Quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo yên, tỉnh lào cai

Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai .... Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

TRƯƠNG ĐĂNG TIẾN

QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẢO YÊN,

TỈNH LÀO CAI

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8.31.01.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Thị Thuỳ Linh

THÁI NGUYÊN – 2024

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bài luận văn này là do chính tôi thực hiện nghiên cứu Toàn bộ

số liệu, đánh giá và nhận xét được sử dụng trong luận văn này không hề sao chép và chưa từng được công bố trên bất kỳ tài liệu nào

Tác giả luận văn

Trương Đăng Tiến

đã tạo nhiều điều kiện thuận lợi giúp tôi tham gia và hoàn thành khóa học

Tôi xin được trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên cùng toàn thể bạn bè, đồng nghiệp đã cổ vũ, động viên và nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn

Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến những người thân và gia đình đã luôn khuyến khích và giúp sức cho tôi hoàn thành nghiên cứu này

Tác giả luận văn

Trương Đăng Tiến

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Những đóng góp của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế hộ kinh doanh 5

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 5

1.1.2 Đặc điểm và vai trò của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 8

1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 11

1.1.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 15

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế hộ kinh doanh 18

1.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế hộ kinh doanh tại một số địa phương 18

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 22

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 24

2.2 Phương pháp nghiên cứu 24

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 24

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin 26

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 26

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 27

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu

thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 27 2.3.2 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh 28 2.3.3 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế

hộ kinh doanh 29 2.3.4 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác kiểm tra và thanh tra thuế 29 2.3.5 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm

tỉnh Lào Cai 42 3.2.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh

trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 42 3.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện

Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 44 3.2.3 Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh trên địa bàn

huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 51 3.2.4 Công tác kiểm tra và thanh tra thuế 55 3.2.5 Quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế 58 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn

huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 60 3.3.1 Các nhân tố bên ngoài 60 3.3.2 Các nhân tố bên trong 62 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo

Yên, tỉnh Lào Cai 66

3.4.1 Những kết quả đạt đươc 66

3.4.2 Những hạn chế 68

3.4.3 Nguyên nhân của hạn chế 69

Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẢO YÊN, TỈNH LÀO CAI 71

4.1 Định hướng và mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 71

4.1.1 Định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 71

4.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 71

4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 72

4.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thu và dự toán thu thuế đối với hộ hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo Yên, tỉnh Lào Cai 72

4.2.2 Hoàn thiện quản lý khai thuế, nộp thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo Yên, tỉnh Lào Cai 73

4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế 74

4.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 75

4.2.5 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 76

4.2.6 Nâng cao chất lượng cán bộ quản lý thu thuế 78

4.2.7 Hoàn thiện hoạt động thanh tra, kiểm tra thu thuế các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo Yên, tỉnh Lào Cai 79

KẾT LUẬN 82

TÀI LIỆU THAM KHẢO 83

PHỤ LỤC 85

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Bảo Yên 37 Bảng 2.1 Thang đo Likert và mức ý nghĩa của thang đo 26 Bảng 3.1: Tình hình cơ cấu nhân sự tại Chi cục Thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 41 Bảng 3.2: Dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế

huyện Bảo Yên 43 Bảng 3.3 Tổng hợp kết quả khảo sát ý kiến cán bộ thuế về xây dựng kế

hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh 44 Bảng 3.4: Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ tại Chi cục thuế huyện Bảo

Yên, tỉnh Lào Cai năm 2022 45 Bảng 3.5: Ý kiến đánh giá của cán bộ và hộ kinh doanh trên địa bàn huyện

Bảo Yên, tỉnh Lào Cai về công tác tuyên truyền hỗ trợ 46 Bảng 3.6: Kết quả đăng ký cấp mã số thuế đến hết năm 2022 tại Chi cục

thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 49 Bảng 3.7 Tổng hợp kết quả khảo sát cán bộ thuế về hoạt động kê khai, quản

lý thuế tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 50 Bảng 3.8 Tổng hợp ý kiến khảo sát về đăng ký thuế tại Chi cục thuế huyện

Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 53 Bảng 3.9: Tình hình quản lý hộ tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 54 Bảng 3.10: Kết quả kiểm tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 56 Bảng 3.11 Tổng hợp kết quả khảo sát về thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát

thuế tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên 57 Bảng 3.12: Thực trạng nợ đọng thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn huyện

Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 58 Bảng 3.13 Tổng hợp kết quả khảo sát cán bộ thuế về Quản lý nợ, cưỡng chế và

xử lý các vi phạm pháp luật về thuế tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên tỉnh Lào Cai 59 Bảng 3.14 Tổng hợp kết quả khảo sát về đội ngũ cán bộ thuế tại Chi Cục

Thuế huyện Bảo Yên tỉnh Lào Cai 66

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) Thông qua nguồn thu thuế, Chính phủ có thể chi tiêu cho các công trình công cộng, cải thiện hệ thống

an sinh xã hội Do đó, vấn đề quản lý thu thuế sao cho thu đúng, thu đủ luôn được đặt lên hàng đầu nhằm tạo ra nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân

