Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại thành phố cần thơ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP  PHẠM HUỲNH TỐ VI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Đồng Nai, 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP  PHẠM HUỲNH TỐ VI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN TUẤN VIỆT i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn thu thập từ Cục Thuế thành phố Cần Thơ thông qua cán ngành, liệu số liệu trích dẫn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học Các thông tin tham khảo luận văn tác giả trích dẫn cách xác cẩn thận./ Hà Nội, ngày tháng năm Người cam đoan Phạm Huỳnh Tố Vi ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu quý thầy cô Trường Đại học Lâm Nghiệp tỉnh Đồng Nai Trong thời gian qua q Thầy Cơ nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức giúp tơi hồn thành luận văn cao học Thạc sĩ Quản lý kinh tế Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Trần Tuấn Việt dành thời gian quý báu tâm huyết để hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu đề tài Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh, chị Cục Thuế thành phố Cần Thơ nhiệt tình giúp đỡ cung cấp thơng tin hữu ích giúp cho tơi hồn thiện đề tài Cuối tơi xin cảm ơn gia đình hỗ trợ mặt vật chất lẫn tinh thần, theo sát động viên cố gắng để tơi hồn thành tốt luận văn Tác giả luận văn Phạm Huỳnh Tố Vi iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi nội dung 3.2.2 Phạm vi không gian 3.2.3 Phạm vi thời gian Nội dung nghiên cứu Kết cấu chi tiết luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1.1 Khái quát thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 1.1.3 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.1.4 Nội dung QLNT thuế cưỡng chế nợ thuế 1.1.5 Vai trò QLNT thuế cưỡng chế nợ thuế 23 1.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác QLNT CCNT 24 iv 1.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 25 1.2.1 Kinh nghiệm QLNT cưỡng chế nợ thuế số địa phương .25 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ 27 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .29 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 29 2.1.2 Đặc điểm chung kinh tế - xã hội thành phố Cần thơ 30 2.1.3 Đặc điểm Cục Thuế thành phố Cần Thơ 30 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Cần Thơ 34 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 35 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 39 2.2.3 Các tiêu đánh giá công tác QLNT CCNT 42 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 3.1 Thực trạng nợ thuế cục thuế thành phố cần thơ .44 3.1.1 Số doanh nghiệp nợ thuế địa bàn thành phố Cần Thơ .44 3.1.2 Phân loại nợ thuế .45 3.1.3 Công tác lập kế hoạch QLNT thuế Cục thuế thành phố Cần Thơ .50 3.2 Thực trạng quản lý nợ thuế 52 3.2.1 Phân công QLNT thuế 52 3.2.2 Phân loại tiền nợ thuế 53 3.2.3 Thực đôn đốc thu nợ thuế 54 3.2.4 Lập nhật ký sổ theo dõi tình hình nợ thuế 58 3.2.5 Báo cáo kết thực công tác QLN .59 3.2.6 Lưu trữ tài liệu, liệu QLNT 60 3.3 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế cục thuế thành phố cần thơ 61 3.3.1 Phân tích nội dung cưỡng chế nợ thuế 61 v 3.3.2 Tình hình thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ .64 3.3.3 Công tác kiểm tra, giám sát, trình QLNT cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ 65 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác qlnt thuế cưỡng chế nợ thuế cục thuế thành phố cần thơ 67 3.