Tăng cường biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế khu vực sông lam II

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Cẩm Trà Lớp: CQ56/02.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TĂNG CƯỜNG BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Bùi Đường Nghiêu HÀ NỘI – 2022 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Cẩm Trà Lớp: CQ56/02.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TĂNG CƯỜNG BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Bùi Đường Nghiêu HÀ NỘI – 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Cẩm Trà ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ, QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan lý luận Thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.2 Những vấn đề quản lý thuế 1.2.1 Nền tảng quản lý thuế 1.2.2 Những vấn đề bật quản lý thuế 10 1.3 Những vấn đề quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 11 1.3.1 Khái niệm 11 1.3.2 Phân loại nợ thuế .12 1.3.3 Biện pháp quản lý nợ thuế 17 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 20 1.4.1 Nhận thức đạo luật thuế, luật quản lý thuế nhận thức cưỡng chế nợ thuế 20 1.4.2 Vai trị cấp quyền 21 1.4.3 Năng lực thực thi pháp luật thuế quan thuế 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II GIAI ĐOẠN 2019 - 2021 .23 2.1 Khái quát Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .23 2.1.2 Vị trí địa lý 23 iii 2.1.3 Vị kinh tế xã hội 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Khu vực Sông Lam II 25 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II giai đoạn 2019-2021 27 2.2.1 Thực trạng thu thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II giai đoạn 2019-2021 .27 2.2.2 Thực trạng nợ đọng thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II giai đoạn 2019-2021 .29 2.2.3 Thực trạng biện pháp thu hồi nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II giai đoạn 2019 – 2021 42 2.3 Đánh giá chung 44 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II 56 3.1 Mục tiêu phương hướng tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An 56 3.1.1 Mục tiêu .56 3.1.2 Định hướng 56 3.2 Giải pháp tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An 58 3.2.1 Tăng cường nhận thức pháp luật thuế, quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế, quan quản lý thuế cấp quyền 58 3.2.2 Tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo, ủng hộ quyền địa phương thực cưỡng chế nợ thuế 59 3.2.3 Nâng cao lực quan thuế để cải thiện hiệu suất cưỡng chế thu hồi nợ thuế 59 3.2.4 Củng cố cải thiện quan hệ phối hợp nhịp nhàng quan quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 63 3.3 Một số kiến nghị 64 iv 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế Nghệ An 64 3.3.2 Kiến nghị quyền địa phương .66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .69 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCNV : Cán công nhân viên CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CQT : Cơ quan Thuế CCT : Chi cục Thuế DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NĐ-CP : Nghị Định - Chính Phủ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNCT : Thu nhập chịu thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp QLN : Quản lý nợ vi DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Tổng hợp kết thu NSNN giai đoạn 2019 – 2021 27 Bảng 2.2 Tổng hợp số thu NS theo sắc thuế năm 2019 – 2021 28 Bảng 2.3 Tổng hợp số nợ thuế giai đoạn 2019 – 2021 29 Bảng 2.4 Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2019-2021 32 Bảng 2.5 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2019-2021 32 Bảng 2.6 Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2019 – 2021 35 Bảng 2.7 Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2019 – 2021 36 Bảng 2.8 Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 38 Bảng 2.9 Tỷ lệ khoản nợ thuế phân loại theo tính chất nợ 39 Bảng 2.10 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2019 – 2021 41 Bảng 2.11 Các biện pháp cưỡng chế thực 43 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ Phương pháp nghiên cứu khoa học Sơ đồ 1.1 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 19 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế khu vực sông Lam II 26 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế có vai trò quan trọng kinh tế đất nước, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước công cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh kinh tế vĩ mơ Trong đó, quản lý thuế nội dung quản lý nhà nước kinh tế, đóng vai trò trọng yếu việc xác định hiệu hệ thống thuế, đảm bảo việc tuân thủ thực thi sách thuế cách hiệu Trong hệ thống quản lý thuế, quản lý nợ thuế khâu quan trọng, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự tính, tự khai, tự nộp, thu hồi nợ đọng thuế, hạn chế nợ thuế phát sinh, chống thất thu ngân sách nhà nước Kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Trong giai đoạn vừa qua, dịch bệnh Covid-19 diễn biến phức tạp ảnh hưởng đến kinh tế nước ta khiến cho nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn tài dẫn đến tình hình nợ thuế ngày tăng số lượng đối tượng nợ thuế số lượng tiền thuế nợ Bên cạnh đó, số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động cịn nợ tiền thuế mà khơng báo với quan thuế, hay chịu tác động khủng hoảng kéo dài nhiều năm gần nên nhiều doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh lâm vào tình trạng hàng hóa tiêu thụ chậm, hàng tồn kho lớn, vay vốn ngân hàng dẫn đến làm ăn thua lỗ kéo dài tình trạng chiếm dụng vốn lẫn doanh nghiệp với bạn hàng, tình khó khăn khiến nhiều doanh nghiệp cố tình chây ì, chiếm dụng tiền thuế NSNN, từ dẫn đến nợ thuế gia tăng Mặc dù Nhà nước có nhiều điều chỉnh kịp thời việc xây dựng sách thuế luật hóa đối tượng nguồn thu nhằm 55 Đồng thời, chưa xác định nguyên nhân dẫn đến nợ thuế từ có giải pháp thu nợ cho phù hợp Thứ sáu, phẩm chất đội ngũ công chức, công chức làm công tác quản lý nợ chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, lực hạn chế Nghiêm trọng hơn, có trường hợp số công chức chưa thật quan tâm mức đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cịn mang tính quản lý theo kiểu chiếu lệ, làm cho xong, thân giao phụ trách địa bàn chưa thật trọng đến công tác thu hồi nợ phân cơng phụ trách Rất nhiều trường hợp, việc nắm bắt thông tin thông qua đợt kiểm tra gọi điện thoại hỏi thăm tình hình, đơn đốc nợ cách qua loa đại khái Điều đáng quan tâm trường hợp khơng phải cá biệt, tình trạng lỏng lẻo quản lý, thiếu kiên xử lý nợ thuế diễn phổ biến Do đó, bên cạnh việc xử lý nghiêm người nộp thuế chây ì, chí mưu toan chiếm đoạt tiền thuế, cần xem lại tư cách cán giao quản lý, thu ngân sách Nhà nước khơng hồn thành nhiệm vụ 56 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM II 3.1 Mục tiêu phương hướng tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An 3.1.1 Mục tiêu Để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Bộ Tài giao, đồng thời đẩy mạnh cải cách, đại hóa hệ thống thuế, tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đáp ứng yêu cầu xử lý nợ đọng thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước, Chi cục thuế khu vực Sông Lam II , tỉnh Nghệ An xác định mục tiêu cụ thể đặt với việc quản lý nợ thuế sau: “Thu hồi nợ đọng thuế, hạn chế nợ thuế phát sinh, chống thất thu thuế cho NSNN, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế” 3.1.2 Định hướng Chi cục thuế khu vực Sông Lam II đưa định hướng tăng cường quản ly nợ thuế địa bàn giai đoạn 2020-2025 sau: Thứ nhất, quản lý nợ thuế nhằm thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề ra: Phấn đấu hoàn thành tiêu thu nợ thuế Cục thuế Nghệ An giao; hạn chế nợ phát sinh, đồng thời tích cực triển khai biện pháp đôn đốc cưỡng chế nợ thuế; phấn đấu cuối năm sau, tổng số nợ thuế không vượt nợ thuế năm trước Thứ hai, đạo phận quản lý nợ thuế phối hợp chặt chẽ với 57 phận chức quản lý thuế, để thực tốt công tác quản lý nợ thuế, cụ thể như: Phối hợp với phận kê khai kế toán thuế việc rà soát, đối chiếu điều chỉnh nợ thuế, xử lý khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu người nợ thuế thống với số liệu nợ quan thuế theo dõi Phối hợp với phận kiểm tra thuế kê khai thuế việc đôn đốc khoản thuế phát sinh, ngăn chặn hạn chế phát sinh nợ thuế Phối hợp với phận Thanh tra thuế việc tra xử lý thu hồi nợ thuế sau tra kịp thời đưa doanh nghiệp cố tình trây ỳ nợ thuế vào diện phải tra thuế Phối hợp tốt với phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nợ thuế Thứ ba, QLNT với ứng dụng công nghệ thông tin quản lý rủi