NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ, QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ
Tổng quan lý luận về Thuế
Cho đến nay, nguồn gốc chính xác của thuế vẫn chưa được xác định Tại phương Tây, hình thức thuế đầu tiên đã xuất hiện từ rất sớm.
Thuế ruộng đất đã xuất hiện từ thời La Mã cổ đại và phát triển cùng với sự tiến bộ của xã hội, dẫn đến sự hình thành các loại thuế phức tạp hơn Tại Việt Nam, thuế cũng xuất hiện từ giai đoạn đầu của chế độ phong kiến, chủ yếu dưới hình thức cống vật Tuy nhiên, chỉ đến thời vua Lý Thái Tổ, việc đánh thuế mới được tổ chức và hệ thống hóa một cách rõ ràng Nhìn chung, thuế có mối liên hệ chặt chẽ với sự hình thành và phát triển của nhà nước.
Hiện nay, khái niệm về thuế vẫn chưa được thống nhất trên toàn cầu, với mỗi nhà kinh tế đưa ra những định nghĩa khác nhau dựa trên quan điểm riêng của họ.
Trong kinh tế học, thuế được xem là công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công Mục đích của việc này là nhằm thực hiện các chức năng kinh tế và xã hội của nhà nước.
Giáo trình Thuế của Học viện Tài chính định nghĩa thuế là khoản thu nhập bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải chuyển giao cho nhà nước theo quy định của pháp luật, với mục đích phục vụ lợi ích công cộng.
Thuế là khoản nộp bắt buộc mà cá nhân và tổ chức phải thực hiện đối với Nhà nước, dựa trên các quy định pháp luật Nó không mang tính chất đối giá và không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.
Tính bắt buộc của thuế xuất phát từ đặc tính của hàng hóa công cộng, mà Nhà nước cung cấp để đảm bảo lợi ích chung cho xã hội Do không ai tự nguyện chi trả cho hàng hóa công cộng, Nhà nước buộc phải sử dụng quyền lực để yêu cầu các cá nhân và tổ chức nộp thuế Nghĩa vụ này được pháp luật công nhận và xã hội tôn vinh, không mang tính chất hình sự, mà là một phần thiết yếu trong việc đảm bảo chi tiêu công cộng.
Tính không hoàn trả trực tiếp của thuế thể hiện rằng người nộp thuế không được hưởng lợi trực tiếp từ hàng hóa công cộng mà Nhà nước cung cấp Theo quy định, cá nhân và tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế mà không thể yêu cầu Nhà nước cung cấp dịch vụ cụ thể hoặc hoàn trả số tiền thuế đã nộp Việc nộp thuế không thể bị phản đối dựa trên lý do không được hưởng lợi trực tiếp từ Nhà nước Mức độ chuyển giao thu nhập qua thuế được xác định dựa trên tình hình kinh tế-xã hội, mục tiêu phát triển đất nước và nhu cầu tài chính của Nhà nước trong từng giai đoạn Lợi ích từ việc nộp thuế sẽ được hoàn trả gián tiếp thông qua các dịch vụ công cộng phục vụ cộng đồng và xã hội.
Chính sách thuế tại Việt Nam được quy định trong các văn bản pháp luật có tính pháp lý cao như Hiến pháp và Luật, đảm bảo tính minh bạch và chặt chẽ trong quy trình thu nộp thuế Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế được ban hành dưới sự giám sát của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, nhằm tránh sự tùy tiện trong việc thu thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Điều này không chỉ thể hiện tính pháp lý cao của thuế mà còn góp phần củng cố niềm tin của người dân vào hệ thống thuế.
1.1.3.1 Phân lọai thuế theo đối tượng chịu thuế
Thuế thu nhập là loại thuế áp dụng cho các nguồn thu nhập khác nhau, bao gồm thu nhập từ lao động như tiền lương, tiền công và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Các hình thức thuế thu nhập phổ biến bao gồm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Thuế tiêu dùng là loại thuế đánh vào phần thu nhập được sử dụng cho tiêu dùng trong hiện tại Các hình thức thuế tiêu dùng phổ biến bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng.
Thuế tài sản: là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị tài sản
Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện như: Tài sản tài chính, tài sản cố định, tài sản vô hình
1.1.3.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế
Thuế trực thu là loại thuế được áp dụng trực tiếp lên thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế Người nộp thuế trực thu là người chịu trách nhiệm cuối cùng về nghĩa vụ thuế trong chu kỳ sản xuất kinh doanh, do đó, việc chuyển gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn hơn.
Thuế gián thu là loại thuế được áp dụng không trực tiếp lên thu nhập và tài sản của người nộp thuế, mà thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ Người sản xuất và cung cấp dịch vụ sẽ cộng thêm khoản thuế vào giá bán của sản phẩm Khi hàng hóa và dịch vụ được tiêu thụ, người sản xuất sẽ thay mặt người tiêu dùng nộp thuế gián thu cho Nhà nước.
1.1.3.3 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế
Hệ thống thuế được phân chia thành thuế Trung ương và thuế địa phương dựa trên phạm vi và thẩm quyền ban hành chính sách Thuế Trung ương là các loại thuế do cơ quan đại diện của chính quyền Nhà nước ở cấp trung ương quy định, trong khi thuế địa phương được ban hành bởi chính quyền địa phương.
Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế
1.2.1 Nền tảng quản lý thuế
Thuế có những đặc điểm như tính bắt buộc, tính pháp lý cao và tính không hoàn trả trực tiếp, vì vậy việc quản lý thuế cần dựa vào pháp luật Điều này đảm bảo rằng cơ quan nhà nước, người nộp thuế và các cơ quan quản lý thuế đều phải tuân thủ pháp luật, đặc biệt là các quy định liên quan đến thuế Pháp luật về thuế có thể được chia thành hai nhóm.
Các sắc thuế bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, và thuế bảo vệ môi trường được quy định rõ ràng trong các luật liên quan Mỗi luật xác định cơ sở tính thuế, cách tính thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng miễn thuế và thuế suất tương ứng Những quy định này tạo nền tảng vững chắc để cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tuân thủ pháp luật một cách chính xác.
Luật quản lý thuế là văn bản pháp lý do cơ quan lập pháp ban hành, quy định các vấn đề liên quan đến việc quản lý và nộp thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, Nhà nước đã xây dựng luật này, vì chỉ có các luật riêng cho từng loại thuế là không đủ Trong luật quản lý thuế, Nhà nước xác định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các cấp chính quyền, cơ quan thuế, người nộp thuế và các đối tượng liên quan, nhằm đảm bảo công tác quản lý thuế được thực hiện đúng theo quy định pháp luật.
Nền tảng pháp luật cho quản lý thuế bao gồm các đạo luật chi tiết liên quan đến từng loại thuế và luật quản lý thuế tổng quát.
1.2.2 Những vấn đề nổi bật trong quản lý thuế
Quản lý chấp hành pháp luật thuế là một quá trình quan trọng, trong đó người nộp thuế được hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và cung cấp thông tin cần thiết Các cơ quan quản lý thuế phối hợp với tổ chức và đại lý thuế để hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện thủ tục thuế Đồng thời, tổ chức các chương trình tư vấn, hội nghị đối thoại và đào tạo nhằm giúp người nộp thuế hiểu rõ hơn về nghĩa vụ của mình và cách hoàn thành đúng hạn các nghĩa vụ thuế.
Mục tiêu chính của quản lý chấp hành pháp luật thuế là gia tăng số lượng đối tượng nộp thuế, đồng thời đảm bảo rằng họ hiểu rõ và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về thuế.
Quản lý về sai phạm:
Để ngăn ngừa các hành vi trốn thuế, tránh thuế và nợ thuế, cơ quan quản lý thuế cần thực hiện rà soát, phân loại và theo dõi thông tin của các tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh và thu nhập chịu thuế Đồng thời, cần tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế hiểu rõ các chính sách thuế, văn bản pháp luật và chế độ hạch toán kế toán, nhằm tác động tích cực đến việc khai, nộp thuế, từ đó góp phần tăng thu ngân sách nhà nước.
Cơ quan quản lý thuế cần thường xuyên rà soát và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm thuế như trốn thuế, tránh thuế và nợ thuế Khi phát hiện sai phạm, cần áp dụng các chế tài và biện pháp cưỡng chế phù hợp để xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế.
Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Nợ thuế, hay còn gọi là tiền nợ thuế, là khoản tiền mà cá nhân và tổ chức phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật nhưng chưa thực hiện Khoản nợ này đang tồn đọng và cần được thanh toán cho các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Theo Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Việt Nam, nợ thuế bao gồm các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, tiền chậm nộp và các khoản khác mà người nộp thuế đã kê khai và cơ quan thuế đã tính Khi các cơ quan chức năng phát hiện các khoản nợ này, họ sẽ thông báo cho cơ quan thuế, và cơ quan thuế xác định đây là nghĩa vụ của người nộp thuế Nếu sau thời hạn quy định, người nộp thuế vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước, thì khoản nợ này sẽ được ghi nhận.
Người nợ thuế là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế nhưng vẫn còn nợ các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác theo quy định của pháp luật.
1.3.1.2 Khái niệm “ Quản lý nợ thuế”
Quản lý nợ thuế là một phần quan trọng trong công tác quản lý thuế, nhằm đảm bảo rằng số tiền thuế phát sinh được nộp vào ngân sách nhà nước Trong quá trình này, nợ thuế là điều khó tránh khỏi, có thể xảy ra do luật pháp cho phép người nộp thuế (NNT) được hoãn nộp trong một khoảng thời gian nhất định, hoặc do các nguyên nhân chủ quan và khách quan khiến NNT chưa thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn.
Theo Giáo trình Quản lý thuế của Học viện Tài chính (2015), Quản lý nợ thuế (QLNT) là quá trình theo dõi và nắm bắt tình hình nợ thuế cùng các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý Công việc này bao gồm việc thực hiện các biện pháp đôn đốc nhằm thu hồi số thuế nợ từ người nộp thuế (NNT).
Nợ thuế có thể được phân loại thành các nhóm khác nhau dựa trên những tiêu chí nhất định, bao gồm nội dung nợ, thời gian nợ, đối tượng nợ, tính chất nợ và khả năng thu hồi nợ.
Căn cứ vào nội dung nợ:
Các khoản nợ sẽ được kê khai trực tiếp bởi cá nhân và đơn vị nộp thuế thông qua quá trình thanh tra, kiểm tra của các cơ quan thuế.
