thuế tại Chi cục thuế khu vực Phúc Yên
3.1.1 Quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, sự bình đẳng trong việc thực hiện các luật thuế đối với các đối tƣợng nộp thuê sự bình đẳng trong việc thực hiện các luật thuế đối với các đối tƣợng nộp thuê
Trong bối cảnh kinh tế tồn cầu đang gặp khó khăn do đại dịch COVID 19, nền kinh tế Việt Nam cũng chịu ảnh hƣởng chung và chứa nhiều bất ổn. Vì vậy để đảm bảo thu hồi đƣợc các khoản nợ thuế, hoàn thành tốt chỉ tiêu pháp lệnh về thu nợ của Tổng cục thuế và Cục thuế giao thỉ nhiệm vụ đặt ra với Chi cục thuế khu vực Phúc Yên là cần bố trí, sắp xếp, phân cơng cản bộ có năng lực, trách nhiệm để thực hiện tốt công tác quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế.
Đội quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế cần phối hợp chặt chẽ với Đội Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán- Kê khai kế toán thuế và Tin học, Đội kiểm tra để theo dõi đƣợc số thuế nợ và nguyên nhân theo từng khoản nợ, đồng thời kết hợp với việc phân tích thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh, năng lực tài chính của doanh nghiệp, hộ cá thể kinh doanh trên địa bàn thành phố quản lý để có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp.
Các quy định xử lý đối tƣợng chậm nộp thuế phải phù hợp với thông lệ quốc tế, và đảm bảo nguyên tắc tôn trọng sự tuân thủ tự nguyện của đối tƣợng nộp thuế và xử lý một cách công bằng. Do vậy, phƣơng hƣớng vạch ra để nâng cao hiệu quả công tác QLN&CCNT, nhằm đạt đƣợc mục tiêu nêu trên bao gồm:
- Xây dựng kế hoạch thu nợ cụ thể, chi tiết đến từng khoản nợ và giao kế hoạch đến từng cán bộ làm công tác thu nợ.
70
- Tập trung nhân lực để đôn đốc thu nợ, nhất là các khoản nợ khó thu, khơng để tăng nợ mới, phấn đấu số nợ có khả năng thu từ 31/12/2019 chuyển sang năm 2020 giảm 80%, phấn đấu đƣa tỷ lệ nợ xuống dƣới 5% trên tổng số thu. - Thƣờng xuyên đối chiếu nợ thuế đề theo dõi nợ một cách chính xác.
- Tiến hành tính tiền phạt chậm nộp theo đúng quy định, thực hiện việc ché nợ bằng nhiều hình thức kể cả các biện pháp mạnh nhƣ cƣỡng chế cƣỡng tài sản...
3.1.2 Công tác quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế phải đảm bảo bao quát tất cả các lĩnh vực sản xuất kinh doanh và theo từng khoản nợ thuế
Mơ hình quản lý nợ thuế phải đảm bảo đƣợc đầy dủ đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế trên địa bàn thành phố để có thể đảm bảo công tác quản lý nợ đƣợc thực hiện kịp thời khi có số nợ thuế phát sinh của các chủ thể kinh tế.
+ Đối với khoản nợ do DN lâm vào tình trạng khó khăn khách quan nhƣ gặp thiên tai, dịch họa mà khơng có khả năng nộp kịp thời thì cần xem xét để gia hạn nợ và lên lộ trình trả nợ phù hợp với năng lực của ngƣời nợ thuế.
+ Đối với các khoản nợ mà hiện nay đối tƣợng nộp thuế đang khiếu nại chƣa đồng tình với mức phải nộp thì xem xét để giải quyết khiếu nại và sau khi giải quyết thì phải đơn đốc thu nợ thuế kịp thời.
+ Đối với các khoản nợ có khả năng thu, hàng tháng Chi cục thuế cần phân loại và thực hiện các biện pháp thu nợ kịp thời. Trên cơ sở tình hình tài chính cụ thể tại đơn vị, cơ quan thuế yêu cầu đơn vị có kế hoạch nộp thuế trong thời gian hạn định. Riêng đối với các cơ quan đơn vị thực sự gặp khó khăn về tình hình tài chính thì tạo điều kiện cho đơn vị phân kì nộp dần tiền thuế nợ đọng.
3.1.3 Quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế phải đảm bảo thực hiện tốt các chỉ tiêu thu nợ theo kế hoạch đề ra
Căn cứ vào chỉ tiêu pháp lệnh của Tổng cục thuế và Cục thuế giao, ngay từ đầu năm Chỉ cục phải tích cực triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý nợ, công tác quản lý nợ thuế. Để thực hiện một cách có hiệu quả nhất thì cơng tác quản lý thu nợ của Chi cục phải đƣợc lập kế hoạch, phân công cán bộ theo dõi đánh giá,
71
đôn đốc thu nợ theo từng ngành, lĩnh vực; thƣờng xuyên và soát, đối chiếu các khoản nợ để phân tích, phân loại và quản lý nợ thuế.