ro, xây dựng sở liệu đối tượng nợ thuế, giám sát tuân thủ NNT Thứ tư, Tích cực tuyên truyền pháp luật thuế; Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quan tâm tháo gỡ khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, động viên tạo điều kiện mặt thời gian để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách Thứ năm, Tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ NNT nợ thuế theo quy định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế, khơng để phát sinh thêm số nợ thuế Sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý nợ thuế, ban hành quy trình thay quy trình cưỡng chế nợ thuế Phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, góp phần vào việc hoàn thành kế hoạch chung toàn ngành Thuế 58 Thứ sáu, Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức thực thi công vụ thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí Cơng tác QLNT tiến tới Chun nghiệp - Trách nhiệm - Kỷ cương 3.2 Giải pháp tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An 3.2.1 Tăng cường nhận thức pháp luật thuế, quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế, quan quản lý thuế cấp quyền Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT đẩy mạnh hình thức tuyên truyền đại, dễ tiếp cận mang lại hiệu cao: phối hợp tốt với Đài phát truyền hình huyện Hưng Nguyên Nam Đàn xây dựng phóng tình hình quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn, văn quy phạm pháp luật mới, sửa đổi bổ sung truyền tải kịp thời qua email điện tử doanh nghiệp; số sách phát hệ thống loa phát phường xã (thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, kinh doanh thương mại điện tử ); tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp, áp phích, ấn phẩm, băng rơn, tun truyền cổ động NNT nộp lệ phí thuế mơn đầu năm Chính sách pháp luật thuế cập nhật thường xuyên, vướng mắc sách, thủ tục hành thuế, nghiệp vụ kế tốn giải đáp kịp thời thông qua buổi tập huấn, đối thoại với NNT Phổ biến rõ cho người nộp thuế việc quan quản lý thuế nhà nước trao thẩm quyền cưỡng chế nợ thuế Đối với trường hợp thuộc diện phải cưỡng chế, kiên thực cưỡng chế nợ thuế; công khai thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế, không nộp thuế hạn lên báo, đài, website quan thuế, loa phát 59 phường xã theo quy định Luật Quản lý thuế Nâng cao chất lượng tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế từ khâu tuyên truyền, phổ biến đến tổ chức hội nghị giải đáp vướng mắc trước, sau hội nghị Thực tốt công tác tiếp nhận giải hồ sơ theo quy định, thời gian cho NNT Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đẩy mạnh cơng tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT, đẩy mạnh phát triển hệ thống đại lý thuế; triển khai khảo sát đánh giá hài lòng NNT với quan thuế 3.2.2 Tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo, ủng hộ quyền địa phương thực cưỡng chế nợ thuế Hàng năm lãnh đạo quan thuế phải báo cáo cụ thể tình hình nợ đọng thuế với quyền địa phương, qua đề xuất thành lập ban đạo chống thất thu cho ngân sách nhà nước bao gồm quan huyện như: Công an, Thanh tra nhà nước, Kho bạc nhà nước, Phòng Tài - kế hoạch, Quản lý thị trường…tiến hành mời doanh nghiệp lên cam kết nộp thuế, có tình trạng chây ì thực cưỡng chế nợ thuế 3.2.3 Nâng cao lực quan thuế để cải thiện hiệu suất cưỡng chế thu hồi nợ thuế 3.2.3.1 Cải thiện công tác đạo lãnh đạo Chi cục thuế máy quản lý cưỡng chế nợ thuế Chi cục trưởng phải coi công tác cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ quan trọng để đưa sách kịp thời, đấu hoàn thành tiêu thu nợ, góp phần thực dự tốn thu Ngân sách Nhà nước Lãnh đạo Chi cục Thuế cần phải đạo quán triệt đến cơng chức quản lý nợ thuế, mà cịn đến tất công chức Chi 60 cục thuế, phải nghiêm túc thực công tác QLNT nhằm thu hồi nợ đọng thuế, hoàn thành tiêu thu nợ giao Thực quy định Bộ Nội vụ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế quy chế bổ nhiệm, bổ nhiệm lại công chức, viên chức để bổ sung kịp thời đội ngũ công chức lãnh đạo, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Công tác luân phiên, luân chuyển chuyển đổi vị trí cơng tác ln trọng đảm bảo công khai, minh bạch, dân chủ Công tác đánh giá, quy hoạch, đào tạo, sử dụng, bố trí, điều động, luân chuyển, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật thực sách cán đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý từ Chi cục đến đội thuế thực nguyên tắc tập trung dân chủ Bản thân, đội ngũ lãnh đạo Chi cục thuế cần trau dồi lại trình độ học vấn, lý luận trị để có nhìn xa công tác quản lý thuế Cử công chức diện Quy hoạch lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo Đội thuế tham gia lớp Trung cấp lý luận trị; lớp bồi dưỡng kỹ lãnh đạo, kỹ khai thác TMS (Chương trình quản lý thuế tập trung); tập huấn, bồi dưỡng công tác tra, kiểm tra; lớp bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên trung cấp thuế 3.2.3.2 Phát triển nguồn nhân lực tổ chức công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Con người yếu tố quan trọng, định đến thành công hoạt động quản lý Do đó, cần phát triển nguồn nhân lực chất lượng lẫn số lượng cho tổ chức máy quản lý cưỡng chế nợ thuế hiệu hơn, đặc biệt giai đoạn ngành Thuế thực cải cách hành Cơng chức làm cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần phải tăng cường đào tạo, bồi dưỡng 61 Đầu tiên, Các công chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phải tự trang bị cho kiến thức vấn đề cưỡng chế nợ thuế Bản thân phải có trình độ tin học văn phịng từ loại trở lên, đặc biệt kỹ excel để khai thác hết số liệu từ ứng dụng quản lý thuế Địi hỏi cơng chức phải tự trau dồi cho kỹ Ngồi ra, tự thân công chức quản lý nợ thuế nói riêng quản lý thuế nói chung phải biết nâng cao thêm trình độ học vấn thân Học hỏi kinh nghiệm từ người trước, người có kinh nghiệm cách học nhanh nhất, khơng phải lúc đúng, thân cơng chức tự nghiên cứu vấn đề Khi có buổi tập huấn theo chun mơn Cục thuế Nghệ An tổ chức, ưu tiên công chức vào ngành, công chức luân phiên, luân chuyển chưa tập huấn học Ngoài ra, Chi cục thuế nên tổ chức buổi trao đổi, chia sẻ chun mơn từ cơng chức có kinh nghiệm, cho cơng chức kinh nghiệm 3.2.3.3 Trang bị cơng nghệ, máy móc thiết bị cho máy quản lý cưỡng chế nợ thuế Trang bị cơng nghệ, thiết bị máy móc cho đội ngũ cán để kịp thời ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế nói chung QLNT nói riêng mang lại nhiều lợi ích cho NNT, tạo bước đột phát cải cách thủ tục hành chính, mang lại hiệu ứng tích người dân xã hội Đây nguyên nhân chính, cốt lõi giúp số nộp thuế Chi cục thuế tăng năm qua Các ứng dụng quản lý thuế điện tử xây dựng, vận hành sở ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) Ứng dụng quản lý thuế tích hợp, xử lý tự động tối đa nghiệp vụ đăng lý thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, chứng 62 từ nộp thuế, tính tiền chậm nộp, tạo thơng báo nợ, tổng hợp báo cáo nợ thuế… giảm bớt thao tác thủ công, tiết kiệm thời gian công sức cho công chức QLNT, như: + Thực chương trình cải cách đại hóa cơng tác kiểm tra như: phần mềm hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế ghi nhật ký tra, kiểm tra thuế điện tử, xây dựng sở liệu DN có giao dịch liên kết, + Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin tất khâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, điện tử hố hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ từ khâu ban hành thông báo nợ định cưỡng chế nợ, phân cơng, phân loại nợ đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ; xây dựng sở liệu cưỡng chế nợ thuế NNT + Rà sốt, chuẩn hóa liệu đăng ký thuế cịn sai sót chương, loại hình kinh tế, cấu vốn NNT để phù hợp với quy định Rà sốt thơng tin đăng ký thuế khác để có giải pháp (nghiệp vụ ứng dụng tin học) hoàn thiện sở liệu đăng ký thuế… Vì vậy, cơng tác xử lý liệu nhanh chóng, kịp thời Các cơng chức QLNT khai thác thơng tin để nắm bắt tình hình số thuế phải nộp, chứng từ nộp thuế để kịp thời đôn đốc thu thuế, thu nợ thuế 3.2.3.4 Hồn thiện quy trình làm việc phận cưỡng chế nợ thuế Mặc dù quy trình cưỡng chế nợ thuế áp dụng chi cục thuế khu vực Sông Lam II tốt đạt hiệu cao, nhiên để cơng tác có hiệu cao việc kiểm tra, theo dõi thường xuyên trình áp dụng quy trình điều quan trọng Chi cục thuế khu vực Sơng Lam II cần có báo cáo tình hình áp dụng quy trình cưỡng chế nợ thuế để có điều chỉnh kịp thời hiệu 63 Trong số trường hợp đặc biệt, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nên vào điều kiện cụ thể để đưa lại kết cao nhất, không nên bắt buộc phải thực theo quy trình Hiện nay, có biện pháp cưỡng chế