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 67 3.4.2 Nhóm yếu tố khách quan .70 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ Cục Thuế thành phố Cần Thơ .72 3.5.1 Kết đạt .72 3.5.2 Hạn chế tồn 73 3.6 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác qlnt thuế cục thuế thành phố cần thơ 74 3.6.1 Định hướng tăng cường công tác QLNT cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ 74 3.6.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cục thuế thành phố cần thơ 76 KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ 83 Kết luận 83 Kiến nghị 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO ix PHỤ LỤC x vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QLNT Quản lý nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSDĐ Tiền sử dụng đất UBND Ủy ban nhân dân QLT Quản lý thuế vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình nhân Cục Thuế Cần Thơ 33 Bảng 2.2: Bảng thu thập thông tin, tài liệu công bố 36 Bảng 2.3: Đối tượng khảo sát 38 Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp nợ thuế 44 Bảng 3.2: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ 45 Bảng 3.3: Phân loại nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp 47 Bảng 3.4: Phân loại tiền nợ thuế theo nội dung kinh tế 49 Bảng 3.5: Kết tình hình thu nợ thuế năm trước thu năm so với số nợ có khả thu 54 Bảng 3.6: Tổng hợp tình hình số tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh so với Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/năm đánh giá 56 Bảng 3.7: Kết xử lý hồ sơ nợ thuế theo quy trình 57 Bảng 3.8: Tổng hợp nhật ký đôn đốc, thu nợ qua năm 2018 -2021 58 Bảng 3.9: Tổng hợp lượt báo cáo công tác QLNT 60 Bảng 3.10: Số nợ thuế thu qua cưỡng chế 64 Bảng 3.11: Kết công tác kiểm tra giám sát công tác QLNT CCNT 66 Bảng 3.12: Trình độ chun mơn Nghiệp vụ cơng chức làm công tác QLNT CCNT Cục Thuế thành phố Cần Thơ 69 viii DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1: Quy trình QLNT thuế Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Cục thuế thành phố Cần Thơ 31 Hình 3.1: Ý kiến thơng báo nợ thuế NNT 54 Hình 3.2: Đánh giá cơng tác đôn đốc nợ 55 Hình 3.3: Đánh giá chung cơng tác quản lý nợ thuế 61 Hình 3.4: Đánh giá cơng tác cưỡng chế nợ thuế 67 76 hoạt động QLN thuế, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế Tỷ lệ số CCNT thành công tổng số cưỡng chế đạt 100% Tỷ lệ số tiền CCNT thành công số tiền thực cưỡng chế đạt 100% 3.6.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cục thuế thành phố cần thơ 3.6.2.1 Về nghiệp vụ quản lý nợ thuế Tính tiền chậm nộp: Tạm ngừng tính tiền chậm nộp NNT cịn nợ thuế đồng thời có hồ sơ đề nghị hồn thuế Số thuế tạm ngừng tính tiền chậm nộp tương ứng với số tiền thuế đề nghị hồn (để đảm bảo bình đẳng nhà nước doanh nghiệp) Nếu hồ sơ hoàn thuế chấp nhận, khơng tính tiền chậm nộp số thuế nợ tương ứng với số thuế hoàn, hồ sơ hồn thuế khơng chấp nhận tiếp tục tính tiền chậm nộp kể từ thời điểm tạm ngừng tính tiền chậm nộp NNT nộp tiền vào NSNN Tạm ngừng tính tiền chậm nộp khoản nợ phân loại nợ khó thu để tránh số nợ chồng chất khó có khả thu hồi, có điều kiện thu hồi khoản nợ khó thu tính tiền chậm nộp từ tạm ngừng đến NNT nộp tiền vào NSNN Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện thời gian tới Như phân tích phần trên, việc quản lý nợ xác điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Mặt khác, làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế nhà nước Đảm bảo quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế cần tập trung thực việc sau: Cục Thuế Cần Thơ cần phải rà sốt, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Nếu trường hợp q trình rà sốt, phân loại nợ phát