3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế ở Chi cục thuế khu vực Phúc Yên
3.2.1 Những giải pháp mang tính nghiệp vụ
Những phân tích ở trên đã chỉ ra rằng nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế vẫn đang cịn hiện hữu với những diễn biến đáng lo ngại trong thời gian qua là do công tác quản lý nợ thuế còn lỏng lẻo, chƣa thật sự chặt chẽ dẫn tới số nợ thuế tăng, tuổi nợ kéo dài tạo ra áp lực cho công tác cƣỡng chế nợ thuế vốn đang cịn gặp rất nhiều khó khăn, vƣớng mắc. Do đó để thu hồi đƣợc tiền thuế nợ vào NSNN trong thời gian ngắn nhất với chi phí thấp nhất thì điều quan trọng nhất phải làm trƣớc tiên là làm tốt công tác QLN. Trong thời gian tới, để có thể tăng cƣờng, hồn thiện cơng tác QLN&CCNT thì CCT khu vực Phúc Yên phải tìm ra đƣợc nhiều giải pháp nâng cao nghiệp vụ quản lý nợ thuế cho công chức thuế đƣợc giao trọng trách thực hiện công tác này. Đây đƣợc xem là giải pháp có tính triệt để nhất, phát huy đƣợc tác dụng trong thời gian ngắn và nếu đƣợc duy trì thƣờng xuyên trong thời gian dài sẽ giúp cho công tác QLN&CCNT tăng hiệu quả lên rất nhiều. Tuy nhiên, thời gian gần đây ngành Thuế đang đẩy mạnh hoàn thiện hành lang pháp lý về thuế nên có nhiều thay đổi trong các chính sách thuế. Những thayđối do với mục đích thay đổi để phù hợp với tỉnh hình thực tế, một mặt thơng thống tạo điều kiện tối đa cho ĐTNT; mặt khác phải giúp CQT quản lý chặt chẻ, phần nào giảm bớt những kẽ hở tạo cơ hội cho một số ĐTNT có những hành vi lách luật, trốn tránh nghĩa vụ thuế... Năm 2019 là năm ban hành Luật Quản lý thuế 2019 đƣợc Quốc hội khóa 14 thơng qua ngày 13/6/2019 có hiệu lực từ ngày 1/7/2020. Đây là luật sửa đổi, bổ sung một số nội dung nhƣ: quản lý hóa đơn, chứng từ; Hợp tác quốc tế về thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Bồ sung quyền hạn của NNT... Nhƣ vậy đã có sự điều chỉnh, thay đổi bổ sung về chính sách tạo điệu kiện cho NNT tối đa nhất có thể. Cơng tác QLN&CCNT là một cơng tác khó, đảm nhiệm cơng tác này phải là những công
72
chức thuế bên cạnh những kỹ năng quản lý, đôn đốc nhắc nhớ đặc thù thì phải có trình độ nghiệp vụ cao, nắm bắt rõ các luật thuế của tất cả các sắc thuế. Do vậy công tác quản lý nợ thuế phải bám sát theo những quy trình quản lý mới, những thay đổi mới trong tất cả các chính sách thuế. Những giải pháp mang tính nghiệp vụ cần tập trung thực hiện đó là:
+ Phải nắm rõ quy trình quản lý nợ thuế, kịp thời trong phân công công việc hàng ngày trong đội QLN&CCNT, đảm bảo thực hiện các bƣớc theo đúng quy trình. Cùng với đó là việc nắm bắt những thay đổi trong các chính sách thuế để thực hiện quản lý nợ phù hợp với những thay đổi trong thực tiễn.