Tại Việt Nam, nguồn thu thuế chủ yếu đến từ các doanh nghiệp, chiếm tới 70% trên tổng thu nội địa của NSNN hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể chỉ chiếm tỷ trọng khá khiêm tốn Tuy nhiên, đây là nguồn thu có tiềm năng do số lượng hộ kinh doanh rất lớn và không ngừng tăng lên

Huyện Bảo Yên là một huyện cửa ngõ phía Nam của tỉnh Lào Cai, nằm trong vùng thung lũng sông Hồng và sông Chảy, có tuyến đường cao tốc Hà Nội - Lào Cai, quốc lộ 279 và QL 70 chạy qua và tuyến đường sắt Hà Nội Lào Cai chạy dọc theo lãnh thổ Bảo Yên vốn là mảnh đất giàu truyền thống với 3 di tích lịch sử văn hóa cấp Quốc gia đó là: Đền Bảo Hà, Đền Phúc Khánh, Đồn Phố Ràng và 2 di tích lịch sử văn hóa cấp tỉnh là Khu căn cứ CM Việt Tiến, Chiến thắng Đồn Nghĩa Đô và tới đây là di tích Đền Nghĩa Đô đang được hoàn tất hồ sơ để xếp hạng di tích cấp tỉnh

là những điểm đến hấp dẫn du khách trên mọi miền tổ quốc Do đó, Chi cục thuế huyện Bảo Yên đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc góp phần vào sự thành công và phát triển của huyện này Số lượng hộ kinh doanh cá thể tại địa phương này cũng đang tăng lên nhanh chóng những năm gần đây Tính đến hết tháng 12/2022, tổng số hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên là 2.340 hộ, trong đó có 1.448 hộ nộp thuế môn bài và 1.392 hộ nộp thuế GTGT và TNDN Trong thời gian qua, công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế huyện Bảo Yên có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thoát, tăng thu cho NSNN với tỷ lệ tăng năm sau cao hơn năm trước Tuy nhiên, việc quản lý thu thuế tại đây cũng gặp phải những bất cập chung như đã nêu ở trên Ngoài ra, việc thu thuế trên địa bàn còn tồn tại nhiều hạn chế đặc thù khác như: số hộ kinh doanh cá thể chưa phải nộp thuế lớn

do quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ, ý thức tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ

nộp thuế của các hộ kinh doanh nhìn chung còn chưa cao, vẫn còn tồn tại hiện tượng

vi phạm các quy định trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhiều hình thức và mức

độ khác nhau, tình trạng nợ đọng thuế của các hộ chưa được giải quyết dứt điểm Nguồn thu thuế từ đối tượng hộ kinh doanh cá thể còn nhiều tiềm năng có thể huy động vào ngân sách Nhà nước do thực trạng quản lý thuế ở thời điểm hiện tại còn nhiều hạn chế, chưa kiểm soát chặt và đầy đủ các đối tượng cá nhân kinh doanh, doanh thu tính thuế khi thực hiện phương pháp khoán doanh thu chưa sát với doanh thu thực tế phát sinh trong sản xuất kinh doanh của hộ Xuất phát từ thực tiễn đó, việc nghiên cứu quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể là hết sức cấp thiết nhằm nắm bắt được thực trạng cũng như đánh giá được những ưu điểm và mặt hạn chế còn tồn tại trong quá trình triển khai thực hiện Trên cơ sở đó, cần có những giải pháp phù hợp và kịp thời nhằm tăng cường quản lý thu thuế đối với đối tượng này., Do đó, vấn đề cấp thiết đặt ra là phải hoàn thiện chính sách và công cụ quản lý

để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

Xuất phát từ nghiên cứu và thực tế công tác quản lý tại địa phương, tôi đã lựa

chọn đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh

Lào Cai” làm đề tài luận văn thạc sĩ

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Qua phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai, luận văn đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai, nhằm thực hiện có hiệu quả các mục tiêu, nhiệm vụ quan trọng của huyện trong giai đoạn hiện nay

- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai trong những năm tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện

Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về không gian: Đề tài được nghiên cứu tại huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

- Phạm vi về thời gian: Đề tài sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp để đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai giai đoạn 2020 - 2022 Số liệu điều tra được thực hiện trong tháng 5/2023

- Phạm vi về nội dung: Nghiên cứu tình hình thực hiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai Bao gồm hộ nộp thuế theo phương pháp khai thuế và hộ nộp thuế theo phương pháp ổn định thuế (phương pháp khoán) Trong phạm vi luận văn này chỉ nghiên cứu hộ nộp thuế theo phương pháp khoán

4 Những đóng góp của luận văn

Luận văn được viết và hoàn thiện theo cách tiếp cận mới về quản lý thu thuế

để đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai và đưa ra những giải pháp trên cơ sở ứng dụng những kiến thức, kỹ năng quản lý thu thuế Cụ thể:

- Về lý luận: Luận văn đã hệ thống hóa được những lý luận cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; chỉ ra những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể và nêu ra một bài học kinh nghiệm quản

lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại đơn vị nghiên cứu

- Về thực tiễn: Kết quả nghiên cứu của Luận văn có thể giúp Lãnh đạo của Chi Cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai xem xét, vận dụng để hoàn thiện hơn nữa quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi Cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai trong thời gian tới trong tình hình mới

