2.3.2.1. Han chế
Việc phát sinh nợ thuế cũng thê hiện chất lượng quản lý thuế chưa cao. Trong thơi gian qua công tác quản lý nợ thuế và cương chế thuế tai Chi cuc ngồi những kết quả đat được thì cũng con môt số han chế cân khăc phuc sau:
- Tỷ lệ nợ đong thuế so vơi tơng số thuế ghi thu có xu hương tăng lên
- Cơng tác thu hồi nợ đong đat kết quả chưa cao măc du số tiền thu hồi năm sau cao hơn năm trươc
- Công tác thực hiện các biện pháp cương chế nợ thuế tai Chi cuc chưa đat hiệu quả cao, chưa áp dung hết các biện pháp cương chế nợ thuế được quy đinh trong Luật quản lý thuế.
- Cơ sơ vật chất con thiếu và chưa đáp ứng được yêu câu hiên đai hố cơng tác quản lý thu nợ như tốc đơ máy tính chậm, không đáp ứng nhu câu về xư lý dữ liệu...
- Nguồn nhân lực yếu, sự phân công công việc và bố trí cán bơ con những han chế nhất đinh, số lượng cán bơ làm cơng tác QLN tương đối ít trong khi số lượng NNT là DN NQD và số nợ thuế ngày càng tăng, dẫn đến tình trang cơng chức khơng thê đảm trách hết được công việc theo chức năng.
- Chưa phối hợp chăt che và thương xun giữa các bơ phận trong và ngồi ngành. Đối vơi trong cơ quan thuế, có thê do áp lực cơng việc ngày càng nhiều nên việc trao đôi và phối hợp giữa các bô phận đơi khi chưa được nhip nhàng dẫn đến tình trang vẫn con số liệu nợ bi ảo chưa được điều chỉnh kip thơi. Đồng thơi thiếu sự phối hợp vơi các cơ quan ngồi ngành như ngân hàng, toa án, cơng an,…
- Bất cập về ứng dung công nghệ thông tin trong quản lý thuế, việc sư dung phân mềm TMS khi triên khai tơi Chi cuc thuế đia phương găp rất nhiều khó khăn. Ứng dung TMS có quá nhiều chức năng dẫn tơi việc khai thác và xư lý dữ liệu đối vơi những cán bơ có ti cao là khơng dê dàng. Thêm vào đó, hiện nay ứng dung này vẫn chưa chay ôn đinh. Ứng dung chưa cập nhật kip thơi theo sự thay đơi của chính sách Thuế dẫn tơi mơt số báo cáo công tác QLN vẫn phải làm tay, xư lý bên ngồi.
2.3.2.2. Ngun nhân
Nhóm ngun nhân khách quan:
+ Trong những năm vừa qua, mơ hình tơ chức bơ máy quản lý thuế chun sang áp dung hình thức tự tính tự nơp thuế. Do đó cơ quan thuế chưa thê giám sát, đôn đốc thu nôp thuế chăt che, khơng bám sát được tình hình nơp thuế nên số nợ thuế tăng nhanh.
+ Luật quản lý thuế ban hành làm cho tình hình nơp thuế nghiêm chỉnh hơn nhưng trong quá trình thực hiện cũng con môt số vương măc. Các quy đinh gia han về nôp thuế chưa bao quát được các trương hợp phát sinh thực tế. Cu thê là trong Luật Quản lý thuế chỉ quy đinh 4 trương hợp được gia han nôp thuế.
Nhưng trên thực tế hoat đông sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đăc biệt là các trương hợp NNT găp khó khăn do nguyên nhân khách quan chưa có cơ chế xư lý gian nợ cũng là nguyên nhân làm tăng số nợ thuế thơi gian qua. Hoăc việc gia han nôp thuế cho NNT bi thiên tai, hỏa hoan găp khó khăn thì về măt thủ tuc theo quy đinh phải có Biên bản của Hơi đồng đinh giá xác đinh giá tri tài sản bi thiệt hai, nhưng trên thực tế nhiều trương hợp lai khơng có văn bản này nên chưa có cơ sơ giải quyết.
Mơt số trương hợp NNT khơng có khả năng nơp thuế, nợ đong kéo dài. Theo đó, phải tính phat chậm nơp, số nợ tăng thêm nhưng chưa có cơ chế đê xóa nợ tiền thuế, tiền phat, khả năng thu nợ khó khăn hơn. Ngồi ra, các biện pháp cương chế nợ thuế quy đinh trong văn bản quy pham pháp luật chăt che nhưng thực tế việc triên khai thực hiện rất khó khăn, việc thu thập thông tin về tài khoản của NNT mất nhiều thơi gian và nhân lực do NNT mơ tài khoản tai nhiều ngân hàng. Việc áp dung các biện pháp cương chế thuế đối vơi các doanh nghiệp xây dựng vang lai cũng găp nhiều khó khăn.
