BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI TRẦN VIỆT BÁCH GI¶I PH¸P HOµN THIÖN C¤NG T¸C QU¶N Lý THUÕ THU NHËP C¸ NH¢N Tõ NGUåN THU NHËP TH¦êNG XUY£N §èI VíI C¸ NH¢N C¦ TRó T¹[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - TRẦN VIT BCH GIảI PHáP HOàN THIệN CÔNG TáC QUảN Lý THUế THU NHậP Cá NHÂN Từ NGUồN THU NHậP THƯờNG XUYÊN ĐốI VớI Cá NHÂN CƯ TRú TạI CHI CụC THUế HUYệN CHƯƠNG Mỹ, THàNH PHố Hà NộI Chuyờn ngnh : TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số : 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHOÁI HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên cá nhân cư trú tại Chi cục thuế hụn Chương Mỹ, thành phớ Hà Nợi” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Những kết số liệu luận văn này thực Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, không chép nguồn khác và chưa cơng bố cơng trình nào Tác giả luận văn Trần Việt Bách MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ NGUỒN THU NHẬP THƯỜNG XUYÊN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ .6 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2 Thu nhập chịu thuế 1.2.3 Thu nhập miễn thuế TNCN 11 1.2.4 Căn cứ tính thuế TNCN thu nhập thường xuyên cá nhân cư trú 13 1.2.5 Giảm thuế TNCN 16 1.2.6 Đăng ký thuế, khấu trừ thuế, kê khai thuế, tốn thuế hồn thuế TNCN .17 1.3 .Quy trình quản lý thuế TNCN từ nguồn thu nhập thường xuyên cá nhân cư trú tại Chi cục thuế 21 1.3.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 22 1.3.2 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế .24 1.3.3 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 26 1.3.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 27 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên cá nhân cư trú 28 1.4.1 Nhân tố khách quan 28 1.4.2 Nhân tố chủ quan 30 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số Chi cục thuế và bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 32 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số Chi cục thuế .32 1.5.2 Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ NGUỒN THU NHẬP THƯỜNG XUYÊN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 35 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tổ chức máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 35 2.1.1 Khát quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ 35 2.1.2 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .37 2.2 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú Chi cục thuế huyện Chương Mỹ thời gian qua 43 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên cá nhân cư trú Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .45 2.3.1 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế 45 2.3.2 Quản lý hoàn thuế, miễn giảm thuế TNCN 51 2.3.3 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 53 2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 54 2.3.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 57 2.4 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế TNCN từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .60 2.4.1 Kết quả đạt được 60 2.4.2 Hạn chế 62 2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 63 CHƯƠNG 3: GIẢP PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ NGUỒN THU NHẬP THƯỜNG XUYÊN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 66 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ thời gian tới 66 3.1.1 Phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ thời gian tới 66 3.1.2 Nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ thời gian tới 68 3.1.3 Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 69 3.2 .Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên với cá nhân cư trú tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 70 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế TNCN .70 3.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 72 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 73 3.2.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 74 3.3 Một số kiến nghị đối với quan chức 76 3.3.1 Đối với Nhà nước 76 3.3.2 Đối với ngành thuế .78 3.3.3 Đối với các quan chức khác địa bàn huyện Chương Mỹ .83 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế HĐND : Hội đồng nhân dân HSKT : Hồ sơ khai thuế MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QTT : Quyết toán thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân CNKD : Cá nhân kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ I BẢNG Bảng 1.1: Bảng thuế lũy tiến phần Việt Nam 15 Bảng 2.1: Tình hình nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm 2015 42 Bảng 2.2: Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014 – 2016 43 Bảng 2.3: Tình hình thực cấp mã số thuế cá nhân cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014 – 2016 45 Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014 – 2016 .46 Bảng 2.5: Số lượng hồ sơ QTT TNCN từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014-2016 49 Bảng 2.6: Số lượng hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú chậm nộp Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014- 2016 51 Bảng 2.7: Số lượng hồ sơ và số tiền hoàn thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 20142016 52 Bảng 2.8: Tình hình thu nợ thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014 – 2016 54 Bảng 2.9: Kết quả kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014 - 2016 .55 Bảng 2.10: Tình hình triển khai các “gói TNCN” Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014 – 2016 56 Bảng 2.11: Tình hình thực cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014 - 2016 57 Bảng 2.12: Tình hình hỗ trợ quyết toán thuế TNCN cho NNT Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2014-2016 59 II SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 38 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Trong đó, thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu có tác động lớn nhất, trực tiếp đến đời sống kinh tế xã hội, thể sâu sắc, rõ nét mối quan hệ trách nhiệm hai chiều nhà nước cơng dân q trình xây dựng trì tồn xã hội cơng cộng Ở Việt Nam, luật pháp thuế thu nhập cá nhân ban hành lần vào ngày 27/12/1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/04/1991 nhằm động viên đóng góp cá nhân có thu nhập cao xã hội vào Ngân sách nhà nước Luật thuế thu nhập cá nhân thức ban hành có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2009 thay thế cho Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao thực đánh dấu bước ngoặt quan trọng, góp phần làm tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Trong thực tiễn năm triển khai, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta đạt thành tựu đáng kể, mặt mang lại nguồn thu không nhỏ cho Ngân sách nhà nước, mặt khác làm tốt vai trò quản lý vĩ mô kinh tế, đảm bảo công xã hội…Tuy nhiên, là sắc thuế nhiều mẻ, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cịn nhiều hạn chế, từ cơng tác xây dựng, ban hành hệ thống văn pháp quy thuế thu nhập cá nhân đến công tác tổ chức, quản lý thuế thu nhập cá nhân dẫn đến thất thu thuế, không huy động tối đa nguồn lực từ cá nhân có thu nhập cao cho ngân sách nhà nước, đặc biệt ở các địa bàn tập trung nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ Huyện Chương Mỹ huyện ngoại thành, nằm phía tây nam Thủ đô Hà Nội, là trung tâm giao thương kinh tế giữa các tỉnh vùng Tây Bắc và Đông Bắc Bộ, đó có nhiều điều kiện để phát triển kinh tế, tập trung nhiều doanh nghiệp các lĩnh vực sản xuất, kinh doanh thương mại, chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ Tuy có những lợi thế nêu trên, Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ chưa thực sự chú trọng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nói chung, thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên của các cá nhân cư tú địa bàn – nguồn thu chính từ thuế thu nhập cá nhân của địa bàn nói riêng: chưa kiểm soát được việc kê khai thuế thu nhập cá nhân, công tác phổ biến pháp luật về thuế thu nhập cá nhân còn nhiều hạn chế, còn bỏ lửng công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân , đó dẫn đến thất thu Ngân sách Nhà nước Xuất phát từ thực tiễn nêu với kinh nghiệm làm việc Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội, tác giả lựa chọn: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú địa bàn huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế mình, tìm giải pháp cải tiến qui trình, thủ tục, đề xuất hồn thiện pháp luật, sách thuế nhằm làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên của các cá nhân cư trú Mục đích nghiên cứu của luận văn Mục đích nghiên cứu của luận văn là đề xuất các giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú tại Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội Đối tượng, phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú tại Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội ... sở lý luận về thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên đối với cá nhân cư trú Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ nguồn. .. cư trú Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ thời gian qua 43 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ nguồn thu nhập thường xuyên cá nhân cư trú Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ ... sắc thu? ?? cịn nhiều mẻ, cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân cịn nhiều hạn chế, từ cơng tác xây dựng, ban hành hệ thống văn pháp quy thu? ?? thu nhập cá nhân đến công tác tổ chức, quản lý thu? ?? thu