Luận văn thạc sĩ hubt công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên tại cục thuế tỉnh lào cai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  NGUYỄN THIỆN ĐẠI GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Trọng Khoái Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Người cam đoan Nguyễn Thiện Đại MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TÀI NGUYÊN 1.1 Tài nguyên doanh nghiệp khai thác tài nguyên .4 1.1.1 Tài nguyên 1.1.2 Doanh nghiệp khai thác tài nguyên 1.2 Một số vấn đề chung thuế thuế tài nguyên 1.2.1 Khái niệm thuế 1.2.2 Thuế tài nguyên .7 1.3 Quản lý thuế tài nguyên .10 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế tài nguyên 10 1.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế tài nguyên .12 1.3.4 Nội dung quản lý thuế tài nguyên 13 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên cục thuế 24 1.4.1 Nhân tố chủ quan .24 1.4.2 Nhân tố khách quan 26 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 28 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lào Cai 28 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội phân bố tài nguyên tỉnh Lào Cai 28 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Lào Cai .30 2.1.3 Kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Lào Cai 2015 – 2017 .33 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 34 2.2.1 Tổng quan doanh nghiệp khai thác, nộp thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lào Cai 34 2.2.2 Kết thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2015-2017 36 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2015-2017 37 2.3.1 Tình hình quản lý kê khai thuế tài nguyên 37 2.3.2 Tình hình nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .44 2.3.3 Tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế tài nguyên 52 2.3.4 Tình hình truy thu thuế, xử lý vi phạm 57 2.3.5 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tài nguyên 60 2.4 Đánh giá tình hình quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 64 2.4.1 Kết đạt 64 2.4.2 Hạn chế tồn 66 2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế tồn nói 68 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI .71 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 71 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai 71 3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 72 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 73 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế tài nguyên 73 3.2.2 Giải pháp quản lý nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 74 3.2.3 Giải pháp kiểm tra thuế tài nguyên .76 3.2.4 Giải pháp truy thu, xử lý vi phạm pháp luật thuế 76 3.2.5 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên.77 3.2.6 Tăng cường công tác bồi dưỡng nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn quản lý thuế tài nguyên .79 3.2.7 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế 81 3.2.8 Phối hợp với ban ngành liên quan 82 3.3 Một số kiến nghị 82 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 82 3.3.2 Kiến nghị với Chi cục Thuế 84 3.3.3 Kiến nghị với quan liên quan 84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Viết tắt CBCC: Nghĩa Cán công chức CTCP: Công ty cổ phần CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước NNT: Người nộp thuế TN: Tài nguyên NSNN: Ngân sách Nhà nước QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK-TN Tự khai - tự nộp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Chỉ số đo lường mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên 11 Bảng 2.1 Kết thu NSNN 2015 – 2017 Cục Thuế tỉnh Lào Cai 33 Bảng 2.2 Tình hình Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế Tài nguyên 2015-2017 thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai quản lý 35 Bảng 2.3 Kết thu thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 36 Bảng 2.4 Tình hình thu Thuế tài nguyên tỉnh Lào Cai 36 Bảng 2.5 Tình hình khai thuế tài nguyên doanh nghiệp 39 Bảng 2.6 Tình hình kê khai Doanh thu Giá tính thuế DN khai thuế tài nguyên hàng 2015-2017 .40 Bảng 2.7 Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý kê khai thuế 43 Bảng 2.8 Kết thu nộp thuế tài nguyên doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai 44 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế tài nguyên doanh nghiệp 46 Bảng 2.10 Tỷ lệ nợ thuế tài nguyên 47 Bảng 2.11 Tỷ lệ nợ thuế tài nguyên năm trước doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai thu năm .47 Bảng 2.12 Mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý nộp thuế nợ thuế 49 Bảng 2.13 Các doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế 50 Bảng 2.14 Kết áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế tài nguyên 50 Bảng 2.15 Mức độ hài lòng doanh nghiệp cưỡng chế nợ thuế tài nguyên 51 Bảng 2.16 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế tài nguyên hàng năm Cục thuế Lào Cai 53 Bảng 2.17 Tình hình thực kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên 2015 – 2017 54 Biểu 2.18 Kết điều tra khảo sát mức độ hài lịng doanh nghiệp cơng tác kiểm tra thuế 56 Bảng 2.19 Kết số thuế truy thu qua kiểm tra thuế tài nguyên trụ sở doanh nghiệp 2015-2017 57 Bảng 2.20 Xử phạt vi phạm hành thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 59 Bảng 2.21 Kết điều tra khảo sát mức độ hài lịng cơng tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Cục Thuế 60 Bảng 2.22 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ NNT thuế tài nguyên 20152017 61 Bảng 2.23 Tình hình điều tra khảo sát mức độ hài lòng doanh nghiệp tuyên tuyền hỗ trợ NNT 64 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý kê khai thuế 14 Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tài nguyên 18 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tra khai thuế tài nguyên trụ sở quan thuế 19 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế 21 Sơ đồ 1.5 Quy trình xử phạt vi phạm hành thuế 23 Sơ đồ 1.6: Bộ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai 31 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tài nguyên thiên nhiên tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, có vai trị quan trọng người Phần lớn sản phẩm để phục vụ đời sống sinh hoạt người sản xuất từ tài nguyên thiên nhiên Trong điều kiện công nghiệp hoá - đại hoá quốc tế hoá sâu rộng nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày trở thành vấn đề cấp thiết quốc gia, loại tài nguyên quý hiếm, tài nguyên khơng tái tạo như: Dầu khí, than, đá, Ở Việt Nam với khoảng 60 loại khoáng sản 500 điểm mỏ, năm qua ngành công nghiệp khai khống phát triển nhanh chóng, đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách cấp Trung ương địa phương Bên cạnh đóng góp tích cực, tính bền vững ngành khai khoáng Việt Nam chưa thực đảm bảo, hoạt động khai khoáng gây nhiều tác động tiêu cực cho môi trường xã hội, làm suy thoái tài nguyên để lại nhiều hệ lụy nghiêm trọng, thu ngân sách từ khai thác khống sản cịn chưa tương xứng với mức độ khai thác, chi phí đầu tư tổn thất gây môi trường, xã hội Lào Cai tỉnh giầu tài nguyên khoáng sản Việt Nam với 35 loại khoáng sản khác 150 điểm mỏ Trong có nhiều loại khống sản apatit, đồng, sắt, graphit, nguyên liệu cho gốm, sứ, thủy tinh với trữ lượng lớn nước Một số mỏ có trữ lượng lớn dễ khai thác, dễ vận chuyển có thị trường xuất tạo thuận lợi cho phát triển công nghiệp chế biến loại khoáng sản địa phương Những năm qua việc thu ngân sách từ hoạt động khai thác khống sản địa bàn tỉnh Lào Cai đóng góp nguồn thu cho NSNN hàng năm, làm phát sinh nhiều vấn đề liên quan đến ô nhiễm môi trường, công tác quản lý khai thác, quản lý thu ngân sách nhà nước đòi hỏi quan quản lý nhà nước phải có nghiên cứu, đánh giá tồn diện để có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý khai thác tài nguyên khoáng sản phù hợp với quy định pháp luật tình hình thực tế, việc hồn thiện sách quản lý Thuế tài nguyên có ý nghĩa quan