Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế ở việt nam trong điều kiện hiện nay

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TRẦN VIỆT TUẤN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TRẦN VIỆT TUẤN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ XUÂN TRƯỜNG TS NGUYỄN NGỌC TÚ HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết Luận án chưa cơng bố cơng trình khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận án Trần Việt Tuấn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 14 1.1 NHỮNG CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 14 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước .14 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước .21 1.2 KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU .30 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 32 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ .32 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế, quản lý nợ thuế 32 2.1.2 Cơ sở lý luận cưỡng chế nợ thuế 47 2.1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 57 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 58 2.2 KINH NGHIỆM MỘT SỐ QUỐC GIA VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ, CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 59 2.2.1 Kinh nghiệm số quốc gia quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 59 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM 68 ii 3.1 BỐI CẢNH KINH TÊ – XÃ HỘI CỦA VIỆT NAM 68 3.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 70 3.2.1 Thực trạng hồn thiện hành lang pháp lý quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .70 3.2.2 Tổ chức máy quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .86 3.2.3 Thực trạng cơng tác tổ chức thực quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 91 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2013-2019 123 3.3.1 Kết đạt .123 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 125 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM 132 4.1 QUAN ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2020 – 2025, TẦM NHÌN ĐẾN NĂM 2030 132 4.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam giai đoạn 2020 - 2025 năm 132 4.1.2 Các quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 137 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM 139 4.2.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 139 4.2.2 Tổ chức lại phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế 144 4.2.3 Hoàn thiện việc phân loại nợ thuế, theo dõi nợ thuế 148 4.2.4 Rà sốt sửa đổi Quy trình quản lý nợ thuế, Quy trình cưỡng chế nợ thuế150 4.2.5 Hồn thiện cơng tác đôn đốc thu nợ thuế 151 4.2.6 Nâng cao hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế .153 4.2.7 Nâng cao hiệu ứng dụng quản lý rủi ro vào quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xây dựng sở liệu rủi ro quản lý thuế 154 4.2.8 Nâng cao trách nhiệm người đứng đầu quan thuế cấp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 156 4.2.9 Bồi dưỡng, nâng cao trình độ cán chuyên môn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .157 4.2.10 Phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin đại, tích hợp phần mềm quản lý liên thông phục vụ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 158 4.2.11 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế đến CBCC, người dân, doanh nghiệp, cộng đồng xã hội 159 4.3 CÁC GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN 161 4.3.1 Hoàn thiện quy định pháp luật thuế quản lý thuế tạo thuận lợi cho việc thực nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế 161 4.3.2 Tăng cường trách nhiệm quyền cấp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .163 4.3.3 Đẩy mạnh công tác phối hợp quan đơn vị ngành Tài với ngành, cấp công tác QLNT CCNT 165 KẾT LUẬN 170 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH BHYT CBCC CQT CCNT ĐTNT FTA GTGT KBNN NNT NSNN QĐCC QĐHC QLNT TCT TNCN TNDN TTĐB UBND Bả o hi ể m xã hộ i Bả o hi ể m y tế C n b ộ c ô n g c h ứ c C p t h t u h ế u ế C ỡ n g c h ế n ợ t h u ế Đ ố i t ợ n u g n G i t r ị g i a t ă n g K h o q a Hiệp định thương mại tự n ộ b c N h B P C T C T C T C T T Nội Mức đồng T B du ý i ệ n p h V- Đánh giá công tác C QLNT CCNT ô n C ô n g tá C ô n g tá C ô n PHỤ LỤC Cơ cấu mẫu điều tra cán thuế S C ố T h ỷ l ỉN 25 G a 16 iớ N ữ i Tr 35 88 u , Tr C 57 ìn ao Đ 25 h ại đ Tr 65 ộ ên C 83 B + C L + ô L , n ầ 52 C 87 g B + L + v L , i ầ C 21 51 ệ B 0 + 11 c L + , L l ầ , K ĩ há 35 8, n c 41 PHỤ LỤC Cơ cấu mẫu điều tra doanh nghiệp C hT C ổP h hN ứ gC ô n L C o ô n C i ôC ôL h oạ D T T T V T ố T n T d S ản X ây V L ận K ĩ in T n hT h hD ịc K v in S T ố 137ỷ3 1955 12 28 4,2 36 21 95 81 64 41 76 21 10362 71 43 99 53 ,8 , 34 ,1 52 27 83 ,8 33 ,9 66 1, 74 71 13 18 19 ,2 37515 B i ế n N L1 N L2 N L3 N L4 N L5 N L6 N L7 N L8 N L9 P L1 P L2 P L3 P L4 N T1 N T2 N T3 N T4 N T5 B P1 B P2 B P3 B P4 B P5 B P6 C T1 C T2 C T3 C T4 PHỤ LỤC Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Cronbach Alpha TPh T Hệ r ươ ưsố ung ơCr nsai on N 32.14 25.927 ă 89 94 32.14 24.745 87 94 32.74 27.003 62 95 32.10 28.158 78 94 32.07 26.566 89 94 32.09 26.001 87 94 33.02 23.964 75 95 32.07 27.232 86 94 31.98 26.868 90 94 C hí 12.66 52 12.83 61 77 38 12.33 59 78 00 12.18 71 72 50 65 76 B 16.99 ả 74 17.34 62 76 47 17.39 66 72 42 17.61 49 78 77 17.68 48 79 13 69 Cá 71 c 19.16 55 19.19 36 68 67 35 34 19.39 01 20.48 55 60 88 20.83 52 61 38 21.29 47 64 47 37tác 67 Công quản 10.24 lý 88 59 10.10 60 73 10.19 59 60 05 10.25 38 72 94 46 68 PHỤ LỤC Kết phân tích nhân tố khám phá EFA Phân tích khám phá nhân tố biến độc lập việc sử dụng phương thức toán điện tử qua chế cửa quốc gia Kết phân tích phần mềm SPSS 20 cho thấy sau: Bảng Hệ số KMO Bartlett's Test Kaise rMeye 85 A 9391.195 Ba pp rtl Df 27 ett' Si s g 00 Từ cho thấy 0,5< KMO =0,856 < 1, phân tích nhân tố phù hợp hợp lý với tập liệu nghiên cứu Sig Bartlett's Test =0,000