chênh 77 lệch quan thuế đối tượng nợ thuế Cục Thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xoá khoản nợ thuế khơng có thực sau phận quản lý rà sốt, đối chiếu xác định Đó khoản nợ chờ điều chỉnh quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm v.v… khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định có hiệu lực trước Luật Quản Lý thuế có hiệu lực thi hành tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách nhà nước theo định khoanh nợ, giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hêt số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Cục Thuế phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục Thuế, Bộ Tài để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khă khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ: phải thực biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ cần có quy định phối hợp quan công an để tâm thu nợ, trường hợp giải thể rơi vào hồn cảnh khó khăn ý muốn, bỏ trốn khỏi địa phương cư trú quyền địa phương có xác nhận xác thực tế để quan thuế theo dõi riêng, đưa vào diện khó thu Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Bộ Tài trình Chính phủ xin chủ trương xử lý Quốc Hội Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế 78 người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.6.2.2 Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế Nhiệm vụ quan thu NSNN phải hướng đến cân hợp lý việc đảm bảo tuân thủ với việc giảm chi phí cho xã hội Điều đạt quan quản lý thuế triển khai áp dụng phương pháp quản lý tuân thủ dựa QLRR QLRR “là quy trình có tổ chức, có cấu, bao gồm bước xác định tốt, theo việc xác định, phân tích, thiết lập ưu tiên xử lý rủi ro diễn cách hệ thống để nâng cao chất lượng trình đưa định” Cơ quan quản lý thuế áp dụng ngày nhiều kỹ thuật QLRR để xác định khu vực có nguy phát sinh rủi ro lớn tìm cách phân bổ nguồn lực có hạn để quản lý rủi ro Phương pháp quản lý tuân thủ dựa QLRR bắt đầu với sở hạ tầng công nghệ thông tin đủ mạnh hệ thống pháp luật chặt chẽ, kết hợp với lĩnh vực xác định rõ ràng minh bạch trách nhiệm từ cấp Chính phủ ngành đến cấp sở, bao gồm quy định giao tiếp điện tử, quy định chế tài xử phạt hành vi không tuân thủ pháp luật cho phép giải pháp xử lý nghiệp vụ linh hoạt phù hợp QLRR tạo dựng dựa sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hoá cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế Căn sở thông tin liệu thu thập để xây dựng tiêu chí cho nghiệp vụ QLNT phù hợp với yêu cầu quản lý thời kỳ Bộ tiêu chí QLRR phải phù hợp với quy định pháp luật thuế, sách quản lý nhà nước phải thủ trưởng quan phê duyệt Khi triển khai áp dụng kỹ thuật QLRR QLNT kết hợp với kinh nghiệm công chức thuế làm công tác QLNT, Cục Thuế có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức rủi ro nợ thuế khác 79 nhau, đảm bảo công tác QLNT đạt mức cao Đây cơng việc cần nhiều thời gian chi phí Tuy nhiên thực chắn hiệu cơng tác QLNT địa bàn tỉnh Khánh Hịa nâng cao 3.6.2.3 Nâng cao chất lượng công tác đào tạo cơng chức QLNT Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cơng chức thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại công chức, công chức: đào tạo kiến thức thuế cho công chức, công chức vào ngành; bồi dưỡng kiến thức cần thiết để công chức thực công việc quản lý thuế phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho công chức thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý… Chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ cơng chức QLNT bao gồm: kiến thức bắt buộc phải học công chức phân công luân chuyển làm việc chức kiến thức tự