Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà nội Vũ Thị Thuý Lớp Cao học QTKD 2010 2012 i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 3 1 1 Tổng[.]
Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế 1.1.3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước 1.1.3.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.3.3 Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng sách đóng góp cho nhà nước thành phần kinh tế thực công xã hội 1.1.4 Phân loại thuế 1.1.4.1 Phân loại theo phương thức đánh thuế 1.1.4.2 Phân loại theo đối tượng chịu thuế 10 1.1.5 Một số sắc thuế chủ yếu áp dụng Việt Nam 10 1.1.5.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 10 1.1.5.2 Thuế giá trị gia tăng (VAT) 11 1.1.5.3 Thuế tài nguyên 13 1.1.5.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 13 1.1.5.5 Thuế thu nhập cá nhân 14 1.1.5.6 Thuế môn 14 1.1.5.7 Thuế xuất, nhập 14 1.1.5.8 Thuế nhà đất 15 1.2 Quản lý thuế 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 15 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu công tác quản lý thuế 16 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế 17 1.2.3.1 Cơng tác xây dựng dự tốn thuế 17 -Vũ Thị Thuý i Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội 1.2.3.2 Tổ chức thực thu thuế 20 1.2.3.3 Kiểm tra, đánh giá, điều chỉnh 23 1.3 Phân tích cơng tác quản lý thuế 24 1.3.1 Thực chất, ý nghĩa việc phân tích 24 1.3.2 Phương pháp phân tích 24 1.3.3 Một số tiêu sử dụng để đánh giá công tác quản lý thuế 25 1.3.3.1 Các tiêu phản ảnh kết hiệu việc thu thuế 25 1.3.3.2 Các tiêu phản ảnh thu đủ, thuế 27 1.3.3.3 Các tiêu phản ảnh tính kịp thời 29 1.3.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 30 1.3.4.1 Các nhân tố thuộc sách thuế 30 1.3.4.2 Các nhân tố thuộc quan thuế 30 1.3.4.3 Các nhân tố thuộc người nộp thuế 31 1.3.5 Đánh giá tổng quan công tác quản lý thuế 32 Tóm tắt chương I 33 CHƯƠNG 34 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 34 CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 34 2.1 Tổng quan ngành thuế tỉnh Nam Định Chi cục thuế thành phố Nam Định 34 2.1.1 Tổng quan ngành thuế tỉnh Nam Định 34 2.1.2 Giới thiệu Chi cục thuế thành phố Nam Định 36 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 36 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Nam Định 39 2.1.2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế thành phố Nam Định 42 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế- xã hội thành phố Nam Định 42 2.2 Phân tích cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định giai đoạn 2007 – 2011 46 2.2.1 Phân tích kết hiệu công tác thu thuế 46 -Vũ Thị Thuý ii Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội 2.2.1.1 Phân tích kết cơng tác thu thuế 46 2.2.1.2 Phân tích hiệu cơng tác thu thuế 66 2.2.2 Phân tích tiêu phản ánh công tác quản lý thuế 68 2.2.2.1 Phân tích tiêu phản ảnh thu đủ, thuế 68 2.2.2.2 Phân tích tiêu phản ảnh tính kịp thời 74 2.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định qua giai đoạn 2007 - 2011 76 2.2.3.1 Một số thành công công tác quản lý thuế 76 2.2.3.2 Các nội dung thực chưa tốt công tác quản lý thuế 77 2.2.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng cơng tác quản lý thuế 79 2.2.4.1 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác lập dự tốn thuế 79 2.2.4.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức thu thuế 81 2.2.4.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế 84 2.2.5 Các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định 88 2.2.5.1 Nguyên nhân khách quan 88 2.2.5.2 Các nguyên nhân chủ quan 89 Tóm tắt chương 92 CHƯƠNG 93 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 93 3.1 Định hướng phát triển để hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định đến năm 2020 93 3.2 Mục tiêu quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định giai đoạn đến năm 2020 94 3.2.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định 94 3.2.