Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế khu vực sông công đại từ, tỉnh thái nguyên

Trang 1 PHẠM THỊ BÍCH THẢO HỒN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG CÔNG - ĐẠI TỪ, TỈNH THÁI NGUYÊN LU

PHẠM THỊ BÍCH THẢO

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC

DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ

KHU VỰC SÔNG CÔNG - ĐẠI TỪ,

TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN, 2023

PHẠM THỊ BÍCH THẢO

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC

DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ

KHU VỰC SÔNG CÔNG - ĐẠI TỪ,

TỈNH THÁI NGUYÊN

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.31.01.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Trần Thị Nhung

THÁI NGUYÊN, 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công

bố trong bất kì công trình nào khác

Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này

đã được cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc./

Thái Nguyên, tháng năm 2023

Tác giả luận văn

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện Luận văn ngoài sự lỗ lực của bản thân, tôi đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình, chu đáo của các thầy cô giáo, những ý kiến đóng góp quý báu của nhiều cá nhân và tập thể để hoàn thành bản luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn TS Trần Thị Nhung đã trực tiếp hướng

dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt thời gian thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn sự góp ý chân thành của các thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế & QTKD – Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi thực hiện đề tài

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các lãnh đạo, các anh chị và bạn bè ở Chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên đã giúp đỡ tôi trong thời gian nghiên cứu thực hiện luận văn

Tôi xin cảm ơn tới gia đình, những người thân, đồng nghiệp đã tạo điều kiện về mọi mặt cho tôi trong quá trình thực hiện đề tài này

Một lần nữa tôi xin trân trọng cảm ơn !

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cúu của đề tài 2

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài 3

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài 3

5 Kết cấu của luận văn 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 5

1.1 Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 5

1.1.1 Một số khái niệm và đặc điểm cơ bản 5

1.1.2 Đặc điểm công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 10

1.1.3 Vai trò, nguyên tắc và các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 10

1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 15

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 20

1.2 Kinh nghiệm thực tiễn về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 25 1.2.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh

nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ 25

1.2.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Sơn La 27

1.2.3 Bài học kinh nghiệm nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên 29

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 31

2.2 Phương pháp nghiên cứu 31

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 31

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 33

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 34

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 34

2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch kiểm tra thuế 34

2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh công tác tổ chức thực hiện kiểm tra thuế 35

2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh việc thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế 35

2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết quả kiểm tra thuế 35

Chương 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SÔNG CÔNG - ĐẠI TỪ, TỈNH THÁI NGUYÊN 37

3.1 Khái quát về Chi cục Thuế khu vực Sông Công – Đại Từ 37

3.1.1 Lịch sử hình thành 37

3.1.2 Nhiệm vụ và quyền hạn 37

3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy 40

3.2 Đặc điểm của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn Sông Công – Đại Từ 43 3.3 Thực trạng kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên 47 3.3.1 Thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với

doanh nghiệp nhỏ và vừa 47 3.2.2 Thực trạng tổ chức thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 51 3.2.3 Thực trạng công tác giám sát kết quả sau kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 61 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi Cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên 65 3.3.1 Các yếu tố chủ quan 65 3.3.2 Các yếu tố khách quan 68 3.4 Đánh giá về kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên 71 3.4.1 Những kết quả đạt được 71 3.4.2 Hạn chế, nguyên nhân 74

Chương 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC SỐNG CÔNG – ĐẠI TỪ QUẢN LÝ 79

4.1 Mục tiêu và định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế tại chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ 79 4.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế tại chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ 79 4.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế tại chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ 81 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế tại chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại Từ 84 4.2.1 Giải pháp về tổ chức và đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa 84 4.2.2 Phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế 86 4.2.3 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 88

4.2.4 Tăng cường sự phối hợp các ban ngành có liên quan trong việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý và giải quyết các vụ việc liên quan tới các doanh nghiệp nhỏ và

vừa 90

4.3 Kiến nghị 92

4.3.1.Kiến nghị với Bộ tài chính và Tổng cục thuế 92

4.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 95

KẾT LUẬN 96

TÀI LIỆU THAM KHẢO 98

PHỤ LỤC 01 100

PHỤ LỤC 02 102

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Bảng

Bảng 2.1 Mức đánh giá, khoảng điểm và ý nghĩa 33 Bảng 3.1: Doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp nhỏ và vừa 45 Bảng 3.2 Kế hoạch kiểm tra các doanh nghiệp của Chi Cục thế khu vực Sông

Công – Đại Từ giai đoạn 2020-2022 49 Bảng 3.3 Tổng hợp kết quả khảo sát về thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm tra

thuế tại trụ sở NNT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 50 Bảng 3.4 Tình hình thực hiện kiểm tra thuế đối các doanh nghiệp nhỏ và vừa

của Chi Cục thế khu vực Sông Công – Đại Từ giai đoạn

2020-2022 54 Bảng 3.5 Kết quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực

Sông Công – Đại Từ giai đoạn 2020-2022 55 Bảng 3.6 Kết quả xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 2020-

2022 58 Bảng 3.7 Tổng hợp kết quả khảo sát về thực trạng Tổ chức thực hiện kiểm tra

thuế tại trụ sở NNT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 59 Bảng 3.8 Tổng hợp kết quả khảo sát về thực trạng giám sát kết quả sau kiểm

tra thuế tại trụ sở NNT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa 63 Bảng 3.9 Đánh giá chung của các doanh nghiệp về công tác kiểm tra thuế của

Chi cục Thuế khu vực Sông Công – Đại Từ 64 Bảng 3.10 Tình hình cán bộ kiểm tra thuế tại Chi cục thuế khu vực Sông Công

– Đại Từ 66 Bảng 3.11 Tổng hợp kết quả điều tra về trình độ của lãnh đạo và kế toán doanh

nghiệp nhỏ và vừa thông qua 70

Sơ đồ

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế khu vực Sông Công – Đại

Từ 40

Biểu đồ

Biểu đồ 3.1: Cơ cấu DNNVV trên địa bàn TP Sông Công và huyện Đại Từ

phân theo khu vực hoạt động 44 Biểu đồ 3.2: Tình hình lãi lỗ của các DNNVV trên địa bàn TP Sông Công và

huyện Đại Từ qua các năm 2020-2022 46 Biểu đồ 3.3 Số thuế đã nộp và còn phải nộp qua kiểm tra tại trụ sở NNT 61

