Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận hà đông TP hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP - CẤN THỊ PHƢƠNG MAI GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG, TP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP CẤN THỊ PHƢƠNG MAI GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐƠNG, TP HÀ NỘI Chun ngành: Kinh tế nơng nghiệp Mã số: 8620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS TRẦN HỮU DÀO Hà Nội, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Cấn Thị Phƣơng Mai LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đƣợc luận văn này, nhận đƣợc nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành tồn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, xin gửi lời cảm ơn đến Thầy giáo –PGS.TS.Trần Hữu Dào, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, giáo Phịng sau đại học Khoa Kinh tế nơng nghiệp - Đại học Lâm nghiệp trực tiếp giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán Chi cục Thuế thuộc Chi cục Thuế quận Hà Đông thời gian thực tế nghiên cứu đề tài tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Cấn Thị Phƣơng Mai MỤC LỤC Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ ix ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm thuế nợ thuế 1.1.2 Các sắc thuế áp dụng cho doanh nghiệp 12 1.1.3 Phân loại nợ thuế doanh nghiệp 14 1.1.4 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp 16 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ doanh nghiệp 23 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 25 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ số Cục thuế tỉnh; Chi cục thuế quận, huyện nước 25 1.2.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng cho Chi cục thuế quận Hà Đông 26 1.2.3 Một số cơng trình nghiên cứu liên quan 27 Chƣơng 28 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA QUẬN HÀ ĐÔNG VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Đặc điểm địa bàn quận Hà Đông 28 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội [20] 28 2.1.2 Khái quát hoạt động Chi cục Thuế quận Hà Đông 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục thuế quận Hà Đông 32 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuế Chi cục Thuế 34 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 38 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 39 2.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 41 3.1 Tình hình thu thuế nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đơng 41 3.1.1 Quy trình quản lý thuế 41 3.1.2 Tình hình nộp nợ thuế doanh nghiệp quận Hà Đông giai đoạn 2015 - 2017 43 3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông giai đoạn 2015-2017 54 3.2.1 Công tác lập kế hoạch giao tiêu thu tiền thuế nợ 54 3.2.2 Công tác tổ chức, phân công quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 56 3.2.3 Kết thu nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 73 3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 74 3.3.1 Các yếu tố khách quan 74 3.3.2 Các yếu tố chủ quan 76 3.3.3 Ảnh hưởng hệ thống văn sách 77 3.3.4 Trách nhiệm lực quan thuế 78 3.4 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông 79 3.4.1 Đánh giá đối tượng nộp thuế 79 3.4.2 Đánh giá đối tượng quản lý thuế 81 3.4.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông 87 3.5 Định hƣớng, mục tiêu Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 95 3.5.1 Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 95 3.5.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 97 KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNĐTNN Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc KBNN Kho bạc nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLN Quản lý nợ QLN CCNT Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lƣợng DN quận Hà Đông năm 2015-2017 45 Bảng 3.2 Kết nộp NSNN DN năm 2015-2017 47 Bảng 3.3 Số DN nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông qua năm 2015 2017 48 Bảng 3.4 Số lƣợng DN NQD nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông 49 Bảng 3.5 Số tiền thuế nợ DN phân theo tính chất nợ thuế theo loại hình DN qua năm 2015-2017 51 Bảng 3.6 Mức nợ thuế DN chia theo loại hình DN 53 Bảng 3.7 Chỉ tiêu kế hoạch thu nợ Chi cục Thuế quận Hà Đông 55 Bảng 3.8 Phân loại nợ thuế theo khả thu hồi nợ DN Chi cục Thuế quận Hà Đông 58 Bảng 3.9 Tốc độ tăng giảm bình