Quản lý thu thuế tại chi cục thuế quận nam từ liêm, thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUÔC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÉ - 0O0 - ĐÕ VĂN CHỨC QUÁN LÝ THU THUÊ TẠI CHI cục THUÊ QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tê Mã số: 8340410 LUẬN VÃN THẠC sĩ QUÁN LÝ KINH TÊ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ÚNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DÁN KHOA HỌC: PGS TS Phạm Thị Hồng Điệp Hà Nội - 2021 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỒNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN cúu, SỚ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THựC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CÁC CHI CỤC THUẾ 1.1 Tong quan tình hình nghiên cứu quân lý thu thuế Việt Nam 5 1.1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.2 Các khoảng trống định hướng nghiên cứu đề tài 1.2 Co sở lý luận quản lý thu thuế 11 1.2.1 Khái quát thuế 11 1.2.2 Khái niệm nguyên tắc quản lý thu thuế 20 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế Chi cục Thuế 25 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế 31 1.2.5 Tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế 33 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số Chi cục Thuế học cho Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm 36 1.3.1 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế 36 1.3.2 Bài học cho Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm 39 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu 41 2.1 Quy trình nghiên cứu 41 2.2 Phương pháp luận 42 2.3 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể 42 2.3.1 Phương pháp thu thập thông tin số liệu 42 2.3.2 Phương pháp so sánh 43 2.3.3 Phương pháp phân tích 44 2.3.4 Phương pháp tổng hợp 45 2.3.5 Phương pháp thống kê mô tả 45 CHƯƠNG 3: THựC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI cục THUÉ QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 46 3.1 Tổng quan Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế địa bàn quận 3.1.1 Tổng quan Chi cục Thuế quận Nam Từ Liêm, t.p Hà Nội 46 46 3.1.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế địa bàn quận Nam Từ Liêm 50 3.1.3 Kết thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2018-2020 53 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm 60 3.2.1 Lập kế hoạch thu thuế 60 3.2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế 62 3.2.3 Tồ chức thực thu thuế địa bàn quận Nam Tù' Liêm giai đoạn 2018 - 2020 64 3.2.4 Thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế 72 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm, thành phổ Hà Nội 75 3.3.1 Thành công 75 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 76 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI cục THUẾ QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHÔ HÀ NỘI 81 4.1 Bối cảnh định hướng quản lý thu thuế cùa Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2020-2025 tầm nhìn đến năm 2030 81 4.1.1 Bổi cảnh kinh tế xã hội Hà Nội quận Nam Từ Liêm 81 4.1.2 Định hướng quản lý thu thuế Chi cục Thuế 82 4.2 Giãi pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội 84 4.2.1 Hoàn thiện việc xác định tổng thu 84 4.2.2 Tăng cường quăn lý cưỡng chế đối tượng nợ thuế 85 4.2.3 Thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế hỗ trợ người nộp thuế 86 4.2.4 Nâng cao công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế 88 