Nợ thuế và phí thông thường bao gồm các khoản nợ phát sinh từ số thuế và phí mà người nộp thuế đã kê khai với cơ quan thuế, không bao gồm số thuế và phí bị truy thu hoặc bị phạt chậm nộp do cơ quan thuế phát hiện qua thanh tra và kiểm tra.
Nợ thuế và phí truy thu phát sinh sau thanh tra, kiểm tra là khoản nợ thuế mà cơ quan thuế (CQT) phát hiện trong quá trình kiểm tra, thanh tra Khoản nợ này thường gia tăng do đơn vị không ghi chép đầy đủ, không kê khai hoặc kê khai không chính xác trong các hồ sơ thuế đã hết thời hạn nộp trong năm tính thuế.
Theo Luật Quản lý thuế hiện hành, khi người nộp thuế vi phạm các quy định về thuế và phí, cơ quan thuế sẽ áp dụng nhiều hình thức xử phạt tương ứng với từng loại vi phạm Mỗi lần vi phạm sẽ dẫn đến các khoản nợ phạt thuế và phí phát sinh khác nhau.
Căn cứ vào thời gian nợ:
Căn cứ phân loại nợ thuế dựa trên thời gian nợ, bao gồm hai loại chính: nợ trong hạn và nợ quá hạn.
Nợ trong hạn bao gồm các khoản nợ thuế còn trong thời gian nộp thuế, như nợ thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu trong thời gian ân hạn Ngoài ra, nợ thuế trong hạn cũng có thể do được gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Nợ quá hạn được phân loại là các khoản nợ thông thường dựa trên khả năng thu hồi Điều này có nghĩa là những khoản nợ đến hạn theo quy định pháp luật hoặc thông báo từ cơ quan thuế mà chưa được thanh toán sẽ được xem là nợ thuế Theo tiêu chí phân loại theo thời gian, những khoản nợ này sẽ được coi là nợ quá hạn.
Căn cứ vào đối tượng nợ:
Dựa vào đối tượng nợ, nợ thuế có thể được phân loại thành nhiều nhóm khác nhau, dựa trên tính chất sở hữu, loại hình và đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh Các nhóm nợ thuế này bao gồm:
- Nợ thuế của doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ và siêu nhỏ
- Nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài
- Nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể
- Nợ thuế thu nhập của cá nhân
Phân loại nợ thuế giúp xác định mức độ nợ của từng đối tượng, từ đó hiểu rõ nguyên nhân chung dẫn đến tình trạng nợ thuế trong nhóm Phương pháp này cũng hỗ trợ cơ quan thuế tập trung vào quản lý nợ thuế của những đối tượng có khả năng rủi ro cao trong việc thu hồi nợ.
Căn cứ vào tính chất nợ
Theo cách phân loại này, nợ thuế được phân thành nợ chờ xử lý, nợ thông thường và nợ khó thu
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trong quá trình thực hiện thường bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố sau:
1.4.1 Nhận thức về các đạo luật thuế, về luật quản lý thuế và nhận thức về cưỡng chế nợ thuế
Để pháp luật được thi hành hiệu quả, cần đảm bảo các yếu tố như đầy đủ, rõ ràng, minh bạch, đơn giản và dễ hiểu, với ít ngoại lệ Quan trọng hơn, pháp luật cần có khả năng ngăn chặn tình trạng trốn thuế và tránh thuế.
Mặc dù nhận thức về thuế của công dân đã cải thiện, nhưng vẫn còn nhiều người chưa hiểu rõ ý nghĩa và lợi ích của công tác thuế Nhiều cá nhân vẫn hoạt động theo cái tôi cá nhân và thiếu ý thức phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, dẫn đến tình trạng gian lận và chây ỳ nộp thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước và không đảm bảo công bằng xã hội Do đó, hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) là rất quan trọng, giúp nâng cao ý thức của công dân và NNT Tuyên truyền cần phong phú, đa dạng về nội dung và hình thức, sử dụng các phương tiện hiện đại Đồng thời, cần hỗ trợ các chính sách và pháp luật mới về thuế để NNT nắm bắt và hiểu đúng quy định trong lĩnh vực này.
Nhận thức đúng về các đạo luật thuế và quản lý thuế, cùng với sự phối hợp giữa cơ quan thuế, người nộp thuế và lãnh đạo chính quyền các cấp, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế.
Tổ chức bộ máy nhân sự quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng công tác này Sự phù hợp trong tổ chức nhân sự giúp tránh tình trạng chồng chéo giữa các bộ phận chức năng về thuế, từ đó giảm thiểu tính ỷ lại và đảm bảo quản lý nợ hiệu quả Ngược lại, nếu không được tổ chức hợp lý, sẽ dẫn đến sự lỏng lẻo trong quản lý, dễ bỏ sót nợ hoặc chậm trễ trong việc đôn đốc thu hồi nợ thuế.
1.4.2 Vai trò của các cấp chính quyền
Bộ máy chính quyền có vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế, bởi vì thuế có ba đặc điểm chính: tính bắt buộc, nguồn thu ngân sách nhà nước, và tính pháp lý cao Để đảm bảo tính pháp lý hiệu quả, cần có sự can thiệp của chính quyền trong quản lý thuế và cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế chỉ là đơn vị thực hiện thu thuế cho nhà nước, vì vậy bộ máy chính quyền không thể đứng ngoài cuộc trong vấn đề này.