thuế, việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến thứ Giả sử biện pháp có hiệu tiết kiệm chi phí thực biện pháp thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng lại thực biện pháp thứ 5, biện pháp không khả thi nhiều chi phí trích tiền gửi ngân hàng kê biên tài sản lại thực trước Đây điều bất cập gây khó khăn cho quan thuế việc thực biện pháp cưỡng chế Việc thay đổi trình tự thực biện pháp cưỡng chế điều kiện quan trọng để công tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu 3.2.4 Củng cố cải thiện quan hệ phối hợp nhịp nhàng quan quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với đội này, đội: Đội Hành - nhân sự; đội thuế liên xã phường đội tuyên truyền - hỗ trợ NNT-trước bạ- thu khác Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Để đẩy mạnh việc phối hợp đội chi cục thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II tiến hành biện pháp cụ thể gồm: - Chi cục thuế khu vực Sông Lam II cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời đội nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 64 - Phối hợp với đội Kiểm tra thuế giám sát, kiểm tra tình hình chấp hành kết luận sau kiểm tra thuế, đảm bảo thu 90% số thuế phát sinh, thuế truy thu, tiền phạt theo kết luận thanh, kiểm tra thuế nộp dứt điểm nợ vào NSNN -Phối hợp với phận Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế quản lý thuế đến người nộp thuế, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, hỗ trợ khởi nghiệp + Đảm bảo phối hợp chặt chẽ CTT với quan có liên quan Khơng coi trọng phối hợp phận nội Chi cục thuế khu vực Sông Lam II mà lãnh đạo CCT cần có chủ động hoạt động liên kết chặt chẽ với số quan, phận liên quan mật thiết Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, Bảo hiểm xã hội, Viện Kiểm sát, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động kê khai nộp thuế đối tượng nộp thuế, tránh thất thu ngân sách nhà nước 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế Nghệ An - Cục Thuế nghiên cứu ban hành sổ tay nghiệp vụ nhằm hướng dẫn riêng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cho công chức Song song với việc bồi dưỡng chuyên mơn nghiệp vụ, cịn phải ý đến bồi dưỡng kỹ giao tiếp - Cần tổ chức thêm nhiều lớp tập huấn cho công chức kỹ khai thác ứng dụng quản lý thuế, đặc biệt công chức - Tập huấn, đào tạo bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý thuế cho cơng chức có liên quan Định kỳ, hàng năm Cục 65 Thuế cần tổ chức kiểm tra trình độ chun mơn, lực nghiệp vụ cho công chức quản lý nợ thuế nhằm đánh giá lại chất lượng nguồn nhân lực làm cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung - Tồn ngành triển khai nhiều biện pháp tăng cường quản lý cán bộ; tăng cường quản lý trách nhiệm người đứng đầu thực thi công vụ, đẩy mạnh công tác đạo, kiểm tra, giám sát việc siết chặt kỷ luật, kỷ cường hành thi hành cơng vụ, không để xảy vụ việc gây hậu tác động tiêu cực quan liêu quản lý, thiếu trách nhiệm trình thực chức trách, nhiệm vụ giao; tăng cường công tác kiểm tra công vụ, quản lý cán bộ; đồng thời kiên xử lý nghiêm vi phạm trách nhiệm người đứng đầu để tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước, phục vụ nhân dân - Xây dựng chuẩn hóa sở liệu NNT ngồi ngành Qua đó, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào phân tích đánh giá rủi ro Xây dựng tiêu chí, phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thơng tin chuẩn hố sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch Đặc biệt trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử, khuyến khích tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt chế tự tính - tự khai - tự nộp thuế Nâng cấp trang web thuế điện tử để hỗ trợ NNT tra cứu thơng tin số tiền thuế nợ nhanh chóng Ngồi ra, Bộ phận Tin học nên có buổi tập huấn việc sử dụng phần mềm quản lý thuế, quản lý văn hệ thống ngành thuế, thuận tiện việc tra cứu liệu Hỗ trợ phận khác kịp thời, nhanh chóng Khi đánh giá kết thực nhiệm vụ Chi cục thuế, lãnh đạo quan thuế cấp khơng dựa vào tiêu hồn thành dự tốn, mà cịn 66 đánh giá tiêu quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế Cục Trưởng Cục Thuế thực chấm điểm số hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Trưởng dựa tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế huyện, thành, thị, tỷ lệ thu nợ cũ cơng