KÉT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kêt nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Học viên Đỗ Văn Chức LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Luận văn này, nồ lực cá nhân, tơi xin bày tở lịng biết ơn chân thành đến PGS.TS Phạm Thị Hồng Điệp tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực Tôi xin chân thành cảm ơn Trường đại học Kinh tế, ĐHQGHN tạo điều kiện để hồn thành khố học trình bày Luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo, phịng chun mơn Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm giúp thực thành công Luận văn Xin trân trọng cảm ơn! DANH MỤC CHỦ VIẾT TẤT Chữ viết tắt Giải nghĩa BHXH : Bảo hiểm xã • CBCC : Cán cơng chức CCT : Chi cuc • Thuế CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tãng HTX : Hợp tác xã KT-XH : Kinh tế - xà • NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TTCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thu• đăc • biêt • UBND : ủy ban Nhân dân UBTV : Uỷ ban Thường vụ DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Biêu thuê thu nhập cá nhân đôi với cá nhân có thu nhập từ tiên luơng, tiền cơng 15 Bảng 3.1 Kết tình hình thu thuế giai đoạn 2018-2020 53 Bảng 3.2 Kết quà thu nguồn thu, sắc thuế giai đoạn 2018- 2020 55 Bảng 3.3 Kết thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh giai đoạn 2018-2020 58 Bảng 3.4: Tình hình phân bố, tổ chức cán cơng chức ngành thuế CCT quận Nam Từ Liêm 62 Bảng 3.5: Tình hình lập thuế (GTGT & TNDN) 65 Bảng 3.6: Tình hình thu thuế đơn vị khấu trừ 66 Báng 3.7 Tình hình lập thuế hộ khốn năm 2018 - 2020 69 Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế 77 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Mơ hình nghiên cứu 41 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý CCT 46 Hình 3.2 Số tra, kiểm tra doanh nghiệp CCT giai đoạn 2018- 2020 Hình 3.3 Số tra, kiểm tra hộ cá thể giai đoạn 2018-2020 74 MỞ ĐẦU Tính câp thiêt đê tài Thuế công cụ quan trọng quản lý kinh tế Nhà nước góp phần tạo lập NSNN Bên cạnh đó, thuế cịn có mục tiêu phân phổi lại thu nhập, góp phần giúp phù giải khuyết tật thị trường Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Hàng năm, thuế đóng góp 80% - 90% tổng thu ngân sách giúp phủ có đủ nguồn lực để thực hoạt động Đồng thời, thuế có vai trị điều tiết kinh tế, kích thích sản xuất phát triển Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hoàn thiện sách thuế cho phù hợp với hồn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Tuy nhiên, việc triển khai sách thuế, đặc biệt thu thuế không đơn giản Thuế làm giảm bớt thu nhập cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp xã hội, đồng nghĩa với việc làm giảm lợi ích họ tham gia hoạt động kinh tế Chính vậy, người có liên quan cố gắng tìm cách trốn thuế, tránh thuế làm giảm khoản thuế cần phải nộp cho nhà nước Điều ảnh hưởng xấu tới ngân sách kế hoạch hoạt động phủ Thu thuế đủ trở thành vấn đề quan trọng quan quản lý thuế Nhà nước Quản lý thu thuế hiệu mang lại nhiều tác động tốt cho KTXH ngược lại khiến cho vai trò Nhà nước giảm sút, niềm tin người dân Chính phủ Ớ Việt Nam, bên cạnh mặt tích cực quận Nam Từ Liêm ngày phức tạp hơn, hoạt động sản xuât, kinh doanh, bn bán bị đình trệ gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến phát triển KTXH địa bàn quận Nam Từ Liêm Khi tình hình dịch bệnh diễn biến phức tạp, thực chủ trương, sách Nhà nước việc hồ trợ DN, hộ kinh doanh vượt qua đại dịch