chọn phù hợp với yêu cầu khung lực vị trí việc làm mà cơng chức đảm nhiệm Kiến thức bồi dưỡng chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ theo vị trí việc làm kiến thức chuyên môn, kỹ làm việc cụ thể theo vị trí cơng việc gắn với chức quản lý thuế, vậy, mang tính chun sâu, chun nghiệp, gắn với thực tiễn quản lý, kiến thức thường xuyên phải cập nhật phù hợp với thay đổi sách thuế quản lý thuế Vì vậy, việc bồi dưỡng kiến thức thường gắn với hình thức bồi dưỡng tập trung Tuy nhiên, cần phân chia chương trình bồi dưỡng thành giai đoạn nhỏ Mỗi giai đoạn bồi dưỡng kiến thức định phù hợp với giai đoạn phát triển nghề nghiệp công chức Công chức mới, chưa có kinh nghiệm bắt buộc tham gia khố bồi dưỡng kiến thức bản; Công chức đảm nhiệm vị trí cơng việc phức tạp cần bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu Việc phân chia chương trình bồi dưỡng thành nhiều giai đoạn, nhiều khóa học theo mức độ chuyên sâu khác tạo điều kiện cho cơng chức vị trí cơng việc khác 80 lựa chọn tham dự khóa học có nội dung kiến thức phù hợp với u cầu khung lực vị trí cơng việc, đồng thời sở để phân công, phân cấp tổ chức bồi dưỡng Tổng cục Cục Thuế cách phù hợp, sử dụng tổng lực nguồn nhân lực giảng viên, quản lý đào tạo, tiết kiệm chi phí, mang lại hiệu cao Tăng cường hợp tác quốc tế đào tạo chuyên sâu nước tiên tiến, mời chuyên gia nước ngồi vào Việt Nam tổ chức khố bồi dưỡng chuyên sâu chức QLNT cho chuyên gia, giảng viên kiêm chức cơng chức trẻ, cơng chức có lực Về tổ chức máy: Kiện toàn tổ chức máy làm công tác QLNT theo hướng bổ sung nhân lực, đảm bảo tổng số công chức làm công tác QLNT để đảm đương hết nhiệm vụ giao Phòng/đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần đủ nhân lực để tách riêng phận quản lý nợ CCNT, cơng tác thực theo qui trình khác nhau, công chức cần tập trung chuyên sâu vào công việc để đạt hiệu cao Việc xếp tổ chức máy quan trọng, tư tưởng ổn định người cơng chức làm việc với tinh thần trách nhiệm cao Do cơng tác tổ chức nhân cần quan tâm bố trí cơng chức QLNT vừa phải có trình độ vừa phải có đức tính tỉ mỉ, nhẫn nại, thái độ ứng xử linh hoạt, mềm mỏng cương làm cơng tác QLNT Bố trí cơng chức quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung QLNT doanh nghiệp lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN Triển khai áp dụng Bản mô tả công việc lĩnh vực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Quy định rõ chức nhiệm vụ công chức làm công tác QLNT để tránh chồng chéo với công chức phận khác Đào tạo, bồi dưỡng công chức để đạt yêu cầu lực qui định 81 mơ tả cơng việc vị trí việc làm (thực công tác QLNT địa bàn Cục Thuế quản lý) Ban hành kèm theo Thông tư số 05/2013/TT-BNV ngày 25 tháng năm 2013 Bộ trưởng Bộ Nội vụ Sự phối hợp ngành Trong nội đơn vị thuộc Cục Thuế phải có phối hợp chặt chẽ phận QLNT với KK-KTT để công tác đối chiếu, điều chỉnh số liệu nợ thuế cho xác, rà sốt lại đối tượng nộp sai mục lục ngân sách, nộp tỉnh Tổng cục Thuế cần nghiên cứu ban hành quy chế phối hợp với quan công an; quan xuất nhập cảnh; quan kế hoạch đầu tư; tòa án nhân dân; viện kiểm sát; quan đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; quan thơng báo chí; kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; quan, tổ chức sử dụng lao động quan chức khác có liên quan làm sở tảng cho Cục Thuế địa phương thực qui chế phối hợp với ngành chức có hiệu cao Ứng dụng công nghệ thông tin Hiện đại hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành thuế để tăng cường hiệu quản lý thuế nói chung QLNT nói riêng Các ứng dụng quản lý thuế theo chức cần gắn kết với