Quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An

MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Việt Nam được thiên nhiên ưu đãi, ban tặng nguồn tài nguyên khoáng sản phong phú, xấp xỉ gần 40 loại. Trong tương lai gần, nguồn tài nguyên sẽ đối mặt với nguy cơ cạn kiệt do nhiều loại khoáng sản đang được khai thác với quy mô lớn. Trong khi đó hầu hết tài nguyên hiện có là loại tài nguyên không tái tạo được, mà hầu hết các sản phẩm phục vụ con người được tạo ra chủ yếu từ nguồn tài nguyên khoáng sản. Vì vậy, chúng ta cần sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài nguyên của đất nước. Đảng và Nhà nước Việt Nam đã dùng nhiều công cụ để quản lý, bảo vệ, sử dụng, khai thác có hiệu quả và tiết kiệm nguồn lực tài nguyên. Cùng với phí bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên khoáng sản là một trong số những công cụ tài chính hữu hiệu để Nhà nước quản lý việc khai thác nguồn tài nguyên có hiệu quả. Thuế tài nguyên đã đạt được những kết quả khả quan, góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách quốc gia. Trên địa bàn tỉnh Nghệ An có đa dạng nguồn tài nguyên khoáng sản như cát, đá, sỏi, thiếc ... Hàng năm, từ hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản, nguồn thu thuế chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu kinh tế của tỉnh. Tân Kỳ là huyện miền núi thuộc tỉnh Nghệ An, có địa hình chia cắt bởi các dãy núi và hệ thống sông suối lớn nhỏ. Do vậy Tân Kỳ tập trung chủ yếu loại tài nguyên khoáng sản phi kim loại như cát, đá, sỏi .... Đây là nơi hình thành nhiều doanh nghiệp khoáng sản đóng trên địa bàn tham gia khai thác và nộp thuế tài nguyên. Tuy số thu từ thuế tài nguyên khoáng sản tăng lên hàng năm nhưng chưa thật sự tương xứng với tiềm năng sẵn có của huyện. Hoạt động khai thác khoáng sản tuy đã tạo việc làm cho hàng trăm lao động, hàng năm đóng góp hàng tỷ đồng cho nguồn ngân sách, nhưng hoạt động này cũng làm phát sinh ô nhiễm môi trường, thất thu ngân sách nhà nước ... Điều đó đòi hỏi cơ quan thuế cần hoàn thiện công tác quản lý thuế của mình. Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I nói riêng và Cục Thuế tỉnh Nghệ An nói chung luôn chú trọng công tác quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn. Nhận thức được các vấn đề trên, tác giả chọn đề tài: “ Quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An” làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ kinh tế của mình. 2. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan Trong những năm gần đây đã có một số nghiên cứu có liên quan đến đề tài như sau: Nguyễn Tiến Trung (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản của Chi cục thuế huyện Phong Điền, tỉnh Thừa thiện Huế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Huế. Luận văn đã trình bày các vấn đề lý luận liên quan đến công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản; phân tích và đánh giá thực trạng công tác thu thuế tài nguyên; chỉ ra những nguyên nhân, hạn chế và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế tài nguyên của Chi cục thuế huyện Phong Điền, tỉnh Thừa thiện Huế trong thời gian tới. Phạm Thị Thu Uyên (2016), Hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên của Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội. Luận văn đã nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế nói chung; quản lý thuế tài nguyên nói riêng của Chi cục thuế; đánh giá thực trạng; đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên của Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng, tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới. Phan Minh Thông (2016), Quản lý thu thuế tài nguyên tại Chi cục thuế Thành phố Vinh, Nghệ An, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội. Từ việc hệ thống hóa lý luận về quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh; phân tích thực trạng nhằm làm rõ ưu, nhược điểm của quản lý thu thuế tài nguyên; đưa ra các giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên ở Chi cục Thuế thành phố Vinh trong thời gian tới. Nguyễn Văn Lãng (2018), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An”, Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội. Luận văn chủ yếu hệ thống hóa các sơ sở lý luận dựa trên phân tích thực tế, từ đó đưa ra các giải pháp quản lý hiệu quả thu thuế tài nguyên của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An. Đỗ Thanh Tú (2018), “Hoàn thiện hệ thống thuế tài nguyên”.Nghiên cứu khoa học số XD 721, Bộ Tài nguyên và Môi trường, Hà Nội. Đề tài đã khái quát được các vấn đề chung về hệ thống thuế tài nguyên, tác giả đã thu thập số liệu để đánh giá cơ bản các vấn đề tồn tại trong quy định chính sách liên quan đến thuế tài nguyên, phân