Nâng cao nhận thức cho các cấp chính quyền, cơ quan thuế và người nộp thuế về các đạo luật thuế và luật quản lý thuế là rất quan trọng Việc hiểu rõ quyền hạn của cơ quan thuế sẽ góp phần nâng cao hiệu quả trong quản lý nợ thuế và thực hiện cưỡng chế thuế.
1.4.3 Năng lực thực thi pháp luật thuế của cơ quan thuế
Năng lực chuyên môn của công chức quản lý thuế hiện nay còn hạn chế, với nhiều cán bộ chưa trang bị đầy đủ kỹ năng chuyên sâu và khả năng ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Điều này không đáp ứng được yêu cầu của quản lý thuế hiện đại và cải cách hành chính thuế Hơn nữa, một số cán bộ vẫn chưa nắm vững và thực hiện hiệu quả các chính sách thuế cũng như quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý nợ thuế.
Năng lực của cán bộ thuế có thể chưa rõ ràng trong việc thực thi quyền cưỡng chế thuế, dẫn đến việc họ có thể bắt bẻ các đối tượng nộp thuế Để nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật của cơ quan thuế, cần đảm bảo nguồn nhân lực đủ số lượng, trình độ và nghiệp vụ tốt Đội ngũ cán bộ cần được đào tạo liên tục và bài bản để theo kịp sự thay đổi của pháp luật và các tình huống phát sinh Chất lượng đội ngũ cũng cần được chú trọng, bao gồm trình độ học vấn, số lượng cán bộ và sự phù hợp của bằng cấp với công việc.
Để người nộp thuế hiểu rõ và dễ dàng nắm bắt các quy định pháp luật, cần có chương trình hướng dẫn và đào tạo liên tục Việc này giúp họ tuân thủ pháp luật một cách chính xác, từ đó giảm thiểu tình trạng trốn thuế và tránh vi phạm.
Việc tuyên truyền luật pháp về thuế đến tất cả các cơ quan và đoàn thể là rất cần thiết để mọi người hiểu rõ Khi luật pháp được truyền đạt một cách hiệu quả, người nộp thuế, người sẽ nộp thuế trong tương lai, và cả cơ quan thu thuế đều sẽ thực hiện nghĩa vụ của mình một cách vui vẻ Điều này chứng tỏ rằng công tác tuyên truyền đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi pháp luật về thuế.
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI
CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II GIAI ĐOẠN 2019 - 2021
2.1 Khái quát về Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II chính thức hoạt động từ ngày 05/08/2019, được hình thành từ việc sáp nhập Chi cục Thuế huyện Hưng Nguyên.
Chi cục Thuế huyện Nam Đàn
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đang hiện đại hóa công tác quản lý thuế với cơ sở vật chất tiên tiến Trình độ chuyên môn của cán bộ thuế được nâng cao rõ rệt, đồng thời số lượng cán bộ cũng tăng lên mức cao nhất.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, với 76 nhân viên vào năm 2019, hiện nay đã nâng cao năng lực chuyên môn với đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp Đơn vị này được trang bị cơ sở vật chất và thiết bị đầy đủ, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo mục tiêu của Tổng cục Thuế.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II có 2 trụ sở chính được đặt tại 2 huyện Hưng Nguyên và huyện Nam Đàn
2.1.3 Vị thế kinh tế xã hội
Huyện Hưng Nguyên, nằm ở phía nam tỉnh Nghệ An và gần thành phố Vinh, có diện tích 159 km2 và dân số hơn 120.000 người, trong đó có 22.000 người theo đạo Thiên Chúa Huyện này có lợi thế giao thương, phát triển thương mại và dịch vụ, tạo công ăn việc làm cho người lao động Với sự phát triển kinh tế xã hội của cả nước, Hưng Nguyên đã vượt qua khó khăn và đạt được nhiều thành tựu trong công nghiệp hóa, hiện đại hóa.
Huyện Hưng Nguyên đã đạt được những bước tiến mới trong phát triển kinh tế nhờ nỗ lực tối đa hóa tiềm năng và khắc phục khó khăn Từ năm 2016 đến 2020, tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 9,16%, cùng với sự gia tăng thu ngân sách hàng năm Đời sống dân cư được cải thiện, với thu nhập bình quân đạt 46 triệu đồng/người/năm Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực, trong đó nông-lâm-ngư chiếm 18,5%.
% ; công nghiệp- xây dựng : 46,1%; dịch vụ: 35,4%
Hiện nay Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đang quản lý 532 doanh nghiệp trên địa bàn huyện Hưng Nguyên
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II GIAI ĐOẠN 2019 - 2021
Khái quát về Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II được thành lập và chính thức hoạt động từ ngày 05/08/2019, dựa trên việc sáp nhập Chi cục Thuế huyện Hưng Nguyên.