+ Việc quản lý nợ thuế trƣớc hết phải nắm bắt đƣợc đầy đủ tình hình của tất cả đối tƣợng nộp thuế về nhiều khía cạnh :số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế còn phải nộp, thời gian hết hạn nộp, nợ quá hạn bao nhiêu ngày, nợ những sắc thuế gì, đây là nợ khó thu hay nợ có khả năng thu...Để có thể nắm bắt đƣợc thực trạng nợ thuế một từ tổng quát đến chi tiết thì phải thực hiện cơng việc phân loại nợ thuế một cách nghiêm túc, chính xác, tỉ mỉ. Cần lập một ma trận phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau. Khi phân loại nợ theo một tiêu chí nhất định thì phải chi tiết nhóm nợ đã đƣợc phân loại đó theo những tiêu chí khác. Ví dụ nhƣ khi phân loại nợ theo mức độ thu hồi nợ, sẽ chia thành các nhóm: nợ có khả năng thu, nợ khó thu, nợ khơng có khả năng thu... Nhiệm vụ của cán bộ quản lý nợ sau khi phân loại theo tiêu thức khả năng thu hồi là phải nắm bắt đƣợc chi tiết thực trạng nợ của các nhóm nợ đã phân loại trên. Nợ có khả năng thu ở đây bao gồm những sắc thuế gì, đối tƣợng nào, quá hạn bao nhiều ngày; nợ khó thu phát sinh là do những nguyên nhân gì, bao gồm những sắc thuế nào, đối tƣợng nợ là ai...Việc đa dạng hóa các tiêu chí phân loại nợ trong quy trình giúp cán bộ quản lý nợ thuế và lãnh đạo CQT có cái nhìn đa chiều về nguyên nhân nợ thuế, đặc điểm nợ, đặc điểm của đối tƣợng nợ thuế.Từ đó có biện pháp đơn đốc,xử lý nợ thuế phù hợp nhất hoặc CQT cấp trên trong xử lý các khoản nợ thuế.
73
+ Cần hạn chế nợ mới phát sinh. Hàng tháng, mỗi công chức trong đội QLN&CCNT phải tăng cƣờng đôn đốc nộp thuế một cách kịp thời. Thay vì một ngày trƣớc khi hết hạn nộp mới tiến hành đôn đốc, nhắc nhở NNT thực hiện nộp thuế thì chậm nhất trƣớc 5 ngày hết hạn nộp thuế, CCT ký văn bản thông báo cho NNT về ngày hết hạn nộp,hoặc nhắn tin, gọi điện trực tiếp để đôn đốc. Tăng cƣờng đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát với số đã kê khai nhằm hạn chế nợ mới phát sinh. Việc tập trung đôn đốc nhắc nhở sớm sẽ giúp cho NNT chủ động đƣợc tiền nộp thuế. Đây là giải pháp thắt chặt quản lý ngay từ đầu sẽ hạn chế đƣợc nợ về sau.
+ Theo lý thuyết, nợ thuế phân loại theo mức độ thu hồi nợ sẽ chia làm 3 loại: nợ có khả năng thu, nợ khó thu và nợ khơng có khả năng thu. Cịn nếu phân loại theo tính chất nợ sẽ bao gồm: nợ thơng thƣờng, nợ đang chờ xử lý. Tuy nhiên, để thuận lợi cho cơng tác quản lý thì CCT khu vực Phúc Yên và nhiều CCT khác kết hợp 2 tiêu thức phân loại trên và phân nợ thuế thành 3 nhóm: nợ có khả năng thu, nợ khó thu và nợ chờ xử lý, điều chỉnh. Bám sát vào thực tế này, sau đây là một số giải pháp nghiệp vụ nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý đối với nợ có khả năng thu, nợ khó thu nhƣ sau:
Đối với nhóm nợ có khả năng thu
Thứ nhất, để có thể đạt đƣợc mục tiêu thu đƣợc 80% nợ có khả năng thu năm
trƣớc chuyển sang thì ngay từ những ngày đầu năm mới chƣa phát sinh nợ mới, khối lƣợng cơng việc có phần nhẹ hơn nhƣng khơng phải vì thế mà làm việc một cách lơ là, uể oải. Công tác quản lý nợ phải đƣợc thực hiện một cách nghiêm túc và quyết liệt ngay từ đầu năm. Trong những ngày làm việc đầu năm, các công chức quản lý nợ phải tiến hành phân loại nợ có khả năng thu năm trƣớc chuyển sang năm nay một cách chi tiết theo nhiều tiêu thức khác nhau để có thể nắm rõ thực trạng nợ của nhóm này. Sau khi phân loại xong thì đội trƣởng, đội phó phải tiến hành lập kế hoạch thu nhóm nợ này trong năm và giao chỉ tiêu đến từng ngƣời trong đội. Trong q trình phân cơng nhiệm vụ và giao chỉ tiêu cho mỗi đội viên thì đội trƣởng cũng phải yêu cầu từng đội viên giải trình lý do tại sao những khoản nợ có khả năng thu
74
thuộc sự quản lý của mình năm trƣớc lại chƣa thu đƣợc và bị chuyển qua năm nay,đã thực hiện những biện pháp đôn đốc nhắc nhở nào,cách thức tiến hành ra sao dẫn đến vẫn chƣa thu đƣợc nợ. Ngƣời đội trƣởng bằng kinh nghiệm, trình độ của mình phải nắm đƣợc rõ thực trạng nợ thuế, nắm rõ đƣợc năng lực của từng đội viên để phân công nhiệm vụ và giao chỉ tiêu phù hợp nhất. Có thể có những khoản nợ năm trƣớc do một cơng chức theo dõi nhƣng năm nay có thể lại giao cho ngƣời khác quản lý thích hợp hơn.