+ Sự phối hợp giữa các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý nợ thuế và cương chế thuế con chưa kip thơi. Cơng tác phối hợp, hơ trợ truy tìm, điều tra xác minh các đối tượng nợ thuế bỏ trốn chưa tốt. Ngoài ra, các cơ quan pháp luật thực hiện điều tra xư lý đối tượng vi pham pháp luật thuế chưa tích cực dẫn đến nhiều vu việc kéo dài, khơng có kết luận xư lý hoăc khi xư lý không thông tin cho cơ quan thuế biết đê phối hợp xư lý nợ.
+ Nguyên nhân quan trong dẫn đến tình trang nợ đong thuế là do ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT chưa cao, cố tình chây ỳ khơng chiu nơp số thuế theo nghĩa vu.
+ Tình hình kinh tế trong thơi gian qua có nhiều biến đơng gây ra nhiều khó khăn, giá cả các măt hàng đâu vào tăng, lai suất tín dung cao làm cho hiệu quả sản xuất của các doanh nghiệp giảm. Gây ra khó khăn về lợi nhuận làm nhiều doanh nghiệp khơng có khả năng nơp thuế đung han.
Nhóm ngun nhân chủ quan từ phía Chi cuc thuế:
+ Đơi ngũ công chức đôi quản lý nợ thuế và cương chế nợ thuế của Chi cuc về trình đơ và nghiệp vu vẫn con có mơt số măt han chế.
+ Chưa chủ đơng tích cực phối kết hợp vơi các cơ quan hữu quan trong vấn đề thực hiện thu hồi nợ thuế.
+ Công tác tuyên truyền đê nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của NNT chưa đem lai hiệu quả cao.
+ Đôi quản lý nợ thuế và cương chế thuế vẫn chưa tập trung chủ yếu vào công việc đối chiếu xác đinh số nợ thực tế, chưa có những triên khai manh các biện pháp nhăm thu hồi nợ và cương chế thu nợ.
+ Trong quá trình quản lý nợ chưa xác đinh rõ tiêu chí phân loai nợ đáp ứng yêu câu quản lý đôn đốc thu nợ hiệu quả, kip thơi. Công tác theo dõi nợ chưa sát sao, chưa theo dõi được chi tiết tình trang nợ của NNT, ti nợ và mức nợ của từng lân phát sinh, nguyên nhân theo từng loai nợ, thơi gian dự kiến có thê thu hồi nợ mà chỉ theo dõi được số nợ lũy kế ơ từng thơi điêm. Do đó, khơng thê biết được thơi gian nợ đong của từng khoản thuế và chưa xác đinh được các tiêu chí đánh giá hiệu quả cơng tác quản lý nợ thuế và cương chế thuế.
+ Chi cuc chưa có biện pháp chỉ đao thu nợ và cương chế quyết liệt, cho nên công tác thu hồi nợ và cương chế nợ thuế chưa đat hiệu quả cao.
Qua nghiên cứu cho thấy, Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng trong những năm vừa qua đa có nhiều cố găng trong công tác quản lý nợ thuế. Đa chủ đơng triên khai các biện pháp thu nợ, tích cực tun truyền phơ biến luật thuế, thực hiện cải cách hành chính tao điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vu của mình, đồng thơi tăng cương cơng tác thanh tra, kiêm tra những đối tượng nợ đong, xư lý theo đung pháp luật. Vì thế cơng tác quản lý nợ thuế và cương chế thuế tai Chi cuc đa đat được kết quả đáng khích lệ, góp phân hồn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu được giao.