quân theo phân loại nợ thuế DN giai đoạn 2015 - 2017 59 Bảng 3.10 Nguyên nhân nợ thuế khó thu qua năm 2015-2017 DN 62 Bảng 3.11 Số lƣợng DN không cịn hoạt động, giải thể, lâm vào tình trạng phá sản qua năm 2015-2017 63 Bảng 3.12 Quản lý nợ thuế nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý 64 Bảng 3.13 Tổng hợp số trƣờng hợp xử lý nhóm tiền thuế nợ nộp NSNN chờ điều chỉnh giai đoạn 2015-2017 65 Bảng 3.14 Nhóm tiền thuế nợ có khả thu từ năm 2015 đến năm 2017 66 Bảng 3.15 Quản lý nợ thuế nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày qua năm 2015 - 2017 67 Bảng 3.16 Số tiền thuế nợ thu đƣợc từ biện pháp xử lý nợ thuế tiền thuế nợ 90 ngày qua năm 2013 - 2015 69 Bảng 3.17 Kết công tác quản lý nợ thuế DN Cục Thuế quận Hà Đông qua năm 2015 - 2017 73 Bảng 3.18 Đánh giá DN công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông 80 Bảng 3.19 Đánh giá DN lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông 81 Bảng 3.20 Tự đánh giá cán thuế quản lý nợ thuế DN Chi cục Thuế quận Hà Đông (n=50) 82 Bảng 3.21 Đánh giá cán thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 84 Bảng 3.22 Nguyên nhân DN nợ tiền thuế NSNN 85 Bảng 3.23 Đánh giá hợp tác phối hợp quan thuế với quan liên quan 86 105 quan thuế cịn chƣa hồn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, tồn chức đơn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách nhiệm đơn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề c Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế: Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn nhƣ với việc giãn, giảm thuế phải nộp cho doanh nghiệp, đồng thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cần thiết để giảm tình trạng nợ đọng thuế Do vậy, để công tác quản lý nợ thuế cục thuế địa phƣơng điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời khơng tính phạt nộp chậm tiền thuế với số doanh nghiệp gặp khó khăn tài Thực tế thu ngân sách nhà nƣớc năm trƣớc quản lý thuế cho thấy, việc nuôi dƣỡng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc việc quan trọng nhiều so với việc tận thu ngân sách nhà nƣớc Việc phạt chậm nộp thời gian tới bị coi nhƣ tận thu làm cho doanh nghiệp có khó khăn lâm vào tình trạng phá sản, gây ổn định kinh tế, ảnh hƣởng đến số thu tƣơng lai, đồng thời làm cho số nợ quan tăng lên, gây khó khăn cho công tác đôn đốc cƣỡng chế thuế quan thuế nói chung Chi cục Thuế quận Hà Đơng nói riêng Do đó, điều kiện trƣớc mắt để góp phần giúp cơng tác quản lý nợ thuế có hiệu Bộ Tài khơng tính phạt chậm nộp doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan nhƣ ngân sách nhà nƣớc chƣa toán cho doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba nƣớc ngoài, doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm(-) làm thủ tục 106 hoàn thuế để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế đồng thời thể quan điểm bình đẳng doanh nghiệp nhà nƣớc Đối với ngƣời nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng khơng xử phạt chậm nộp số thuế cịn nợ ngân sách tƣơng ứng với số thuế đề nghị hoàn Tuy nhiên, để thực đƣợc điều kiện quan thuế cần phải ban hành qui định cụ thể tiêu chí doanh nghiệp nhƣ đƣợc coi khó khăn tài chính, tránh trƣờng hợp lựa chọn theo ý chí chủ quan số cán thuế Nếu không lựa chọn xác khơng cơng cho ngƣời nộp thuế, ngƣời bị phạt, ngƣời không bị phạt chậm nộp làm cho ngƣời nộp thuế lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để phận cán thoái hoá lợi dụng đê làm giàu cho thân, gây thất thu ngân sách nhà nƣớc d Mở rộng diện gia hạn nộp thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế thấy việc xem xét mở rộng diện đƣợc gia hạn nộp thuế cần thiết Khi ngƣời nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nƣớc để đƣa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trƣờng biến động khơng ngừng Đồng thời, với việc kinh tế tồn cầu phục hồi chậm sau suy thối việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tƣ lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng nhƣ sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thƣờng kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thƣờng đƣợc ký kết với mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thƣờng gặp khó khăn tốn tiền thuế với ngân sách nhà nƣớc, chƣa kể 107 doanh nghiệp xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách cịn gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hố