Đang tải... (xem toàn văn)
1 MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VỪA & NHỎ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUỂ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA & N[.]
MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, biểu đồ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VỪA & NHỎ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUỂ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA & NHỎ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM 1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Đặc điểm Doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3 Quá trình phát triển Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 1.1.4 Một số sách Nhà nước tác động DNV&N 1.2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DNV&N .14 1.2.1 Khái niệm đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Nội dung quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp DNV&N 16 1.3 CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 22 1.3.1 Sự đa dạng loại hình Doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.3.2 Hiểu biết pháp luật cán quản lý Doanh nghiệp vừa nhỏ .22 1.3.3 Năng lực chun mơn, trình độ quản lý cán thuế 22 1.3.4 Tinh thần trách nhiệm công việc số cán thuế 22 1.3.5 Luật thuế văn luật .23 1.4 HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ VÀ MỘT SỐ TIÊU CHÍ XÁC ĐỊNH HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DNV&N 23 1.4.1 Khái niệm hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.4.2 Các tiêu chí xác định hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.4.3 Ý nghĩa cần thiết phải nâng cao hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam .27 1.5 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .28 1.5.1 Kinh nghiệm số nước quản lý Thuế TNDN DNV&N 28 1.5.2 Một số nhận xét học kinh nghiệm Việt Nam 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ DOANH NGHIỆP VỪA & NHỎ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA & NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG (2010 - 2012) .32 2.1 TỔNG QUAN VỀ KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH HÀ GIANG 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Đặc điểm dân cư 34 2.1.3 Cơ cấu kinh tế 34 2.1.4 Cơ sở hạ tầng .35 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG .35 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.2.2 Tổ chức máy 36 2.2.3 Chức nhiệm vụ 38 2.2.4 Một số thành tựu kinh tế - xã hội mà Cục thuế Hà Giang đạt 44 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG .47 2.3.1 Thực trạng Doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Hà Giang 47 2.3.2 Thực trạng nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ .51 2.3.3 Cân đối Ngân sách .55 2.3.4 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 56 2.3.5 Thực trạng kê khai kế toán thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ 58 2.3.6 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DNV&N 60 2.3.7 Thực trạng tra, kiểm tra thu thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ 62 2.3.8 Hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ qua tiêu 64 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 65 2.4.1 Đánh giá chung 65 2.4.2 Kết đạt 67 2.4.3 Một số hạn chế .71 2.4.4 Nguyên nhân 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 79 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TỈNH HÀ GIANG ĐẾN 2020 79 3.1.1 Kinh tế - Xã hội 79 3.1.2 Phát triển Doanh nghiệp 82 3.1.3 Thu – Chi Ngân sách Nhà nước 83 3.1.4 Kiện toàn máy quản lý thuế 83 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 84 3.2.1 Thống kê phân loại xác Doanh nghiệp vừa nhỏ chịu thuế địa bàn 84 3.2.2 Tổ chức “Hội nghị thường niên” giám đốc Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn để cập nhật sách thuế 85 3.2.3 Tin học hoá quản lý Doanh nghiệp vừa nhỏ chịu thuế địa bàn 87 3.2.4 Đơn giản hoá thủ tục hành thu nộp thuế với Doanh nghiệp vừa nhỏ 88 3.2.5 Có kế hoạch kiểm tra thường niên đơn vị chịu thuế, đặc biệt với Doanh nghiệp vừa nhỏ 88 3.2.6 Thực thu thuế theo phương thức “tự khai tự nộp” Doanh nghiệp vừa nhỏ, Cục Thuế “hậu kiểm” 89 3.2.7 Thực cưỡng chế điều kiện cần thiết 91 3.2.8 Nâng cao trình độ nghiệp vụ lực quản lý cho hệ thống cán Thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Giang 92 3.2.9 Kiện toàn máy tổ chức cán 92 3.2.10 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý 93 3.2.11 Tăng cường công tác tư vấn hỗ trợ người nộp thuế công tác tuyên truyền nhân dân 94 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 95 3.3.1 Giảm thấp thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ 95 3.3.2 Mỗi loại hình Doanh nghiệp vừa nhỏ cần có loại thuế suất khác .97 3.3.3 Phân biệt thuế suất Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Hà Giang 98 3.3.4 Tin học hóa quản lý thuế địa bàn tỉnh 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Viết tắt Cụm từ DNV&N Doanh nghiệp vừa nhỏ DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TTDB Thuế tiêu thu đặc biệt VAT Thuế giá trị gia tăng TNCN Thuế thu nhập cá nhân CCT Công chức thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế 10 NNT Người nộp thuế 10 SX-KD Sản xuất - kinh doanh 10 TK-TN Tự khai, tự nộp 11 NSTƯ Ngân sách trung ương 12 NSĐP Ngân sách địa phương DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình doanh nghiệp tỉnh Hà Giang giai đoạn 2009- 2012 47 Bảng 2.2 Cơ cấu DNV&N địa bàn tỉnh Hà Giang giai đoạn 2009-2012 .48 Bảng 2.3 Tình hình nộp Thuế TNDN DNV&N Hà Giang giai đoạn 20092012 52 Bảng 2.4 Thuế TNDN thu theo kế hoạch thực thu DNV&N tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010-2012 54 Bảng 2.5 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010- 2012 57 Bảng 2.6 Kết công tác kê khai kế toán thuế DNV&N tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010- 2012 59 Bảng 2.7 Kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DNV&N tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010- 2012 .61 Bảng 2.8 Kết công tác tra, kiểm tra thuế DNV&N tỉnh Hà Giang giai đoạn 2010- 2012 63 Bảng 2.9 Bảng tiêu đánh giá hiệu quản lý Thuế TNDN DNV&N Hà Giang giai đoạn 2009-2012 .64 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu DNV&N tỉnh Hà Giang giai đoạn 2009-2012 .50 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu ngành nghề DNV&N tỉnh Hà Giang .50 Biểu đồ 2.3: Tình hình nộp Thuế TNDN DNV&N giai đoạn 2009-2012 .53 Biểu đồ 2.4: Thu Thuế TNDN DNV&N tỉnh Hà Giang (2010-2012) .55 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ quan trọng Nhà nước, sách Kinh tế - Xã hội nhạy cảm Chính Phủ Thuế thể công cụ điều tiết có hiệu kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa; Đồng thời, Thuế góp phần đắc lực vào tích luỹ Ngân sách Nhà nước, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Điều này, không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà cịn phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý thu thuế Nhà nước tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế Vì vậy, quản lý thu thuế nói chung quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng vấn đề xã hội quan tâm Tuy nhiên, quản lý thu thuế Doanh nghiệp nước ta đối mặt với nhiều thách thức khác nhau, tạo sức ép ngày tăng quan thực sách thuế Chính Phủ Trong nguồn lực cho quản lý thuế Việt Nam khó khăn, sức ép tăng thu Ngân sách thơng qua thuế trở thành nhiệm nặng nề hệ thống quan thuế nói chung Đây khó khăn Cục Thuế tỉnh Hà Giang nói riêng cần phải vượt qua Trong bối cảnh hành vi đặc điểm Doanh nghiệp ngày phức tạp, Doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm đa số nay, việc quản lý thu thuế cần phải đạt mục tiêu quản lý cao đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Xuất phát từ sở lý luận thực tiễn nêu trên, nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng việc quản lý thuế, đặc biệt quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Hà Giang, chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa & nhỏ Cục Thuế tỉnh Hà Giang” để làm luận văn thạc sỹ 2 Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận Doanh nghiệp vừa nhỏ; Quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Hà Giang - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Hà Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu Từ mục đích nghiên cứu đề tài, Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung việc tổ chức, quản lý giải pháp nâng cao hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ giai đoạn 2010 – 2012 Cục Thuế tỉnh Hà Giang Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp: Phương pháp vật biện chứng; Phương pháp diễn giải - quy nạp; Phương pháp thống kê; Phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh, đánh giá số liệu thu thập nhằm làm sáng tỏ nội dung đề