giảm thuế suất, CCT quận Nam Từ Liêm theo áp dụng sách giai đoạn để hồ trợ cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh địa bàn Điều đồng nghĩa nguồn thu NSNN từ CCT quận Nam Từ Liêm bị sụt giảm Nhận định thách thức ảnh hưởng đến tình hình KT-XH khu vực, CCT quận Nam Từ Liêm việc ưu tiên thực theo thị Đảng Nhà nước CCT quận xây dựng chiến lược phát triển giai đoạn 2021 - 2025 hướng tầm nhìn đến năm 2030 4.1.2 Định hướng quản lý thu thuế Chi cục Thuế Để có định hướng quán lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm trước hết cần năm định hướng chung Cục thuế thành phố Hà Nội Sở dĩ khắng định nói rộng hệ thống quản lý thu thuế nước ta hệ thống trục dọc, quản lý thống từ trung ương xuống địa phương nói hẹp CCT quận Nam Từ Liêm chịu giám sát, chi đạo quản lý Cục thuế thành phố Hà Nội Do đó, định hướng quản lý thu thuế CCT phải đảm bảo thực theo định hướng quan cấp Trong đó, định hướng Cục thuế thành phố Hà Nội xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả,phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên đối tượng nộp thuế có tính đến tình hình thực tế nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất khu vực Xây dựng hệ thống thuế đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí toàn khu vực Hà Nội cần đảm bảo thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng gồm: 82 sách thuê minh bạch, quy trinh thủ tục hành đơn giản, phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, đạo đức nghề nghiệp tốt nắm bắt nhanh ứng dụng công nghệ quản lý sở liệu thuế; kết hợp sử dụng cơng nghệ thơng tin đại, tích hợp, tự động hóa cao Theo đó, quận Nam Từ Liêm có định hướng để đạt định hướng CCT quận Nam Từ Liêm cần có sách cụ thể, bám sát định hướng đề Các sách cụ thể sau: Một là, CCT quận Nam Từ Liêm đưa kế hoạch chi tiết cho năm theo giai đoạn Trong đó, phấn đấu tiêu kế hoạch thực nghiêm túc, hạn với tỷ lệ tối ưu 100% nộp báo cáo toán thuế năm hạn Hai là, lập kế hoạch kiểm tra toán thuế hàng năm sở phân tích báo cáo tốn trình Cục thuế thành phố Hà Nội phê duyệt CCT quận Nam Từ Liêm cần trọng kiểm tra đơn vị chưa kiểm tra thời gian dài để hạn chế sai sót, chống thất thu Ba là, tăng cường cơng tác kiếm tra CCT đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế để chống thất thu, đảm bảo công cho NNT khác Bốn là, CCT quận đạo xây dựng triển khai thực giải pháp cưỡng chế, chống thất thu thuế, thu hồi nợ đọng như: tăng cường lực lượng cán thực công tác tra, kiểm tra trọng tra, kiểm tra đối tượng có thu nhập cao, cá nhân, tổ chức thường xuyên hồn thuế, tập trung có trọng tâm trọng điềm xử lý cưỡng chế nợ thuế, không để phát sinh nợ Năm là, trì thực hoạt động tuyên truyền, hồ trợ thông qua phương tiện thông tin đại chúng trang thông tin điện tử CCT quận Nam Từ Liêm nhằm đăng tải thông tin nội dung Luật thuế, Nghị định 83 Chính phủ vê thu, nộp thuê Thường xuyên tô chức buôi tập huân hướng dẫn, đôn đốc đối tượng nộp thuế thực việc kê khai thuế qua trang thông tin điện tử theo đạo Tổng cục Thuế Bên cạnh đó, CCT quận tổ chức đối thoại trực tiếp thông qua đường dây nóng để giải vướng mắc kịp thời,2 tạo thuận lợi cho NNT thực việc nộp thuế • JL • •• • • • •A 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội 4.2.1 Hồn thiện tone • việc • xác định • o thu Việc hoàn thiện xác định tổng thu CCT quận Nam Từ Liêm tức thực cải cách thủ tục hành thơng qua việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin khâu q trình