nhau, tạo thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho công chức thuế việc tra cứu liệu Hoàn thiện ứng dụng TMS để quản lý tập trung, giảm bớt công việc báo cáo từ cấp lên tất số liệu cần thiết cập nhật vào ứng dụng Cấp cần số liệu khai thác trực tiếp ứng dụng mà không cần phải chờ đợi, thúc giục báo cáo từ cấp gửi lên, số liệu thu thập số liệu gốc, cấp khó “giấu” Trong thời đại nay, việc giao dịch điện tử phổ biến, bước xây dựng Chính phủ điện tử, ngành thuế có ứng dụng để nhận tờ khai điện tử từ NNT, cần thiết kế việc tạo thơng báo có đánh số tự động phép tùy chọn từ số …đến số để cơng tác in thơng báo nhanh chóng, khoa học, đồng thời nghiên cứu tiến tới phát hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm 82 nộp thư điện tử để tiết kiệm chi phí, có sở, lưu trữ tra cứu dễ dàng Thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ sử dụng ứng dụng cơng nghệ thơng tin để cơng chức có kỹ thục công tác quản lý 3.6.2.4 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phịng Quản lý nợ thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Phòng Quản lý nợ thuế, Phịng Kiểm tra thuế Phịng Kê khai kế tốn thuế Phịng Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Phòng Quản lý nợ thuế Các Phòng Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Phịng Quản lý nợ thuế phối hợp đơn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Phòng Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Cục Thuế Cần Thơ cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.6.2.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Cục Thuế Cần Thơ cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, cơng khai tên doanh nghiệp cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thực Luật Quản lý thuế thực mơ hình quản lý thuế tập trung theo chức chức tuyên truyện hỗ trợ NNT, chức kê khai, kế toán thuế, chức tra, kiểm tra thuế chức QLNT cương chế nợ thuế Trong chức QLNT CCNT chức cuối quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Việc hồn thiện cơng tác QLNT CCNT có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn QLNT CCNT, luận văn đánh giá thực trạng công tác QLNT cưỡng chế thuế thành phố Cần Thơ Tác giả đưa số kết luận: Thứ nhất, QLNT hoạt động CQT nhằm thực theo dõi, đôn đốc số thuế mà NNT kê khai, CQT phân loại thuế tính thuế quan chức phát thông báo cho CQT, CQT xác định nghĩa vụ NNT thông báo cho NNT hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN CCNT việc đến thời hạn quy định ghi thông báo nợ thuế định xử phạt vi phạm hành thuế NNT vi phạm thuế không tự nguyện chấp hành định CQT quan bảo vệ pháp luật bị buộc phải thực nghĩa vụ thuế biện pháp cưỡng chế theo luật định Thứ hai, QLNT CCNT nội dung khác biệt độc lập với nhau, chúng có mối quan hệ mật thiết bổ sung cho QLNT sở để CQT lựa chọn thực biện pháp cưỡng chế QLNT tốt dẫn tới việc đôn đốc CQT NNT hiệu quả, giảm khoản nợ khó thu giảm khối lượng cơng việc CCNT Việc CCNT có hiệu làm giảm số tiền nợ thuế số lượng khoản nợ theo dõi CQT Khi số lượng khoản nợ giảm khối lượng cơng việc QLNT giảm, tức CCNT có hiệu tác động giảm bớt khối lượng công việc cho QLNT Thứ ba, nhân tố ảnh hưởng đến công tác QLNT CCNT gồm: nhân tố chủ quan, tổ chức máy, nhân QLNT CCNT, công cụ hỗ trợ quản lý hệ thống phần mềm kê khai kế toán thuế QLNT, pháp luật thuế Nhân tố khách 84 quan, tình hình kinh tế xã hội, phối hợp quan hữu quan với CQT QLNT CCNT, phát triển kinh tế, trình độ dân trí có tác động đến tính tn thủ pháp luật thuế nói chung tuân thủ nộp thuế nói riêng Thứ tư, thực trạng cơng tác QLNT CCNT Cục Thuế thành phố Cần Thơ thời gian qua