tích thực trạng, đánh giá kết quả nhằm chỉ ra được nguyên nhân, hạn chế và đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp chế, chính sách về thuế tài nguyên nước ta trong tình hình mới. Bùi Thị Ngọc Diễm (2019), “Nâng cao hiệu quả quản lý Cục thuế tỉnh Ninh Bình đối với thu thuế tài nguyên của các chi cục thuế ”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Thương mại Hà Nội. Tác giả nghiên cứu về phân cấp quản lý các khoản thu thuế tài nguyên, phân tích thực trạng quản lý và đưa ra kết luận về thực trạng phân cấp cơ bản giống như luật định, rút ra những nguyên nhân hạn chế, tác giải cũng đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý Cục thuế tỉnh Ninh Bình đối với thu thuế tài nguyên của các chi cục thuế trên địa bàn tỉnh. Do mục đích và yêu cầu khác nhau, tuy các đề tài trên đã đóng góp rất nhiều cho việc nghiên cứu về quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp nói riêng, nhưng các công trình nghiên cứu nói trên chưa đề cập chuyên sâu, đặc biệt là chưa có công trình nào viết về quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I. Với đặc thù địa phương, tiềm năng khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ, cũng như cơ cấu tổ chức quản lý của Chi cục Thuế có sự khác biệt so với các địa phương. Do vậy quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản cũng như việc thực thi luật thuế của Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I cũng có rất nhiều đặc điểm riêng, khác biệt. Chính vì thế, việc nghiên cứu đề tài ““Quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An” là cấp thiết, có tính mới, không trùng lắp với các nghiên cứu trước đó. 3. Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hướng tới những mục tiêu cơ bản sau: - Xác định được khung nghiên cứu quản lý thuế tài nguyên khoáng sản đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I. - Phản ánh được thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An đến năm 2025. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn 4.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn này là quản lý thuế tài nguyên khoáng sản đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An. 4.2. Phạm vi nghiên cứu luận văn: - Về nội dung: Tập trung nghiên cứu quản lý thuế tài nguyên khoáng sản đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại chi cục thuế theo cách tiếp cận tác nghiệp với những nội dung cơ bản sau: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tài nguyên; Quản lý đăng ký, khai và ấn định thuế tài nguyên; Quản lý nộp thuế tài nguyên và nợ tiền thuế tài nguyên; Quản lý giảm thuế tài nguyên, hoàn thuế, khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế; Quản lý thông tin người nộp thuế tài nguyên; Kiểm tra và xử lý vi phạm về nộp thuế tài nguyên. - Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu quản lý thuế tài nguyên khoáng sản tại Chi cục Thuế Khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản. - Về thời gian: Dữ liệu thu thập cho giai đoạn 2018 – 2020; phỏng vấn sâu vào tháng 4 năm 2021; đề xuất các giải pháp đến năm 2025. 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1. Khung nghiên cứu Luận văn nghiên cứu quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại chi cục thuế, thể hiện ở hình 1.1: Hình 1.1. Khung nghiên cứu Nguồn: Tác giả tổng hợp 5.2. Quy trình nghiên cứu Để thực hiện mục đích đề tài đặt ra, bản luận văn dự kiến sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, gồm các bước sau: Bước 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung nghiên cứu về quản lý thuế tài nguyên khoáng sản đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại chi cục thuế. Ở bước này, phương pháp phân tích hệ thống, tổng hợp và mô hình hóa được sử dụng là chủ yếu. Bước 2: Thu thập dữ liệu thứ cấp từ các nguồn Cục thống kê tỉnh Nghệ An; phòng thống kê huyện Tân Kỳ, số liệu từ các đội thuế chức năng thuộc Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I; tạp chí thuế Nhà nước; internet … để phản ánh, mô tả thực trạng quản lý thuế tài nguyên khoáng sản đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I. Các phương pháp thực hiện là phương pháp thống kê và so sánh số liệu qua các năm. Bước 3: Thu thập dữ liệu sơ cấp bằng phỏng vấn sâu 5 cán bộ chịu trách nhiệm quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I nhằm làm rõ và đánh giá thực trạng từng nội dung quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn. (Danh sách cán bộ và câu hỏi phỏng vấn đính kèm phụ lục 1 và phụ lục 2) Bước 4: Phân tích, đánh giá quản lý thuế tài nguyên khoáng sản đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I. Thông qua đánh giá thực hiện các mục tiêu, xác định các điểm mạnh, điểm hạn chế của công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I. Phương pháp sử dụng chủ yếu là so sánh, đối chiếu dựa trên các tiêu chí đã xây dựng để đánh giá sự biến động của các chỉ tiêu khi phân tích khi có sự thống nhất về mặt thời gian, không gian theo một số tiêu thức nhất định. Bước 5: Phân tích nguyên nhân cơ bản dẫn đến những hạn chế trong quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I. Bước 6: Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An đến năm 2025. 