tài Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, ký hiệu chữ viết tắt, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, đề tài chia làm chương: Chương 1: Tổng quan Doanh nghiệp vừa nhỏ hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng Doanh nghiệp vừa nhỏ hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Hà Giang Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Hà Giang Trân trọng cám ơn cán lãnh đạo UBND Sở Tài Chính, Kế Hoạch Đầu Tư, Cục Thuế tỉnh Hà Giang đặc biệt GS.,TS.Vũ Văn Hóa, giúp tơi hồn thành Luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VỪA & NHỎ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUỂ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA & NHỎ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở VIỆT NAM 1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp vừa nhỏ Theo luật Doanh nghiệp năm 2005: Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản riêng, có trụ sở giao dịch ổn định đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Các loại hình Doanh nghiệp (DN) kinh tế thị trường đa dạng phong phú Tùy cách tiếp cận khác mà người ta chia Doanh nghiệp thành loại hình khác Việc quy định Doanh nghiệp lớn, Doanh nghiệp vừa nhỏ (DNV&N) phụ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội cụ thể quốc gia quan điểm thay đổi theo thời kỳ, giai đoạn phát triển kinh tế Trên sở đó, nước lại chọn cho tiêu chí khác để phân chia Doanh nghiệp thành Doanh nghiệp lớn DNV&N phù hợp với tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước thời kỳ, giai đoạn kinh tế Theo Nghị định số 90/2001 NĐ - CP ngày 23/11/2001 Chính phủ DNV&N, Việt Nam hiểu sở sản xuất, kinh doanh độc lập, đăng ký kinh doanh theo pháp luật hành, có vốn đăng ký khơng q 10 tỷ đồng số lao động sử dụng trung bình hàng năm không 300 người Căn theo Nghị định 56/2009/NĐ - CP, ngày 30 tháng năm 2009 trợ giúp phát triển Doanh nghiệp vừa nhỏ ta có khái niệm DNV&N, định nghĩa sau: Doanh nghiệp vừa nhỏ sở sản xuất - kinh doanh, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật Những Doanh nghiệp chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ vừa theo quy mô tổng nguồn vốn số lao động sử dụng trung bình hàng năm 1.1.2 Đặc điểm Doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp vừa nhỏ loại hình Doanh nghiệp khơng thích hợp kinh tế nước cơng nghiệp phát triển, mà cịn phù hợp với kinh tế nước phát triển Giai đoạn trước Việt Nam, việc phát triển DNV&N quan tâm, song từ có đường lối đổi kinh tế Nhà nước loại hình DN thực phát triển số chất lượng DNV&N Việt Nam có số nét đặc thù so với quốc gia phát triển có đặc điểm sau: - Doanh nghiệp vừa nhỏ có vốn đầu tư ban đầu ít: Vốn đầu tư ban đầu ít, chu kỳ sản xuất - kinh doanh (SX – KD) DNV&N thường ngắn dẫn đến khả thu hồi vốn nhanh tạo điều kiện cho DN kinh doanh hiệu - Doanh nghiệp vừa nhỏ có tính động cao thích ứng nhanh với biến động thị trường: Các DNV&N thường hoạt động với qui mô nhỏ, sản phẩm đa dạng phong phú, số lượng vốn khơng lớn, nên thích ứng nhanh với nhu cầu thị trường dễ dàng DN có quy mô vốn lớn - Doanh nghiệp vừa nhỏ tồn phát triển hầu hết lĩnh vực, thành phần kinh tế: Các DNV&N hoạt động tất lĩnh vực kinh tế: Thương mại, dịch vụ, xây dựng, công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp đa dạng hóa hình thức sở hữu, như: DN Nhà nước; Công ty cổ phần; Cơng ty trách nhiệm hữu hạn; DN có vốn đầu tư nước ngoài; DN tư nhân; Các sở kinh tế cá thể - Năng lực sản xuất - kinh doanh cịn hạn chế: Quy mơ vốn nhỏ nên DNV&N khơng có điều kiện đầu tư q nhiều vào nâng cấp, đổi máy móc, mua sắm thiết bị công nghệ tiên tiến, đại Việc sử dụng công nghệ lạc hậu dẫn đến chất lượng sản phẩm khơng cao, tính cạnh tranh thị trường DNV&N gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm, thâm nhập thị trường phân phối sản phẩm thiếu thông tin thị trường, công tác marketing cịn hiệu Điều đó, làm cho mặt hàng DNV&N khó tiêu thụ thị trường ... trạng Doanh nghiệp vừa nhỏ hiệu quản lý Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thu? ?? tỉnh Hà Giang Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa. .. đề lý luận Doanh nghiệp vừa nhỏ; Quản lý Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thu? ?? tỉnh Hà. .. Hiệu quản lý Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa nhỏ qua tiêu 64 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VÀ NHỎ TẠI CỤC THU? ?? TỈNH HÀ GIANG 65