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm 4 chương với kết cấu như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế hộ kinh doanh

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

 Hộ kinh doanh cá thể

Xét về mặt pháp lý, hộ kinh doanh cá thể được định nghĩa cụ thể trong “Nghị định số 01/2021 NĐ-CP, tại điều 79: Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ Trường hợp các thành viên hộ gia đình đăng ký hộ kinh doanh thì ủy quyền cho một thành viên làm đại diện hộ kinh doanh

Cá nhân đăng ký hộ kinh doanh, người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh là chủ hộ kinh doanh.” (Chính phủ, 2021)

Định nghĩa trên về hộ kinh doanh cho thấy hộ kinh doanh được chia thành ba loại căn cứ vào chủ tạo lập ra nó:

“1) Hộ kinh doanh do một cá nhân làm chủ: Cá nhân kinh doanh ở đây được hiểu là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực pháp luật đầy đủ được quyền thành lập hộ kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, cá nhân này phải nhân danh mình và

tự chịu trách nhiệm về các hành vi thương mại của mình Về bản chất, hộ kinh doanh

do một cá nhân làm chủ là một thương nhân thể nhân

2) Hộ kinh doanh do hộ gia đình làm chủ: Đây là một chủ thể kinh doanh rất riêng của Việt Nam Đa số các quốc gia trên thế giới không thừa nhận hộ gia đình là một thực thể sản xuất kinh doanh giống như một thương nhân hay một công ty Việc quy định “hộ gia đình” được kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh xuất phát từ việc Bộ luật Dân sự 1995 và Bộ luật Dân sự 2015 quy định “hộ gia đình” là chủ thể của quan hệ pháp luật dân sự

“Nghị định số 88/2006 NĐ-CP cho phép một nhóm người, không phải là hộ gia đình, được kinh doanh dưới hình thức hộ kinh doanh có tác dụng thúc đẩy kinh doanh nhưng nhược điểm là gây khó khăn về mặt pháp lý, nhất là về chế độ trách nhiệm của cả nhóm và từng thành viên của nhóm” (Chính phủ, 2006)

Mỗi người góp vốn trong hộ kinh doanh đều có mã số thuế thu nhập cá nhân,

mã số của người đại diện Hộ kinh doanh được sử dụng khai, nộp thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế môn bài,… chung cho hộ kinh doanh và khai thuế thu nhập cá nhân cho bản thân người đại diện

Pháp luật Việt Nam hiện nay đang quy định hộ kinh doanh cá thể và các hình thức công ty không khác gì nhau về hình thức kết cấu mà chỉ khác nhau về qui mô kinh doanh Nếu hộ kinh doanh có sử dụng thường xuyên hơn mười lao động phải chuyển đổi sang hoạt động theo hình thức doanh nghiệp

Như vậy, trong nghiên cứu này, khái niệm hộ kinh doanh cá thể được hiểu là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một gia đình làm chủ, chỉ được kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá 10 lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh

 Thuế

“Lịch sử phát triển của loài người đã chứng minh sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời và phát triển của Nhà nước” Để tồn tại và phát triển, “Nhà nước cần có những nguồn tài chính để chi tiêu, chi cho việc duy trì

và củng cố bộ máy cai trị từ Trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước đó đang cai quản Có thể thấy thuế luôn gắn liền với sự ra đời và phát triển của Nhà nước” (Nguyễn Thị Bất 2012)

Theo Joseph E Stiglitz (một trong những nhà kinh tế xuất sắc nhất thế giới) trong cuốn “tài chính công” cho rằng: “Thuế là 1 khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phí của Nhà nước” (Joseph E Stiglitz, 1999)

Như vậy, có thể hiểu “thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội”

Theo Joseph E Stiglitz (một trong những nhà kinh tế xuất sắc nhất thế giới) trong cuốn “tài chính công” cho rằng: “Thuế là 1 khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho công dân đóng góp cho Nhà nước thông

qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phí của Nhà nước” (Joseph E Stiglitz, 1999)

Thuế là một thực thể pháp lý nhận định nhưng sự ra đời và tồn tại của nó không chỉ phụ thuộc vào ý chí con người mà còn phụ thuộc vào các điều kiện kinh tế - xã hội của từng thời kỳ lịch sử nhất định

Như vậy, có thể hiểu thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội

 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Theo Trịnh Thị Chinh (2019): Quản lý thuế đối vơi hộ kinh doanh cá thể là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo các hộ kinh doanh cá thể chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật Hệ thống các chính sách về thuế được ban hành điều chỉnh đối tượng là các hộ kinh doanh cá thể, nhằm mục đích thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tạo điều kiện các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống, đóng góp tích cực vào Ngân sách Nhà nước

Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể gồm một số nội dung như:

- Tổ chức tuyên truyền, thông tin, giáo dục các quy định, văn bản pháp luật về thuế tới các đối tượng nộp thuế một cách rộng rãi, thường xuyên

- Đảm bảo thu triệt để các nguồn thu, thu hết các nguồn phải thu, không để tình trạng nợ thuế xảy ra