6. Kết cấu luận văn Ngoài danh mục bảng biểu, danh mục từ viết tắt, lời mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, phụ lục, nội dung chính của luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Khung nghiên cứu và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản tại chi cục thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I giai đoạn 2018 – 2020 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn huyện Tân Kỳ tại Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I đến năm 2025

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - ĐẶNG THÙY NGA QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I, TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - ĐẶNG THÙY NGA QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I, TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế sách Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ THU HOA HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, đề tài “Quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An” công trình nghiên cứu khoa học của riêng Các tài liệu được sử dụng công trình có nguồn gốc rõ ràng Những đánh giá, nhận định công trình cá nhân nghiên cứu thực hiện Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Đặng Thùy Nga LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập thực luận văn “Quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I, tỉnh Nghệ An”, nhận nhiều giúp đỡ Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới PGS.TS Lê Thu Hoa, PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền tận tâm hướng dẫn tơi hồn thành cơng trình Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu toàn thể Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội truyền đạt, trang bị cho kiến thức kinh nghiệm quý giá suốt hai năm học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I ban, ngành nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt trình thu thập số liệu để thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè, đồng nghiệp người tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, cổ vũ động viên suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Đặng Thùy Nga MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH, HỘP MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHUNG NGHIÊN CỨU VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản .8 1.1.1 KHÁI NIỆM THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN 1.1.2 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN 1.2 Quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản chi cục thuế 10 1.2.1 KHÁI NIỆM, MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ 10 1.2.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ .12 1.2.3 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ 13 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản chi cục thuế 20 1.3.1 CÁC NHÂN TỐ THUỘC CHI CỤC THUẾ 20 1.3.3 CÁC NHÂN TỐ THUỘC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN .21 1.3.3 NHÓM NHÂN TỐ KHÁC 22 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản số chi cục thuế học cho Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I 24 1.4.1 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN CỦA MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ 24 1.4.2 BÀI HỌC CHO CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I, TỈNH NGHỆ AN 27 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I GIAI ĐOẠN 2018 – 2020 29 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I .29 2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I 29 2.1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I .29 2.1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHÂN LỰC CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I 31 2.1.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I 33 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I giai đoạn 2018-2020 .34 2.2.1 CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I 34 2.2.2 KẾT QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I GIAI ĐOẠN 2018-2020 35 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC HUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I GIAI ĐOẠN 2018-2020 .36 2.3.1 THỰC TRẠNG BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I 36 2.3.2 THỰC TRẠNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN 39 2.3.