Tuy nhiên, trong q trình triên khai cơng tác quản lý nợ thuế và cương chế thuế Chi cuc vẫn con môt số bất cập chưa thực sự đem lai hiệu quả cao cho cơng tác. Trươc tình hình như vậy, đoi hỏi Chi cuc phải triên khai các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cương chế thuế đê góp phân chống thất thu cho NSNN và đảm bảo cơng băng xa hôi
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIAI PHAP TĂNG CƯỜNG QUAN LY NƠ THUÊ VÀ CƯƠNG CHÊ NƠ THUÊ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUÊ KHU VỰC
PHỦ LY - KIM BANG
3.1. Định hương quản lý nơ thuê và cương chê nơ thuê đôi vơi doanh nghiêp ngồi qc doanh tại chi cuc th khu vưc Phu Lý - Kim Bảng
3.1.1 Quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế phải đảm bảo tinh nghiêm minh, sự binh đẳng trong viêc thực hiên cac luật thuế đôi vơi NNT
Trong bối cảnh kinh tế tồn câu đang găp khó khăn, nền kinh tế Việt Nam cũng chiu ảnh hương chung và chứa nhiều bất ơn. Vì vậy đê đảm bảo thu hồi được các khoản nợ thuế, hoàn thành tốt chỉ tiêu pháp lệnh về thu nợ của Tông cuc thuế và Cuc thuế giao thì nhiệm vu đăt ra vơi Chi cuc thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng là cân bố trí, săp xếp, phân cơng cán bơ có năng lực, trách nhiệm đê thực hiện tốt công tác quản lý nợ thuế và cương chế nợ thuế.
Đôi quản lý nợ thuế và cương chế thuế cân phối hợp chăt che vơi Đôi Kê khai - kế toán thuế - Tin hoc - Nghiệp vu - Dự tốn - Pháp chế, Đơi Quản lý thuế liên xa - phương đê theo dõi được số thuế nợ và nguyên nhân theo từng khoản nợ, đồng thơi kết hợp vơi việc phân tích thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh, năng lực tài chính của doanh nghiệp, hơ cá thê kinh doanh trên đia bàn quận quản lý đê có kế hoach, biện pháp thu nợ phu hợp.
Đối vơi khoản nợ khó thu cân tập trung thơi gian và nhân lực đê hoàn thiện hồ sơ theo quy đinh đảm bảo đủ cơ sơ cho việc phân loai thuế và xư lý
dung quy đinh theo đung quy trình quản lý nợ và cương chế thuế được Tơng cuc thuế ban hành và từ đó phân loai nợ thuế chính xác, phân tích cu thê từng khoản nợ đê có biện pháp đơn đốc thu thuế và cương chế nợ mơt cách phu hợp vơi tình hình thực tế.
Đăc biệt đối vơi các khoản nợ có khả năng thu cân thực hiện nghiêm tuc việc đôn đốc, xư phat, cương chế nợ thuế các khoản nợ tồn đong trong kì trươc, nhất là các khoản nợ phát sinh cuối năm thuôc Chi cuc quản lý, kiên quyết khơng đê nợ có khả năng thu thành nợ khó thu và nợ khó thu thành nợ khơng thê thu.
Đối vơi trương hợp của từng DN và xem xét điều kiện khách quan và chủ quan tác đông tơi hoat đông kinh doanh đê áp dung từng biện pháp thu nợ khác nhau. Đối vơi các DN mà tình hình tài chính tốt nhưng chưa thực hiện nghĩa vu thuế thì cân áp dung ngay các biện pháp đôn đốc thu nợ. Đối vơi các DN đang găp khó khăn cân phải phân chia các kỳ nơp dân thuế nợ đong vào NSNN, tao điều kiện cho DN duy trì hoat đơng SXKD bình thương từ đó mơi có thê thực hiện đây đủ nghĩa vu thuế vơi NSNN. Bên canh đó có thê gia han nợ thuế đối vơi mơt số trương hợp đăc biệt ví du như thay đơi chính sách làm ảnh hương trực tiếp đến kết quả SXKD của NNT qua đó đảm bảo tính cơng băng nghĩa vu thuế giữa các chủ thê kinh tế.
3.1.2 Công tac quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế phải đảm bảo baoquat tất cả cac lĩnh vực sản xuất kinh doanh va theo từng khoản nợ thuế quat tất cả cac lĩnh vực sản xuất kinh doanh va theo từng khoản nợ thuế
Mơ hình quản lý nợ thuế phải đảm bảo được đây đủ đối tượng DN chiu thuế trên đia bàn huyện đê có thê đảm bảo cơng tác quản lý nợ được thực hiện kip thơi khi có số nợ thuế phát sinh của các chủ thê kinh tế.
+ Đối vơi khoản nợ do DN lâm vào tình trang khó khăn khách quan như găp thiên tai, dich hoa mà khơng có khả năng nơp kip thơi thì cân xem xét đê gia han nợ và lên lơ trình trả nợ phu hợp vơi năng lực của ngươi nợ thuế.