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định 96 -Vũ Thị Thuý iii Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định đến năm 2020 97 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế 97 3.3.2 Hoàn thiện nội dung quản lý thuế 99 3.3.2.1 Cơng tác lập dự tốn thuế 99 3.3.2.2 Công tác quản lý kê khai 100 3.3.2.3 Công tác quản lý nợ 102 3.3.2.4 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ 104 3.3.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 105 3.3.3 Cải cách hành cơng tác quản lý thuế 108 3.3.4 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 109 3.4 Một số kiến nghị 110 3.4.1 Đối với Cục thuế tỉnh Nam Định 110 3.4.2 Đối với UBND thành phố Nam Định 111 Tóm tắt chương 113 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 -Vũ Thị Thuý iv Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân UBND Uỷ ban nhân dân -Vũ Thị Thuý v Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Số lượng trình độ chun mơn đội 41 Bảng 2: Tổng thu tiền thuế giai đoạn 2007 - 2011 46 Bảng 3: Kết thu theo loại thuế 487 Bảng 4: Tỷ trọng sắc thuế tổng thu 49 Bảng 5: Tốc độ tăng trưởng tỷ lệ hồn thành dự tốn theo sắc thuế 50 Bảng : Số lượng đối tượng nộp thuế giai đoạn 2007 - 2011 55 Bảng 7: Kết thu thuế theo khối doanh nghiệp địa bàn 56 Bảng 8: Tỷ trọng số thực thu từ khối tổng thu NSNN 57 Bảng 9: Tốc độ tăng trưởng tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế từ DN 58 Bảng 10: Kết thu thuế theo địa bàn quản lý 60 Bảng 11: Tỷ trọng thu thuế theo cấp quản lý 61 Bảng 12: Tốc độ tăng trưởng tỷ lệ hồn thành dự tốn thu theo địa bàn quản lý 63 Bảng 13: Kết thu thuế số người theo địa bàn quản lý 66 Bảng 14: Năng suất thu thuế theo địa bàn quản lý 67 Bảng 15: Tỷ lệ nợ hạn, nợ khó thu tổng tiền nợ thuế 69 Bảng 16: Kết công tác hoàn thuế 71 Bảng 17: Kết kiểm tra 73 Bảng 18: Tỷ lệ nộp hồ sơ, nộp thuế hạn 75 -Vũ Thị Thuý vi Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế cơng cụ có tính cưỡng chế dùng để phân phối lại thu nhập Nhà nước sử dụng thuế công cụ để tác động vào kinh tế thông qua việc xác định nguyên tắc phương pháp tính thuế để thực cơng bằng, đạt hiệu kinh tế, chi phí hành thấp tính linh hoạt cao Chi cục thuế thành phố Nam Định tổ chức trực thuộc Cục thuế tỉnh Nam Định có chức thực cơng tác quản lý thuế địa bàn thành phố Nam Định Trong giai đoạn vừa qua, công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế địa phương, có đóng góp quan trọng cho ngân sách thành phố ngân sách tỉnh Tuy nhiên chuyển sang chế quản lý tự khai tự nộp thuế, công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định bộc lộ hạn chế công tác quản lý số khâu quản lý kê khai kê tốn thuế cịn tình trạng người nộp thuế khơng nộp tờ khai, nộp chậm tờ khai, khai man trốn thuế, cơng tác quản lý nợ để xảy tình trạng nợ khó thu có xu hướng gia tăng năm gần gây thất thu tiền thuế cho NSNN, tra kiểm tra chưa phát huy vai trò hậu kiểm, răn đe người nộp thuế Trong giai đoạn nay, với xu hội nhập kinh tế quốc tế, phát triển kinh tế thị trường nhiều thành phần, người nộp thuế ngày đa dạng hình thức, ngành nghề kinh doanh, cách khai man trốn thuế ngày đa dạng, phức tạp không cải cách kịp thời khó quản lý được, gây thất thu tiền thuế cho NSNN không đảm bảo công xã hội Để đảm bảo nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, kịp thời, nuôi dưỡng nguồn thu đồng thời chống thất thu cho NSNN, việc nghiên cứu thực trạng thực quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định vấn đề có ý nghĩa quan trọng giai đoạn Trong giới hạn thời gian phạm vi nghiên cứu xuất phát từ yêu cầu công tác quản lý thuế, luận văn xin -Vũ Thị Thuý Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội trình bày đề tài: “Phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định” Mục đích nghiên cứu luận văn, đối tượng, phạm vi nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định để đánh giá ưu điểm, nhược điểm, từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định