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ ĐĂNG KÝ, KHAI VÀ ẤN ĐỊNH THUẾ TÀI NGUYÊN42 2.3.4 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ NỢ THUẾ TÀI NGUYÊN .45 2.3.5 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI NGUYÊN .49 2.3.6 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THÔNG TIN NGƯỜI NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN 50 2.3.7 THỰC TRẠNG KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN 51 2.4 Đánh giá quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I giai đoạn 2018 – 2020 53 2.4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ .53 2.4.2 ĐIỂM MẠNH CỦA QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ 55 2.4.3 HẠN CHẾ CỦA QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ 57 2.4.4 NGUYÊN NHÂN CỦA HẠN CHẾ 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I ĐẾN NĂM 2025 62 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I đến năm 2025 62 3.1.1 MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KHU VỰC TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ SÔNG LAM I ĐẾN NĂM 2025 62 3.1.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TẠI TÂN KỲ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I ĐẾN NĂM 2025 .63 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN VỰC KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU SÔNG LAM I ĐẾN NĂM 2025 65 3.2.1 HOÀN THIỆN BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TẠI CHI CỤC THUẾ 65 3.2.2 HOÀN THIỆN TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN 66 3.2.3 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ ĐĂNG KÝ, KHAI VÀ ẤN ĐỊNH THUẾ TÀI NGUYÊN 68 3.2.4 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ NỢ THUẾ TÀI NGUYÊN .69 3.2.5 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI NGUYÊN 70 3.2.6 HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THÔNG TIN NGƯỜI NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN 70 3.2.7.HOÀN THIỆN KIỂM TRA VÀ XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN 71 3.2.8 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHÁC 72 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 74 3.3.1 KIẾN NGHỊ VỚI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 74 3.3.2 KIẾN NGHỊ VỚI TỔNG CỤC THUẾ VÀ BỘ TÀI CHÍNH 74 3.3.3 KIẾN NGHỊ ĐỚI VỚI CHÍNH QUYỀN ĐỊA PHƯƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN .75 3.3.4 KIẾN NGHỊ VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 69 tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Thứ nhất, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở sản xuất kinh doanh nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ hai, hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khơ cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn- có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trị chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Thứ ba, tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài 70 bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hố, dịch vụ Nếu cố tình khơng làm theo quy định tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Thứ tư, tiếp tục hồn thiện trang thơng tin điện tử Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thơng tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet 3.2.3 Hoàn thiện quản lý đăng ký, khai ấn định thuế tài nguyên Quản lý đăng ký thuế theo phương pháp đại: Chủ động phối hợp quan hữu quan hổ trợ người nộp thuế có hiệu việc thực đăng ký thuế, thay đổi thông tin người nộp thuế ; ngành nghề lĩnh vực kinh doanh; vốn, địa điểm kinh doanh…thông qua thực phương pháp đăng ký điện tử tự động cách nhanh chóng, xác; nhằm đảm bảo đầy đủ thơng tin hệ thống sở liệu quốc gia để quản lý chặt chẻ người nộp thuế trình SXKD; ngưng nghỉ, sáp nhập, giải thể… Quản lý số doanh nghiệp khai thác khoản sản việc để tiến hành triển khai công tác thu thuế tài nguyên Thời gian tới Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I cần: - Thực cửa liên thông cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký thuế; - Việc tổ chức quản lý hồ sơ đăng ký thuế cần phân loại theo chủ thể tạo lập như: Doanh nghiệp khai thác khoáng sản cá nhân làm chủ, nhóm người làm chủ; - Áp dụng đồng thời ấn định thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản ổn định để xác định số thuế xác như: Cơ sở liệu Chi cục thuế, so sánh số thuế phải nộp doanh nghiệp khai thác khoáng sản mặt hàng, ngành nghề, quy mô tài liệu kết kiểm tra, tra hiệu lực; - Minh bạch việc xác định doanh thu phải nộp với tham gia cấp, ngành Dự toán thuế tài nguyên phải xây dựng tích cực, thực sở tính đúng, tính