Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận nam từ liêm, thành phố hà nội

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - NGUYỄN CHÍ DƯƠNG LỚP: CQ56/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Nữ Mai Anh Hà Nội - 2022 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi, thực hướng dẫn TS Phạm Nữ Mai Anh Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Chí Dương SV: Nguyễn Chí Dương i Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài: chương CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp 1.2 Tổng quan thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.1 Tổng quan thuế 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.2.1.2 Vai trò thuế kinh tế 1.2.2 Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.2.1 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.2.2 Quy trình kiểm tra thuế hành Việt Nam 13 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá kết kiểm tra doanh nghiệp 16 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 SV: Nguyễn Chí Dương ii Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3 Sự cần thiết phải hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quan thuế 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM 28 2.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội quận Nam Từ Liêm tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn quận Nam Từ Liêm 28 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kết thu ngân sách Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2019-2021 29 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm 29 2.2.2 Kết thu ngân sách Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2019-2021 31 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm thời gian qua 33 2.3.1 Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 33 2.3.1.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 34 2.3.1.2 Tình hình tổ chức thực cơng tác kiểm tra trụ sở quan thuế 36 2.3.2 Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 45 2.3.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 45 2.3.2.2 Tình hình tổ chức thực kiểm tra trụ sở NNT 47 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM THỜI GIAN TỚI 54 3.1 Mục tiêu, phương hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm thời gian tới 54 SV: Nguyễn Chí Dương iii Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1.1 Kiểm tra thuế phải đảm bảo việc chấp hành luật thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 54 3.1.2 Kiểm tra thuế phải đảm bảo tính khách quan, bình đẳng thành phần kinh tế thuộc đối tượng kiểm tra cương xử lý vi phạm thuế người nộp thuế 55 3.1.3 Kiểm tra thuế phải coi biện pháp để quản lý thu thuế cần tiến hành thường xuyên 55 3.1.4 Công tác kiểm tra thuế phải tiến hành đơn giản, cơng khai thủ tục hành chính, khơng gây phiền hà cho người nộp thuế 56 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm 57 3.2.1 Phát triển, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cán bộ, công chức thuế 57 3.2.1.1 Tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế 57 3.2.1.2 Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế 57 3.2.1.3 Làm tốt công tác luân phiên công việc chuyển đổi vị trí cơng tác 59 3.2.1.4 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm kỷ luật Ngành pháp luật Nhà nước công chức kiểm tra thuế 60 3.2.2 Về hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra phối hợp quan chức 61 3.2.3 Hoàn thiện chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác quan thuế 62 3.2.4 Hoàn thiện kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế 63 SV: Nguyễn Chí Dương iv Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.5 Hồn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác kiểm tra thuế 66 3.2.6 Đẩy mạnh phối hợp quan chức có liên quan 67 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 SV: Nguyễn Chí Dương v Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hoá dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp SV: Nguyễn Chí Dương vi Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tóm tắt quy trình kiểm tra NNT 13 Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm cụ thể phân bổ sau: 30 Bảng 2.2: Tình hình thực thu ngân sách giai đoạn năm 2019 –2021 31 Bảng 2.3: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ thuế CQT 42 Bảng 2.4: Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở NNT từ 2019-2021 48 SV: Nguyễn Chí Dương vii Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) Các quốc gia tồn phát triển sở nguồn thu ngân sách; đó, thu từ thuế đóng vai trị chủ yếu định Ngồi ra, thuế cịn cơng cụ quản lý quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp, công dân quốc gia quốc gia khác có liên quan đến lợi ích kinh tế Có thể nói, hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Vì vậy, quản lý thuế (QLT) hoạt động quan tâm Nhà nước nói chung quyền ban ngành đoàn thể Trong chức QLT, kiểm tra thuế chức quan trọng nhất, kiểm tra thuế cách thức để CQT phát hiện, ngăn ngừa, cảnh báo xử lý kịp thời gian lận thuế