Chi cục Thuế huyện Nam Đàn
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đang hiện đại hóa quản lý thuế với cơ sở vật chất tiên tiến và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế Số lượng cán bộ cũng được tăng cường đáng kể, đáp ứng nhu cầu phát triển.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, với 76 nhân viên vào năm 2019, hiện đã nâng cao năng lực chuyên môn và sở hữu đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp Cơ sở vật chất và trang thiết bị của chi cục cũng được hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo mục tiêu của tổng cục thuế.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II có 2 trụ sở chính được đặt tại 2 huyện Hưng Nguyên và huyện Nam Đàn
2.1.3 Vị thế kinh tế xã hội
Huyện Hưng Nguyên, nằm ở phía nam tỉnh Nghệ An và giáp ranh với thành phố Vinh, có diện tích 159 km2 và dân số hơn 120.000 người, trong đó có 22.000 người theo đạo Thiên Chúa Với vị trí thuận lợi cho giao thương, huyện đã phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, tạo ra nhiều cơ hội việc làm cho người lao động Trong bối cảnh phát triển kinh tế xã hội của cả nước, Hưng Nguyên đã vượt qua khó khăn, thách thức và đạt được những thành tựu mới trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa.
Huyện Hưng Nguyên đã đạt được những bước phát triển mới trong kinh tế nhờ nỗ lực phấn đấu, phát huy tiềm năng và khắc phục khó khăn Giai đoạn 2016 - 2020, tốc độ tăng trưởng kinh tế bình quân đạt 9,16%, thu ngân sách hàng năm tăng, và thu nhập bình quân đạt 46 triệu đồng/người/năm Cơ cấu kinh tế chuyển dịch đúng hướng với tỷ lệ nông-lâm-ngư đạt 18,5% Cơ sở hạ tầng và đời sống dân cư cũng được cải thiện đáng kể.
% ; công nghiệp- xây dựng : 46,1%; dịch vụ: 35,4%
Hiện nay Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đang quản lý 532 doanh nghiệp trên địa bàn huyện Hưng Nguyên
Huyện Nam Đàn, nằm ở phía đông nam tỉnh Nghệ An, có diện tích 184 km2 và dân số khoảng 164.530 người Trong bối cảnh đại dịch Covid-19, dịch tả lợn châu Phi, và bệnh viêm da nổi cục trên trâu bò, cùng với thời tiết diễn biến phức tạp, huyện Nam Đàn đã nỗ lực vượt qua khó khăn Huyện không chỉ tập trung vào công tác chống dịch mà còn phát triển kinh tế, khẳng định sự kiên cường và khả năng thích ứng của cộng đồng.
Nghệ An tiếp tục duy trì mức tăng trưởng ổn định, với những chuyển biến tích cực trong lĩnh vực văn hóa xã hội An ninh chính trị được đảm bảo, đồng thời phong trào xây dựng nông thôn mới cũng đang được phát huy mạnh mẽ.
Kết quả đạt được trong phát triển kinh tế xã hội của huyện giai đoạn
Từ năm 2015 đến 2020, Đảng bộ và nhân dân huyện Nam Đàn đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể trên các lĩnh vực Kinh tế huyện tiếp tục phát triển ổn định với tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm đạt 10,1%.
Thu ngân sách huyện đã tăng bình quân 8,07% mỗi năm, với dự kiến đạt 107,145 tỷ đồng vào năm 2021, tăng 47% so với năm 2015 Đồng thời, thu nhập bình quân đầu người cũng tăng lên 55 triệu đồng, tăng 25 triệu đồng so với năm 2015 Tỷ lệ hộ nghèo giảm mạnh từ 5,21% vào năm 2015 xuống còn 1,46% vào năm 2020.
Cán bộ và nhân dân huyện Nam Đàn đang tích cực tham gia xây dựng nông thôn mới và đô thị văn minh Đầu nhiệm kỳ, huyện chỉ có 3/23 xã đạt chuẩn nông thôn mới, nhưng đến cuối năm 2017, toàn bộ số xã và huyện đã được công nhận đạt chuẩn.
Hiện nay Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đang quản lý hơn 700 doanh nghiệp khu vực huyện Nam Đàn
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Khu vực Sông Lam II
Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II được tổ chức với 04 lãnh đạo và 05 đội thuế, bao gồm tổng cộng 74 cán bộ, công chức.
64 cán bộ công chức, và 10 lao động hợp đồng theo Nghị định 68
Tính đến 31/12/2019, Chi cục thuế có 74 cán bộ, công chức, trong đó:
- Lãnh đạo Chi cục: 4 người, gồm 1 Chi cục trưởng và 3 phó chi cục trưởng
- Công chức có trình độ trên Đại học: 13 người, chiếm 17,6%
- Công chức có trình độ Đại học: 52 người, chiếm 70,3%
- Công chức có trình độ trung cấp: 8 người, chiếm 10,8%
- Công chức có trình độ sơ cấp: 1 người, chiếm 1,3%
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã hoàn tất việc sắp xếp bộ máy theo Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019, quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Chi cục thuế tại quận, huyện, thị xã và thành phố, cũng như các Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố.