đơn tài cịn chậm, kéo dài Do đó, để cơng tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tƣợng đƣợc xem xét gia hạn nộp thuế nhƣ doanh nghiệp xây dựng xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc mà ngân sách nhà nƣớc nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tƣ xây dựng hạ tầng dƣợc chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hoàn thành cơng trình xuất hố đơn cho chủ đầu tƣ để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp đƣợc toán theo phân kỳ, theo thời gian đƣợc thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trƣờng hợp ngƣời nộp thuế có khó khăn tài nhƣng cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp khơng nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cƣỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế đƣợc xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế đƣợc khả thi nhƣ đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế nhƣng gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định nhƣ góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng 108 e Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác nhƣng quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cƣỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chƣa hợp lý Chẳng hạn nhƣ ngƣời nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khơng có khả thu nhƣng phải theo dõi quản lý chƣa có quy định cho phép xoá nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ đƣợc Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tƣợng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng cịn đối tƣợng để thu nợ nhƣ đối tƣợng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản nhƣng không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, khơng đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tƣợng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế g Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà công tác quản lý nợ thuế Đây điều kiện đƣơng nhiên, dù sách có đắn đến mà không đƣợc tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế lĩnh vực quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế cần trọng nội dung nhƣ: Cần xác định doanh nghiệp hoàn thành nghĩa 109 vụ thuế doanh nghiệp nộp tiền vào NSNN cho dù có nộp nhầm lẫn mục lục ngân sách, tránh việc phải mời doanh nghiệp lên đối chiếu, lập biên xác định nhƣ Thực giao dịch điện tử việc kê khai nhƣ nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt hồ sơ thời gian giao dịch với quan thuế Giảm bớt loại tài liệu không cần thiết hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt nhƣ biên kiểm định đánh giá hội đồng xác định giá hồ sơ gia hạn nộp thuế thiên tai hỏa hoạn Cơ quan thuế cần rà soát thủ tục hành việc thực quy trình quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế khơng cịn phù hợp với văn hƣỡng dẫn hành để loại bỏ nhƣ thủ tục mời doanh nghiệp có nợ thuế đến quan thuế để xác nhận số liệu tiền thuế nợ trƣớc thực cƣỡng chế thuế Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế phải sở giảm bớt thủ tục hành tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế nhƣ đảm bảo cho quan thuế dễ thực công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế doanh nghiệp nói riêng nhằm góp phần hồn thành trách nhiệm thu NSNN 3.5.2.4 Một số kiến nghị Đối với Tổng cục thuế Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế đƣợc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế cần sớm ban hành quy trình thay quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo định số 2379 quy trình Cƣỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo định số 1401, hai quy trình lỗi 110 thời khơng cịn phù hợp với văn hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế hành Đối với Chi cục Thuế quận Hà Đơng Có đạo thƣờng xuyên Chi cục thuế nói chung Chi cục Thuế quận Hà Đơng nói riêng Do địa bàn quận tƣơng đối rộng đề nghị đƣợc bổ sung biên chế cho Chi cục Thuế quận Hà Đông để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nợ thuế địa bàn Cán thuế phải đƣợc đào tạo chủ yếu kiến thức quản lý Nhà nƣớc, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, ứng dụng tin học, trình độ ngoại ngữ, phong cách ứng xử ngƣời cán thuế Cục thuế TP Hà Nội phải có kế hoạch bồi dƣỡng, đào tạo đào tạo lại cán thuế cấp chi cục Hàng năm tổ chức đợt kiểm tra trình độ chun mơn cán thuế