- Thực hiện kiểm tra, giám sát các hộ kinh doanh

- Quản lý mọi cá nhân, tổ chức kinh doanh, sản xuất trên địa bàn

- Thường xuyên kiểm tra các loại giấy tờ, sổ sách thuế và doanh thu thuế thực

- Đảm bảo tuân thủ quy trình, nghiệp vụ mà ngành thuế quy định đối với từng đối tượng kinh doanh cụ thể

- Cơ quan quản lý thuế bao gồm: Cơ quan Thuế và Hải quan, trong đó:

+ Cơ quan Thuế gồm: Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế

+ Cơ quan Hải quan gồm: Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan

- Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế và công chức hải quan

- Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế

“Quản lý thu thuế giúp ngân sách nhà nước ngày càng giàu mạnh, đảm bảo hiệu quả quản lý của nhà nước với các hộ kinh doanh cá thể, thúc đẩy các hộ kinh doanh ngày càng tuân thủ, chấp hành pháp luật và ý thức được rằng mình phải thực hiện đúng các quy định của pháp luật về thuế” (Lê Hồng Hải, 2007)

1.1.2 Đặc điểm và vai trò của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

1.1.2.1 Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh

Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh xuất phát từ đặc điểm của người nộp thuế Các hộ kinh doanh và được thể hiện trên các mặt sau:

- Các hộ kinh doanh dựa trên sở hữu tư nhân và hoạt động nhỏ lẻ, chủ yếu dựa vào vốn và mức lao động của một hoặc một nhóm người

- Số lượng hộ kinh doanh lớn, quy mô thường nhỏ lẻ, đa dạng về đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn và thời gian hoạt động Do đặc điểm trên mà công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tương đối khó khăn và bất cập do khó kiểm soát về số lượng hộ kinh doanh cũng như doanh thu thật chịu thuế

- Ý thức tuân thủ pháp luật nhìn chung còn chưa cao do hộ kinh doanh tương đối dễ dàng thành lập, ràng buộc về cơ sở pháp lý ít hơn doanh nghiệp (có hóa đơn chứng từ rõ ràng, có con dấu…) do vậy tình trạng trì hoãn nộp thuế, lách thuế, trốn thuế vẫn còn xảy ra (Trần Văn Đáp, 2015)

1.1.2.2 Vai trò của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Số hộ kinh doanh ngày càng phát triển và đóng góp ngày càng nhiều cho xã hội, tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước Vì vậy, quản lý công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh có vai trò như sau:

- Giúp tăng doanh thu cho NSNN Đối với Việt Nam, thuế được coi là

“nguồn thu thu chính và chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN” Do quy mô kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể thường là nhỏ nên mặc du số lượng lớn nhưng doanh thu thuế từ khu vực này lại chỉ chiếm tỷ trọng khiêm tốn trong tổng thu ngân sách Tuy nhiên việc quản lý đối tượng này lại tương đối khó khăn do đây lại là thành phần kinh tế khá phức tạp, số lượng nhiều nhưng khó kiểm soát Vì vậy,

nếu đẩy mạnh, tăng cường công tác quản lý thì sẽ có có tác dụng tạo lập sự công bằng cho xã hội và tăng thu cho NSNN

Giúp “nâng cao ý thức chấp hành pháp luật” cho các hộ kinh doanh: đặc điểm

dễ thấy của mô hình kinh doanh cá thể là mang tính tự phát cao, việc thực hiện dễ dàng, quản lý thuế đối với đối tượng này tương đối lỏng do đó tạo kẽ hở cho các cá nhân trốn thuế Do vậy việc tăng cường công tác quản lý giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật, ý thức được quyền và trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mỗi

hộ kinh doanh cá thể

- Giúp thực hiện “vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế cá thể Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế”

Để đạt phát huy được những vai trò trên, yêu cầu cơ bản của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là phải đạt được mục tiêu làm cho đối tượng nộp thuế hiểu được lợi ích và nghĩa vụ việc nộp thuế, từ đó tận thu tối đa các nguồn thu cho NSNN Cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến cho người nộp thuế các luật thuế để nâng cao ý thức, tự nguyện, tự giác chấp hành Ngoài ra, để hạn chế thất thoát các khoản thu, khai thác tối đa bằng cách:

+ Thu đầy đủ “số thuế ghi thu”, hạn chế không để tình trạng nợ đọng

+ Quản lý tổng số đối tượng tham gia kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh tạm nghỉ, số hộ lượng hộ đã nghỉ hẳn kinh doanh…

+ Quản lý doanh thu giao khoán cho đối tượng nộp thuế sát với doanh thu thực

tế (Trần Văn Đáp, 2015)