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Cơ chế thị trường trong nền kinh tế thúc đẩy sản xuất, phân phối và tiêu dùng thông qua quy luật cung cầu Tuy nhiên, nó cũng có nhược điểm như lãng phí lao động, tài nguyên và tạo khoảng cách giàu nghèo Nhà nước can thiệp bằng kế hoạch hóa, pháp luật và chính sách tài chính tiền tệ để tận dụng ưu điểm và giảm thiểu nhược điểm Thuế là công cụ quan trọng nhất trong chính sách tài chính tiền tệ để quản lý và điều chỉnh nền kinh tế xã hội Nó là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước và đóng góp vào điều chỉnh mục tiêu kinh

tế vĩ mô Quản lý thuế cần tuân thủ nguyên tắc thu đúng, đủ và kịp thời Tăng cường nguồn thu thuế, chính sách phù hợp và quản lý chặt chẽ giúp khai thác đầy đủ nguồn thu và ngăn chặn thất thu Cán bộ thuế có trách nhiệm kiểm tra thuế, sử dụng thông tin để hiểu hoạt động kinh doanh và khai thác nguồn thu đầy đủ, từ đó đảm bảo sự phát triển bền vững của đất nước

Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế địa bàn Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ trong những năm qua đã có những đóng góp không nhỏ trong công tác quản lý thuế, chống thất thu ngân sách trên địa bàn Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ đã hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau luôn cao hơn năm trước Trong kết quả đó có phần đóng góp không nhỏ của kiểm tra thuế.Tuy nhiên kiểm tra thuế vẫn còn nhiều hạn chế thể hiện sự bất cập, chưa theo kịp với sự phát triển của thực tế Hệ thống chính sách thuế chưa đồng bộ, chưa có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Quy trình kiểm tra thuế vẫn còn một số bất cập, nhất là việc lập kế hoạch chưa chính xác, không cân đối với nguồn lực hiện có, một số bước công việc quy định trong quy trình chưa chặt chẽ Kiểm tra thuế mới chỉ đơn thuần là công cụ tăng thu ngân sách Nhà nước, chưa mang tính hướng dẫn các doanh nghiệp Phía doanh nghiệp cũng còn hạn chế về hiểu biết pháp luật thanh tra, kiểm tra không ít doanh nghiệp có hiện tượng vi phạm

pháp luật Nhất là doanh nghiệp nào có sai phạm nghiêm trọng lại càng sợ thanh tra, kiểm tra

Xuất phát từ tầm quan trọng của hoạt động kiểm tra, quản lý thuế, để đánh giá đúng thực trạng và tìm ra được những giải pháp nhằm hoạt động kiểm tra thuế của Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tôi đã lựa chọn nghiên cứu

đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với

các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên”

2 Mục tiêu nghiên cúu của đề tài

2.1 Mục tiêu chung

Mục tiêu chung của đề tài là đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ Nhằm tăng cường sự đồng bộ, chặt chẽ

và linh hoạt trong công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch đến thực hiện kiểm tra và xử lý vi phạm Góp phần nâng cao hiệu quả và hiệu suất hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ trong những năm tới

- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công

- Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2020-2022

- Đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ

sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên trong thời gian tới

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài

- Về mặt lý luận: Góp phần hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

- Về mặt thực tiễn: Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ giai đoạn 2020-2022 Từ đó, đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ trong thời gian tới

- Về tính ứng dụng: Ngoài việc áp dụng các chi cục thuế trên địa bàn huyện Đại Từ tỉnh Thái Nguyên, các giải pháp này còn có thể dùng được dung làm

cơ sở tham khảo cho các đơn vị quản lý thuế khác có mong muốn, nhu cầu hoàn thiện, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 4 chương, cụ thể:

Chương 1: Cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên

1.1.1 Một số khái niệm và đặc điểm cơ bản

1.1.1.1 Thuế

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ điều tiết và là cơ sở đảm bảo công bằng xã hội, thúc đẩy cạnh tranh phát triển Sự phát triển hay suy thoái của một quốc gia phụ thuộc rất nhiều vào chính sách thuế của quốc gia đó Nước ta đã và đang chuyển sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, hệ thống thuế cũng ngày càng được hoàn thiện hơn

Thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Để duy trì sự tồn tại của mình, Nhà nước cần có những nguồn tài chính để chi tiêu, trước hết là chi cho việc duy trì và củng cố bộ máy quản lý Nhà nước; chi cho các công việc thuộc chức năng của Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng và phát triển các cơ sở hạ tầng; chi cho các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã hội trước mắt và lâu dài

Để có nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực chính trị buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho Ngân sách Nhà nước Đây chính là hình thức cơ bản nhất để huy động tập trung nguồn tài chính cho Nhà nước Hình thức đóng góp đó chính là Thuế

Nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền,

có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho

nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của nhà nước

Theo từ điển tiếng Việt (1998), “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức qui định" Tuy nhiên, có thể thấy các khái niệm trên đều thống nhất: thuế là khoản nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước

Vậy, theo tác giả, Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế

1.1.1.2 Doanh nghiệp nhỏ và vừa

Doanh nghiệp là đơn vị kinh tế thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, được thành lập theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật Hợp tác xã, Luật Doanh nghiệp, luật Đầu tư trực tiếp của nước ngoài hoặc theo hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước ngoài, bao gồm các loại hình doanh nghiệp sau đây:

Doanh nghiệp Nhà nước;

Doanh nghiệp tập thể;

Doanh nghiệp tư nhân;

Công ty hợp danh;

Công ty trách nhiệm hữu hạn;

Công ty cổ phần; Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài

Theo quy định tại điều 4 Luật Doanh nghiệp của Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam số 59/2020/QH14 ngày 17/06/2020 thì Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được thành lập hoặc đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh

Doanh nghiệp quy mô nhỏ và vừa: Theo Nghị định 80/2021/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật hỗ trợ doanh nghiệp

nhỏ và vừa, các tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa thay đổi như sau (quy định tại điều 5):

1 Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm

xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng

Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng

2 Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 100 người và tổng doanh thu của năm không quá

50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 20 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định tại khoản 1 Điều này

Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 50 người và tổng doanh thu của năm không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 50 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định tại khoản 1 Điều này

3 Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và tổng doanh thu của năm không quá

200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này

Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 100 người và tổng

doanh thu của năm không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng, nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này

Sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường mang tính tự phát

và có nhiều biến động phụ thuộc vào cung cầu của thị trường hàng hoá, vào chính sách của Nhà nước trong việc khuyến khích hay hạn chế phát triển Với quy mô tuy nhỏ nhưng các doanh nghiệp nhỏ và vừa lại chiếm một số lượng lớn trong nền kinh tế, thường tập trung ở các ngành xây dựng, thương mại, dịch

vụ Các doanh nghiệp này có tính năng động cao nên dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, dễ thích nghi với hoàn cảnh và yêu cầu của nền kinh tế