- 2 Đội quản lý thuế liên phường, xã (Số 1, 2)
- 1 Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ
- 1 Đội Nghiệp vụ quản lý thuế
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế khu vực sông Lam II
Nguồn: Chi cục thuế khu vực Sông Lam II
Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Đội kiểm tra thuế
16 người Đội hành chính nhân sự
10 người Đội nghiệp vụ quản lý thuế
15 người Đội quản lý thuế liên xã số
17 người Đội quản lý thuế liên xã số
Thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Sông Lam II giai đoạn 2019-2021
2.2.1 Thực trạng thu thuế tại Chi cục thuế khu vực Sông Lam II giai đoạn 2019-2021
Kể từ khi thành lập vào năm 2019, Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã liên tục hoàn thành và vượt mức dự toán ngân sách được giao bởi Trung ương và địa phương, với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước.
Bảng 2.1 Tổng hợp kết quả thu NSNN giai đoạn 2019 - 2021
STT Năm Dự toán thu trung ương giao
Mức độ hoàn thành kế hoạch (%)
Nguồn: Chi cục thuế khu vực Sông Lam II
Năm 2019, tổng thu ngân sách Chi cục thuế khu vực Sông Lam II thu được 613.642 triệu đồng, đạt 172% so với dự toán của trung ương giao Năm
Trong năm 2020, Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã thu ngân sách đạt 730.234 triệu đồng, tương đương 198% so với dự toán trung ương giao Sang năm 2021, tổng thu ngân sách tiếp tục tăng lên 856.578 triệu đồng, đạt 224% Sự gia tăng này không chỉ phản ánh hiệu quả công tác thu ngân sách mà còn đóng góp đáng kể vào sự phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương.
giai đoạn 2019 – 2021
Đánh giá chung
Những kết quả đạt được và nguyên nhân
Những kết quả đạt được:
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã tiến hành kiểm tra và phân loại chính xác số thuế nợ đọng của từng đối tượng, khu vực kinh tế và sắc thuế Qua đó, cơ quan này xác định tình trạng và nguyên nhân chủ yếu của việc nợ thuế, từ đó đề xuất các biện pháp xử lý phù hợp cho từng khoản nợ.
Để quản lý nợ đọng hiệu quả, các biện pháp thu nợ được áp dụng bao gồm việc vận động và tuyên truyền để thu hồi các khoản nợ thuế có khả năng thu Cần theo dõi sát sao tình hình kê khai và nộp thuế của người nộp thuế để kịp thời phát hiện nợ phát sinh, đồng thời thực hiện đôn đốc thu nộp ngay trong kỳ tính thuế nhằm giảm thiểu nợ mới Đối với các khoản nợ trên 90 ngày, Chi cục thuế huyện khu vực Sông Lam II đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế, tập trung vào việc trích tiền gửi tại ngân hàng kho bạc để thu hồi tiền thuế.
Thông qua quản lý nợ và cưỡng chế thuế, cơ quan thuế đã kịp thời xử lý và đối chiếu chính xác các khoản nợ thuế, góp phần hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý mà còn tạo ra sự chuyển biến tích cực trong ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thu hồi nợ thuế, Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã áp dụng nhiều biện pháp đôn đốc thu nợ theo quy trình, đồng thời thực hiện các giải pháp cải thiện hiệu lực quản lý thuế và quản lý nợ.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã tích cực tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nhằm giảm thiểu nợ đọng thuế Cụ thể, đơn vị đã xây dựng quy chế luân chuyển cán bộ có phẩm chất đạo đức tốt và chuyên môn vững vàng cho các đội nghiệp vụ chức năng Các đội này chủ động lập kế hoạch tuyên truyền hàng năm và triển khai nhiều hình thức giáo dục pháp luật thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế Nhờ vậy, mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế ngày càng thân thiện và hợp tác, giúp giải quyết nhiều vướng mắc về thuế Công tác tuyên truyền hiệu quả cũng đã thu hút sự lãnh đạo của chính quyền các cấp và sự đồng thuận từ nhân dân trong việc thực hiện chính sách thuế.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã thành lập trung tâm giao dịch một cửa hoạt động cả vào thứ 7 hàng tuần, nhằm thực hiện các nhiệm vụ theo Luật Quản lý thuế Trung tâm này tiếp nhận hồ sơ khai thuế, trả kết quả thuế theo yêu cầu của người nộp thuế (NNT), đồng thời cung cấp tư vấn và hỗ trợ, giải đáp thắc mắc về chính sách thuế.
Để ngăn chặn gian lận thuế và giảm thiểu nợ thuế, Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, đồng thời chú trọng quản lý kê khai nộp thuế và xử lý nợ đọng Việc sắp xếp lại tổ chức bộ máy và cử cán bộ tham gia kê khai giúp chuẩn hoá cơ sở dữ liệu, từ đó tạo điều kiện cho việc phân tích, đánh giá rủi ro của từng doanh nghiệp Điều này là cơ sở để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm và triển khai các nhiệm vụ theo kế hoạch đã đề ra.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã tăng cường giám sát kê khai và quyết toán thuế để kịp thời phát hiện các trường hợp kê khai không đúng hoặc thiếu sót Đối với các đơn vị có số thuế âm liên tục hoặc doanh thu tăng đột biến nhưng thuế phải nộp không thay đổi, cần xác định mức độ rủi ro và đề nghị kiểm tra Việc rà soát và kiểm tra dữ liệu kê khai thuế đã giúp hạn chế tình trạng sai lệch số liệu giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, nâng cao khả năng kiểm soát chất lượng tờ khai Đồng thời, Chi cục cũng chú trọng hoàn thiện cơ sở dữ liệu ngành và tăng cường sử dụng phần mềm quản lý thuế, góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý nợ và thanh tra, kiểm tra.