1.1.2.3 Sự cần thiết quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Thứ nhất, phải quản lý để nâng cáo ý thức của các hộ kinh doanh cá thể trong

việc chấp hành pháp luật thuế Hộ kinh doanh cá thể có vị trí rất quan trọng trong nhiều ngành nghề ở nông thôn và thành thị, do đó nó có khả năng đóng góp vào quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Tuy nhiên, hộ kinh doanh cá thể cũng

có một số mặt hạn chế Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc;

trình độ, hiểu biết pháp luật thấp và luôn tìm mọi cách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế… Dưới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rất dễ bị phân hóa Sự năng động mang tính tự phát theo thị trường này, nếu thiếu sự định hướng thì sẽ không bao quát được nhu cầu thị trường Hơn nữa, đối với hộ kinh doanh cá thể hầu như không

có một tổ chức, hiệp hội nào đứng lên làm đại diện Các quy định để quản lý các hộ kinh doanh cá thể cũng chưa được nghiên cứu cụ thể và rõ ràng như các thành phần kinh tế khác Vì vậy, để phát huy được những tiềm năng vốn có và khắc phục những khiếm khuyết trên, cần thiết phải có sự quản lý đối với các hộ kinh doanh cá thể để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế

Thứ hai, thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi

trường hoạt động lạnh mạnh, tạo điều kiện cho các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế đúng, đủ vào ngân sách nhà nước, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nước Trong việc kê khai nộp thuế cho nhà nước, người nộp thuế chính là khách hàng và cơ quan thuế là người phục vụ Việc cán bộ thuế sách nhiễu, gây khó khăn cho người nộp thuế ở các khâu: Nộp hồ sơ khai thuế, mua hoá đơn, chấp hành việc thanh, kiểm tra của cơ quan thuế vẫn diễn

ra phổ biến với nhiều mức độ khác nhau Thời gian dành cho việc kê khai, nộp thuế chiếm khá nhiều thời gian của người nộp thuế

Đối với các hộ kinh doanh cá thể dù mô hình tổ chức, quản lý của hộ không phức tạp, thậm chí đơn giản nhưng số lượng lại đông, quy định nộp thuế theo tháng dẫn đến ùn tắc khâu nộp thuế những ngày cuối tháng Thậm chí đối với các hộ kế toán tư nhân, việc kiểm soát hồ sơ khai thuế để tính số nộp cũng mất nhiều thời gian

do chưa có ứng dụng tin học trong kê khai cũng làm mất nhiều thời gian của hộ Điều này cũng dẫn đến một số tiêu cực như:

Cán bộ thuế kê khai thuế thay chủ hộ, gây khó khăn hoặc ưu ái để sách nhiễu, vòi vĩnh

Vì vậy, việc xây dựng một môi trường lành mạnh, trong sạch, văn minh giữa

cơ quan thuế và người nộp thuế để việc kê khai nộp thuế của người nộp thuế được

dễ dàng, thuận tiện với thời gian và chi phí thấp nhất là yêu cầu quan trọng trong quản lý thuế

1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế

Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế là một trong những nội dung quan trọng của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Việc tổ chức bộ máy quản lý thu thuế không chỉ ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế, mà còn tác động lớn tới chi phí quản lý thuế, năng lực của bộ máy và những vấn đề khác

Bộ máy quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế nói riêng có thể được tổ chức theo nhiều cách khác nhau: theo người nộp thuế, theo sắc thuế, theo chức năng quản lý thuế và kết hợp giữa các hình thức đó

Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo phương thức kết hợp, trong đó đặc biệt chú trọng các chức năng được hình thành theo Quyết định 115/2009/QĐ-TTg Theo đó, “tổ chức bộ máy được xây dựng theo mô hình quản lý chủ yếu theo chức năng và có thêm bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm phục vụ cho công tác chỉ đạo nghiệp vụ Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ tháng 01 năm 2009”

Để phù hợp với Luật quản lý thuế mới, tại Tổng cục thuế, các Ban quản lý thuế theo người nộp thuế đã bị xoá bỏ, thay vào đó là các Vụ mới gồm: Vụ Tuyên truyền

hỗ trợ người nộp thuế, Vụ Kê khai và kế toán thuế, Vụ Kiểm tra nội bộ, Vụ Quản lý

nợ và cưỡng chế nợ thuế

1.1.3.2 Xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Quá trình xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế là hết sức cần thiết,

là cơ sở để thực hiện các “chương trình phát triển kinh tế xã hội” Do đó, cần phải xác định được chính xác nguồn thu có thể huy động được bằng thuế để bố trí, sử dụng, góp phần giải quyết cân đối ngân sách

Quản lý thu thuế phải thông qua hệ thống các bộ máy như Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, hệ thống chính quyền các cấp Do đó, kế hoạch thu thuế được duyệt làm mục tiêu phấn đấu và cơ sở pháp lý mang tính pháp lệnh cho các ngành, các cấp thực hiện Vì vậy, việc xây dựng kế hoạch thu thuế phải thận trọng, có căn cứ khoa học và thực tiễn, đảm bảo vừa mang tính tiên tiến để khai thác nguồn thu, tăng thu

cho NSNN, vừa mang tính hiện thực phù hợp với khả năng của nền kinh tế và sức đóng góp của các thành phần kinh tế

Việc xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán dựa trên số lượng, quy mô, ngành nghề kinh doanh của người nộp thuế, tốc độ phát triển kinh tế của từng địa phương cũng như cả nước Trên cơ sở đó mà hình thành kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế hàng năm và chia nhỏ cho hàng tháng, quý