1.1.1.3 Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Trong hoạt động quản lý, không chỉ riêng ngành Thuế mà tất cả các ngành khác thì kiểm tra là một chức năng không thế thiếu và nó có vai trò rất quan trọng Nhất là trong điều kiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp như hiện nay Kiểm tra thuế không chỉ góp phần phát hiện và ngăn chặn những hành

vi vi phạm pháp luật về thuế, trốn thuế, gian lận thuế, mà còn góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế, tạo sự bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế

Về khái niệm kiểm tra có thể được hiểu trên hai phạm vi:

Theo phạm vi hẹp, kiểm tra là hoạt động của chủ thể nhằm tiến hành xem xét, xác minh một việc gì đó của đối tượng bị quản lý xem có phù hợp hay không với trạng thái định trước (kiểm tra mang tính nội bộ của người đứng đầu

cơ quan, kiểm tra phương tiện giao thông…)

Theo nghĩa này, chủ thể kiểm tra có thể áp dụng một chế tài nhất định như áp dụng các hình thức kỷ luật, xử phạt vi phạm hành chính hoặc buộc phải thực hiện một số biện pháp ngăn chặn hành chính

Theo phạm vi rộng, kiểm tra là chỉ hoạt động của các tổ chức xã hội, các đoàn thể và của công dân kiểm tra hoạt động bộ máy của Nhà nước

Theo nghĩa này, tính quyền lực Nhà nước trong kiểm tra bị hạn chế vì các chủ thể thực hiện kiểm tra không có quyền áp dụng trực tiếp những biện pháp cưỡng chế Nhà nước

Như vậy, Kiểm tra là chức năng chung của quản lý Nhà nước, là hoạt động mang tính chức năng của quản lý Nhà nước, là hoạt động mang tính phản hồi (rà soát, nhiều khi là phản ứng lại) đối với chu trình quản lý nhằm phân tích, đánh giá, theo dõi những mục tiêu, nhiệm vụ quản lý đã đề ra

Theo Giáo trình Quản lý thuế (2016) của tác giả Lê Văn Trường - Học viện Tài chính: “Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra”

Tóm lại, có thể hiểu hoạt động kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa là hoạt động phân tích, đánh giá, giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo các doanh nghiệp nhỏ và vừa chấp hành nghĩa

vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật

1.1.1.4 Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế là quá trình thực hiện kiểm tra, đánh giá và xác minh các hoạt động tài chính, thuế của một doanh nghiệp tại địa điểm trụ sở chính của nó

Nhiệm vụ chính của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế là đảm bảo tính hợp pháp và đúng đắn của các thông tin tài chính và thuế được khai báo, giúp xác định mức đóng góp thuế chính xác, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định và quyền lợi thuế của doanh nghiệp Công tác này bao gồm việc kiểm tra hồ sơ kế toán, báo cáo thuế, sổ sách, tài liệu tài chính và các thông tin liên quan khác để đánh giá sự tuân thủ và tuân thủ của doanh nghiệp đối với các quy định thuế và quyền lợi của họ Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người

nộp thuế cũng có vai trò quan trọng trong việc phát hiện và xử lý các vi phạm thuế, giảm thiểu thất thoát ngân sách và duy trì sự công bằng và minh bạch trong hệ thống thuế

1.1.2 Đặc điểm công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Với các cách hiểu như trên, kiểm tra thuế với DNNVV có những đặc điểm sau:

Thứ nhất: Kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng kiểm tra là các tổ chức, cá nhân trong ngành thuế, là NNT bao gồm mọi tổ chức và cá nhân trong

xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các Luật thuế

Thứ hai: Kiểm tra thuế là công tác rất khó khăn, phức tạp vì nó động chạm trực tiếp tới lợi ích kinh tế của NNT Để che dấu các hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất của mình, NNT thường tìm mọi biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác kiểm tra của CQT

Thứ ba: Kiểm tra thuế đòi hỏi rất cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của người cán bộ làm việc trong lĩnh vực này Để xác định đúng đắn nghĩa vụ thuế của đối tượng được kiểm tra, đòi hỏi người cán bộ thuế không chỉ nắm chắc các luật thuế mà còn phải nắm bắt được bản chất các hoạt động kinh tế của đối tượng kiểm tra, có nghĩa là người cán bộ kiểm tra thuế phải có

sự am hiểu sâu rộng về kinh tế, giỏi kế toán, sâu sắc trong tư duy logic,… Đồng thời, người cán bộ kiểm tra thuế phải có phẩm chất đạo đức tốt, bản lĩnh vững vàng, vì thường xuyên phải làm việc trong môi trường có sự cám dỗ về vật chất

1.1.3 Vai trò, nguyên tắc và các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.3.1 Vai trò công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Kiểm tra thuế là cần thiết và rất quan trọng trong bốn nội dung quản lý thuế Kiểm tra thuế là yêu cầu tất yếu của quá trình quản lý thuế, là đòi hỏi

khách quan của nhà nước, của cơ quan thuế và của chính đối tượng nộp thuế Quan tâm đến kiểm tra thuế là trách nhiệm của tất cả xã hội mà trước hết là của

cơ quan thuế Trong đó kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế là công tác quan trọng nhằm kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ khai thuế nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế Vai trò của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế được thể hiện ở các nội dung cụ thể sau:

Thứ nhất, vai trò quan trọng nhất là thông qua kiểm tra tại trụ sở người

nộp thuế sẽ phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, lậu thuế Trong tình hình công nghệ thông tin ngày càng phát triển, các thủ đoạn gian lận, trốn lậu thuế càng trở nên tinh vi, khó lường hơn thì công tác kiểm tra tại trụ sở NNT sẽ là công cụ đắc lực giúp cơ quan thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế theo quy định pháp luật vào ngân sách nhà nước

Từ đó đem lại nguồn thu lớn, góp phần ổn định an ninh xã hội, phát triển kinh tế đất nước

Thứ hai, qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế phát hiện những nhầm

lẫn, sai sót của người nộp thuế và của cả cán bộ công chức thuế Các thủ tục, chính sách của nhà nước luôn được cập nhật, đổi mới để phù hợp với tình hình

và yêu cầu thực tế Vì vậy, thông qua công tác kiểm tra sẽ không chỉ phát hiện

ra những sai sót của NNT mà còn của cả cán bộ thuế trong thực thi công vụ để kịp thời sửa chữa, khắc phục; đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật

về thuế

Thứ ba, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế góp phần hoàn thiện pháp luật

thuế Qua kiểm tra tại doanh nghiệp, cán bộ làm công tác kiểm tra sẽ phát hiện được trong các chính sách pháp luật thuế hiện hành có những điểm nào còn bất cập, gây khó khăn cho NNT khi thực hiện nghĩa vụ thuế cũng như gây khó khăn cho chính bản thân cán bộ thuế trong quá trình thực hiện công vụ