Công tác quản lý kê khai và nợ thuế đã được cải tiến để nâng cao chất lượng kê khai và kế toán thuế, đồng thời xử lý nợ đọng hiệu quả hơn Việc chuẩn hoá cơ sở dữ liệu thuế giúp rà soát, đối chiếu và phân tích nợ kịp thời, từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc và xử lý, bao gồm cả chế tài phạt chậm nộp Kết quả là tình trạng nợ đọng thuế đã giảm đáng kể.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã xác định công tác thu nợ là nhiệm vụ trọng tâm hàng năm, chỉ đạo các Đội nghiệp vụ chức năng phối hợp chặt chẽ để thu hồi nợ đọng thuế và hạn chế nợ mới phát sinh Hiệu quả của các biện pháp này được thể hiện rõ qua số liệu đã phân tích.
Vào thứ tư, Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II tiếp tục thực hiện cải cách hành chính theo lộ trình hiện đại hóa ngành Thuế, phù hợp với quyết định của Thủ tướng Chính phủ và Bộ Tài chính giai đoạn 2021-2025 Mục tiêu của cải cách thuế là xây dựng một ngành Thuế hiện đại, hiệu lực, hiệu quả, với chính sách thuế minh bạch và thủ tục đơn giản, đáp ứng thông lệ quốc tế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và hạn chế nợ đọng thuế.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã chỉ đạo thực hiện các thủ tục hành chính nhanh chóng và thuận tiện, nhằm giảm thiểu phiền hà cho người dân và người nộp thuế Đơn vị cam kết công khai, minh bạch nghĩa vụ nộp thuế để người dân tham gia giám sát Tất cả hồ sơ khai và nộp thuế sẽ được thực hiện qua trung tâm giao dịch một cửa Việc cải cách hành chính và áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp đã giúp giảm khối lượng công việc, cho phép chi cục thuế tăng cường nhân lực cho bộ phận kiểm tra, chống thất thu ngân sách Đồng thời, đơn vị cũng chú trọng nâng cao dịch vụ tư vấn hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức và cá nhân trong việc nâng cao nhận thức về chính sách pháp luật thuế và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Vào thứ năm, Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II đã thực hiện hiệu quả quy chế phối hợp giữa ngành Thuế Nghệ An với công an tỉnh và các ngân hàng trong việc chống thất thu ngân sách Đồng thời, đơn vị cũng chủ động hợp tác với các ngành liên quan để triển khai công tác quản lý thu hồi nợ thuế và ngăn chặn thất thu ngân sách một cách hiệu quả.
Quản lý nợ là yếu tố cần thiết để đảm bảo thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN), nhưng chưa đủ để đảm bảo tính kịp thời Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ, cần kết hợp với các biện pháp cưỡng chế thuế Do đó, trong nghiên cứu về quản lý nợ và tình hình thu nợ, cần xem xét các biện pháp đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời vào NSNN, đặc biệt là các biện pháp cưỡng chế thuế mà Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã thực hiện trong thời gian qua.
Những hạn chế chủ yếu trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Sông Lam II
Mặc dù tỷ lệ cưỡng chế nợ thuế cao cho thấy sự quyết liệt trong quản lý nợ thuế, tổng số tiền thuế nợ vẫn tăng cao, cho thấy công tác quản lý thuế chưa hiệu quả Mục tiêu giảm nợ thuế chưa đạt yêu cầu, và việc phân loại nợ không theo ngành nghề dẫn đến việc áp dụng các giải pháp cưỡng chế nợ thuế chưa đồng bộ và thiếu hiệu quả.
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II
CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II
3.1 Mục tiêu và phương hướng tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An
3.1.1 Mục tiêu Để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN do Bộ Tài chính giao, đồng thời đẩy mạnh cải cách, hiện đại hóa hệ thống thuế, tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đáp ứng yêu cầu xử lý nợ đọng thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước, Chi cục thuế khu vực Sông Lam II , tỉnh Nghệ An xác định mục tiêu cụ thể đặt ra với việc quản lý nợ thuế như sau:
Thu hồi nợ đọng thuế và hạn chế nợ thuế phát sinh là nhiệm vụ quan trọng nhằm chống thất thu ngân sách nhà nước Cần tăng cường đổi mới các biện pháp và kỹ năng giám sát quản lý nợ thuế, cũng như cưỡng chế nợ thuế để nâng cao hiệu quả công tác quản lý Đồng thời, việc giải quyết kịp thời và chính xác các khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế cũng cần được chú trọng.
Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đã đưa ra những định hướng tăng cường quản ly nợ thuế trên địa bàn giai đoạn 2020-2025 như sau:
Quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đạt được các chỉ tiêu thu nợ theo kế hoạch Cục thuế Nghệ An phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêu thu nợ, hạn chế phát sinh nợ mới và tích cực triển khai các biện pháp đôn đốc cũng như cưỡng chế nợ thuế Mục tiêu là đảm bảo tổng số nợ thuế vào cuối năm sau không vượt quá mức nợ thuế của năm trước.