đủ sách, chế độ hành, chế độ, sách có 71 hiệu lực thi hành dự báo sát thực tình hình kết quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I Xây dựng quy chế phối hợp tổ chức giao ban hàng quý để kịp thời tháo gỡ khó khăn vướng mắc tổ chức thực nhiệm vụ tham mưu cho cấp uỷ, quyền địa phương quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp khai thác khoáng sản việc thực nghĩa vụ nộp thuế Từ có định hướng đắn cho việc lập ấn định dự toán thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I hàng năm 3.2.4 Hoàn thiện quản lý nộp thuế tài nguyên nợ thuế tài nguyên Thứ nhất, số lượng, quy mô kinh doanh doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ, Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I cần thành lập hội đồng tư vấn thuế xã phường để tư vấn doanh thu mức thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản, nộp thuế theo quy định, phối hợp với quan thuế đôn đốc doanh nghiệp khai thác khoáng sản, cá nhân kinh triển khai đồng nhiều giải pháp khác, phối hợp với sở, ban ngành rà soát, để đưa tất doanh nghiệp khai thác khoáng sản vào quản lý; xây dựng sở liệu doanh thu, chi phí, địa bàn, ngành nghề để làm sở ấn định thuế Ngồi ra, Chi Cục Thuế khu vực Sơng Lam I cần xây dựng sở liệu hóa đơn điện tử, bao gồm hóa đơn doanh nghiệp khai thác khống sản để đối chiếu chéo, giúp kiểm sốt hóa đơn doanh nghiệp khai thác khống sản kiểm sốt DN có phát sinh mua, bán hàng hóa, dịch vụ với doanh nghiệp khai thác khoáng sản, bắt buột thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Thứ hai, lãnh đạo Chi Cục Thuế khu vục Sông Lam I cần đạo Đội thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại để thực 100% nộp thuế điện tử; tiến hành tuyên truyền, vận động NNT hỗ trợ, hướng dẫn NNT thu nộp thuế điện tử Thứ ba, Chi Cục Thuế khu vục Sông Lam I cần xây dựng hệ thống sở liệu đối tượng nộp thuế tài nguyên phù hợp chuẩn mực chung đáp ứng yêu cầu quản 72 lý thu thuế lâu dài Cơ quan thuế chủ động phối hợp ngành có liên quan xây dựng phần mềm quản lý - khai thác sở liệu, đảm bảo hạ tầng kỹ thuật cần thiết cho việc quản trị khai thác sử dụng sở liệu người nộp thuế 3.2.5 Hoàn thiện quản lý giảm thuế, khoanh nợ xóa nợ thuế tài nguyên Ưu đãi thuế tài nguyên sách xã hội Đảng, Nhà nước Luật hóa vào sách thuế nhằm mục đích khuyến khích phát triển KT-XH doanh nghiệp đặc thù loại tài nguyên khai thác bền vững… nhiên có nhiều doanh nghiệp lợi dựng sách để gian lận, trốn thuế cách thay đổi đăng ký loại tài nguyên khai thác so với thực tế thực Chi Cục Thuế khu vục Sông Lam I cần thu thập đầy đủ thông tin, tài liệu từ quan hữu quan, cấp trên…để đấu tranh với DN trình kiểm tra, xác định lại chi phí, doanh thu, xác định điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định pháp luật cách xác Hoàn thiện hệ thống quy định miễn, giảm thuế tài nguyên kèm với hướng dẫn rõ ràng để đội thuế áp dụng xác, thuận lợi thực nghiệp vụ Đồng thời lãnh đạo Chi Cục Thuế khu vục Sông Lam I phải thường xuyên kiểm tra thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh, khai thác khoáng sản doanh nghiệp để áp dụng xác ưu đãi thuế tài nguyên, tránh bỏ sót áp dụng nhầm đối tượng gây thiệt hại ngân sách nhà nước 3.2.6 Hoàn thiện quản lý thông tin người nộp thuế tài nguyên Đối với quản lý thông tin thông tin người nộp thuế tài nguyên, theo Luật Quản lý thuế 2019 có quy định: Thơng tin người nộp thuế sở để thực quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật người nộp thuế, ngăn ngừa, phát vi phạm pháp luật thuế Vì vậy, việc quản lý thơng tin doanh nghiệp khai thác khống sản có ý nghĩa quan trọng việc quản lý thuế tài nguyên Các doanh nghiệp khai thác khoáng trải rộng khắp địa bàn huyện Tân kỳ nên công tác quản lý thu thuế nói chung cơng tác quản lý thơng tin doanh nghiệp khai thác khống sản địa bàn huyện Tân Kỳ nói riêng gặp nhiều khó khăn Chính vậy, Chi cục Thuế khu vực Sơng Lam I cần tích cực nêu cao vai trị, trách nhiệm 73 DN việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế cho hệ thống thông tin người nộp thuế phải đầy đủ, đảm bảo tính xác, trung thực, kịp thời Đồng thời, phát huy mối quan hệ chặt chẽ ngành UBND xã, phường thông qua việc tiến hành thống kê lập sơ đồ tên doanh nghiệp khai thác khoáng sản … tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động hộ Qua đó, xếp phân loại các doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ theo loại hình tài ngun, quy mơ kinh doanh theo phương pháp tính thuế tài ngun 3.2.7 Hồn thiện kiểm tra xử lý vi phạm hành nộp thuế tài nguyên Quản lý chặt chẽ, thu thu đủ, kịp thời doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn, việc thực kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu phải bảo đảm quy định, có