Thứ tư, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế góp phần tăng cường tính tuân

thủ pháp luật Việc xử lý nghiêm khắc, thích đáng các hành vi vi phạm của NNT sẽ tạo ra kỷ cương, kỷ luật trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT, khuyến khích tinh thần tuân thủ pháp luật, chấp hành chủ trương chính sách của nhà nước

Có thể nói, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật cũng như hiệu quả thu ngân sách nhà nước, góp phần hoàn thiện kỹ năng, chính sách pháp luật thuế

1.1.3.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Mục đích của việc kiểm tra thuế là phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa,

xử lý các sai phạm gây tổn thất tới lợi ích của Nhà nước, của nhân dân, của các doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện chính sách và pháp luật về thuế Để đạt được mục đích này thì kiểm tra thuế phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

a Tuân thủ pháp luật

Pháp luật thể hiện ý chí của Nhà nước, nguyện vọng và lợi ích của nhân dân Kiểm tra thuế là kiểm tra việc thực hiện pháp luật nên phải tuân thủ pháp luật Đây là nguyên tắc cần thiết để đề cao trách nhiệm của chủ thể kiểm tra, nâng cao hiệu lực của công tác kiểm tra thuế, ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hóa hoạt động kiểm tra thuế

Thực hiện đúng nguyên tắc này có nghĩa là các cơ quan và cán bộ kiểm tra thuế phải thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định xem xét sự đúng sai của đối tượng kiểm tra phải căn cứ vào quy định của pháp luật không tuân theo ý kiến của bất cứ một cơ quan hoặc một cá nhân nào Kết luận của kiểm tra phải đúng theo pháp luật và chịu trách nhiệm trước pháp luật

b Trung thực, chính xác, khách quan

Đảm bảo tính trung thực, chính xác, khách quan là vấn đề có tính nguyên tắc cao trong công tác kiểm tra Có trung thực, chính xác, khách quan trong

công tác kiểm tra thì mới cho phép đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra, xử lý đúng người, đúng việc, đúng pháp luật

Nguyên tắc khách quan và chính xác đòi hỏi trong hoạt động kiểm tra phải tôn trọng sự thật, đánh giá sự vật, hiện tượng như nó vốn có, không suy diễn hay quy chụp một cách chủ quan, phải tiến hành công việc một cách thận trọng

Nguyên tắc trung thực đòi hỏi trong hoạt động kiểm tra phải phản ánh và đánh giá đúng bản chất của sự vật, hiện tượng; vô tư, không thiên lệch; không

vì quyền lợi cá nhân; phải tỷ mỷ, cẩn thận và phải có kiến thức chuyên môn vững vàng, hiểu biết sâu rộng và sâu sát thực tiễn

c Công khai, dân chủ

Tính dân chủ trong kiểm tra thuế tức là phải thực hiện phương châm “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” để thu hút sự tham gia, đồng tình ủng hộ của nhân dân Việc công khai gồm nhiều vấn đề cụ thể như: tiếp xúc công khai với các đối tượng liên quan, công bố công khai kết luận kiểm tra Tuy nhiên tùy từng trường hợp cụ thể mà xác định phạm vi và hình thức công khai cho phù hợp với yêu cầu đảm bảo giữ bí mật quốc gia, lợi ích của Nhà nước, đảm bảo hiệu quả kiểm tra cao nhất

d Bảo vệ bí mật

Cần quán triệt nguyên tắc này trong kiểm tra thuế là vì trong quá trình kiểm tra cán bộ làm công tác này tiếp cận với nhiều vấn đề, nhiều tài liệu liên quan đến bí mật, bí quyết kinh doanh của doanh nghiệp, bí mật của quốc gia Nếu để lộ cho những đối tượng không được phép biết sẽ làm thiệt hại lợi ích của quốc gia và các doanh nghiệp Do vậy, chỉ được phép báo cáo cho những người có thẩm quyền được biết

e Hiệu quả

Thực hiện nguyên tắc này mới đảm bảo kiểm tra thuế đạt được mục đích của nó Nguyên tắc này đòi hỏi kiểm tra thuế phải đảm bảo tính hiệu quả, nghĩa

là nó phải có tác dụng đề phòng, ngăn ngừa những thiếu sót, vi phạm; phải đảm bảo giúp các đối tượng kiểm tra thực hiện đúng chính sách thuế

1.1.3.3 Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế theo khoản

1 Điều 110 Luật Quản lý thuế 2019 gồm:

- Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước;

- Trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 109 Luật Quản lý thuế 2019:

+ Trường hợp hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không thu thì cơ quan quản lý thuế thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu

Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu chứng minh số tiền thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế được chấp nhận; nếu không đủ căn cứ chứng minh số tiền thuế đã khai là đúng thì cơ quan quản lý thuế yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung

+ Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì:

Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quyết định ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc làm căn

cứ để xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế

- Trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của người khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan;

- Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;

- Trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề;

- Trường hợp theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền;

- Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật

1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.4.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Hằng năm cơ quan thuế cấp trên giao nhiệm vụ kiểm tra thuế cho cơ quan thuế cấp dưới với số lượng người nộp thuế dựa trên tiêu chí tỷ lệ số người nộp thuế hoạt động đang quản lý thuế cho 5 (năm) trường hợp: kiểm tra từ hồ sơ khai thuế; kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề; và kiểm tra khác

Căn cứ vào nhiệm vụ cấp trên giao, Chi cục thuế lập kế hoạch kiểm tra hàng năm Số lượng NNT lập kế hoạch và chuyên đề phải đạt tối thiểu 60% số người nộp thuế được giao nhiệm vụ kiểm tra hàng năm Việc lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra được giao cho Đội kiểm tra thuế của Chi cục thuế

- Căn cứ yêu cầu nhiệm vụ công tác của ngành thuế, Tổng cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 15 tháng 10 hàng năm; Cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 01 tháng 11 hàng năm

- Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi

ro trên cơ sở ứng dụng phần mềm quản lý rủi ro được Tổng cục Thuế ban hành

thực hiện thống nhất; đồng thời căn cứ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương lựa chọn người nộp thuế có rủi ro để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế

- Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải cân đối trên cơ sở nguồn nhân lực của hoạt động kiểm tra; số lượng thực tế người nộp thuế và tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, để xác định danh sách các đối tượng cần kiểm tra

- Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra được lựa chọn như sau:

+ Lựa chọn trên phần mềm ứng dụng TPR (Phần mềm phân tích rủi ro NNT): Đạt từ 80% - 85% số lượng người nộp thuế thuộc danh sách người nộp thuế sắp xếp theo mức độ rủi ro trên ứng dụng TPR (sau khi đã lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra thuế); việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra phải thực hiện rà soát, chọn lọc và loại trừ những người nộp thuế có rủi ro thấp, đồng thời bổ sung người nộp thuế có rủi ro cao phù hợp với tiêu chí rủi ro về thuế tại địa phương

+ Lựa chọn người nộp thuế từ thực tiễn quản lý thuế tại địa phương (Thu thập thông tin từ bên ngoài vào kế hoạch): Đạt 15% - 20% số lượng người nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn quản lý thuế tại địa phương

- Kế hoạch kiểm tra bao gồm các nội dung chủ yếu sau đây: danh sách tên, mã số thuế, địa chỉ của các đối tượng kiểm tra; nội dung kiểm tra; chuyên

đề kiểm tra, thời gian dự kiến kiểm tra (Mẫu số 03/QTKT ban hành kèm theo quy trình này)

- Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm

- Cục thuế lập danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra của mình gửi đến Tổng cục Thuế chậm nhất vào ngày 25 tháng 11 hàng năm

- Tổng cục trưởng phê duyệt kế hoạch kiểm tra của Cục thuế trước ngày

15 tháng 12 hàng năm

- Chi cục Thuế lập danh sách người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra gửi đến Cục Thuế trước ngày 05 tháng 12 hàng năm

- Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt Kế hoạch kiểm tra của Chi cục Thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm

- Kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt khi cần điều chỉnh phải được Thủ trưởng cơ quan có thẩm quyền phê duyệt kế hoạch kiểm tra quyết định việc điều chỉnh Kế hoạch được điều chỉnh nếu thuộc các trường hợp sau: Theo chỉ đạo của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên, hoặc

đề xuất của cơ quan được giao nhiệm vụ kế hoạch kiểm tra

- Trường hợp đến cuối năm tài chính các cơ quan quản lý thuế chưa thực hiện kiểm tra hết các đối tượng kiểm tra trong kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt thì các đối tượng kiểm tra còn lại chưa kiểm tra hết phải ưu tiên chuyển sang kế hoạch kiểm tra năm sau liền kề

- Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm tra

Lãnh đạo bộ phận kiểm tra tiến hành đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra; xác định rõ những khó khăn, thuận lợi; trường hợp cần thiết dự kiến điều chỉnh kế hoạch kiểm tra

1.1.4.2 Tổ chức thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

a Tổ chức chuẩn bị trước kiểm tra

Khi nhận được kế hoạch kiểm tra, đoàn kiểm tra ra quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT Để hoạt động kiểm tra tại trụ sở được hiệu quả, thuận lợi, trước khi xuống trụ sở NNT, mỗi cán bộ kiểm tra cần thu thập các thông tin liên quan đến cuộc kiểm tra bao gồm:

- Các thông tin về đối tượng kiểm tra: Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm kinh doanh dịch vụ, hình thức kê khai nộp thuế GTGT, mục lục ngân sách, các năm chưa được kiểm tra quyết toán thuế

- Các thông tin về ngành nghề kinh doanh của đơn vị, lưu ý thông lệ liên quan đến người nộp thuế (ví dụ: Vị trí của ngành nghề trong cơ cấu tổ chức kinh tế thế nào? Các đặc thù đặc trưng của ngành như thế nào? Sản phẩm kinh doanh có cần điều kiện gì không?

- Các thông tin liên quan đến cuộc kiểm tra hoặc kiểm toán trước đó về người nộp thuế, có thể xem xét kết quả cuộc kiểm tra đó diễn ra như thế nào (cơ quan nào tiến hành kiểm tra, thời gian kiểm tra bao nhiêu? Niên độ kiểm tra? Kiểm tra về nội dung gì? Kết quả như thế nào? Xử lý ra sao?

- Thông tin thu thập được ngoài cơ quan thuế: Có hồ sơ chuyển cơ quan công an không, các thông tin thu thập qua kinh nghiệm các năm trước, trên các phương tiện thông tin đại chúng khác

- Phân tích theo các yếu tố rủi ro thông qua phân tích bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán, chênh lệch doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN, tình hình miễn giảm thuế của doanh nghiệp, các ưu đãi đang được áp dụng, số thuế đơn vị kê khai

và nộp trong thời kỳ kiểm tra

b Tiến hành kiểm tra

Quyết định kiểm tra thuế phải được gửi cho NNT chậm nhất là 3 ngày làm việc kể từ ngày quyết định kiểm tra Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế bao gồm các nội dung sau:

- Kiểm tra đăng ký thuế: kiểm tra tính pháp lý của đăng ký thuế; kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong ĐKKD và đăng ký thuế

về vốn, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch, nhằm phát hiện, xử lý gian lận trong đăng ký thuế

- Kiểm tra việc chấp hành sổ sách kế toán, chế độ hóa đơn, chứng từ có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế

- Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế:

+ Kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế miễn giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của NNT

+ Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của cơ sở kinh doanh Thời hạn kiểm tra tại trụ sở của NNT không quá 10 ngày làm việc, kể từ ngày công

bố quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT

c Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở NTT

Biên bản kiểm tra gồm các nội dung chính như sau:

- Các căn cứ pháp lý để thiết lập biên bản

- Mô tả diễn biến của sự việc theo nội dung đã kiểm tra Nêu kết quả số liệu của Đoàn kiểm tra so với số liệu kê khai, báo cáo của NNT; giải thích lý

do, nguyên nhân có sự chênh lệch

- Kết luận từng nội dung đã tiến hành kiểm tra, xác định hành vi, mức độ

vi phạm và đề xuất xử lý vi phạm theo thẩm quyền Kiến nghị biện pháp xử lý không thuộc thẩm quyền của đoàn kiểm tra

d Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của NNT

Chậm nhất là 5 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế về kết quả kiểm tra thuế và dự thảo các quyết định xử lý về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế

Trường hợp kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thì trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày phát hiện, cán bộ kiểm tra tại chi cục thuế tiến hành chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm phối hợp với cơ quan điều tra trong việc thực hiện điều tra tội phạm về thuế theo quy định của pháp luật

1.1.4.3 Giám sát kết quả sau kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Giám sát kết quả sau kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế là quá trình theo dõi và đánh giá hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đã được thực hiện Mục tiêu chính của việc giám sát là đảm bảo tính chính xác, công bằng và tuân thủ quy định trong quá trình kiểm tra thuế

Khi kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đã hoàn thành, các kết quả và thông tin liên quan được thu thập và phân tích Qua quá trình giám sát, những vấn đề sau có thể được xác định:

1) Đánh giá độ chính xác: Các thông tin tài chính và thuế được kiểm tra và

so sánh với các quy định và quy định thuế Nếu có sai sót, vi phạm hoặc không tuân thủ, các biện pháp cần thiết sẽ được áp dụng để sửa chữa và điều chỉnh

2) Xử lý vi phạm: Nếu phát hiện vi phạm thuế, quá trình giám sát sẽ đảm bảo rằng các biện pháp xử lý và trừng phạt phù hợp được thực hiện Điều này

có thể bao gồm thu hồi số thuế thiếu, áp dụng các biện pháp phạt, hoặc thực hiện các biện pháp pháp lý khác tùy thuộc vào mức độ vi phạm và quy định của pháp luật thuế

3) Đánh giá hiệu quả: Qua quá trình giám sát, đánh giá hiệu quả của công tác kiểm tra thuế được tiến hành Các chỉ số và tiêu chí đánh giá có thể bao gồm

tỷ lệ tuân thủ, số thuế thu được, thời gian và nguồn lực đã sử dụng, và độ phức tạp của các vụ vi phạm đã được giải quyết Dựa trên đánh giá này, có thể đề xuất cải tiến và điều chỉnh quy trình kiểm tra thuế để tăng cường hiệu quả trong tương lai

Qua công tác giám sát kết quả sau kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế,

ta có thể đảm bảo tính minh bạch, công bằng và tuân thủ quy định trong hệ thống thuế, đồng thời tăng cường đáng kể khả năng phát hiện, ngăn chặn và xử

lý vi phạm thuế

Bộ phận kiểm tra và Đoàn kiểm tra có trách nhiệm phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm theo dõi và đôn đốc việc thực hiện nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt theo kết quả kiểm tra vào NSNN theo đúng quy định

Nếu phát hiện những vi phạm nghiêm trọng, cần chuyển các bộ phận chức năng khác để phối hợp xử lý thì cán bộ kiểm tra tiến hành lập tờ trình và chuyển hồ sơ sang các bộ phận liên quan như cơ quan công an, Hải quan, Ngân hàng

1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.5.1 Các yếu tố chủ quan

a Trình độ đội ngũ cán bộ thực hiện hoạt động kiểm tra thuế

Trình độ, năng lực cũng như số lượng cán bộ thực hiện hoạt động kiểm

tra thuế có ảnh hưởng rất tới tới công tác kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế nhìn chung là hoạt động khó khăn, phức tạp, vì nhiều doanh nghiệp có hành vi trốn thuế bằng các nghiệp vụ kỹ thuật Đội ngũ cán bộ nếu không đủ trình độ, năng lực sẽ không thể phát hiện ra những cách thức tinh vi mà nhiều doanh nghiệp trốn thuế hoặc có thể sai sót trong quá trình tính thuế dẫn tới thiệt hại cho ngân sách nhà nước

Đặc biệt, phẩm chất đội ngũ cán bộ thực hiện hoạt động kiểm tra thuế rất quan trọng Nếu tiêu cực xã hội xảy ra, nhất là tệ nạn hối lộ và nhận hối

lộ, thì hoạt động kiểm tra thuế sẽ không thể chính xác, khách quan và công bằng Khi đó, các quyết định được ban hành sẽ gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước

Số lượng cán bộ kiểm tra thuế cũng là nguyên nhân ảnh hưởng lớn đến kết quả hoạt động kiểm tra thuế Hiện nay số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp, hành vi luồn lách trốn thuế ngày càng tinh vi, thì việc kiểm tra thuế cần đảm bảo tính thường xuyên và khoa học Nếu nguồn lực kiểm tra thiếu thì không thể đáp ứng được công việc và hiệu quả kiểm tra sẽ không cao Nhưng nếu bộ máy kiểm tra cồng kềnh sẽ gây lãng phí nguồn nhân lực, trở thành gánh nặng cho công tác quản lý cũng như ngân sách nhà nước

b Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ hoạt động kiểm tra thuế

Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ kiểm tra thuế bao gồm thường bao gồm:

Hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và địa điểm làm việc

Phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra là cực kỳ quan trọng, đảm bảo độ chính xác và toàn diện Bên cạnh đó, hệ thống máy tính và các ứng dụng tin học chuyên biệt về quản lý thông tin, tra cứu thông tin và xử lý thông tin tự động Trang thiết bị làm việc đầy đủ, hiện đại sẽ giúp kiểm tra thuế xử lý và lưu trữ dữ liệu một cách nhanh chóng và thuận tiện Đối với hệ thống máy tính cần cả sức mạnh hệ thống phần cứng, cũng như các phần mềm chuyên biệt để

hoạt động một cách có hiệu quả Trong đó, hệ thống cơ sở dữ liệu là cực kỳ quan trọng để kiểm tra và đánh giá một cách toàn diện về doanh nghiệp Bên cạnh đó, cơ sở vật chất kỹ thuật tại trụ sở thuế, như phòng lưu trữ, bàn, ghế, cũng cực kỳ quan trọng giúp việc lưu trữ và kiểm tra được thuận tiện

1.1.5.2 Các yếu tố khách quan

a Cơ chế quản lý thuế

Trước đây, nước ta thực hiện quản lý thuế theo cơ chế chuyên quản Theo

cơ chế này, cơ quan thuế căn cứ vào tờ khai thuế do các DN kê khai để kiểm tra và tính thuế, sau đó thông báo số thuế phải nộp cho các DN Các DN có trách nhiệm nộp đầy đủ tiền thuế theo thông báo trong thời gian quy định Cơ chế này đảm bảo việc tính toán chính xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước nhưng lại tạo ra gánh nặng về nghiệp vụ cho cơ quan thuế, dễ xảy ra hiện tượng tiêu cực giữa cán bộ thuế và các DN, gây thất thu ngân sách nhà nước, mang tính áp đặt và không phát huy được trách nhiệm của các DN Do vậy, hoạt động kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn, hiệu quả thu thuế chưa cao

Khắc phục những hạn chế đó, từ ngày 1/7/2007 Luật Quản lý thuế có hiệu lực, ngành thuế đã chuyển sang cơ chế tự khai, tự nộp thuế Theo đó, các

DN căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh và các nghiệp vụ phát sinh của mình để tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp và chủ động nộp thuế theo đúng thời hạn quy định của pháp luật thuế Cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai nộp thuế trừ khi phát hiện các sai sót và các dấu hiệu vi phạm của các DN Tuy nhiên, đây lại là điều kiện thuận lợi để không ít doanh nghiệp

cố tình kê khai sai, gian lận thuế, trốn thuế Do vậy, cơ chế quản lý thuế có vai trò rất quan trọng trong công tác kiểm tra thuế

c Sự hợp tác giữa các cơ quan hữu quan và hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế

Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, kiểm sát, quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, chống buôn bán

hoá đơn bất hợp pháp sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế Cơ chế quản lý thuế hiện nay cũng đòi hỏi sự hợp tác đặc biệt giữa cơ quan thuế và các ngân hàng, tổ chức tín dụng trong việc cung cấp thông tin về các DN cũng như thực hiện phong toả tài khoản ngân hàng, cưỡng chế nộp thuế trong một số trường hợp nhất định

Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế và những cam kết quốc tế về thuế quan mà Việt Nam ký kết tham gia có tác động không nhỏ đến hoạt động kiểm tra thuế Theo những cam kết này, cơ quan thuế phải xây dựng một lộ trình về cắt giảm thuế quan, xây dựng các chuẩn về danh mục mặt hàng đánh thuế đối với kinh tế khu vực và các tổ chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam tham gia, cải cách thủ tục hành chính thuế quan…Vì vậy, cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế nước ngoài trong hoạt động kiểm tra thuế nhằm chống thất thu thuế cũng như tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng cho các nhà đầu tư

c Trình độ của Lãnh đạo và kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa

Trình độ năng lực của lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán có ảnh hưởng đáng kể đến công tác kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Dưới đây là một số ảnh hưởng quan trọng:

Hiểu biết về quy định thuế: Lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán cần có kiến thức vững về quy định thuế liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của họ Sự hiểu biết này giúp họ nhận biết và áp dụng đúng các quy định thuế, từ đó giảm thiểu rủi ro vi phạm và tránh việc thiếu sót trong việc nộp thuế

Chuẩn mực và tính chính xác: Lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác và đúng đắn trong việc ghi nhận và báo cáo các thông tin liên quan đến thuế Sự chính xác và đáng tin cậy trong công tác kế toán sẽ giúp tăng cường niềm tin của cơ quan thuế và giảm khả năng kiểm tra

và xử lý

Hệ thống quản lý nộp thuế: Lãnh đạo doanh nghiệp cần thiết lập một

hệ thống quản lý nộp thuế hiệu quả và kế toán cần có khả năng thực hiện và

duy trì hệ thống này Điều này bao gồm việc xây dựng quy trình nộp thuế, lưu trữ hồ sơ thuế và thiết lập các kiểm soát nội bộ để đảm bảo tuân thủ quy định thuế

Tương tác với cơ quan thuế: Lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán có vai trò quan trọng trong việc tương tác với cơ quan thuế Sự hợp tác và giao tiếp hiệu quả với các cơ quan thuế sẽ giúp giải quyết các vấn đề thuế một cách nhanh chóng và hiệu quả, đồng thời giảm thiểu khả năng kiểm tra và xử lý từ phía cơ quan thuế

Tóm lại, trình độ năng lực của lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán ảnh hưởng quan trọng đến công tác kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Sự hiểu biết về quy định thuế, tính chính xác, cùng với hệ thống quản lý nộp thuế và khả năng tương tác với cơ quan thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ quy định thuế và giảm thiểu rủi ro vi phạm Khi lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán có trình độ năng lực cao và chuyên môn, họ có khả năng định

vị và giải quyết các vấn đề thuế một cách chính xác và hiệu quả

Ngoài ra, trình độ năng lực cũng ảnh hưởng đến khả năng áp dụng các chính sách và biện pháp thuế mới Lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán cần theo dõi và nắm bắt các thay đổi về quy định thuế và điều chỉnh hoạt động kinh doanh để tuân thủ đúng Sự hiểu biết và ứng dụng linh hoạt các chính sách thuế mới giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế và tối ưu hóa quyết định kinh doanh

Để nâng cao trình độ năng lực, lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán có thể tham gia các khóa đào tạo và chương trình học tập liên quan đến quy định thuế và kiến thức kế toán Đồng thời, sẵn sàng cập nhật và nghiên cứu

về các chính sách thuế mới và tiến hành thảo luận với chuyên gia thuế để đảm bảo hiểu rõ và áp dụng chính xác

Tóm lại, trình độ năng lực của lãnh đạo doanh nghiệp và kế toán đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Sự

hiểu biết, tính chính xác, hệ thống quản lý và khả năng tương tác giúp đảm bảo tuân thủ quy định thuế và tối ưu hóa quyết định kinh doanh liên quan đến thuế

1.2 Kinh nghiệm thực tiễn về công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.2.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ

Từ khi thực hiện Luật quản lý thuế về áp dụng mô hình doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế, Chi cục Thuế huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ đã từng bước đổi mới về nội dung, phương pháp và tổ chức thực hiện trên cơ sở tuân thủ nghiêm quy trình nghiệp vụ theo đúng quy định của Luật nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở Chi cục Thuế bố trí 100% công chức

có trình độ đại học, sử dụng thành thạo công nghệ thông tin làm việc tại Đội Kiểm tra thuế; xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra cụ thể, chi tiết

Hằng năm Chi cục Thuế huyện Lâm Thao đều tiến hành xây dựngnhiệm

vụ kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế do cơ quan thuế cấp trên giao - Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Các nội dung kiểm tra gồm Kiểm tra từ hồ sơ khai thuế; kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề; và kiểm tra khác

Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra được lựa chọn trên phần mềm ứng dụng TPR và đã loại trừ các trường hợp rủi ro thấp Các đối tượng ưu tiên kiểm tra là người nộp thuế có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn quản lý thuế mà Huyện Lâm Thao nhận thấy có dấu hiệu Kế hoạch kiểm tra đã được Tổng cục trưởng phê duyệt trước ngày 15 tháng 12 hàng năm

Khi nhận được kế hoạch kiểm tra, đoàn kiểm tra ra quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và thu thập các thông tin cần thiết liên quan tới cuộc

kiểm tra, bao gồm: Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm kinh doanh dịch vụ, hình thức kê khai nộp thuế GTGT, mục lục ngân sách, các năm chưa được kiểm tra quyết toán thuế, các thông tin về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán, Bên cạnh đó, các thông tin ngoài cơ quan thuế cũng được thu thập

Trên cơ sở đó, đoàn kiểm tra gửi cho người nộp thuế chậm nhất là 3 ngày làm việc kể từ ngày quyết định kiểm tra Các nội dung kiểm tra tập trung vào việc đăng ký thuế, việc chấp hành sổ sách kế toán, chế độ hóa đơn, chứng từ có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế; việc kê khai, tính thuế và nộp thuế

Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT được thực hiện hiệu quả Năm 2018, các đội kiểm tra tại Chi cục Thuế huyện Lâm Thao đã thực hiện kiểm tra 6.403 lượt tờ khai thuế các loại, kết quả số hồ sơ chấp nhận là 5.765; số hồ sơ chờ giải trình là 516 hồ sơ; điều chỉnh 25 hồ sơ; số hồ sơ kiểm tra tại doanh nghiệp

là 97 hồ sơ Số thuế tăng qua kiểm tra tại bàn là 1.717 triệu đồng, giảm khấu trừ 1,403 triệu đồng và giảm lỗ 18,565 triệu đồng

Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT ở Chi cục Thuế huyện Lâm Thao luôn chú trọng quan tâm thực hiện theo đúng quy trình Việc đánh giá phân tích thông tin doanh nghiệp mang tính chuyên sâu đã nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế Việc phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT được tiến hành dựa vào việc theo dõi quá trình kê khai, nộp thuế của NNT, từ thời điểm lập kế hoạch trở về trước

Năm 2018, Chi cục Thuế huyện Lâm Thao đã thực hiện 1220 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT (đạt 101,5% kế hoạch đề ra) với tổng cộng truy thu, thu hồi hoàn, tiền phạt và chậm nộp là 66 tỷ, truy thu 45 tỷ, tiền phạt 21 tỷ, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ là 10 tỷ, giảm hoàn 2,6 tỷ, giảm lỗ 190

tỷ đồng

Năm 2019 thực hiện 1366 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT (đạt 107,8% kế

hoạch đề ra) với tổng cộng truy thu, thu hồi hoàn, tiền phạt và chậm nộp là 78,5

tỷ, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ là 1 tỷ, giảm lỗ 27 tỷ đồng

Năm 2020 thực hiện 1136 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT (đạt 102,5% kế hoạch đề ra) với tổng cộng truy thu, thu hồi hoàn, tiền phạt và chậm nộp là 83,4

tỷ, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ là 7,6 tỷ, giảm lỗ 191 tỷ đồng

Nhờ thực hiện tốt công tác kiểm tra, giám sát công tác nộp ngân sách của các doanh nghiệp và hộ sản xuất kinh doanh nên đã giảm thiểu được nhiều loại hình vi phạm luật thuế, NNT đã tự chủ hơn trong việc kê khai, nộp thuế và cơ quan thuế giảm bớt thời gian làm việc với NNT Qua việc thực hiện như vậy đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển và số thu ngân sách ngày một tăng

1.2.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại thành phố Sơn La

Chi cục Thuế thành phố Sơn La tiến hành kiểm tra thuế hằng năm nhằm mục đích: (i) Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định của Luật quản

lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế trên cơ sở

áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện , ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế và chống thất thu thuế; (ii) Nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế; (iii) Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế,

từ đó tránh gây ra phiền nhiều và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

Nguyên tắc kiểm tra thuế như sau: (1) Áp dụng quản lý rủi ro trong quản

lý thuế và ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế, thanh tra thuế; (2) Tuân thủ quy định của Luật này, quy định khác của pháp luật có liên quan và mẫu biểu thanh tra, kiểm tra, trình tự, thủ tục, hồ sơ kiểm tra thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính; (3) Không cản trở hoạt động bình thường của người nộp thuế; (4) Khi kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp

thuế, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế phải ban hành quyết định kiểm tra, thanh tra; (5) Việc kiểm tra thuế, thanh tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, thông tin, hồ sơ mà người nộp thuế đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật

về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan của người nộp thuế để xử

lý về thuế theo quy định của pháp luật

Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế được tiến hành theo như sau:

- Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế

- Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, kết quả phân tích rủi ro về thuế, dữ liệu thông tin kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế

- Thời hạn kiểm tra được xác định trong quyết định kiểm tra nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế Thời hạn kiểm tra được tính từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp thì người đã quyết định kiểm tra có thể gia hạn 01 lần nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế

- Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra

- Xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra

Kết quả, trong 6 tháng đầu năm 2022, Chi cục thuế thành phố Sơn La đã thực hiện thanh tra, kiểm tra 312 DN với số thuế truy thu và phạt 53 tỷ đồng, nộp ngân sách 26 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế GTGT 27 tỷ đồng, giảm lỗ 103

tỷ đồng

Trong đó, kiểm tra tại trụ sở đối với 522 lượt DN, truy thu và phạt 35 tỷ đồng, tăng 48%, so với cùng kỳ năm trước, giảm khấu trừ thuế GTGT 31 tỷ đồng, giảm lỗ 24 tỷ đồng, nộp ngân sách 44 tỷ đồng Kiểm tra tại cơ quan Thuế

5.258 hồ sơ khai thuế, số thuế kê khai bổ sung và ấn định được 31 tỷ đồng, tăng 29% so với cùng kỳ năm 2022 Theo Chi cục thuế thành phố Sơn La, qua công tác kiểm tra trong 6 tháng đầu năm cho thấy, nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa

đã có chuyển biến tích cực trong việc thực hiện các quy định về thuế ngày một đầy đủ và kê khai tốt Ngoài ra, thông qua việc xử lý vi phạm về thuế đã tạo nên hiệu ứng tích cực trong việc kê khai và nộp thuế của các DN, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của DN Chi cục thuế thành phố Sơn La đã chỉ đạo các phòng tiếp tục đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu Phấn đấu kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan Thuế đạt 100% hồ sơ

Bên cạnh đó các đơn vị tăng cường công tác kiểm tra đối với các DN có

số thu lớn, các DN có thuế GTGT khai âm liên tục hoặc khai lỗ thuế TNDN, các DN có nhiều quyết định hoàn thuế, các DN có giao dịch liên kết hoặc chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng thương hiệu, dự án, bản quyền, các hành

vi kinh doanh, mua bán hóa đơn bất hợp pháp để trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế Ngoài ra, Chi cục thuế thành phố Sơn La yêu cầu các phòng kiểm tra, đội kiểm tra lập danh sách các DN có rủi ro cao về thuế Tập trung kiểm tra sau hoàn thuế thuế đối với các hồ sơ kinh doanh nông, lâm

1.2.3 Bài học kinh nghiệm nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại trụ

sở người nộp thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên

Trên cơ sở nghiên cứu kinh nghiệm của một số Chi cục thuế có thể đưa

ra một số bài học kinh nghiệm hữu ích cho Chi cục thuế khu vực Sông Công - Đại Từ, tỉnh Thái Nguyên, để xây dựng nền tảng vững chắc trong quá trình kiểm tra thuế trong thời gian tới như sau:

Thứ nhất, áp dụng các chuẩn mực trong kiểm tra để nâng cao hiệu quả,

hiệu lực kiểm tra thuế: Xây dựng hệ thống tiêu chí phục vụ kỹ thuật phân tích, đánh giá hiệu quả kiểm tra Đồng thời xây dựng các mô hình đánh giá hiệu quả kiểm tra theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế

Thứ hai, áp dụng phương pháp phân tích rủi ro trong kiểm tra là một