toàn tỉnh, nhằm nâng cao chất lƣợng trình độ chun mơn nghiệp vụ cán 111 KẾT LUẬN Luận văn nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Hà Đông làm rõ số nội dung nhƣ sau: Thứ nhất, quản lý nợ thuế cơng việc xây dựng quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp, tổ chức công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp bao gồm nội dung xác định nợ thuế, phân loại nợ thuế, đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Quản lý nợ thuế việc quan thuế xây dựng quy trình quản lý nợ thuế thực công tác quản lý nợ thuế buộc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thuế Thứ hai, thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đơng cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thuế ghi thu Chi cục thuế quản lý ngày tăng, năm sau cao năm trƣớc Trong thời gian 2015 - 2017, nhóm biện pháp quản lý nợ thuế khơng thực đƣợc thực đƣợc hiệu khơng cao chế sách khó thực hiện, văn hƣớng dẫn chƣa đồng bộ, hiệu thu đƣợc không tƣơng xứng, chủ yếu thực có hai biện pháp quản lý đƣợc sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đình sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, hiệu đạt đƣợc không cao Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chƣa có hiệu cao Lý chế sách cịn nhiều bất cập, trình tự bƣớc thực quy trình khó thực hiện, công tác tổ chức quản lý nợ thuế chƣa đƣợc coi trọng, phối hợp quan hữu quan cơng tác quản lý nợ thuế cịn chƣa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ cơng chức đội quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đơng trình độ nghiệp vụ cịn nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp 112 thuế chƣa cao, cố tình dây dƣa, chây ỳ khơng chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ ba, số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cụ thể là: Giải pháp hoàn thiện bƣớc thực quy trình quản lý nợ thuế; Giải pháp tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế bao gồm xác định nợ thuế, phận loại nợ thuế Tăng cƣờng trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ thuế đôn đốc thu nộp thuế Tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục đối tƣợng nộp thuế; Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế; Mở rộng diện gia hạn nộp thuế; Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế ngƣời nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích; Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rƣờm rà công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế DN cơng đoạn q trình quản lý nhà nƣớc thuế DN Cùng với phát triển số lƣợng, gia tăng nguồn thu NSNN từ đóng góp nhóm DN , đồng thời gia tăng nợ thuế nhóm DN Trong thực tế quản lý nợ thuế DN địa phƣơng có quận Hà Đơng có nhiều bất cập phƣơng diện khác Nhận thức đƣợc điều đó, học viên lựa chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông” làm luận văn bảo vệ Thạc sĩ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011) Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ Tài (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình phủ Dự án Luật sửa đồi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định người nộp thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư 179/2013/TT-BTC ngày 02 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế Bộ Tài (2013), Thơng tƣ 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hƣớng dẫn cƣỡng chế thi hành định hành thuế Chi cục thuế quận Hà Đông, Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế từ năm 2015 - 2017 10 Cục thuế thành phố Hà Nội (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 11 Nguyễn Vĩnh Cƣờng, Đỗ Đức Minh (2010), Giáo trình Lý thuyết Thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 12 Quốc hội (2013), Luật quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 29/11/2013 13 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 15 Tổng cục Thuế (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 16 Tổng cục Thuế (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 17 Tổng cục thuế, Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế 18 Tổng cục thuế, Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế 19 Tổng cục thuế, Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế 20 UBND Quận Hà Đơng (2014 - 2016), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế-xã hội quận năm 2014, 2015, 2016 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA (Phiếu dành cho công chức thuế) Phần I Thông tin chung 1.Họ tên:………………………………… Tuổi……… Chức vụ: Làm việc tại: Phần II Nội dung điều tra Xin Ông/Bà đánh dấu nhân (X) vào ô tƣơng ứng phần trả lời cho câu hỏi sau Xin Ông/bà cho biết đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông Diễn giải Năng lực phân loại tiền thuế nợ - Thu thập, khai thác thông tin, liệu ngƣời nộp thuế - Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tƣợng để xử lý nợ thuế Năng lực tổ chức thu nợ thuế cƣỡng chế trụ sở ngƣời nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Năng lực khai thác phần mềm quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Năng lực quản lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định cƣỡng chế - Năng lực giải hồ sơ xử lý nợ thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Tốt Khá Trung bình Khơng ý kiến Xin Ơng/bà cho biết ý thức tuân thủ pháp luật thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế d Khơng ý kiến Xin Ông/bà cho biết hợp tác phối hợp quan thuế với quan có liên quan khác công tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hà Đông nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình d Khơng ý kiến Để đẩy mạnh quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động quan trọng nhất? a Tuyền truyền, hỗ trợ NNT tìm hiểu sách thuế b Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế c Đào tạo, bồi dƣỡng cán quản lý nợ thuế d Hồn thiện sách thuế, xử lý nợ thuế Xin Ơng/bà cho biết khó khăn tồn công tác quản nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông? ……………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Hà Đông, ngày tháng năm 201 Người điều tra PHIẾU ĐIỀU TRA (Phiếu dành cho doanh nghiệp) - Tên Doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa chỉ: - Số điện thoại: Xin Ông/Bà đánh dấu nhân (X) vào ô tƣơng ứng phần trả lời cho câu hỏi sau đây: Ông/bà cho biết ý kiến sách thuế nhƣ nào? a Đồng bộ, dễ hiểu b Chƣa đồng bộ, phức tạp Ơng/bà cho biết ý kiến sách quản lý nợ thuế nhƣ nào? a Đồng bộ, dễ hiểu b Chƣa đồng bộ, phức tạp Ông/bà nhận xét nhƣ lực, trình độ cơng chức thuế Chi cục thuế quận Hà Đông nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế d Khơng ý kiến Ông/bà nhận xét nhƣ lực, trình độ cơng chức thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông công tác quản lý nợ thuế nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình, cịn hạn chế d Khơng ý kiến Xin Ơng/bà cho biết trình tự áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo quy định phù hợp chƣa? a Đã phù hợp không cần sửa đổi b Chƣa phù hợp, cứng nhắc c Khơng phù hợp cần thay đổi tồn Xin Ơng/bà cho biết tỷ lệ (%) tính tiền thuế chậm nộp phù hợp với thực tế chƣa? a Phù hợp b Chƣa phù hợp, cần thay đổi tỷ lệ (%) cao c Chƣa phù hợp, cần thay đổi tỷ lệ (%) thấp Xin Ông/bà cho biết doanh nghiệp nộp thuế không thời hạn theo quy định pháp luật dẫn đến tình trạng nợ tiền thuế nguyên nhân đâu? a Do khó khăn tài chính, khả tốn b Do chiếm dụng tiền thuế làm vốn kinh doanh c Do khách hàng nợ, dùng tiền thuế để trả tiền lƣơng d Do tính tiền thuế chậm nộp cịn thấp Xin Ơng/bà cho biết hoạt động tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông nhƣ nào? a Tốt b Khá c Trung bình d Chƣa đáp ứng yêu cầu Xin Ông/bà cho biết thủ tục giải hồ sơ liên quan đến quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông nhƣ: miễn, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế nợ, gia hạn nộp thuế, bù trừ hoàn thời gian quy định chƣa? a Đúng hạn b Chƣa hạn Xin Ông/bà cho biết thủ tục, hồ sơ công tác quản lý nợ thuế nhƣ nào? a Đơn giản, dễ hiểu b Rƣờm rà, phức tạp Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Hà Đông, ngày tháng năm 201 Người điều tra ... hướng tăng cường công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 95 3.5.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Hà Đông 97... hợp lý hay chƣa, làm sở hoàn thiện pháp luật thuế quản lý thuế 1.1.4 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp 1.1.4.1 Quy trình nội dung quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Nội dung quản lý nợ thuế doanh. .. tới công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế; đề xuất nhóm giải pháp cho công tác quản lý nợ thuế địa bàn - Cục thuế TP Hà Nội với báo khoa học ? ?Giải pháp thu hồi nợ thuế sau tra cục thuế TP Hà Nội? ??,