quản lý thuế, đặc biệt khâu quản lý NNT Bởi việc xác định tổng thu CCT quận Nam Từ Liêm gặp nhiều vướng mắc, hạn chế Nếu áp dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý sở liệu NNT nhanh chóng cập nhật thơng tin thay đổi NNT góp phần giúp cho CCT quận quản lý sát đến đối tượng, từ góp phần xác định xác tổng thu CCT Mặc dù việc kê khai thuế nghĩa vụ NNT CCT quận Nam Từ Liêm cần có kết hợp việc kê khai NNT với việc chủ động sâu nắm kết hoạt động kinh doanh DN, tổ chức sản xuất kinh doanh để nắm giá trị hàng hoá mua vào, bán thực tế Đồng thời cần năm cá nhân có thu nhập chịu thuế Bởi việc nắm rõ thông tin NNT, phân tích bên giúp CCT xác định tổng thu kỳ Bên cạnh đó, hồn thiện xác định tổng thu CCT việc thực chế độ sổ sách kế tốn, mua bán hàng hố có hoá đơn chứng từ DN, tổ chức kinh doanh vào nề nếp Hiện tượng mua bán hàng hố, dịch vụ khơng có hố đơn ghi hoá đơn thấp giá toán, ghi hoá đơn 84 liên khác liên phổ biến địa bàn quận Nam Từ Liêm Hoặc người kinh doanh bán hàng không cung cấp đầy đủ hố đon, người tiêu dùng khơng cần đến hố đơn bên bán Những tồn khách quan làm sai lệch doanh số kinh doanh doanh số tính thuế, gây ảnh hưởng đến việc xác định tổng thu CCT Neu CCT quản lý chặt việc sử dụng hoá đơn tồ chức kinh doanh, quản lý chặt việc phát hành hoá đơn cho tổ chức giảm hạn chế CCT quận Nam Từ Liêm cần tồ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí phát triến mơ hình để mơ hình thực thành cơng Từ góp phần thiết lập mối quan hệ đồng hành CCT NNT để thực tốt sách thuế Nhà nước giúp CCT xác định xác tổng thu địa bàn quận 4.2.2 Tăng cường quản lý cưỡng chế đối tượng nợ thuế Nói vấn đề quàn lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm có hai loại điển hình nợ thuế lâu gian lận, trốn thuế gây thất thu thuế Thu hồi nợ đọng thuộc công việc phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, công việc áp lực mệt mỏi cán làm công tác thu hồi nợ thuế NNT Để tăng cường quản lý cưỡng chế đối tượng nợ thuế CCT quận Nam Từ Liêm mà cụ thể phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần tiến hành thẩm định lại đối tượng, phân loại để tránh bỏ sót đối tượng sau truy thu riết Mặc dù vậy, công việc dễ thực hiện, CCT cần phối hợp chặt chẽ với quan liên quan công an, ngân hàng để vào thực áp dụng biện pháp mạnh cương phạt chậm nộp, phong tỏa tài khoăn để giảm thiểu việc nợ đọng thuế thời gian dài địa bàn quận Tuy nhiên, cần xét đến nguyên nhân việc nợ thuế, thực tế, NNT muốn nợ thuế lâu Nhà nước Neu 85 trường hợp bất khả kháng cần xem xét để hồ trợ tạo điều kiện Cỏ làm hoạt động quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm hoàn thiện, dân phục, dân làm theo đạo Vậy, việc phân loại nợ phân tích nợ nên thực đến NNT theo tiêu chí sau: nợ khó khăn kinh tế thiên tai, dịch bệnh, ; nợ ý thức không chấp hành kỷ luật NNT; nợ tích, phá sản; nợ lồi CCT quận Nam Từ Liêm Thực phân loại giúp cho CCT có biện pháp xử lý thích hợp đến đối tượng NNT Song hành với đó, CCT quận Nam Từ Liêm cần cung cấp thông tin đối tượng nợ thuế cho ngân hàng, tổ chức tín dụng để đơn vị đưa đối tượng nợ thuế vào danh sách đen hạn chế khoản vay họ Hoạt động nên thực theo quý, để đối tượng nợ thuế nhanh chóng bị đưa vào danh sách đen đồng thời đối tượng thực xong nghĩa vụ nộp thuế xóa khỏi danh sách nhằm đăm bảo quyền thực giao dịch họ 4.2.3 Thực tốt công tác tuyên truyền chinh sách thuế trợ người nộp thuế Như nêu phần 4.1 định hướng, sách CCT quận Nam Từ Liêm