đạt kết định Tuy nhiên, cơng tác QLNT CCNT cịn hạn chế định đặt vấn đề cần quan tâm, giải quyết, như: Về máy, nguồn nhân lực sở vật chất, việc phân tích dự báo, biện pháp quản lý, khai thác nguồn thu, chống thất thu, biện pháp cưỡng chế, ý thức tuân thủ số phận NNT, công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tra, kiểm tra… Đây sở quan trọng bảo đảm khoa học thực tiễn để đề xuất nhóm giải pháp mang tính khả thi hồn thiện cơng tác QLNT CCNT Cục Thuế thành phố Cần Thơ thời gian tới Thứ năm, hồn thiện cơng tác QLNT CCNT theo hướng thực nghiêm minh quy định pháp luật gắn với tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, hồn thiện cơng tác QLNT CCNT phù hợp với chiến lược cải cách hệ thống thuế, hồn thiện cơng tác QLNT CCNT theo hướng đại hóa, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Thứ sáu, Luận văn đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác QLNT CCNT Cục Thuế thành phố Cần Thơ: Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch QLNT CCNT, hồn thiện cơng tác phân cơng cơng chức QLNT, hồn thiện công tác CCNT tăng cường công tác kiểm tra, giám sát trình QLNT CCNT Trong năm gần công tác QLNT CCNT Cục Thuế thành phố Cần Thơ đạt kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ NNT Tuy nhiên, công tác QLNT CCNT địa thành phố Cần Thơ nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Các hạn chế chủ yếu công tác lập kế hoạch thu nợ, số thuế nợ thu hồi đạt chưa cao so với số thuế nợ, việc thực chế độ báo cáo đánh giá kết thực kế hoạch hàng tháng chưa thường xuyên, kịp thời, cơng tác CCNT cịn chưa liệt 85 Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân thành phố Cần Thơ Kiến nghị UBND thành phố Cần Thơ quan tâm có ý kiến đạo quan chức địa bàn phối hợp tốt với quan thuế để tổ chức thu nợ CCNT theo trình tự đạt hiệu cao Đối với doanh nghiệp có số nợ thuế lớn kéo dài UBND thành phố Cần Thơ đạo Sở, Ban ngành, Ban quản lý dự án quyền cấp phối hợp với Cơ quan Thuế việc CCNT Đặc biệt doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng có sử dụng vốn ngân sách nợ thuế lớn, kéo dài đề nghị không cho thực đấu thầu xây dựng cơng trình địa bàn Cho ý kiến đồng thuận để quan thuế cơng khai phương tiện thông tin đại chúng thông tin trường hợp doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế lớn, kéo dài, doanh nghiệp cố tình dây dưa, nợ thuế 2.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế giao tiêu nợ cần có nghiên cứu đặc thù địa phương sở số nợ có khả thu (theo phân loại nợ định kỳ) để có tính khả thi cao Tổng cục Thuế hoàn thiện cần phầm mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác QLNT phần mềm hỗ trợ khác, đảm bảo số liệu chương trình phần mềm hỗ trợ thống giúp cho việc thao tác xử lý số liệu dễ thực xác Đặc biệt hồn thiện để số liệu thơng báo nợ thuế cập nhật đến thời điểm phát hành Sửa đổi bổ sung sách, quy định quy trình QLN CCN để phù hợp với thực tiễn, dễ thực hiện, đem lại hiệu cao thực thi Khắc phục tình trạng trình tự CCNT phức tạp thủ tục biện pháp Đề nghị Tổng cục Thuế kiến nghị với Bộ Tài Quốc hội cho phép quan thuế có quyền khởi tố vụ án, đặc biệt NNT có số nợ thuế lớn kéo dài 2.3 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước Cần Thơ Đề nghị cho phép quan thuế chủ động điều chỉnh mục thu từ tiền thuế 86 sang tiền phạt theo nguyên tắc nợ trước thu trước (quy chế phối hợp Thuế - Kho bạc) Thực trích nộp thuế GTGT 2% hoạt động xây dựng giá trị lần tốn cơng trình có nguồn vốn NSNN vốn ODA Đối với đơn vị xây dựng có liên quan đến cơng trình tốn vốn ngân sách có số tiền thuế cịn nợ đề nghị có chế phối hợp