Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU PAGE BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ((((( NGUYỄN VĂN VĨNH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN VĂN VĨNH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Huy Thịnh Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Văn Vĩnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế .7 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 10 1.1.4 Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 15 1.1.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 16 1.2 Những vấn đề cưỡng chế thuế 17 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế thuế 17 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế thuế 17 1.2.3 Vai trị cơng tác cưỡng chế thuế 18 1.2.4 Yêu cầu công tác cưỡng chế thuế 19 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 19 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 20 1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 20 1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan .21 1.5 Quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế 22 1.5.1 Quy trình quản lý nợ thuế 22 1.5.2 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế hành Việt Nam .28 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 31 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hà Giang cấu tổ chức Cục Thuế Tỉnh Hà Giang 31 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội .31 2.1.2 Đặc điểm NNT địa bàn tỉnh Hà Giang 32 2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Hà Giang 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Giang 35 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Giang 35 2.2.2 Thực trạng công tác cưỡng chế thuế 54 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Giang 56 2.3.1 Những kết đạt thời gian qua .56 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục Thuế Hà Giang thời gian qua 57 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ GIANG 63 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 63 3.2 Quan điểm đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Giang 65 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang 67 3.3.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 67 3.3.2 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế 69 3.3.3 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế 71 3.3.4 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế .71 3.3.5 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 72 3.4 Các giải pháp điều kiện 72 3.4.1 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế .73 3.4.2 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ 75 3.4.3 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế 76 3.4.4 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế 76 3.4.5 Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế 77 3.4.6 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế 79 3.4.7 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích 80 3.8.9 Triển khai nghiên cứu quản lý nợ thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế 82 3.8.10 Quản lý kê khai để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NQD Ngoài quốc doanh QLN Quản lý nợ CCNT Cưỡng chế nợ thuế NH Ngân hàng BH Bảo hiểm NHTM Ngân hàng thương mại KTT Kiểm tra thuế KK&KTT Kê khai kế toán thuế XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp số thu ngân sách năm 2014 - 2016 35 Bảng 2.2: Tổng hợp số thu NS theo sắc thuế năm 2014 - 2016 36 Bảng 2.3 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2014 - 2016 37 Bảng 2.4: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2014-2016 40 Bảng 2.5: Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2014 - 2016 41 Bảng 2.6: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2010-2012 43 Bảng 2.7: Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 - 2016 44 Bảng 2.8: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ .46 Bảng 2.9: Tỷ lệ khoản nợ thuế năm 2014 - 2016 phân loại theo tính chất nợ .47 Bảng 2.10: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2014 - 2016 49 Bảng 2.11: Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ 50 Bảng 2.12: Các biện pháp cưỡng chế thực 55 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Do đặc điểm thuế khoản thu khơng hồn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế bốn chức quản lý thuế; Quản lý nợ thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế; Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN, chống thất thu thuế; Đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế NNT Trong bối cảnh chung nước, Cục Thuế tỉnh Hà Giang triển khai công tác quản lý thuế nói chung - Trong có cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, trình triển khai cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế gặp phải số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua mức cao (năm sau tăng cao năm trước), gây thất thu cho NSNNvà khó khăn thực dự toán thu NSNN hàng năm Đứng trước thực trạng đó, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tồn Ngành Thuế (nói chung) Cục Thuế Tỉnh Hà Giang (nói riêng) vấn đề cấp bách, địi hỏi phải có biện pháp hữu hiệu để thực tốt công tác Xuất phát từ lý trên, đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 2.1 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Mặc dù nợ thuế vấn đề nan giải mà quan thuế quốc gia phải đối mặt thu hút quan tâm nhà khoa học; Tuy nhiên giới khơng có nhiều cơng trình nghiên cứu riêng biệt vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, mà hầu hết cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế -Trong có đề cập đến quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế như: - “Reform of Tax Administration in Developing Nations” By Amardeep Dhillon, Accenture Jan G Bouwer, Accenture có đề cập đến cải cách quản lý thuế, nhiên chưa phân tích cụ thể đầy đủ lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế [14] - “The Role of Administrative Issues in Tax Reform: Simplicity, Compliance, and Administration” William G Gale Janet Holtzblatt Cơng trình xem xét vai trị phức tạp quản lý cải cách thuế, vai trị yếu tố hành sách thuế cải cách thuế nhiên chưa nghiên cứu cụ thể quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế [14] 2.2 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng Việt Nam thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học, nhiều học viên đại học, sau đại học viết đề tài nghiên cứu, viết có liên quan đến cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cụ thể sau: - Cơng trình nghiên cứu TS Lê Xuân Trường (2010): ‘Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam” Đây cơng trình nghiên cứu tồn diện quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam ... cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Giang Chương TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế Thuế... nợ thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Giang, luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, kết đạt hạn chế công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế Cục Thuế Từ đó, luận văn. .. Những hạn chế chủ yếu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục Thuế Hà Giang thời gian qua 57 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ GIANG