trọng tâm, trọng điểm, thiết thực, hiệu quả, tránh hình thức Kết hợp đồng hài hòa biện pháp tra kiểm tra, khảo sát vận động, tuyên truyền đấu tranh để người nộp thuế tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế Đối chiếu sở liệu ngành với thực tế quản lý số doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn, lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro làm phải kiểm tra Việc kiểm tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản ngành thuế tùy theo lĩnh vực, loại khoán sản, tài nguyên phối hợp quan liên quan như: Công an, Quản lý thị trường thành lập đoàn kiểm tra liên ngành thực việc kiểm tra khảo sát địa bàn kinh doanh thực tế thời gian cao điểm, thời gian thấp điểm để xác định doanh thu bình quân, thực việc kiểm tra, khảo sát gián tiếp thông qua liệu từ nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ đầu vào, khách hàng, … để xác định yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khai thác khống sản quy mơ, ngành nghề, địa bàn, từ xác định mức doanh thu cho phù hợp Tăng cường công tác tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm doanh nghiệp khai thác khoáng sản cán thuế vào mục đích bất hợp pháp, xử lý nghiêm doanh nghiệp khai 74 thác khoáng sản cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế theo quy định Luật quản lý thuế Đối với khoản nợ khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà doanh nghiệp khai thác khoáng sản chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế Đối với trường hợp doanh nghiệp khai thác khoáng sản gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Trong công tác quản lý thuế thực đồng giải pháp, góp phần quản lý tốt doanh nghiệp khai thác khoáng sản tăng nguồn thu cho ngân sách, đồng thời nâng cao ý thức người nộp thuế Mặt khác tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý danh bạ DN theo địa bàn, công khai Website giúp việc kiểm tra, giám sát thuận tiện, minh bạch 3.2.8 Một số giải pháp khác 3.2.8.1 Tăng cường công tác phối hợp công tác quản lý thu thuế tài nguyên Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I cần tập trung thực tốt cơng tác tham mưu cho quyền huyện Tân Kỳ ban hành nhiều văn đạo đơn vị liên quan phối hợp với quan Thuế như: Vận động nộp thuế ủy nhiệm thu thuế, thu nợ thuế, khai thác nguồn thu Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Định kỳ tháng, quý, năm quyền địa phương tham mưu cho quan thuế trường hợp doanh nghiệp khai thác khoáng sản kê khai thuế tài nguyên chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp khai thác khoáng sản cần kiểm tra trường hợp cần phải đặc biệt ý khác Phòng tài - Kế hoạch huyện Tân Ký cần phối hợp với quan thuế để đưa kênh chung trao đổi 75 thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trường hợp cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý Chi cục thuế cần phối hợp với Kho Bạc phòng, ban UBND huyện để quản lý thu thuế thu hồi nợ thuế; kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn để mời doanh nghiệp khai thác khống sản thường xun dây dưa nợ thuế, có số tiền thuế nợ lớn đến để vận động, đôn đốc nộp thuế Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I cần thực quy định công tác nộp thuế qua ngân hàng thương mại, quy trình kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Từ đó, liệu thơng tin người nộp thuế, số thuế phải nộp, số thuế nộp cập nhật kịp thời, góp phần chống thất thu thuế Kho bạc Nhà nước huyện Tân Kỳ cần phối hợp chặt chẽ với ngân hàng thực tốt việc truyền, nhận liệu, kiểm tra, kiểm soát chứng từ thu ngân sách Nhà nước; thực tốt việc truyền liệu, in bảng kê chứng từ thu hàng ngày gửi quan Thuế 3.2.8.2 Ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản Hưởng ứng chủ trương khuyến khích đối xử cơng với tất thành phần kinh tế, năm gần số lượng doanh nghiệp khai thác khoáng sản tăng, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng quy mơ phát triển Vì vậy, phương pháp quản lý cũ khơng cịn phù hợp hiệu Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I cần phải đại hóa quản lý thu thuế cách đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin tồn diện khâu quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn mới, cụ thể: - Hiện đại hóa ứng dụng quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành sách thuế Kịp thời nâng cấp ứng dụng quản lý thuế phù hợp với sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung; hoàn thiện ứng dụng phân tích rủi ro theo tiêu chí để áp dụng quản lý thu thuế - Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế phù hợp chuẩn mực chung đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế lâu dài Chi cục Thuế khu vực Sơng Lam I chủ động phối hợp ngành có liên quan xây dựng phần