Kiểm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Do vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, việc mà quan thuế cấp phải làm thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm đơn vị thuộc Cục thuế thành phố Hà Nội thời gian qua ln hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách Trong kết có phần đóng góp khơng nhỏ kiểm tra thuế Mặc dù có nhiều kết đạt q trình thực song kiểm tra thuế Chi cục bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu QLT SV: Nguyễn Chí Dương Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Từ lý trên, thời gian thực tập Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, chọn đề tài: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội” để làm luận văn tốt nghiệp thân Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế - Đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm giai đoạn năm 2019-2021 - Kiến nghị đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội - Thời gian: Thu thập khai thác số liệu kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm từ năm 2019 đến năm 2021, đề xuất giải pháp đến năm 2025 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài: chương Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn có kết cấu gồm chương: Chương 1: Tổng quan thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm SV: Nguyễn Chí Dương Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Quan điểm địi hỏi, việc hồn thiện công tác kiểm tra thuế không nhằm khắc phục hạn chế riêng để nâng cao hiệu kiểm tra thuế, mà cịn phải hồn thiện theo nguyên tắc hướng đến mục tiêu tính hiệu lực hiệu chung quản lý thuế Thông thường việc nâng cao hiệu lực hiệu kiểm tra thuế dẫn tới việc nâng cao hiệu quản lý thuế Tuy vậy, số trường hợp, việc đảm bảo hiệu kiểm tra thuế dẫn đến giảm hiệu quản lý thuế nói chung Chẳng hạn như, việc kiên xử phạt nặng doanh nghiệp hành vi trốn thuế phát qua kiểm tra thuế dẫn tới phá sản doanh nghiệp này, mà hệ giảm thu thuế tương lai Nhà nước phải đối mặt với việc giải vấn đề việc làm vấn đề xã hội Trong trường hợp này, cần ưu tiện mục tiêu hiệu chung quản lý thuế, thay mục tiêu đảm bảo hiệu truy thu thuế xử lý vi phạm thuế 3.1.4 Công tác kiểm tra thuế phải tiến hành đơn giản, cơng khai thủ tục hành chính, khơng gây phiền hà cho người nộp thuế Hình thức kiểm tra trụ sở người nộp thuế thường chiếm khoảng thời gian định người nộp thuế Quá trình gây ảnh hưởng đến hoạt động bình thường doanh nghiệp Trong đó, góc độ phản ánh hiệu quản lý thuế tính hiệu kinh tế - xã hội Nghĩa là, hiệu quản lý thuế phải đảm bảo phân bổ nguồn lực tối ưu, phải tạo điều kiện thuận lợi để phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh Do đó, cần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh người nộp thuế Quan điểm địi hỏi phải đơn giản hóa hồ sơ, thủ tục quản lý kê khai thuế kiểm tra thuế, phải tăng cường cao hiệu công tác kiểm tra quan thuế; giảm thời gian kiểm tra sở kinh doanh SV: Nguyễn Chí Dương 56 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Q trình kiểm tra sở kinh doanh khơng ngắn mà cịn phải không gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp, song phải đảm bảo hiệu công tác kiểm tra thuế 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm 3.2.1 Phát triển, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cán bộ, công chức thuế 3.2.1.1 Tăng cường lực lượng cho phận kiểm tra thuế Trước hết, cần tổ chức xếp, bố trí lại lực lượng cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế Cần chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ cán làm cơng tác kiểm tra thuế: Trình độ chun mơn tối thiểu phải đại học lĩnh vực kinh tế, tài - ngân hàng, kế tốn - kiểm tốn, có thâm niên cơng tác ngành thuế ngành kinh tế khác từ 2-3 năm trở lên; có trình độ tin học, ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc… Thứ hai, cần bổ sung lực lượng cán cho đội kiểm tra thuế để số lượng cán làm công tác kiểm tra đạt từ 30% tổng số cán công chức trở lên đảm bảo đủ lực lượng hoàn thành khối lượng công việc tương đối lớn Quan tâm tạo điều kiện, bổ sung lực lượng cán trẻ, có lực cho đội kiểm tra Việc bổ sung lực lượng cho phận kiểm tra nên điều chuyển từ phận khác sang, số cán tuyển dụng khơng nên bố trí vào phận kiểm tra phận kiểm tra phận địi hỏi chun mơn cao lĩnh nghề nghiệp, cần cán đào tạo mà phải kinh qua công tác thực tế 3.2.1.2 Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế SV: Nguyễn Chí Dương 57 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trong lĩnh vực quản lý kinh tế - xã hội, người ln yếu tố có tính quan trọng nhất, yếu tố định thành bại hoạt động quản lý Trong kiểm tra thuế, yếu tố người trở nên quan trọng địi hỏi cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp chương luận văn Trong đó, với thực trạng phận cán làm công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm cịn non chun mơn nghiệp vụ số chưa đáp ứng đạo đức nghề nghiệp Bởi vậy, nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra yêu cầu vừa cấp bách vừa lâu dài Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm Để nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành thuế, cần khơng ngừng đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ chuyên môn phẩm chất đạo đức, tác phong nghề nghiệp cán kiểm tra Đối với cán lãnh đạo phận kiểm tra phải bồi dưỡng nâng cao lực lãnh đạo, đạo điều hành, đạo tác nghiệp cụ thể Công tác phát triển nguồn nhân lực ngành thuế thành phố Hà Nội nói chung đội kiểm tra Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm nói riêng năm gần coi trọng, nhiên cịn hạn chế Trong thời gian tới, cơng tác cần đẩy mạnh thông qua số giải pháp cụ thể sau: - Xây dựng ban hành tiêu chuẩn chuyên môn cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hồn thành công việc cán đội kiểm tra Thơng qua tiêu chí để đánh giá hiệu chất lượng công việc cán bộ, qua thúc đẩy tạo động lực cho cán phấn đấu cơng việc SV: Nguyễn Chí Dương 58 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng, động viên kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ; có sáng kiến, sáng tạo cơng việc - Tăng cường công tác đào tạo cán kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế, từ đến chuyên sâu, đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn - Thực tốt công tác quy hoạch, tạo nguồn lực lượng cán làm công tác kiểm tra tất đội Chi cục bổ nhiệm, bổ sung vào đội ngũ lãnh đạo cán làm cơng tác kiểm tra kịp thời có u cầu - Tăng cường công tác đạo Lãnh đạo Chi cục việc thực thi chức trách, nhiệm vụ cán thi hành kiểm tra doanh nghiệp Thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong, thái độ cán thuế thực nhiệm vụ kiểm tra để ngăn chặn tiêu cực xảy ra, nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra 3.2.1.3 Làm tốt công tác luân phiên công việc chuyển đổi vị trí cơng tác Cán kiểm tra thuế làm việc môi trường cám dỗ vật chất Xu hướng chung người nộp thuế có ý đồ gian lận có thực hành vi gian lận lôi kéo cán kiểm tra thuế phía với mình, thơng đồng để người nộp thuế gian lận, trốn thuế Đặc biệt, đặc điểm tâm lý chung người Việt Nam thường trọng tình trọng lý nên cơng tác lâu vị trí có mối quan hệ quen biết xã hội dẫn đến dễ làm sai quy định pháp luật Làm tốt cơng tác chuyển đổi vị trí cơng tác luân phiên công việc cách giúp cán kiểm tra vượt qua cám dỗ Theo đó, Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm nên thực nghiêm túc quy định chuyển đổi vị trí cơng tác, ln phiên cơng việc Khơng để cán làm công tác kiểm tra nhóm doanh nghiệp q lâu việc ln phiên cơng việc chuyển đổi vị trí cơng tác phải đảm bảo phù hợp với lực cán bộ, điều kiện hồn cảnh cán khơng làm xáo trộn việc thực nhiệm vụ giao SV: Nguyễn Chí Dương 59 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.1.4 Tăng cường cơng tác kiểm tra nội ngành xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm kỷ luật Ngành pháp luật Nhà nước công chức kiểm tra thuế Đặc điểm công tác kiểm tra thuế thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, dễ bị cám dỗ sa ngã Nếu tính liêm khơng đảm bảo có thơng đồng cơng chức kiểm tra thuế với người nộp thuế giảm đáng kể hiệu lực hiệu công tác kiểm tra thuế nói riêng quản lý thuế nói chung Để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành thuế, đảm bảo tính liêm cơng chức thuế, bên cạnh giải pháp khác giáo dục, đổi chế độ tiền lương thu nhập, cần quan tâm mức đến công tác kiểm tra nội ngành thuế Muốn làm tốt công tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành thuế, cần nghiên cứu thực biện pháp cụ thể sau: - Lựa chọn, bố trí người thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội - Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội - Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác quan thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra - Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành công chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần yêu cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán - Tổ chức luân phiên cơng việc, chuyển đổi vị trí cơng tác cách thường xuyên, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với người nộp thuế SV: Nguyễn Chí Dương 60 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2 Về hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra phối hợp quan chức Hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc lớn vào việc khai thác phân tích thơng tin người nộp thuế ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng thu thập Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thơng tin phục vụ cơng tác quản lý thuế, có cơng tác kiểm tra thuế Đối với công tác kiểm tra, sở liệu thông tin điều kiện cần thiết tối thiểu để vận hành phần mềm phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch kiểm tra thuế phân tích rủi ro quan thuế trước tiến hành kiểm tra thuế doanh nghiệp Hệ thống sở liệu người nộp thuế cần đảm bảo cung cấp nội dung liên quan đến người nộp thuế sau: - Thông tin chung người nộp thuế: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn, hình thức sở hữu vốn, số lao động - Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê,…); thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế ) - Thơng tin tính tn thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách người nộp thuế (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai ) - Cơ sở liệu kết tra, kiểm tra qua năm; - Thông tin giao dịch kinh tế giao dịch với quan nhà nước người nộp thuế SV: Nguyễn Chí Dương 61 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Để có thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra thuế, cần tổ chức thu thập xử lý thông tin cách khoa học nhất, đảm bảo chất lượng thông tin tốt nhất, đầy đủ nhất, kịp thời Để đạt yêu cầu này, hoạt động thu thập xử lý sở liệu thông tin người nộp thuế cần trọng biện pháp chủ yếu sau: - Hoàn thiện kênh thu thập cung cấp thông tin, đảm bảo đa dạng nguồn cung cấp thơng tin Hồn thiện chế phối hợp cung cấp sử dụng thông tin quan thuế với quan nhà nước khác như: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Cơng an, Quản lý thị trường, Địa chính, Viện Kiểm sát, Tịa án., mục tiêu quan trọng phải hướng tới sở liệu thông tin chung doanh nghiệp dân cư theo hướng sở liệu thông tin Chính phủ điện tử Ngồi ra, quan thuế cần trọng xây dựng kênh thông tin khác như: Tổ chức lực lượng Cộng tác viên; tổ chức tiếp nhận thông tin từ quần chúng nhân dân… - Nâng cấp hoàn thiện phần mềm thu nhận xử lý thông tin người nộp thuế Mở rộng chức cung cấp thông tin phù hợp cho đối tượng sử dụng thông tin khác quan thuế - Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm chủ động phối hợp với quan nhà nước có liên quan để thiết lập chế phối hợp cung cấp sử dụng thông tin lẫn Đặc biệt, trọng hướng tới sử dụng sở liệu thông tin chung quan nhà nước 3.2.3 Hoàn thiện chế phối hợp phận kiểm tra thuế với phận khác quan thuế Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thơng tin người nộp thuế, phận quản lý kê khai thuế, phận kế toán thuế, phận tổng hợp xử lý liệu, phận quản lý nợ SV: Nguyễn Chí Dương 62 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cưỡng chế nợ thuế Thiếu phối hợp tốt phận này, hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế hiệu Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế đòi phối hợp phận chức quan thuế như: Bộ phận hành chính, phận kê khai kế tốn thuế Trong đó, với thực trạng chương 2, nguyên nhân làm giảm chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm phối hợp chưa tốt phận kiểm tra với phận chức khác Chi cục thuế Để khắc phục tình trạng này, Chi cục thuế thực biện pháp chủ yếu sau: - Lãnh đạo Chi cục cần yêu cầu phận chức quan thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành - Chi cục cần nghiên cứu cụ thể hóa nội dung quy định quy trình quản lý thuế, quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp Tổ chức hội nghị lấy ý kiến đơn vị chức Chi cục thuế để trao đổi, thống nội dung phối hợp đội tổ chức thực quy trình kiểm tra thuế - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực nhiệm vụ phận chức quan thuế Dành thời lượng thích đáng họp giao ban để trao đổi, tìm giải pháp giải vướng mắc hoạt động phối hợp phận chức Chi cục thuế 3.2.4 Hoàn thiện kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tượng kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra số với số doanh nghiệp kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh SV: Nguyễn Chí Dương 63 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nghiệp Những kết đạt công tác kiểm tra thời gian qua khẳng định việc áp dụng phương pháp kiểm tra theo rủi ro đắn, cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng kỹ kiểm tra, thời gian tới, Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm cần trọng vào vấn đề sau: - Tiếp tục đóng góp ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro người nộp thuế việc lập kế hoạch kiểm tra xác Trong trình áp dụng tiêu thức này, cán kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu thức, từ đề xuất với Tổng cục thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu thức cần hoàn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tượng lại cho kết rủi ro thuế khác Ví dụ tiêu thức đánh giá loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá có lại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tượng để thực kiểm tra thuế Phải có phân chia tiêu thức đánh giá rủi ro thành tiêu thức động tiêu thức tĩnh rõ ràng, sở đó, áp dụng trọng số nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo công lĩnh vực, khu vực sản xuất kinh doanh khác Các tiêu thức cần xây dựng hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với Nếu tiêu thức đánh giá xem xét đơn lẻ khó đưa nhận định đắn, vậy, cán SV: Nguyễn Chí Dương 64 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kiểm tra cần sử dụng kết hợp tiêu thức với nhau, qua nhận định rủi ro thuế xác - Hoàn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro Đề xuất xây dựng hồn thiện phần mềm ứng hỗ trợ cơng tác kiểm tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra Cụ thể: + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất,…); + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát quan thuế; + Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra, Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thơng tin người nộp thuế, phần mềm tự tính toán tiêu đánh giá rủi ro thuế người nộp thuế, điều giúp cán kiểm tra tiết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đối tượng kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu - Xây dựng mô hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Trên sở áp dụng tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn, Chi cục thuế cần xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo hình thức gian lận thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế người nộp thuế - Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro SV: Nguyễn Chí Dương 65 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ kiểm tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích người nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cán kiểm tra phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thể với sắc thuế; ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu… 3.2.5 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác kiểm tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước khiêm tốn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra; nơi người nộp thuế… SV: Nguyễn Chí Dương 66 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay,… cho cán kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 3.2.6 Đẩy mạnh phối hợp quan chức có liên quan Đây cơng việc quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho kiểm tra, cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế - Phối hợp với quan Công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Phòng Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan SV: Nguyễn Chí Dương 67 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Cơng tác kiểm tra thuế từ trước đến cơng tác chứa đựng nhiều khó khăn phức tạp Trong q trình thực cơng tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Bằng trình nghiên cứu qua thực tế quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội" đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp như: Khái niệm, đặc điểm phương pháp kiểm tra thuế; tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế; nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế; nội dung kiểm tra thuế Thứ hai, luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, kết đạt hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế hoạt động kiểm tra quan thuế kiểm tra trụ sở nguời nộp thuế giai đoạn 2019-2021 Thứ ba, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm đến năm 2025 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm tập trung khắc phục hạn chế công tác này; đó, quan trọng giải pháp sau đây: Tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế số lượng chất lượng, tỷ trọng công chức làm công tác kiểm tra thuế so với toàn ngành; tăng cường ứng dụng phương pháp quản lý rủi ro, cần trọng, tập trung áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế, SV: Nguyễn Chí Dương 68 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài áp dụng triệt để cơng tác phân tích rủi ro phục vụ kiểm tra thuế, hồn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế Do thời gian nghiên cứu có giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý để luận văn hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Chí Dương SV: Nguyễn Chí Dương 69 Lớp: CQ56/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2019; nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2020; nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2021 Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2021; nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2022 Đỗ Thị Hương Quỳnh (2019), “Tăng cường kiểm tra doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Mỹ”, Luận văn tốt nghiệp , Học viện Tài Phạm Thị Như Quỳnh (2019), “Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An”, Luận văn tốt nghiệp , Học viện Tài Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế - Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Đường Tùng (2020), “Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Long Biên – Hà Nội”, Luận văn tốt nghiệp , Học viện Tài Tổng cục thuế, Quyết định số 746/QĐ – TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng cục thuế, Quyết định số 1215/QĐ – TCT ngày 03/09/2020 việc sửa đổi bổ sung quy trình kiểm tra thuế 10 Tổng cục thuế, Quyết định số 503/QĐ – TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế SV: Nguyễn Chí Dương 70 Lớp: CQ56/02.02 ... quan thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra. .. nghiệp Học viện Tài Từ lý trên, thời gian thực tập Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, chọn đề tài: ? ?Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, thành. .. Nội hàm tiêu chí: - Số doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm: Là số doanh nghiệp kiểm tra năm kết kiểm tra doanh nghiệp có sai phạm - Số doanh nghiệp kiểm tra năm: Là số doanh nghiệp hoàn thành