Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh hà giang

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MA TƢỜNG BẰNG GIANG QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MA TƢỜNG BẰNG GIANG QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐINH VĂN THÔNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin đƣợc gửi lời cảm ơn đến tất quý thầy cô giảng dạy chƣơng trình Cao học Quản lý kinh tế, thầy cô truyền đạt cho kiến thức hữu ích Quản lý kinh tế làm sở cho thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đinh Văn Thông tận tình hƣớng dẫn cho tơi thời gian thực luận văn Mặc dù trình thực luận văn có giai đoạn khơng đƣợc thuận lợi nhƣng thầy hƣớng dẫn, bảo cho nhiều kinh nghiệm thời gian thực đề tài Sau xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình ln tạo điều kiện tốt cho tơi suốt q trình học nhƣ thực luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chƣa nhiều nên luận văn cịn nhiều thiếu sót, mong nhận đƣợc ý kiến góp ý Thầy, Cơ anh chị học viên TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Hà Giang Tác giả: Ma Tƣờng Bằng Giang Chuyên ngành:Quản lý kinh tế Bảo vệ năm: 2015 Giáo viên hƣớng dẫn: PGS TS Đinh Văn Thông Mục đích nhiệm vụ ngiên cứu: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Những đóng góp luận văn: Trên sở vấn đề lý luận đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang: Nhóm giải pháp Đổi cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; Tăng cƣờng công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế; Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp; Tăng cƣờng công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Hoàn thiện pháp luật thuế TNDN; Tăng cƣờng lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với cơng tác thuế./ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nhóm luận văn nghiên cứu nghiên cƣ́u về quản lý thuế thu nhâ ̣p doanh nghiệp 1.2 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 10 1.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.3 Nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam 12 1.3.1 Ngƣời nộp thuế 12 1.3.2 Căn tính thuế 12 1.3.3 Kê khai nộp thuế, toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.4 Ƣu đãi thuế 19 1.3.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhƣợng bất động sản 21 1.3.6 Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhƣợng vốn 22 1.4 Những vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.4.1 Khái niệm, đặc điểm cần thiết phải tăng cƣờng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.4.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 27 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 34 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu .34 2.1.1 Cơ sở phƣơng pháp luận: 34 2.1.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu: 34 2.1.3 Phƣơng pháp tổng hợp số liệu: 35 2.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 CHƢƠNG :THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG (2010 - 2013) 38 3.1 Tổng quan về cu ̣c thuế tin̉ h Hà Giang 38 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 38 3.2.2 Một số thành tựu mà Cục thuế Hà Giang đạt đƣợc 41 3.3 Thƣ̣c tra ̣ng quản lý thuế TNDN của các DNN&V ta ̣i Cu ̣c thuế tin̉ h Hà Giang 45 3.3.1 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Giang 45 3.3.2 Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế 47 3.3.3 Cơng tác quản lý tính thuế 48 3.3.4 Đôn đốc thu nộp, cƣỡng chế thuế quản lý nợ thuế 62 3.3.5 Quản lý ƣu đãi thuế 65 3.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế thu nhâ ̣p đố i với các DNN &V ở Cục thuế tỉnh Hà Giang 66 3.4.1 Những ƣu điểm 66 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 3.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp72 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VƢ̀A TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 75 4.1 Những yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 75 4.2 Các giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang 77 4.2.1 Tăng cƣờng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện 78 4.2.2 Đơn giản hóa thủ tục hành 79 4.