+ Đối vơi các khoản nợ mà hiện nay NNT đang khiếu nai chưa đồng tình vơi mức phải nơp thì xem xét đê giải quyết khiếu nai và sau khi giải quyết thì phải đơn đốc thu nợ thuế kip thơi.
+ Đối vơi các khoản nợ có khả năng thu, hàng tháng Chi cuc thuế cân phân loai và thực hiện các biện pháp thu nợ kip thơi. Trên cơ sơ tình hình tài chính cu thê tai đơn vi, cơ quan thuế yêu câu đơn vi có kế hoach nơp thuế trong thơi gian han đinh. Riêng đối vơi các cơ quan đơn vi thực sự găp khó khăn về tình hình tài chính thì tao điều kiện cho đơn vi phân kì nơp dân tiền thuế nợ đong.
3.1.3. Quản lý nợ thuế va cương chế nợ thuế phải đảm bảo thực hiên tôtcac chỉ tiêu thu nợ theo kế hoach đề ra cac chỉ tiêu thu nợ theo kế hoach đề ra
Căn cứ vào chỉ tiêu pháp lệnh của Tông cuc thuế và Cuc thuế giao, ngay từ đâu năm Chi cuc phải tích cực triên khai thực hiện đồng bô các biện pháp quản lý nợ, công tác quản lý nợ thuế. Đê thực hiện mơt cách có hiệu quả nhất thì cơng tác quản lý thu nợ của Chi cuc phải được lập kế hoach, phân công cán bô theo dõi đánh giá, đôn đốc thu nợ theo từng ngành, lĩnh vực; thương xuyên rà soát, đối chiếu các khoản nợ đê phân tích, phân loai và quản lý nợ thuế.
3.2. Môt sô giải pháp tăng cương quản lý nơ thuê và cương chê nơ thuê đơi vơi doanh nghiêp ngồi qc doanh tại chi cuc thuê khu vưc Phu Lý - Kim Bảng
3.2.1. Giải phap về hoan thiên cac bươc thực hiên qui trinh quản lý nợ thuế
Đây là giải pháp đăc biệt quan trong trong điều kiện hiện nay và thơi gian săp tơi. Đê đảm bảo công tác quản lý nợ đat hiệu quả Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng cân phải rà sốt tồn bơ các bươc thực hiện hai quy trình nêu trên. Trên cơ sơ nơi dung hai quy trình đa có và các nơi dung được sưa đôi tai các văn bản hương dẫn thi hành mơi đê xây dựng thống nhất trình tự các bươc thực hiện đối vơi từng quy trình.
Đối vơi quy trình quản lý nợ:
- Trươc hết cân phải lập kế hoach thu nợ thật chi tiết và cu thê thông qua việc xây dựng chương trình, lập các chỉ tiêu và các biện pháp quản lý sao cho phu hợp vơi tình hình của Chi cuc thuế.
- Tiếp theo phải tơ chức triên khai thu hồi nợ và xư lý nợ thông qua việc phân công công chức cho phu hợp vơi số lượng cơng việc, ngồi ra cân thống nhất tiêu chí phân loai nợ. Việc thống nhất xác đinh tiêu chí phân loai nợ giup cán bơ quản lý có căn cứ phân loai đối vơi từng nhóm nợ đê từ đó áp dung các biện pháp đơn đốc phu hợp như:
+Vơi nhóm nợ thơng thương do doanh nghiệp kê khai hoăc theo quyết đinh truy thu của cơ quan thuế, cán bô quản lý thực hiện đơn đốc băng thơngbáo và tính phat chậm nơp.
+ Vơi nhóm nợ chơ điều chỉnh do doanh nghiệp nơp sai muc luc ngân sách hoăc do cơ quan thu hach toán nhâm ma, cấp chương... cân được theo dõi
điều chỉnh và khơng tính tiền chậm nơp do doanh nghiệp thực tế đa nôp số tiền thuế vào ngân sách Nhà nươc.
+ Vơi nhóm nợ chơ xư lý như doanh nghiệp được miên giảm, chơ gia han, cán bô quản lý theo dõi đơn đốc doanh nghiệp hồn thiện thủ tuc đê loai khỏi danh sách theo dõi nợ...
Chi cuc Thuế khu vực Phủ Lý - Kim Bảng cân thống nhất cách thức, biện pháp đơn đốc nợ. Theo quy trình, đơi Quản lý nợ thực hiện ban hành thơng báo đơn đốc nợ. Tuy nhiên có những doanh nghiệp nợ tiền thuế do truy thu qua thanh tra, kiêm tra thì trách nhiệm theo dõi đơn đốc lai được giao cho