nhằm thúc chất lượng hoạt động CCT quận cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT điều thật cần thiết Bên cạnh đó, qua phân tích thực trạng chương thấy cơng tác tun truyền sách thuế hồ trợ NNT CCT quận Nam Từ Liên chưa đạt hiệu cao Để nâng cao ý thức NNT địa bàn quận, cơng tác tun truyền sách hồ trợ NNT thực nghĩa vụ••Ã nộp thuế CCT quận điều thật 4^/ • • • • • •• cần thiết CCT định kỳ cần tố chức buổi tập huấn cho DN, tổ chức kinh doanh, cá nhân, sách thuế TNCN, TNDN, TTĐB, Trong có 86 phân loại đơi tượng tun truyên, tức là, nêu cá nhân đôi tượng phải nộp th TNCN thực tun truyền sách pháp luật thuế TNCN cách kỳ lưỡng, rõ ràng phải thật đon giản, dễ hiểu để người nộp thuế khơng cám thấy khó chịu hay khó khăn trình thực Đồng thời, đối tượng nộp thuế DN phải tuyên truyền, phố biến sách thuế TNDN, TTĐB, GTGT để DN năm rõ loại thuế mà phải nộp hay có liên quan để việc kê khai thuế sách Các đối tượng khác thực tương tự Điều đảm bảo việc tuyên truyền sách thuế hồ trợ NNT đạt hiệu cao trình thực hiện, tránh việc tuyên truyền dàn trải, lãng phí thời gian mà không đem lại giá trị hiệu mặt kinh tế CCT quận thiết phải phối hợp chặt chẽ với quan báo chí, truyền thơng, thơng tin đại chúng quan thống từ trung ương đến địa phương Việc khai thác phải mạnh mẽ, đa dạng loại hình tuyên truyền từ nói, viết, hình ảnh để kịp thời truyền thơng tin nhanh chóng, sâu rộng đến khắp người dân Ngoài cần phối hợp chặt chẽ với Ban Tuyên giáo để đưa vấn đề thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng để đảng viên, người nằm tổ chức đảng cầm quyền phải hiểu thơng, biết tận qua tun truyền đến người Tuyên truyền sách pháp luật thuế hồ trợ NNT việc lắng nghe tâm tư, nguyện vọng mong muốn NNT Để hiểu mong muốn hay khó khăn mà NNT gặp phải CCT quận định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra khảo sát NNT để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế họ, phiếu lấy ý kiến đánh giá hài lòng NNT thái độ phục vụ công tác thu thuế CCT Từ CCT quận Nam Từ Liêm có điều chình hồn thiện quản lý thu thuế CCT 87 4.2.4 Nâng cao cơng tác tra, kiêm tra chơng thât thu th Ngồi việc hồ trợ NNT tuyên truyền sách pháp luật thuế để NNT tự giác thực kê khai nộp thuế CCT quận Nam Từ Liêm cần đẩy mạnh, nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra chổng thất thu thuế NNT địa bàn quận Nam Từ Liêm có nhiều, hàng năm lại có thêm nhiều NNT nhu cầu phát triển mà nhiều tổ chức, DN thành lập địa bàn Như vậy, với số lượng lớn NNT ý thức, trách nhiệm mồi người lại khác nhau, nên CCT ngồi việc tác động hình thức tun truyền sách thuế đến họ để họ tự giác thực nộp thuế thân CCT cần trọng đến công tác tra, kiểm tra để với việc tuyên truyền, tương hồ lẫn nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế CCT quận CCT cần tập trung lực lượng nhân lực tốt chuyên môn, khéo nghiệp vụ để làm nhiệm vụ tra, kiểm tra chống thất thu thuế CCT cần phối hợp chặt chẽ với quan chức khác công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập Từ có biện pháp phân loại đối tượng thuế thành nhóm khác phục vụ cho việc tra, kiếm tra cách có hiệu đối tượng có dấu hiệu gian lận, trốn thuế gây thất thu thuế cho NSNN CCT quận Việc tra, kiểm tra thường xuyên tác dụng phát sai phạm, gian lận trốn thuế NNT cơng tác cịn giúp quan thuế tìm hạn chế sách thuế sai lầm công tác quản lý thuế thuế để điều chỉnh lại công tác quản lý thu thuế mình, trách sai phạm thực tế mà NNT gây Bên cạnh đó, hoạt động tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, 88 tăng tính kỷ cương quan thuê thực thu thuê tăng tính nghiêm túc NNT Cần có kế hoạch tra, kiểm tra cụ thể cho nhóm NNT CCT thực trường hợp sau: Đối với NNT chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vịng năm thực kiểm tra lần/5 năm; Đối với NNT có vi phạm khơng thường xuyên mức độ không nghiêm trọng năm tiến hành kiểm tra lần/2 năm; Đối với NNT thường xuyên vi phạm năm mức độ vi phạm nghiêm trọng năm phải kiểm tra lần Việc phân loại theo NNT theo mức độ vi phạm giúp cho đội tra, kiếm tra thực cơng tác có trọng tâm, trọng điểm từ hạn chế càn quét nhũng nhiễu NNT tiết kiệm thời gian thực 89 KÉT LUẬN Kêt hoạt động quản lý thu thuê CCT quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2018-2020 tồn hạn chế định nhìn chung đạt mức tốt Mặc dù khơng sâu tìm hiểu, nghiên cứu khó nhìn rõ bất cập cịn tồn q trình quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm, không nắm rõ nguyên nhân lại có hạn chế xảy thực tế Trên sở nghiên cứu cơng trình cơng bố, hiểu biết cá nhân tác giả việc hệ thống lại sở lý luận kiến thức thuế nói chung quản lý thu thuế CCT nói riêng, kết hợp với việc phân tích thực trạng quản lý CCT quận Nam Từ Liêm, luận văn hướng tới hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm việc làm rõ vấn đề sau: Luận văn tổng quan lại tình hình nghiên cứu quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế CCT nói riêng từ nghiên cứu nước Luận văn làm rõ khái niệm thuế quản lý thuế CCT, mà thực tế có nhiều cách hiểu khác dễ gây nhầm lẫn cách hiểu áp dụng Luận văn hệ thống tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế CCT Trong số cơng trình nghiên cứu cơng bố chưa tiêu chí cụ thể luận văn đưa tiêu chí nhằm làm đánh giá hiệu quà quản lý thu thuế CCT chương Tác giả nội dung quản lý thu thuế CCT nhân tố ảnh hưởng Từ làm sở cho CCT quận Nam Từ Liêm theo dõi, đánh giá hiệu quản lý thu thuế có giải pháp thay đồi phù hợp với giai đoạn Bất kể luận văn hay cơng trình nghiên cứu cần có phương pháp nghiên cứu đúng, phù họp để đạt mục đích đặt Dựa 90 hiêu biêt cá nhân, tác già chi rõ luận văn phương pháp nghiên cứu áp dụng mồi phương pháp lại sử dụng cho phàn luận văn, bám sát vào thực trạng quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm Luận văn công trình nghiên cứu thực tế từ CCT quận Nam Từ Liêm, nên tác giả sâu nghiên cứu kỹ lưỡng thực trạng quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm Nhưng để phù hợp với tình hình đám bảo tính thời luận văn nên cơng trình tác giả tập trung giai đoạn 2018 - 2020 Tuy nhiên, luận văn nghiên cứu trình hình thành phát triển, đặc điểm tổ chức hoạt động CCT để hiểu rõ chất đối tượng nghiên cứu Từ đó, sâu vào phân tích thực trạng quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm để rút thành công, hạn chế cúa cách thức quản lý thu thuế CCT nguyên nhân hạn chế Mục đích sau hướng đến giải pháp để hoàn thiện quàn lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm Trong phần giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm, tác giả bối cảnh KT-XH quận định hướng quản lý thu thuế cùa CCT quận Từ định hướng quản lý thu thuế CCT quận kết hợp với hạn chế nguyên nhân hạn chế phân tích chương 3, tác giả đưa số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm như: hoàn thiện việc xác định tổng thu địa bàn quận, tăng cường quản lý cưỡng chế đối tượng nộp thuế, thực cơng tác tun truyền sách thuế hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế Những giải pháp bám sát, gắn chặt với thực trạng quản lý thu thuế CCT quận Nam Từ Liêm, sở góp phần giúp CCT hồn thiện công tác quản lý thu thuế CCT 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Trần Thị Vân Anh, 2020 Một sổ vấn đề quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tạp Tài online, [online] Truy cập ở: [Truy cập ngày 16/5/2021], Bộ Tài - Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế v/v Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn X ✓ • cẩu tơ chức CCT trực • thuộc • Cục • Thuế Hà Nội ♦ Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản ỉỷ thuế, Luật sửa đôi, bô sung số điều r Luật Quản lý thuê Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chỉnh phủ sửa đôi, bô sung số điều Nghị định quy định thuế Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư sơ 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 cải cách, đơn giản thủ tục hành chỉnh thuế Hà Nội Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dần thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Hà Nội Tăng Bình Ái Phương, 2019 Sơ tay thuế sách thuế Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất Tài Tăng Bình Ái Phương, 2020 Căm Nang Hỗ Trợ Giải Quyết Các Vướng Mắc Thủ Tục Và Chính Sảch Thuế Hà Nội: Nhà xuất 92 Hồng Đức Chi Cục thuế quận Nam Từ Liêm, 2017-2020 Báo cáo đánh giá công tác kiêm tra thuế, Báo cảo thu ngân sách, năm 2017, 2018, 2019; Các giải pháp phấn đẩu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế; Bảng tổng họp số thu DN năm Hà Nội 10 Chính Phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định r r r y chi tìêt hành sơ điêu Luật Quản lý thuê Luật sửa đôi ọ r y n r bô sung sô điêu Luật Quản lý thuê Hà Nội 11 Chính Phủ, 2011 Quyêt định sô 732/201 ỉ/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 vê việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Hà Nội 12 Chính Phủ, 2014 Nghị định sổ 91/2014/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định thuế TNDN, TNCN, GTGT quản lý thuế Hà Nội 13 Chính phủ, 2016 Nghị số 28/2016/QH14 ngày 11/11/2016 sửa đôi, bô sung sổ điều Nghị số 55/2010/QHỈ2 miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp Hà Nội 14 Vũ Văn Chương, 2013 Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn Luận án tiến sĩ Trường đại học Luật Hà Nội 15 Nguyền Việt Cường Đỗ Đức Minh, 2010 Giáo trình Lý thuyết thuế Hà Nội: Nhà xuất Học viện Tài 16 Hồ Tuấn Dung, 2005 sách thuế nhà Nguyền, Lịch sử nhà Nguyền - Một cách tiếp cận Hà Nội: Nhà xuất Đại học Sư phạm Hà Nội, trang 172 17 Đào Văn Duy, 2013 Một sổ giải pháp hồn thiện cơng tác quản lỵ thu thuế khu vực thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh 93 Quảng Ninh Luận văn thạc sĩ Trường đại học Bách Khoa Hà Nội 18 Nguyễn Huy Dự, 2014 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Nam Trực, tinh Nam Định Luận văn thạc sĩ Trường đại học Bách khoa Hà Nội 19 Đảng Cộng sản Việt Nam, 2010 Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc thời kỳ đổi (Khóa VI, VII, VIII, IX, X), Phần I Hà Nội: Nhà xuất bán Chính trị quốc gia, trang 336 20 Đại Việt sử ký toàn thư, tái lần 2, năm 2004 Hà Nội: Nhà xuất Văn hóa - Thơng tin, trang 265 21 Nguyễn Thị Thu Hà, 2009 Nâng cao lực cạnh tranh cấp tỉnh điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất Thông 22 Phạm Vĩnh Hải, 2015 Quản lý thu thuế xuất nhập khâu chi cục hải quan cửa khấu sân bay quốc tế Nội Bài