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế 79 4.2.4 Tăng cƣơng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 80 4.2.5 Tăng cƣờng công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế 82 4.2.6 Kiện toàn tổ chức máy quản thuế theo mơ hình chức 84 4.2.7 Hồn thiện pháp luật thuế TNDN 85 4.2.8 Tăng cƣờng lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với cơng tác thuế 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghiã DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế 10 CNTT Cơng nghệ thơng tin i Thu đúng hiểu việc tính số thuế phải nộp đơn vị phải thực theo đúng quy định pháp luật Có thu đúng bảo đảm công đối tƣợng nộp thuế Đối tƣợng nộp thuế có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều ngƣợc lại Thu đủ, thu kịp thời hiểu quan thuế phải đôn đốc đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế tính vào Kho bạc nhà nƣớc cách đầy đủ, theo đúng thời hạn quy định Để thực tốt việc thu đúng, thu đủ, kịp thời có nhiều biện pháp Song biện pháp cƣỡng chế lựa chọn bất đắc dĩ quan hành thu Phƣơng pháp tối ƣu giáo dục, tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế, để từ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế cho ngân sách nhà nƣớc Trong quản lý thuế TNDN cần coi trọng công tác tra, kiểm tra, thuế Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ quản lý sắc thuế khác, cần phải đảm bảo thực đúng quy định pháp luật Bên cạnh doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tồn doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật, trốn thuế, lậu thuế Những hành vi cần bị phát xử lý Đó lý quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cần coi trọng công tác tra, kiểm tra thuế Quản lý thuế TNDN phải đơi với cải cách hành thuế Trong trọng tâm cải cách công tác hành thu Việc cải cách cơng tác hành thu là, chuyển từ quy định quan thuế thông báo số thuế cho đối tƣợng nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nƣớc sang quy định đối tƣợng nộp thuế phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc Cán thuế ngƣời hỗ trợ tích cực, đắc lực có hiệu cho đối tƣợng nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ tun truyền, giải thích, hƣớng dẫn, đơn đốc, kiểm tra việc tự khai, tự tính, tự nộp đối tƣợng nộp thuế Việc cải 76 cách hành thuế giúp cho đối tƣợng nộp thuế phát huy đƣợc quyền làm chủ nâng cao tinh thần tự giác, tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Những yếu công tác quản lý thuế phần thiếu thông tin hay công tác thu nhập, quản lý, xử lý thông tin quan thuế hạn chế Các quan thuế ứng dụng mạnh mẽ công nghệ tin học vào quản lý thuế Tuy vậy, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế chƣa đáp ứng tốt đòi hỏi thực tiễn quản lý Ứng dụng công nghệ tin học vào giảm bớt khối lƣợng cơng tác quản lý, phù hợp với chủ trƣơng cải cách hành thuế, giảm biên chế cán ngành, đồng thời làm cho cơng việc nhanh gọn xác 4.2 Các giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Thực tiễn đất nƣớc năm gần cho thấy thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, đồng thời góp phần quan trọng để nhà nƣớc kiểm soát điều chỉnh hoạt động kinh tế Đối với Cục thuế Hà Giang việc tăng cƣờng biện pháp quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng việc tăng cƣờng nguồn thu, đảm bảo cho nhu cầu chi để phát triển kinh tế tỉnh, đồng thời, thúc đẩy thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển, từ huy động nguồn lực để xây dựng tỉnh Hà Giang ngày giàu mạnh Vì vậy, để hồn thành mục tiêu đề ra, nguồn thu ngân sách nói chung doanh nghiệp nói riêng, hạn chế đƣợc thất thu, tạo đƣợc chuyển biến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa theo đúng pháp luật, góp phần hạn chế ngăn chặn biểu tiêu cực, cần thực đồng hệ thống giải pháp nhƣ: đổi 77 công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; tăng cƣờng công tác kiểm tra bàn trụ sở doanh nghiệp Cụ thể nhƣ sau: 4.2.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Một giải pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chƣa cao, tình trạng trón thuế, gian lận thuế kê khai chứng từ, hóa đơn góp phần đảm bảo đạt vƣợt thu NSNN hoàn thiện dịch vụ cung cấp cho DN Để thực điều này, quan thuế cần thực tốt số giải pháp cụ thể sau: - Căn vào nhu cầu thiết thực nhóm đối tƣợng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu - Tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng thƣờng xuyên hơn, với nội dung phong phú đa dạng Thƣờng xuyên tổ chức lớp tập huấn sách thuế - Giáo dục pháp luật thuế học đƣờng: Phối hợp với giáo dục Đào tạo soạn thảo giáo trình chuẩn thuế phù hợp với yêu cầu giáo dục tuyên truyền khả tiếp thu học sinh lứa tuổi khác nhau, từ cấp tiểu học đến bậc đại học - Xây dựng, điều hành có hiệu trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại kiện toàn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hƣớng chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn để giải đáp triệt để vƣớng mắc cho doanh nghiệp, cán làm việc trung tâm tƣ vấn qua điện thoại có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể - Việc phát triển dịch vụ đại lý thuế tạo điều kiện cho DN tiếp cận với dịch vụ thuế, giúp họ tiết kiệm chi phí việc chấp hành, thực thi chế sách Nhà nƣớc Dịch vụ đại lý thuế cầu nối 78 quan thuế ngƣời nộp thuế Đây mơ hình có lợi cho ngành thuế ngƣời nộp thuế 4.2.2 Đơn giản hóa thủ tục hành Đơn giản hóa thủ tục hành nhằm loại bỏ thủ tục hành rƣờm rà không phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nâng cao hiệu công tác quản lý thuế tránh lãnh phí cho xã hội, cụ thể: - Đẩy mạnh công tác thu thuế qua ngân hàng: Đây phƣơng pháp toán tiên tiến nhất, đƣợc áp dụng hầu hết nƣớc giới, theo mặt Nhà nƣớc quản lý đƣợc lƣợng tiền lƣu thông thị trƣờng, mặt khác tạo điều kiện để quan thuế chống thất thu có hiệu Đồng thời giúp ngƣời nộp thuế giảm chi phí thời gian, giấy tờ, đảm bảo tính xác trình thu thuế vào NSNN 4.