tác cải cách hành - Đối với báo cáo cung cấp số liệu gấp theo văn quan cấp trên, cần bố trí giao cho cán làm đầu mối tổng hợp, hướng dẫn chi tiết, cụ thể đến Chi cục thuế cấp dưới, để tránh việc lấy sai số liệu, phải sửa sửa lại, thời gian công sức công chức QLNT 3.3.2 Kiến nghị quyền địa phương - Đề nghị UBND huyện Hưng Nguyên UBND huyện Nam Đàn, tỉnh có quan tâm sâu sắc, đạo thường xuyên, cụ thể đến phường, xã, ban ngành, đoàn thể trọng việc quản lý thuế địa bàn Đặc biệt khoản nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Đề nghị UBND huyện, tỉnh, phường xã đạo xuống cấp phối hợp với quan thuế xử lý hồ sơ DN kịp thời, thủ tục hành chính, quy trình, tránh sai sót khơng đáng có Đối với hồ sơ khoanh nợ tiền thuế, xoá nợ tiền chậm nộp: Đề nghị UBND tỉnh đạo UBND, Công an xã hỗ trợ cán thuế việc xác minh địa điểm kinh doanh NNT, xác minh tình trạng hoạt động NNT, công khai phối hợp thu NNT cịn nợ tiền thuế lớn, chây ì khơng nộp tiền thuế nợ - Đề nghị UBND huyện, tỉnh đạo Kho bạc Nhà nước, Ban quản lý dự án, chủ đầu tư, NHTM tổ chức tín dụng phối hợp với Chi cục thuế tốn tiền cho doanh nghiệp cịn nợ thuế có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế nợ Ngân sách Nhà nước theo danh sách quan thuế cung cấp 67 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế nước cịn nhiều khó khăn tác động dịch bệnh COVID-19 ảnh hưởng tiêu cực bối cảnh kinh tế toàn cầu khiến doanh nghiệp sản xuất bị đình trệ, hàng hố bị ứ đọng lâu ngày, vịng quay vốn thấp, khơng phát sinh lợi nhuận, không đủ khả nộp thuế, dẫn đến việc gia tăng nợ đọng thuế điều tránh khỏi Tuy nhiên, nợ thuế hành vi phạm pháp luật, làm tổn hại đến ngân sách nhà nước, gây cơng xã hội Chính vậy, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế coi nhiệm vụ hàng đầu ngành thuế Qua trình thực tập nghiên cứu luận văn cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Hưng Nguyên huyện Nam Đàn tỉnh Nghệ An, luận văn nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn hai huyện cịn có bất cập tồn Bên cạnh luận văn khái quát hóa vấn đề lý luận thuế, quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để làm tảng lý luận cho nghiên cứu thực trạng đề xuất giải pháp tăng cường cưỡng chế nợ thuế với mong muốn công tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu cao nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời giảm thiểu nợ đọng thuế địa bàn Mặc dù tác giả cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, đề tài phức tạp, giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu nên luận văn “Tăng cường biện pháp cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sơng Lam II” khơng khỏi có thiếu sót Tác giả luận văn mong muốn nhận góp ý thầy giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện 68 Xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình bác, anh, chị công tác Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An giáo viên hướng dẫn PSG.TS Bùi Đường Nghiêu tận tình chỉnh bảo tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành luận văn tốt nghiệp tốt 69 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi TS Tơn Thu Hiền (chủ biên)(2019), “Giáo trình thuế” , NXB Tài Chính TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2016), “Giáo trình quản lý thuế” , NXB Tài Chính Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, Quốc hội ban hành ngày 13/06/2019 Quyết định số 751/QĐ-TCT Về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành 20 tháng năm 2015 Tổng kết công tác thuế năm 2019 -2021 Chi cục thuế khu vực Sông Lam II- Nghệ An Thông tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế ... quản lý nợ thuế, quản lý thuế, quản cưỡng chế nợ thuế CCT lý nợ thuế cưỡng chế khu vực Sông Lam II nợ thuế CHƯƠNG 3: Giải pháp tăng cường cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II 5 Kết... Hiện Chi cục thuế khu vực Sông Lam II quản lý 700 doanh nghiệp khu vực huyện Nam Đàn 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Khu vực Sông Lam II Tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Sông Lam II gồm... Giải pháp tăng cường công tác cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế khu vực Sông Lam II, tỉnh Nghệ An 58 3.2.1 Tăng cường nhận thức pháp luật thuế, quản lý thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