (2018), Giáo trình quản lý học, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội [18] Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 [19] Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 [20] Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Chính Trị Quốc Gia Sự Thật [21] Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [22] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình hồn thuế Website [23] Website Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa: www.thanhhoa.gdt.gov.vn [24] Website Tạp chí thuế: www tapchithue.com [25] Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 85