1.1.3.3 Tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế

Đây là hoạt động cụ thể hóa các dự toán thu thuế đã xây dựng trong giai đoạn lập kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể vào thực tiễn Các cán bộ đảm nhiệm thu thuế tại chi cục thuế sẽ tiến hành tổ chức thực hiện công tác thu thuế bằng cách lên danh sách các hộ kinh doanh cá thể trong diện nộp thuế Thực hiện kế hoạch thu thuế góp phần trực tiếp vào công tác quản lý thu thuế đối với

hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế

Sau khi kế hoạch thu thuế được xác lập, cơ quan thuế tổ chức thực hiện kế hoạch trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, bố trí thêm nguồn lực khi cần thiết, đặc biệt là sắp xếp lại tổ chức nếu cần, bố trí cán bộ và nhân viên Việc tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế có ý nghĩa quan trọng để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế của ngành thuế ở địa phương

Như vậy, để tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế một cách hiệu quả, đòi hỏi sự phối kết hợp của nhiều nguồn lực, cả cơ quan thu thuế và các hộ kinh doanh cá thể Việc thu thuế phải được tiến hành đúng hạn, kịp thời, chính xác, theo một quy trình nhất định và đảm bảo không bỏ sót bất kỳ hộ nào Việc tổ chức thu thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho các hộ kinh doanh cá thể

1.1.3.4 Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế

Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế được thực hiện trên nguyên tắc cơ quan thuế giả thuyết rằng tất cả người nộp thuế đều tự giác và thực hiện tốt nghĩa vụ đăng ký nộp thuế Khi người nộp thuế đã tự tính thuế, tự nộp tờ khai và nộp thuế theo quy định của Luật thuế, cơ quan thuế sẽ xử lý ngay các tờ khai và chứng từ nộp thuế nhận được Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế, công tác xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và kế toán thuế phải đáp ứng được các yêu cầu:

Thứ nhất, “nhận và xử lý các hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế nhanh chóng, chính xác với sự trợ giúp hiệu quả của công nghệ thông tin, đảm bảo chi phí nguồn lực thấp nhất, không gây phiền hà cho người nộp thuế”

Thứ hai, “thu thập được đầy đủ dữ liệu để theo dõi tình hình thực hiện và cung cấp thông tin cho các khâu quản lý tiếp theo: phải theo dõi được hồ sơ khai thuế của người nộp thuế từ lần kê khai đầu tiên, qua các hồ sơ khai điều chỉnh (nếu có) đến

hồ sơ khai cuối cùng”, các lỗi người nộp thuế đã mắc và quyết định xử lý của cơ quan thuế, qua đó, cơ quan thuế có thể “có biện pháp xử lý phù hợp như: hướng dẫn người nộp thuế tránh các lỗi đã mắc trong kê khai nếu việc mắc lỗi là do chưa hiểu rõ; hoặc xem xét sửa đổi mẫu tờ khai nếu tờ khai chưa phù hợp; hoặc đó là dấu hiệu

để xem xét, lựa chọn các trường hợp thanh tra nếu việc mắc lỗi mang tính lặp đi lặp lại một cách cố ý”

Thứ ba, thực hiện việc hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời và trung thực về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và theo dõi việc thu nộp thuế Việc này nhằm đôn đốc người nộp thuế kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, đảm bảo đúng quy định (Trần Văn Đáp, 2015)

1.1.3.5 Kiểm tra, thanh tra thuế

Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế, đồng thời với việc tập trung nguồn lực đảm bảo tuyên truyền, hướng dẫn cho người nộp thuế, cơ quan thuế tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế nhằm phát hiện, xử lý kịp thời, nghiêm minh những hành vi gian lận, trốn thuế và đảm bảo công bằng về việc thực hiện nghĩa vụ thuế

Để thực hiện các nội dung thanh tra, kiểm tra thuế, cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra sẽ thu thập các thông tin cần thiết về người nộp thuế Trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro từ các thông tin đó sẽ lựa chọn đúng đối tượng cần thanh tra, kiểm tra; xác định đúng vấn đề, phạm vi cần thanh tra, kiểm tra

Để thực hiện quản lý thuế theo kỹ thuật phân tích rủi ro, cơ quan thuế cần phải

có đầy đủ thông tin về người nộp thuế trong một khoảng thời gian nhất định “Các thông tin đầy đủ, kịp thời và tin cậy, được chuẩn hoá, thống nhất trong toàn ngành, được xử lý tập trung ở Trung ương và cơ quan thuế các cấp ở địa phương đều có thể

cùng khai thác, sử dụng để đáp ứng yêu cầu lập kế hoạch, giám sát chỉ đạo cấp trung ương đối với hoạt động quản lý thuế của toàn ngành, cũng như hoạt động quản lý trực tiếp người nộp thuế của cơ quan thuế địa phương” (Trần Văn Đáp, 2015)

1.1.3.6 Quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng quan trọng của công tác quản lý thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế Thông qua số nợ thuế thu được có thể đánh giá được một phần hiệu quả của bộ máy quản lý thuế “Cơ quan thuế phải đảm bảo về cơ sở pháp lý (có đầy đủ thẩm quyền và sự phối hợp của các cơ quan

có liên quan) để thực hiện chức năng cưỡng chế thu nợ thuế”, đồng thời phải có bộ phận chuyên trách để thực hiện chức năng này