với Kho bạc Nhà nước việc trích giữ tiền thuế cịn nợ trước chuyển tiền tốn cơng trình Trong q trình thực truyền dẫn số liệu cần xử lý đối chiếu thường xuyên để khắc phục sai sót vướng mắc nảy sinh ix TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015) Tài liệu bồi dưỡng công chức thuế ngạch chuyên viên, chuyên đề quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Cà Mau (2021) Báo cáo tổng kết năm 2020 nhiệm vụ năm 2021 Cục Thuế tỉnh Trà Vinh (2021) Báo cáo tổng kết năm 2020 nhiệm vụ năm 2021 Cục Thuế thành phố Cần Thơ (2019, 2020, 2021) Báo cáo tổng kết năm 2018, 2019, 2010 Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất (2020) Giáo trình thuế, Nhà xuất bản: Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Phạm Hữu Nghị (2020), Giáo trình Tài cơng, nhà xuất bản: Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 10 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Tổng Cục Thuế ban hành ngày 22/4/2013 11 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2017) Tài liệu bồi dưỡng kiến thức, ký nghiệp vụ quản lý kê khai thuế, Hà Nội 14 Tổng cục thuế (2018) Tài liệu bồi dưỡng kiến thức, kỹ nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 15 Trường nghiệp vụ tài (2019) Tài liệu bồi dưỡng công chức thuế, chuyên đề lý luận thuế x PHỤ LỤC Phụ lục1: Bảng câu hỏi khảo sát BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính gửi: Quý doanh nghiệp Tôi tên Phạm Huỳnh Tố Vi, theo học lớp cao học ngành quản lý kinh tế, trường Đại học Lâm Nghiệp, thực đề tài nghiên cứu “Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thành phố Cần Thơ” Kính mong quý Anh, Chị dành chút thời gian trả lời câu hỏi Tất thông tin quý Anh, Chị cung cấp phục vụ cho việc nghiên cứu tuyệt đối bảo mật Anh, Chị Khoanh tròn vào cột số thự tự mà Anh, Chị chọn (mỗi câu hỏi chọn 1) Câu 1: Anh chị vui lòng cho biết ý kiến việc thông báo nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? Số thứ tự Đánh giá Chưa xác Khơng đối chiếu Chính xác Câu 2: Anh chị vui lịng cho biết ý kiến việc đơn đốc nộp nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? Số thứ tự Đánh giá Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng Khơng ý kiến Hài lòng Rất hài lòng Câu 3: Anh chị vui lịng cho biết ý kiến cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? xi Số thứ tự Đánh giá Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng Khơng ý kiến Hài lịng Rất hài lòng Câu 4: Anh chị vui lòng cho biết ý kiến công tác cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? Số thứ tự Đánh giá Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng Khơng ý kiến Hài lịng Rất hài lòng Xin cảm ơn Anh, Chị! Phụ lục 2: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT Câu 1: Anh chị vui lịng cho biết ý kiến việc thơng báo nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? Số thứ tự Đánh giá Số phiếu chọn Chưa xác Khơng đối chiếu 12 Chính xác 104 Câu 2: Anh chị vui lịng cho biết ý kiến việc đơn đốc nộp nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? Số thứ tự Đánh giá Số phiếu chọn Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng 18 Khơng ý kiến 12 xii Hài lịng 78 Rất hài lòng Câu 3: Anh chị vui lịng cho biết ý kiến cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? Đánh giá Số thứ tự Số phiếu chọn Rất khơng hài lịng 2 Khơng hài lịng 20 Khơng ý kiến Hài lịng 84 Rất hài lòng Câu 4: Anh chị vui lịng cho biết ý kiến cơng tác cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Cần Thơ nào? Đánh giá Số thứ tự Số phiếu chọn Rất khơng hài lịng Khơng hài lịng 36 Khơng ý kiến Hài lịng 64 Rất hài lòng