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế * xây dựng hệ thống thông tin NNT - Hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế phải đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bao gồm thông tin sau: Thông tin đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, tốn thuế, thơng tin kế tốn, tài khoản thuế NNT, thơng tin kết sản xuất kinh doanh; thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khác liên quan đến trình hoạt động, giao dịch ngƣời nộp thuế Bởi thông tin ngƣời nộp thuế phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác nhƣ: từ ngƣời nộp thuế, từ nội quan quản lý thuế, quan nhà nƣớc từ tổ chức, cá nhân có liên quan Nếu có đầy đủ thơng tin cần thiết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ ngƣời nộp thuế phân tích, đánh giá phân loại đối tƣợng nộp thuế xác phát phạm vi ngƣời nộp thuế thuận lợi nhanh chóng 79 - Tiếp tục hồn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin chế trao đổi thông tin với quan, ban ngành, quyền địa phƣơng, cơng ty kiểm tốn ngân hàng thƣơng mại * Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh số lƣợng ngƣời nộp thuế ngày tăng nhanh nhƣ Cục thuế hà Giang nên triển khai ứng dụng CNTT ba lĩnh vực; - Ứng dụng CNTT trung gian trao đổi liệu ngành thuế bên (các ban ngành liên quan) Hiện có ứng dụng trao đổi liệu quan thuế, Cục hải quan Kho bạc Nhà nƣớc - Ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử: Triển khai hình thức khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, nhằm hỗ trợ cho DN kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp thuế - Ứng dụng CNTT nội ngành thuế: Bao gồm ứng dụng CNTT quan thuế ứng dụng kết nối liệu quan thuế với Các ứng dụng sử dụng quan thuế đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý đăng ký MST, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế 4.2.4 Tăng cương công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNDN 4.2.4.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế tự khai tự nộp thuế * Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 80 Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan thuế đƣợc thực thƣờng xuyên hồ sơ nhăm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế NNT Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra DN hay khơng, lựa chọn hình thức, tra, kiểm tra tùy the loại hình kinh doanh đặc trƣng DN mà có nội dung kiểm tra, tra cho phù hợp Tồn q trình tra, kiểm tra quan thuế * Hoàn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở SXKD hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, kiểm tra, ƣu tiên tra, kiểm tra đối tƣợng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi đƣợc thực qua nội dung sau: - Tổ chức thực tra NNT sở phân tích rủi để thực chƣơng trình tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tƣợng, ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch định - Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo vấn đề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý NNT - Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế 4.2.4.2 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế u cầu quản lý theo mơ hình chức năng, công tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chƣơng trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: 81 - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phịng chức văn phịng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu địa bàn - Nội dung kiểm tra: bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phịng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận q trình kiểm sốt thuế - Phƣơng pháp kiểm tra: kiểm tra theo chƣơng trình, kế hoạch định ky, kiểm tra đột xuất theo đạo lãnh đạo Cục thuế Để nâng cao hiệu kiểm tra nội thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra phận ngan cấp (kiểm tra chéo) - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dƣới) Đến nay, Cục thuế hà Giang tập trung nhiều vào hệ thống kiểm tra trực tuyến kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức năng, chế phối hợp phải bao hàm nội dung kiểm tra chéo lẫn 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cƣờng mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc Đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời Đối với doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, kho