Vào thứ hai, cần chỉ đạo các bộ phận quản lý nợ thuế phối hợp chặt chẽ với các bộ phận chức năng quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý nợ thuế.
Phối hợp chặt chẽ với bộ phận kê khai kế toán thuế để rà soát và điều chỉnh nợ thuế, xử lý các khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu nợ thuế luôn thống nhất với cơ quan thuế Hợp tác với bộ phận kiểm tra thuế nhằm đôn đốc thuế phát sinh, ngăn chặn tình trạng nợ thuế Làm việc cùng bộ phận Thanh tra thuế để xử lý và thu hồi nợ thuế sau thanh tra, đồng thời đưa các doanh nghiệp trây ỳ vào diện thanh tra Tăng cường phối hợp với bộ phận tuyên truyền để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nợ thuế.
Quản lý nợ thuế hiệu quả cần ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng cơ sở dữ liệu về đối tượng nợ thuế và giám sát sự tuân thủ của người nộp thuế.
Tích cực tuyên truyền pháp luật thuế là cần thiết để hỗ trợ doanh nghiệp Cần thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đồng thời quan tâm tháo gỡ những khó khăn khách quan mà họ gặp phải Việc động viên và tạo điều kiện về mặt thời gian giúp doanh nghiệp từng bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất và hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Vào thứ năm, cần tập trung chỉ đạo công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo thực hiện đầy đủ các biện pháp quản lý nợ theo quy định pháp luật và quy trình hiện hành, nhằm ngăn chặn phát sinh nợ thuế mới Cần sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý nợ thuế và ban hành quy trình mới thay thế quy trình cưỡng chế nợ thuế Mục tiêu là hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, góp phần vào kế hoạch chung của ngành Thuế.
Vào thứ sáu, chúng ta cần tăng cường kỷ luật và kỷ cương trong đội ngũ cán bộ công chức, đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm trong thực thi công vụ Việc thực hiện hiệu quả công tác phòng chống tham nhũng và tiết kiệm, chống lãng phí cũng rất quan trọng Công tác quản lý nhà nước sẽ hướng tới sự chuyên nghiệp, trách nhiệm và kỷ cương.
3.2 Giải pháp tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An
3.2.1 Tăng cường nhận thức pháp luật về thuế, quản lý thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các cấp chính quyền
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) đã được nâng cao thông qua các hình thức hiện đại và dễ tiếp cận, như phối hợp với Đài phát thanh truyền hình Hưng Nguyên và Nam Đàn để xây dựng phóng sự về quản lý thuế và cưỡng chế nợ thuế Các văn bản pháp luật mới được truyền tải kịp thời qua email doanh nghiệp, trong khi một số chính sách được phát qua hệ thống loa phát thanh phường xã Thông tin về thuế cũng được phổ biến qua tờ rơi, áp phích và băng rôn, đặc biệt là về lệ phí thuế môn bài Chính sách thuế mới được cập nhật thường xuyên và các vướng mắc được giải đáp kịp thời qua buổi tập huấn và đối thoại với NNT Cơ quan quản lý thuế đã được trao quyền cưỡng chế nợ thuế, và đối với các trường hợp chây ỳ, sẽ thực hiện cưỡng chế nợ thuế và công khai thông tin trên các phương tiện truyền thông theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Để nâng cao chất lượng tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế, cần chú trọng từ khâu tuyên truyền, phổ biến thông tin đến việc tổ chức hội nghị và giải đáp các vướng mắc trước, trong và sau hội nghị Đồng thời, việc tiếp nhận và giải quyết hồ sơ cần được thực hiện đúng quy định và đảm bảo thời gian cho người nộp thuế.
Tuyên dương kịp thời các tổ chức và cá nhân có ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, góp phần lớn vào ngân sách nhà nước Đồng thời, cần đẩy mạnh công tác xã hội hóa hỗ trợ người nộp thuế và phát triển hệ thống đại lý thuế Việc triển khai khảo sát đánh giá mức độ hài lòng của người nộp thuế với cơ quan thuế cũng rất quan trọng.
3.2.2 Tăng cường vai trò lãnh đạo, chỉ đạo, sự ủng hộ của chính quyền địa phương khi thực hiện cưỡng chế nợ thuế
Hàng năm, lãnh đạo cơ quan thuế phải báo cáo tình hình nợ thuế với chính quyền địa phương và đề xuất thành lập ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách nhà nước Ban chỉ đạo này bao gồm các cơ quan như Công an, Thanh tra nhà nước, Kho bạc nhà nước, Phòng Tài chính - Kế hoạch, và Quản lý thị trường Các doanh nghiệp sẽ được mời lên để cam kết nộp thuế, và nếu có tình trạng chây ì, cơ quan thuế sẽ thực hiện cưỡng chế nợ thuế.
3.2.3 Nâng cao năng lực của cơ quan thuế để cải thiện hiệu suất cưỡng chế thu hồi nợ thuế
3.2.3.1 Cải thiện công tác chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục thuế trong bộ máy quản lý và cưỡng chế nợ thuế
Chi cục trưởng cần xem công tác cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ quan trọng, nhằm đưa ra các quyết sách kịp thời và hoàn thành chỉ tiêu thu nợ, từ đó góp phần thực hiện dự toán thu ngân sách Nhà nước.