đạt cơng bằng, hợp lý cho tồn xã hội Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định Phạm vi nghiên cứu: Tình hình thực cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định giai đoạn 2007- 2011, phương hướng mục tiêu phát triển Chi cục thuế thành phố Nam Định đến năm 2020, yếu tố kinh tế - xã hội thành phố Nam Định ảnh hưởng tới việc thực công tác quản lý thuế địa bàn thành phố Nam Định Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp phân tích liệu, đánh giá, điều tra chọn mẫu đối tượng liên quan, tổng hợp thống kê so sánh, phương pháp sử dụng cách linh hoạt, kết hợp riêng lẻ để giải vấn đề Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn bao gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế cơng tác quản lý thuế Chương 2: Phân tích trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho Chi cục thuế thành phố Nam Định -Vũ Thị Thuý Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Tuỳ thuộc vào chất Nhà nước cách thức Nhà nước sử dụng, nhà kinh tế có nhiều quan điểm khác thuế Theo tác giả Giáo trình thuế Học viện Tài chính: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” Trong “Kinh tế công cộng”, nhà kinh tế học Joseph E.Stiglitz cho “Các cá nhân cung cấp trực tiếp dịch vụ cho chủ thái ấp, thuế chưa tiền tệ hoá” Trong “Tài cơng”, G.Jege cho rằng: “Thuế khoản tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cho cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi phí nhà nước” Theo từ điển tiếng Việt (Trung tâm từ điển học - 1998): “Thuế khoản tiền hay vật mà người dân hay tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định” Có thể thấy quan niệm đây, cách diễn đạt khác song thống nội dung thuế là: - Thuế biện pháp động viên nhà nước mang tính chất bắt buộc tổ chức thành viên xã hội, gắn liền với quyền lực trị nhà nước - Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc tổ chức thành viên xã hội phải nộp vào ngân sách nhà nước -Vũ Thị Thuý Lớp Cao học QTKD 2010-2012 Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà nội - Thuế phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công nhằm trang trải chi phí ni sống máy nhà nước trang trải chi phí cơng cộng mang lại lợi ích chung cho cộng đồng - Thuế hình thức phân phối thu nhập nhà nước sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức cá nhân xã hội vào ngân sách nhà nước Từ phân tích đây, nhận thức cách tồn diện thuế sau: Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước nhằm tập trung phần nguồn lực từ tổ chức cá nhân xã hội vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước giai đoạn phát triển 1.1.2 Đặc điểm thuế Bản chất thuế thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có thuế, qua giúp ta phân biệt thuế cơng cụ tài khác Những đặc trưng là: - Tính bắt buộc: Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Nhà kinh tế học tiếng Joseph E.Stinglitz cho rằng: “Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người Trong khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc” - Tính khơng hồn trả trực tiếp: Thuế hồn trả gián tiếp cho người nộp thuế thơng qua dịch vụ công cộng Nhà nước Sự không hoàn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Cũng vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ không sử dụng dịch vụ công cộng Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi thừa hưởng nhiều dịch vụ công cộng so với số -Vũ Thị Thuý Lớp Cao học QTKD 2010-2012 ... 93 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 93 3.1 Định hướng phát triển để hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định. .. 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế thành phố Nam Định đến năm 2020 97 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế 97 3.3.2 Hoàn thiện nội dung quản lý thuế. .. 34 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 34 CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 34 2.1 Tổng quan ngành thuế tỉnh Nam Định Chi cục thuế thành phố Nam Định