Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế ở việt nam trong điều kiện hiện nay

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TRẦN VIỆT TUẤN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TRẦN VIỆT TUẤN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ XUÂN TRƯỜNG TS NGUYỄN NGỌC TÚ HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết Luận án chưa công bố cơng trình khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận án Trần Việt Tuấn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 14 1.1 NHỮNG CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 14 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 14 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 21 1.2 KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU 30 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 32 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 32 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế, quản lý nợ thuế 32 2.1.2 Cơ sở lý luận cưỡng chế nợ thuế 47 2.1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 57 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 58 2.2 KINH NGHIỆM MỘT SỐ QUỐC GIA VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ, CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 59 2.2.1 Kinh nghiệm số quốc gia quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 59 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM 68 3.1 BỐI CẢNH KINH TÊ – XÃ HỘI CỦA VIỆT NAM 68 3.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 70 iii 3.2.1 Thực trạng hoàn thiện hành lang pháp lý quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 70 3.2.2 Tổ chức máy quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 86 3.2.3 Thực trạng cơng tác tổ chức thực quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 91 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2013-2019 .123 3.3.1 Kết đạt 123 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân .125 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM 132 4.1 QUAN ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2020 – 2025, TẦM NHÌN ĐẾN NĂM 2030 132 4.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam giai đoạn 2020 - 2025 năm 132 4.1.2 Các quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 137 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM .139 4.2.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế.139 4.2.2 Tổ chức lại phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế 144 4.2.3 Hoàn thiện việc phân loại nợ thuế, theo dõi nợ thuế 148 4.2.4 Rà sốt sửa đổi Quy trình quản lý nợ thuế, Quy trình cưỡng chế nợ thuế150 4.2.5 Hồn thiện công tác đôn đốc thu nợ thuế 151 4.2.6 Nâng cao hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế .153 4.2.7 Nâng cao hiệu ứng dụng quản lý rủi ro vào quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xây dựng sở liệu rủi ro quản lý thuế 154 4.2.8 Nâng cao trách nhiệm người đứng đầu quan thuế cấp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 156 4.2.9 Bồi dưỡng, nâng cao trình độ cán chuyên môn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 157 iv 4.2.10 Phát triển hệ thống công nghệ thơng tin đại, tích hợp phần mềm quản lý liên thông phục vụ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 158 4.2.11 Đẩy mạnh cơng tác tun truyền nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế đến CBCC, người dân, doanh nghiệp, cộng đồng xã hội 159 4.3 CÁC GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN 161 4.3.1 Hoàn thiện quy định pháp luật thuế quản lý thuế tạo thuận lợi cho việc thực nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế .161 4.3.2 Tăng cường trách nhiệm quyền cấp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 163 4.3.3 Đẩy mạnh công tác phối hợp quan đơn vị ngành Tài với ngành, cấp công tác QLNT CCNT 165 KẾT LUẬN 170 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế FTA Hiệp định thương mại tự GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QĐCC Quyết định cưỡng chế QĐHC Quyết định hành QLNT Quản lý nợ thuế TCT Tổng cục Thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thực trạng nợ thuế từ năm 2013 đến năm 2019 96 Bảng 3.2: Phân loại tiền nợ thuế năm 2015 99 Bảng 3.3: Phân loại tiền thuế nợ năm 2016 100 Bảng 3.4: Kết khảo sát tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế năm 2015-2019 102 Bảng 3.5: Thời gian nợ doanh nghiệp nợ thuế tham gia khảo sát 102 Bảng 3.6: Quản lý nợ thu nợ thuế hàng năm hàng năm theo địa phương 105 Bảng 3.7: Tình hình nợ thuế năm 2015 (so với năm 2014) 107 Bảng 3.8: Số tiền nợ thuế cuối năm trước chuyển sang năm sau theo dõi CCNT .112 Bảng 3.9: Kết khảo sát biện pháp cưỡng chế thuế 121 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình quản lý nợ thuế 37 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 88 Sơ đồ 4.1: Tổ chức máy Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 148 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Phân loại nợ thuế đến 90 ngày, 90 ngày nợ thu khó địi 97 Biểu đồ 3.2: Tổng số tiền thuế nợ khó thu năm 2014 98 Biểu đồ 3.3: Phân loại nợ thuế theo ngày năm 2015 .100 Biểu đồ 3.4: Thu NSNN thu nội địa từ năm 2013-2019 103 Biểu đồ 3.5: Tổng số tiền thuế nợ số thu nợ thuế (từ năm 2013 - 2019) 104 Biểu đồ 3.6: Tỷ trọng nợ thuế tổng thu nội địa .104 c tí BP5 B b c TT BP6 B G lậ đ V- Đánh giá công tác QLNT CCNT h CT1 C n C n v CT3 C n c CT4 CT2 C n PHỤ LỤC Cơ cấu mẫu điều tra cán thuế Chỉ tiêu Giới tính Trình độ chun mơn Cơng việc, lĩnh vực công tác, nghề nghiệp thời gian làm việc lĩnh vực chuyên môn CBCC thuế trả lời phiếu phòng vấn PHỤ LỤC Cơ cấu mẫu điều tra doanh nghiệp Chỉ tiêu Chức danh trả lời Loại hình doanh nghiệp Vốn doanh nghiệp thời điểm thành lập Lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp PHỤ LỤC Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Cronbach Alpha Biến quan sát Năng lực quan thuế NL1 NL2 NL3 NL4 NL5 NL6 NL7 NL8 NL9 Chính sách, quy định pháp PL1 PL2 PL3 PL4 Bản thân người nộp NT1 NT2 NT3 NT4 NT5 Các biện pháp cưỡng chế n BP1 BP2 BP3 BP4 BP5 BP6 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế (CT), Alpha = 0,719 CT1 CT2 CT3 CT4 PHỤ LỤC Kết phân tích nhân tố khám phá EFA Phân tích khám phá nhân tố biến độc lập việc sử dụng phương thức toán điện tử qua chế cửa quốc gia Kết phân tích phần mềm SPSS 20 cho thấy sau: Bảng Hệ số KMO Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Từ cho thấy 0,5< KMO =0,856 < 1, phân tích nhân tố phù hợp hợp lý với tập liệu nghiên cứu Sig Bartlett's Test =0,000