bạc u cầu ngân hàng, kho bạc trích nộp tài khoản doanh nghiệp Kết hợp chặt chẽ với 82 quan nhà nƣớc có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp có nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cƣờng công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp Hàng tháng hàng quý, cục thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm phòng quản lý thu Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán Tăng cƣờng phối hợp với ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết Cụ thể phân công cán thƣờng xuyên làm việc với ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định pháp luật Với chế thành lập doanh nghiệp thơng thống nhƣ nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách nhà nƣớc Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế công chức quản lý nợ cần phải thƣờng xuyên nắm tình hình nợ thuế đối tƣợng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tƣợng quản lý: - Nhóm thứ nhất: Các DN có ý thức chấp tốt pháp luật thuế - Nhóm thứ hai: Các DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ - Nhóm thứ ba: Các DN khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế - Cán quản lý nợ thuế phải thu thập thông tin mở sổ theo dõi nợ thuế DN nợ thuế để biết đƣợc thời gian NNT có khả toán nợ thuế để lên kế hoạch áp dụng biện pháp đôn đốc kịp thời - Lập kế hoạch thu biện pháp thu nợ cụ thể, đối tƣợng có khả tốn thời gian 30 ngày đƣa vào kế hoạch thu nợ tháng, DN có khả tốn thời gian 90 ngày đƣa vào kế hoạch thu nợ 83 q, cịn DN có khả tốn 90 ngày đƣa vào kế hoạch thu nợ năm chuẩn bị tiến hành biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Có nhiều biện pháp để cƣỡng chế thuế nhƣng cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu tổ chức cƣỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa quyền lực quyền địa phƣơng 4.2.6 Kiện tồn tổ chức máy quản thuế theo mơ hình chức 4.2.6.1 Thực quản lý thuế theo nhóm đơi tượng nộp thuế Việc phân nhóm đối tƣợng nộp thuế để đƣa chiến lƣợc quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tuân thủ nhƣ phòng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế Các nhóm đối tƣợng NNT đƣợc phân thành DN nho, vừa, nhóm NNT có đặc tính khác nhƣ cần chiến lƣợc quản lý thuế chuyên sâu khác nhau, quan thuế phải hiểu đƣợc nhu cầu, hành vi, tuân thủ không tuân thủ dƣới hình thức hỗ trợ, cƣỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để đạt đƣợc tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau có kế hoạch dài hạn đẩy mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc tuân thu nhằm tối đa hóa số thuế thu đƣợc Phƣơng pháp tiếp cận thơng thƣờng để phân nhóm NNT phân biệt theo quy mô thông qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm nhỏ, vừa (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số cơng nhân chí số thuế nợ) yếu tố khơng thiết phải có tƣơng quan với nhau, thông thƣờng dựa vào vốn đầu tƣ mức doanh thu hàng năm để phân nhóm 84 4.2.6.2 Nâng cao chất lượng cán thuế Thực rà sốt, phân loại chất lƣợng cán thuế thơng qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức Quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ doanh nghiệp - Xây dựng quy chế luân phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác đảm bảo ƣu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế - Tăng cƣờng công tác bồi dƣỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán đạt chất lƣợng chuyên môn nghiệp vụ, nắm vững kiến thức kế toán, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán 4.2.7 Hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu, trực tiếp điều tiết thu nhập từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Tuy nhiên, sách thuế TNDN cịn phức tạp, lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế Chính sách thuế chƣa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ quan quản lý thuế chƣa quy định rõ ràng đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tƣợng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng kinh tế phát triển bền vững sách 85 thuế TNDN cần phải đƣợc sửa đổi hoàn thiện Với phƣơng châm đó, luật thuế TNDN đƣợc ban hành, sửa đổi, bổ sung số khoản chi phí đƣợc trừ; giảm bớt quy định ƣu đãi để thực sách xã hội Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, q trình thực luật thuế TNDN có số vƣớng mắc nhƣ mức khấu hao nhanh tài sản cố định từ đến lần chƣa đƣợc quy định áp dụng cụ thể nhƣ nào, hay khoản chi cho hoạt động đoàn thể bào gồm khoản nào… Ngồi ra, cịn có vấn đề mâu thuẫn với cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp nhƣ việc hạch toán khoản chi phí trích trƣớc mà khơng chi kế tốn thuế khác nhau… nên áp dụng vào thực tiễn có nhiều văn sửa đổi, bổ sung, hƣớng dẫn Vì vậy, để nắm bắt nội dung khơng khó khăn đối