Luận văn thạc sĩ Trường đại học Kinh tế, ĐHQGHN 23 Nguyễn Thị Lan Hương, 2015 Pháp luật thuế - Lý luận, lịch sử, thực trạng so sánh Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia 24 Gia Huy, 2020 Nam Từ Liêm: Nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển, Công thông tin điện tử Chính phủ - Thủ Hà Nội, [online] Truy cập ở: [truy cập: 02/12/2020] 25 Trần Trọng Khối, 2011 Giáo trình Thuế Nhà nước Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh 26 Khoa Tài Nhà nước, 2005 Tài cơng Hồ Chí Minh: Nhà xuất Trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh 27 Nhật Minh, 2018 Hà Nội: Chi cục thuế Hoàn Kiếm thu đạt 60% dự tốn, Thời báo Tài Việt Nam Online - Cơ quan Bộ Tài 94 chính, Truy [online] cập ở: [Truy cập ngày 24/01/2021], 28 Phúc Nguyên, 2018 Quận Hoàn Kiểm thu ngân sách ước đạt 4.516 tỷ đồng, Thỏi báo Tài chỉnh Việt Nam Online - Cơ quan Bộ Tài chính, Truy [online] cập ở: [Truy cập ngày 24/01/2021] 29 Trương Thị Ngân, 2020 Nhân tố tác động đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh, Tạp Kế toán Kiêm toán tháng 8/2020, [online] Truy cập ở: [Truy cập ngày 22/11/2020] 30 Vũ Thị Phụng, 2003 L/c/í sử Nhà nước pháp luật Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất Đại học Quốc gia Hà Nội 31 Dương Minh Phương, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế CCT huyện Quỳnh Lưu, tinh Nghệ An Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Nha Trang 32 Quốc hội, 2014 Luật thuế thu nhập cá nhân, Điều 33 Quốc hội, 1993 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp, Điều 5-10 34 Quốc hội, 2019 Luật Quản lý thuế, Điều 35 Lê Xuân Trường, 2011 Giảo trình Quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Học viện Tài Chính 36 Ngọc Trâm, 2019 Chi cục thuế khu vực ứng Hòa - Mỹ Đức Tổ chức tổng kết công tác năm 2019, Cơng thơng tin điện tử huyện Ứng Hồ, 95 [online] Truy cập ở: [Truy cập ngày 24/01/2021], 37 ủy ban Khoa học xã hội Việt Nam, 1971 Ả/c/ỉ sử Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất Khoa học xã hội, trang 104 38 ủy ban thường vụ Quốc hội - Ban công tác đại biểu - Trung tâm bồi dường đại biểu dân cử Tông quan quản lý thuế, [online] Truy cập ở: [Truy cập ngày 02/12/2020] 39 VEPR, 2020 Trốn tránh thuế Việt Nam trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp Website vepr.org vn, [PDF] Truy cập ở: < http://vepr.org.vn/upload/533/fck/files/fVIE] Tax%20Avoidance%2 0and%20Evasion.pdf> [Truy cập ngày 16/8/2021] Tiếng Anh 40 Charles E McLure, Jr Taxation, Britannica, Available [Accessed at: 28 November 2020] 41 Introduction to Taxation Published by The Institute of Chartered Accountants of NigeriaPC IslandLagos, 16, ldowu Taylor Street Victoria Nigeria Available at: [Accessed 28 November 2020], page 96 ... THựC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI cục THU? ? QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 46 3.1 Tổng quan Chi cục Thu? ?? quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu? ?? địa bàn quận 3.1.1... kinh tế xã hội Hà Nội quận Nam Từ Liêm 81 4.1.2 Định hướng quản lý thu thuế Chi cục Thu? ?? 82 4.2 Giãi pháp hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục thu? ?? quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội 84 4.2.1 Hoàn... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI cục THU? ?? QUẬN NAM TỪ LIÊM, THÀNH PHÔ HÀ NỘI 81 4.1 Bối cảnh định hướng quản lý thu thuế cùa Chi cục thu? ?? quận Nam Từ Liêm giai đoạn 2020-2025