Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI VƯƠNG BÍCH HẰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI Chuyên ngành Tài[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - VƯƠNG BÍCH HẰNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN TRỌNG KHỐI HÀ NỘI, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, với hướng dẫn TS Trần Trọng Khoái Các số liệu, tài liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn VƯƠNG BÍCH HẰNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan thuế .3 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm công tác kiểm tra thuế 1.2.2 Mục đích kiểm tra thuế 1.2.3 Phân loại kiểm tra thuế 1.2.4 Quy trình cơng tác kiểm tra thuế 1.3 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số Cục Thuế học kinh nghiệm áp dụng Cục Thuế tỉnh Lào Cai 30 1.3.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế số Cục Thuế 30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm áp dụng Cục Thuế tỉnh Lào Cai .31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 33 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lào Cai khái quát Cục Thuế tỉnh Lào Cai 33 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lào Cai .33 2.1.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Lào Cai 34 2.1.3 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Lào Cai năm 2015 – 2017 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Lào Cai .39 2.2.1 Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp tỉnh Lào Cai 39 2.2.2 Tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế quan thuế .46 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế quan thuế 50 2.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra quan thuế 50 2.3.2 Tổ chức thực công tác kiểm tra quan thuế 52 2.4 Công tác kiểm tra trụ sở NNT 54 2.5 Đánh giá chung công tác kiểm tra doanh nghiệp Cục Thuế 58 2.5.1 Đánh giá theo mục tiêu 58 2.5.2 Kết đạt được, ưu điểm 59 2.5.3 Những hạn chế .61 2.5.4 Nguyên nhân hạn chế 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ 70 3.1 Quan điểm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế 70 3.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế 71 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp Cục Thuế 72 3.3.1 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng Kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 72 3.3.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 73 3.3.3 Phát triển hệ thống liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế 74 3.3.4 Nâng cao hiệu lực, hiệu xử lý sau tra kiểm tra thuế doanh nghiệp 75 3.3.5 Tăng cường phối hợp ban ngành, đơn vị việc điều tra, xử lý giải vi phạm liên quan đến doanh nghiệp Cục Thuế .75 3.3.6 Đề xuất, kiến nghị 76 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .80 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Chữ viết tắt BTC CBCC CP CQT DN GTGT HHDV HTX KT - XH MST NNT NSNN SDĐPNN TNCN TNDN TNHH TTĐB TN UBND Giải nghĩa Bộ Tài Cán cơng chức Cổ phần Cơ quan thuế Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hàng hóa dịch vụ Hợp tác xã Kinh tế - xã hội Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sử dụng đất phi nông nghiệp Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Tài nguyên Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG Hình 1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở CQT .8 Hình 1.2 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 14 Bảng 2.1: Lực lượng cán kiểm tra giai đoạn 2015 - 2017 37 Bảng 2.2: Cơ cấu cán Kiểm tra thuế giai đoạn 2015 -2017 37 Bảng 2.3 Tình hình thu NSNN năm 2015 -2017 theo sắc thuế 38 Bảng 2.4: Số lượng DN giai đoạn năm 2015 - 2017 39 Bảng 2.5 Mức độ tuân thủ thủ tục hành doanh nghiệp giai đoạn 2015- 2017 42 Bảng 2.6: Mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015 – 2017 .43 Bảng 2.7: Tình hình ứng dụng CNTT giai đoạn 2015 - 2017 44 Bảng 2.8: Kết điều tra mức độ hài lịng cơng tác kiểm tra 45 Bảng 2.9: Kết nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2015 - 2017 47 Bảng 2.10: Tình hình vi phạm nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2015 - 2017 48 Bảng 2.11: Tình hình kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2015 – 2017 49 Bảng 2.12: Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT 50 Bảng 2.13: Kế hoạch kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2015 – 2017 52 Bảng 2.14: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT 53 Bảng 2.15 Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2015 - 2017 .54 Bảng 2.16 Kết thực KH kiểm tra trụ sở NNT 2015 – 2017 55 Bảng 2.17 Tình hình vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2015 - 2017 56 Bảng 2.18 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2015 - 2017 57 Bảng 2.19 Kết giảm khấu trừ giảm lỗ qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2015 - 2017 .57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Do thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế doanh nghiệp nên trình tổ chức thực thi pháp luật, bên cạnh DN chấp hành tốt pháp luật thuế, cịn khơng DN vi phạm pháp luật thuế như: Không nộp nộp không hạn hồ sơ kê khai thuế, nộp không đủ thông tin cần thiết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế; báo cáo thông tin không đầy đủ xác; khơng nộp nộp khơng hạn tiền thuế vào ngân sách nhà nước; cố tình trốn thuế, gian lận thuế… Do vậy, công tác kiểm tra thuế có vai trị quan trọng, đảm bảo tổ chức thực thi pháp luật thuế Qua công tác kiểm tra thuế để phát hiện, ngăn chặn hành vi gian lận thuế, trốn thuế hành vi phạm khác thuế Kiểm tra thuế giúp DN hiểu thực pháp luật thuế Hơn nữa, cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao phát huy tác dụng cảnh báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong năm vừa qua, phận doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai quản lý chưa chấp hành tốt quy định đăng ký thuế, kê khai thuế, chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Đặc biệt, có trường hợp cố tình vi phạm pháp luật để trốn thuế chiếm đoạt tiền hoàn thuế Nhà nước Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn “Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ kinh tế Mục đích nghiên cứu Mục đích tổng quát: Trên sở nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra DN tỉnh Lào Cai, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thời gian tới - Mục tiêu cụ thể: Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Cục Thuế tỉnh Lào Cai; Đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra DN Cục Thuế tỉnh Lào Cai Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Luận văn không nghiên cứu hoạt động kiểm tra nội ngành Thuế Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Luận văn nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lào Cai tập trung nghiên cứu doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai trực tiếp quản lý Các thông tin số liệu điều tra DN tập trung vào địa phương có tính tiêu biểu Đề tài khơng nghiên cứu kiểm tra nội ngành Thuế - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu thực tiễn giai đoạn năm 2015 đến 2017 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu mà luận văn sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh, phân tích từ nguồn liệu thứ cấp (thông qua báo cáo năm, định phạt hành chính…) để đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN Đồng thời sử dụng số phương pháp thống kê để tính tốn, phân tích dự báo số tiêu cụ thể luận văn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, kết cấu luận văn gồm chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ pháp luật quy định Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thu thuế không sử dụng cho mục tiêu cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế Thuế có thuộc tính tương đối ổn định qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc điểm riêng có nó, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ khác Những đặc điểm là: 1.1.2.1 Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người cơng dân 1.1.2.2 Tính khơng hồn trả trực tiếp Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự khơng hồn trả trực tiếp thể kể trước sau