mềm quản lý - khai 76 thác sở liệu, đảm bảo hạ tầng kỹ thuật cần thiết cho việc quản trị khai thác sử dụng sở liệu người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác đào tạo tin học nâng cao cho công chức chuyên trách tin học đủ khả vận hành quản trị thiết bị đại, tương ứng tiến tới chủ động việc xây dựng ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại tương lai 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Nghệ An Thứ nhất, Hồn thiện sách lương điều kiện, môi trường làm việc cơng chức thuế Vì vậy, đề nghị áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao Thứ hai, Cục thuế tỉnh Nghệ An cần hỗ trợ chi cục thuế tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán chuyên sâu thuế, ứng dụng công nghệ cao vào làm việc chuyên nghiệp có đủ lực, kỹ thành thạo, tận tâm với công việc thân thiện với NNT, đổi tư hành động để quản lý thuế có hiệu Mặt khác, cán cơng chức phải liêm ln tn thủ pháp luật, đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài Xây dựng hệ thống pháp luật thống nhất, bao quát hết mối quan hệ tồn phát sinh Khắc phục tình trạng luật cịn quy định chung (luật khung) dẫn đến tượng muốn thực luật phải chờ ban hành văn luật hướng dẫn, hướng dẫn lại không phù hợp với Luật Tránh tình trạng nhiều văn luật gây khó khăn cho việc thực dễ xảy tiêu cực lách luật Thực hệ thống hóa, rà sốt, hồn thiện quy định để đảm bảo sở pháp lý cho việc áp dụng quản lý rủi ro, quy định chống chuyển giá, xây dựng quy định hoạt động hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn nhằm nâng cao trách nhiệm công tác tham vấn Đồng thời, mở rộng, bổ sung quy định hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế Kiến nghị tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ chuyên sâu 77 cho công chức theo chức năng, đặc biệt kỹ nghiệp vụ thuế; xác định công tác đào tạo đào tạo lại việc làm thường xuyên, liên tục nhằm trang bị kiến thức cho cơng chức thích ứng với xu hướng phát triển ngày nhanh xã hội Quy định riêng việc luân phiên, luân chuyển cán làm công tác thuế để vừa đáp ứng mục tiêu ngăn ngừa, chống tiêu cực, vừa phát huy hết sở trường, lực công chức 3.3.3 Kiến nghị quyền địa phương địa bàn tỉnh Nghệ An Thứ nhất, mơi trường trị pháp lý: UBND tỉnh Nghệ An cần hoàn thiện hệ thống văn pháp luật quản lý thuế nói chung thuế tài ngun nói riêng Thứ hai, mơi trường cơng nghệ: Đề nghị Sở Tài hỗ trợ nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế Thứ ba, môi trường tự nhiên: Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An đạo Sở Kế hoạch đầu tư lập chi tiết quy hoạch tài nguyên, có kế hoạch khai thác sử dụng tài nguyên bền vững hiệu gắn với bảo tồn phát triển môi trường tự nhiên 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp khai thác khoáng sản nộp thuế tài nguyên địa bàn huyện Tân Kỳ Các doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ cần nghiên cứu thực quy định pháp luật thuế tài nguyên, kê khai tốn thuế tài ngun Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai thuế có vướng mắc cần trực tiếp liên hệ phòng chức Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I để cung cấp thơng tin, hỗ trợ thủ tục hành chính, giải đáp sách, hướng dẫn tháo gỡ khó khăn vướng mắc đầy đủ, kịp thời để thực 78 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản Chi cục thuế có hiệu khuyến khích kinh tế, mơi trường phát triển đống góp vào ngân sách địa phương Với tinh thần đó, đề tài luận văn đạt số kết sau: Một là, hệ thống hoá số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản chi cục thuế Hai là, Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I giai đoạn 2018 - 2020, thành công bản, hạn chế nguyên nhân Ba là, để khắc phục hạn chế, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I ngày tăng, để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội huyện Tân Kỳ đến năm 2025, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sơng Lam I Trong đáng ý giải pháp hoàn thiện tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tài nguyên; hoàn thiện quản lý đăng ký, khai ấn định thuế tài nguyên; hoàn thiện quản lý nộp thuế tài nguyên nợ thuế tài nguyên; hoàn thiện quản lý miễn, giảm thuế tài ngun; hồn thiện quản lý thơng tin người nộp thuế tài nguyên Đây giải pháp giúp cho hoạt động thu thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ quản lý, kế hoạch hóa từ khâu đầu tiên, qua đóng góp tích cực vào việc thực định hướng phát triển kinh tế - xã hội huyện Tân Kỳ Đồng thời tác giả sâu vào giải pháp hoàn thiện hoàn thiện máy quản lý thuế doanh nghiệp khai thác Chi cục thuế, hoàn thiện kiểm tra xử lý vi phạm hành nộp thuế tài nguyên 79 Trong trình thực đề tài luận văn này, thân có nỗ lực, cố gắng tìm tịi, học hỏi, tranh thủ hướng dẫn giáo viên hướng dẫn hỗ trợ, giúp đỡ, tạo điều kiện anh chị công chức thuế, lãnh đạo quan, hạn chế thời gian, trình độ chun mơn nên đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận cảm thông, ý kiến đóng góp để luận văn hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Thơng tư 152/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế tài nguyên, Hà Nội Bộ Tài Việt Nam (2012), Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Quy định chế độ kiểm soát, toán các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước, Hà Nội Bùi Thị Ngọc Diễm (2019), “Nâng cao hiệu quản lý Cục thuế tỉnh Ninh Bình đối với thu thuế tài nguyên của các chi cục thuế ”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Thương mại Hà Nội Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I (2020), Báo cáo tổng kết thu thuế tài nguyên địa bàn huyện Tân Kỳ giai đoạn 2018-2020, Nghệ An Chính phủ Việt Nam (2018), Nghị định sớ 163/2018/NĐ-CP ngày 21/12/2018 Quy định chi tiết thi hành số điều của Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội Đỗ Thanh Tú (2018), “Hồn thiện hệ thớng thuế tài nguyên”.Nghiên cứu khoa học số XD 721, Bộ Tài nguyên Môi trường, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Nguyễn Văn Xa (2017), Giáo trình quản lý tài sản công, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Lệ Thúy, Bùi Thị Hồng Việt (2019), Giáo trình sách cơng, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình quản lý học, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 10 Nguyễn Tiến Trung (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản của Chi cục thuế huyện Phong Điền, tỉnh Thừa thiện Huế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Huế 11 Nguyễn Văn Lãng (2018), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun đối với doanh nghiệp của Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An”, Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 12 Phạm Thị Thu Uyên (2016), Hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên của Chi cục Thuế huyện Tiên Lãng, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội 13 Phan Minh Thông (2016), Quản lý thu thuế Chi cục thuế Thành phố Vinh, Nghệ An, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội 14 Quốc hội Việt Nam (2009), Luật thuế tài nguyên, Hà Nội 15 Theo Đặng Văn Lâm (2012):“Lộ trình quản lý thuế”, NXB Đại học Quốc gia TP.HCM 16 Võ Hồng Phúc (2007), “ Giáo trình quản lý nhà nước”, NXB Đại học Quốc gia TP.HCM 17 18 Vũ Cương (2012), Kinh tế tài cơng, NXB Thống kê, Hà Nội Vũ Thu Giang (1996), Những vấn đề kinh tế học vĩ mô, NXB Thống kê, Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC PHỎNG VẤN STT Họ tên Mai Văn Đông Chức vụ Chi cục trưởng Đơn vị công tác Chi cục Thuế khu vực Sông Phan Hồng Minh Phó chi cục trưởng Lam I Chi cục Thuế khu vực Sơng Lê Đình Đại Lam I Đội trưởng Đội thuế Chi cục Thuế khu vực Sông LPX số Lam I Vương Đình Quế Đội trưởng Đội nghiệp Chi cục Thuế khu vực Sông vụ quản ly thuế Lam I Đội trưởng Đội kiểm Chi cục Thuế khu vực Sông Lê Thị Nga tra thuế Lam I PHỤ LỤC CÂU HỎI PHỎNG VẤN Xin Ông (Bà) cho ý kiến đánh giá máy quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I? Xin Ông (Bà) cho ý kiến đánh giá quản lý tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sơng Lam I? Xin Ơng (Bà) cho ý kiến đánh giá quản lý đăng ký, khai ấn định thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục thuế Khu vực Sông Lam I? Xin Ông (Bà) cho ý kiến đánh giá quản lý nộp thuế tài nguyên nợ thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế Khu vực Sơng Lam I? Xin Ơng (Bà) cho ý kiến đánh giá quản lý miễn, giảm thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sơng Lam I? Xin Ơng (Bà) cho ý kiến đánh giá quản lý thông tin người nộp thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sơng Lam I? Xin Ơng (Bà) cho ý kiến đánh giá kiểm tra, giám sát thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế Khu vực Sông Lam I? Xin trân trọng cảm ơn hợp tác giúp đỡ quý Ông (Bà) nội dung vấn Tôi xin cam đoan thông tin sử dụng phục vụ cho mục đích nghiên cứu hồn thiện luận văn Thạc sĩ mình! ... quản lý thuế tài khoáng sản doanh quản lý thuế tài nguyên nguyên khoáng sản nghiệp khai thác khoáng sản khoáng sản chi cục thuế doanh nghiệp khai thác chi cục thuế Các nhân tố thuộc chi cục thuế. .. HUYỆN TÂN KỲ NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG LAM I 34 2.2.2 KẾT QUẢ THU THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN KỲ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC... quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ Chi cục Thuế khu vực Sông Lam I Với đặc thù địa phương, tiềm khoáng sản địa bàn huyện Tân Kỳ, cấu tổ chức quản lý