tƣợng nộp thuế mà cịn khó khăn với cán thuế Do vậy, nhà nƣớc cần có thống sách pháp luật khác với pháp luật thuế Bên cạnh đó, luật thuế TNDN cần có quy định rõ khoản chi phí đƣợc trừ, để việc xác định chi phí đƣợc trừ đƣợc thống doanh nghiệp quan thuế Việc khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị chi phí đƣợc trừ cần xem xét thêm nhằm phù hợp với hoạt động kinh doanh lớn, có mức độ cạnh tranh gay gắt xu hội nhập 4.2.8 Tăng cường lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với công tác thuế Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành khơng riêng ngành Thuế Vì vậy, tăng cƣờng lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với công tác thuế giải pháp quan trọng nhằm đảm bảo cho ngành Thuế thực tốt nhiệm vụ 86 Tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền công tác thuế Các vấn đề vƣớng mắc phải báo cáo kịp thời xin ý kiến quan thuế cấp quyền cấp để phối hợp giải dứt điểm Cùng quyền địa phƣơng đạo thực công tác quản lý thuế địa bàn, tập trung chống thất thu ngân sách Xử lý nghiêm minh đơn vị có hành vi trốn lậu thuế, nợ đọng thuế để răn đe, giáo dục Cần có quy định cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan nhƣ quan cơng an có trách nhiệm, nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế, cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp để quan thuế kiểm sốt đƣợc hoạt động doanh nghiệp, giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để thông tin, tuyên truyền, giáo dục luật thuế, nêu gƣơng đơn vị chấp hành tốt luật thuế, nộp thuế tốt Đồng thời, phê phán đơn vị cịn dây dƣa trì hỗn nghĩa vụ thuế, xử lý nghiêm túc sai trái, tiêu cực cán ngành Thuế 87 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng Việt Nam nay, khu vực doanh nghiêp nhỏ vừa thời gian tới tiếp tục mở rộng quy mơ, địi hỏi cần có quản lý chặt chẽ quan nhà nƣớc Mặc dù quan thuế cấp thƣờng xun cải cách, đổi hồn thiện cơng tác quản lý nhƣng hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNN&V nói riêng cịn nhiều hạn chế Tình hình cục thuế Hà Giang Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi khách quan thực tiễn quản lý thuế Đứng trƣớc địi hỏi thực tiễn, luận văn “ Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Hà Giang” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Tuy nhiên, khn khổ có hạn Luận văn, khơng tránh khỏi thiếu sót, cịn nhiều vấn đề chƣa đƣợc đề cập đầy đủ Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến Nhà khoa học, Nhà quản lý bạn đọc quan tâm đến lĩnh vực 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính) Hà Nội: NXB Tài Bộ Tài Chính, 2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Chính phủ, 2012 Nghị 13/NQ-CP năm 2012 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường Hà Nội: Nxb Tài Chính Cục thống kê Hà Giang, 2014 Niên giám thống kê tỉnh Hà Giang Hà Giang Cục thuế tỉnh Hà Giang, 2010-2013 Báo cáo tổng kết công tác thuế Hà Giang Vũ Văn Hóa Lê Xuân Nghĩa, 2005 “ Một số vấn đề tài Chính – Tiền tệ Việt Nam giai đoạn 2006 –2010” Đề tài cấp Nhà Nƣớc MS : ĐTĐL – 2005/25G Bộ KH & CN Vũ Văn Hóa Lê Văn Hƣng, 2010 “ Giáo trình Tài Chính công ” Hà Nội: Đại Học KD & CN Hà Nội Vũ Văn Hóa Vũ Quốc Dũng, 2012 “Thị Trường Tài Chính” Hà Nội: Nxb Tài Chính Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2014 Giáo trình thuế Học viện tài Hà Nội: NXB Tài 10 Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình Nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 11 Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình Lý thuyết thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 12 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2005 Luật Doanh nghiệp Hà Nội 13 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế Hà Nội 89 14 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2013 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội 15 Tổng cục Thuế, 2008 Quy trình quản lý thu nợ thuế Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, 2008 Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 17 Vụ tra thuế, 2012 Tác động công tác tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thuế, báo cáo chuyên đề Tổng cục Thuế Nhà nƣớc 18 Tổng cục Thuế, 2008 Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế toán cho cán thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 90 ... đề lý luận thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thu? ?? Hà Giang, ... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Hà Giang - Nghiên cứu vấn đề lý luận quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Nghiên cƣ́u thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh. .. công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp7 2 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VƢ̀A TẠI CỤC THU? ?? TỈNH HÀ GIANG