Thứ hai, với những khoản nợ có khả năng thu mới phát sinh trong năm, hàng
tháng cần thực hiện phân loại nợ và thực hiện các biện pháp thu nợ kịp thời. Trƣớc mỗi khoản nợ mà mình phụ trách thì các cơng chức thực hiện quản lý nợ phải lập cho mình một kế hoạch thu nợ trong ngắn hạn và dài hạn; lập số theo dõi nợ thuế và nhật kỷ thu nợ thuế đối với từng đối tƣợng nợ thuế. Mỗi công chức quản lý nợ trong quá trình theo dõi phải rút ra đƣợc những khó khăn và thuận lợi trong việc thu nợ đối với từng đối tƣợng mình quản lý. Trong q trình đơn đốc nợ thì phải u cầu từng đối tƣợng nợ thuế đƣa ra lộ trình thanh tốn nợ, đồng thời chính bản thân mỗi cơng chức thuế bằng kinh nghiệm và trình độ nghiệp vụ của mình phải ƣớc tính đƣợc thời gian thu hồi đƣợc nợ, từ đỏ cố gắng đẩy nhanh thời gian thu hồi đƣợc nợ. Cách xử lý đối với nợ mới phát sinh trên nguyên tắc cũng giống nhƣ cách xử lý đối với nợ có khả năng thu năm trƣớc chuyển sang. Với những khoản nợ quá hạn trên 90 ngày mà nguyên nhân là đối tƣợng nợ thuế đang gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh thì xin ý kiến cấp trên tạm thời chƣa tiến hành cƣỡng chế trong thời gian ngắn theo sự chỉ đạo của cấp trên. Cịn với những đối tƣợng có dấu hiệu kinh doanh tốt mà có thái độ kéo dài tiền thuế nợ,bất hợp tác với CQT thì gấp rút thành lập tổ cƣỡng chế và kế hoạch cƣỡng chế chu đáo.Với những khoản nợ chƣa tới thời hạn cƣỡng chế thì đẩy mạnh việc đơn đốc nhắc nhở bằng tin nhắn, gọi điện, gửi email. Trong q trình đơn đốc nhắc nhở, báo cho ĐTNT biết cụ thể số tiền nợ thuế, tiền chậm nộp tính đến thời điểm đơn đốc.
75
Phải tiến hành phân loại các trƣờng hợp khó thu một cách kịp thời và chính xác. Sau khi phân loại xong phải tiến hành theo dõi thƣờng xuyên và tiến hành các biện pháp nghiệp vụ xử lý đối với từng trƣờng hợp nợ khó thu. Cụ thể nhƣ sau:
Thứ nhất, đối với nợ khó thu trong trƣờng hợp ngƣời nợ thuế lầm vào tình trạng
giả thể, phá sản, nhƣng chƣa tuyên bố giải thể phả sản: Cơng chức quản lý nợ phải nhanh chóng lập hồ sơ trình lãnh đạo CQT yêu cầu ngƣời nợ thuế giải trình về vấn việc chƣa nộp tiền thuế, tiền phạt. Đồng thời, gửi thông báo tới các cơ quan chức năng liên quan về tình trạng nợ thuế để đƣợc xử lý theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Phá sản, kiến nghị các biện pháp cƣỡng chế thu hồi nợ.
Thứ hai, đối với nợ khổ thu trong trƣờng hợp ngƣời nợ thuế đã có quyết định
giải thể hoặc tuyên bố phá sản: Công chức quản lý nợ thu thập thông tin, hồ sơ, chứng từ, thủ tục phá sản của ngƣời nợ thuế. Khi có quyết định của tịa án thì thực hiện thủ tục thu hồ, xử lý theo quyết định của tòa án.
Thứ ba, đối với nợ khó thu trong trƣờng hợp ngƣời nợ thuế đã mất tích, bỏ trốn:
Cơng chức quản lý nợ phải lập hồ sơ trình bày lãnh đạo CQT kiến nghị biện pháp thu hồi nợ thuế, biện pháp cƣỡng chế nợ thuế hoặc các biện pháp xử lý nợ khác.
Thứ tư, đối với nợ khó thu trong trƣờng hợp ngƣời nợ thuế đang bị khởi tố hoặc
đang chấp hành án phạt tù: Công chức quản lý nợ lập hồ sơ trinh lãnh đạo CQT tình