Cơ quan thuế phải “theo dõi được số nộp cho số thuế phát sinh và số nộp cho

nợ tồn đọng” của người nộp thuế theo từng khoản thu, sắc thuế Qua đó xác định được tính chất của việc nợ đóng, giá trị mức nợ, thời gian nợ của từng khoản nợ thuế

để từ đó có biện pháp thu nợ hiệu quả nhằm hạn chế tối đa các khoản nợ đóng có giá trị cao và nộp chậm

Công tác thu nợ được thực hiện khoa học với sự hỗ trợ của hệ thống máy tính, theo quy trình được chuẩn hoá, như lập hồ sơ thu nợ đối với từng trường hợp, lựa chọn đối tượng để thu trên cơ sở phân tích mức độ rủi ro Có thể áp dụng từ những biện pháp thu nợ đơn giản như gọi điện thoại, gửi thông báo nhắc nhở người nộp thuế, đến các biện pháp cưỡng chế nặng hơn như trích tiền trong tài khoản ngân hàng, phong toả tài khoản, kê biên và bán đấu giá tài sản… Tại Trung ương, bộ phận quản

lý nợ và cưỡng chế nợ thuế bao gồm các nhóm chính với nhiệm vụ như nghiên cứu trình trạng nợ đọng thuế, xây dựng kế hoạch thu, xây dựng chiến lược quy trình cưỡng chế thu, xây dựng sổ tay nghiệp vụ, chương trình đào tạo; chỉ đạo hướng dẫn, giám sát và đánh giá kết quả thực hiện của các Cục thuế và Chi cục thuế

Tại các địa phương, các Cục thuế có nhiệm vụ triển khai các kế hoạch thu nợ

do Trung ương đề ra Công tác thu nợ được thực hiện theo quy trình được chuẩn hoá như lập các hồ sơ thu nợ đối với từng trường hợp (hồ sơ thu nợ bao gồm các thông tin về tình trạng nợ thuế (nguồn hình thành nên các khoản nợ thuế), tình hình tài chính, kinh doanh, các đối tác giao dịch chính của người nộp thuế…) Trên cơ sở

đó, tiến hành phân loại người nộp thuế theo mức độ rủi ro để lựa chọn trường hợp thu nợ theo thứ tự ưu tiên đảm bảo cân đối với nguồn lực của cơ quan thuế

Giữa các chức năng của cơ quan thuế, trong điều kiện áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, có quan hệ chặt chẽ với nhau và được hoàn thiện theo hướng tăng cường tính tự giác, ý thức tự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN

1.1.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh

1.1.4.1 Nhân tố bên ngoài

 Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế

Yếu tố quan trọng mang tầm vĩ mô ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế là

hệ thống chính sách, pháp luật thuế đang được áp dụng Có thể nói, bất kỳ một chính sách nào khi được ban hành và muốn triển khai thành công trong thực tiễn thì trước hết các đối tượng điều chỉnh của chính sách đó phải hiểu được chính sách đó Đối với các chính sách liên quan đến thuế, mục tiêu cần đạt được là để các đối tượng nộp thuế phải "tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình" Muốn thực hiện được việc đó thì bản thân người nộp thuế phải nhận thức và hiểu rõ về luật thuế đó, nắm được những quy định liên quan đến việc nộp thuế, đối tượng nộp có thể tính ra được

số tiền thuế phải nộp Vì vậy, “mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý” Điều quan trọng để đảm bảo cho việc thực hiện hiệu quả chính sách thuế là việc đặt ra các mức thuế suất phải được thực hiện dựa trên những căn cứ, phân tích, nghiên cứu khoa họ một cách chi tiết, đầy đủ, toàn diện và có độ tin cậy cao để đảm bảo vừa “huy động được nguồn thu cho ngân sách Nhà nước nhưng đồng thời qua đó tạo ra động lực khuyến khích thúc đẩy các cơ sở sản xuất kinh doanh mở rộng và phát triển sản xuất ” Hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế

sẽ đạt được khi thực hiện nghiêm túc các việc đó

Tuy nhiên, trong thực tiễn, qua việc quản lý thu thuế tại các hộ kinh doanh cá thể, ngoài những kết quả tích cực đã đạt được còn một số bất cập như: “Trong bộ máy quản lý thuế đã chuyển đổi sang mô hình quản lý theo chức năng thì ở khu vực hộ kinh doanh quản lý thu thuế vẫn mang tính chất quản lý theo đối tượng Quy trình

quản lý thu thuế còn mang tính chủ quan chưa đi vào thực chất hoạt động của các hộ kinh doanh Tính thuế chủ yếu là ấn định, cào bằng” Các quy định về thuế còn phức tạp, rườm và rà Việc sử lý vi phạm về thuế của hộ kinh doanh chưa được cụ thể hóa bằng luật, hiệu lực pháp lý chưa cao, bất lợi cho cơ quan thuế Vì vậy, việc xây dựng được hệ thống pháp luật và chính sách liên quan đến thuế chuẩn mực, phù hợp với thực tiễn có ý nghĩa hết sức quan trọng (Trần Văn Đáp, 2015)

 Sự phát triển của nền kinh tế

Sự phát triển của nền kinh tế ảnh hưởng trực tiếp và mạnh mẽ đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Khi “nền kinh tế phát triển mạnh, ổn định thông thưỡng sẽ đi liền với việc các hộ kinh doanh cá thể phát triển thuận lợi,

có môi trường phát triển và sản xuất kinh doanh lành mạnh, ổn định” Từ đó các hộ

sẽ có thu nhập và khả năng thanh chi trả cao, việc quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh vào thời điểm này sẽ trở nên dễ dàng và thuận lợi hơn Tuy nhiên, nếu nền kinh tế có nhiều biến động theo chiều hướng tiêu cực, các hộ kinh doanh cá thể không còn môi trường cũng như điều kiện phát triển cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh thu sụt giảm và lợi nhuận thu hẹp dấn đến động lực phát triển suy yếu

Từ việc sản xuất kinh doanh không thuận lợi sẽ khiến cho việc nộp thuế và cũng như công tác thu thuế đối với đối tượng này cũng trở nên khó khăn hơn

1.1.4.2 Nhân tố bên trong

 Quy mô, mức độ tập trung về không gian của hộ kinh doanh cá thể

Thông thường, quy mô sản xuất kinh doanh của hộ cá thể thường nhỏ, “mang tính chất hộ gia đình”, việc sản xuất kinh doanh không tập trung mà rải rác, nhỏ lẻ

Do đó, đòi hỏi cơ quản quản lý thu thuế phải tổ chức bộ máy quản lý thu thuế “phù hợp với điều kiện thực tế”, linh động đảm bảo thu đúng, thu đủ Hơn nữa, do quy mô nhỏ lẻ và mức độ tập trung rải rác tại nhiều địa phương khác nhau nên cơ quan quản

lý thu thuế cần phải có phương pháp quản lý hữu hiệu, cần phải áp dụng nhiều công

cụ quản lý phù hợp và đầu tư nhiều nguồn lực Việc quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể nhỏ, lẻ, phân bố rải rác cũng khó khăn và phức tạp hơn (Nguyễn Thị Liên, 2016)

 Sự tuân thủ pháp luật và ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế

Sự phát triển mô hình cá nhân kinh doanh thường rất nhanh và mang tính tự phát cao do sự dễ dàng trong việc triển khai thực hiện Việc gây dựng cơ sở sản xuất kinh doanh phần lớn dựa vào kinh nghiệm cá nhân theo phương thức sản xuất nhỏ trên cơ sở tự học và tích lũy kinh nghiệm từ thực tế sản xuất kinh doanh nên phần lớn các hộ sản xuất quy mô nhỏ thường hạn chế về hiểu biết pháp luật nói chung và pháp luật, chính sách và các quy định về thuế nói riêng Mục tiêu của công tác quản lý thuế là “tập trung huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu” Vì vậy, vấn đề mấu chốt, quan trọng là phát huy được ý thức tự giác, sự tự nguyện trong chấp hành các quy định về thuế của các đối tượng nộp thuế Đây là một trong những yếu tố mang tính định tính nhưng ảnh hưởng rất lớn đến kết quả thực hiện công tác quản lý thuế

 Sự phối hợp giữa cơ quan thu thuế và các đơn vị có liên quan

Về mặt lý thuyết, sự phối hợp “là một phương thức, một hình thức, một quy trình kết hợp hoạt động của các cơ quan, tổ chức lại với nhau để bảo đảm cho các

cơ quan, tổ chức này thực hiện được đầy đủ, hiệu quả các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao, nhằm đạt được các lợi ích chung Phối hợp được thực hiện trong suốt quá trình quản lý, từ hoạch định chính sách, xây dựng thể chế, đến việc tổ chức thực thi cơ chế, chính sách, pháp luật Nói cách khác, phối hợp được hiểu là phương thức tổ chức hoạt động của các cơ quan, tổ chức lại với nhau để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được giao nhằm thực hiện mục tiêu chung” Trong lĩnh vực quản lý thu thuế nói chung và đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng, cơ chế phối hợp hoạt động giữa các cơ quan quản lý các cấp có vai trò quan trọng, quyết định hiệu quả quản lý, ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp là đối tượng quản lý và vừa là mục tiêu của quản lý, cụ thể:

Thứ nhất, việc phối hợp giữa các bên liên qua sẽ “tạo cơ sở cho việc thi hành luật cũng như các văn bản quy phạm pháp luật” trong thực tế

Thứ hai, việc phối góp phần nâng cao ý thức pháp luật, tôn trọng pháp luật, qua đó góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội của địa phương

Thứ ba, việc phối hợp sẽ phát huy, tập trung được tối đa các nguồn lực để xử lý một cách hiệu quả những vấn đề khó khăn, phức tạp trong quản lý Nếu không có sự

phối hợp này thì những vấn đề đó không thể giải quyết được hoặc giải quyết chậm, hiệu quả kém

 Trình độ, năng lực, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ quản lý thu thuế

Cán bộ quản lý thuế là người trực tiếp làm nhiệm vụ thu thuế Vì vậy, trình độ, năng lực và ý thức trách nhiệm của của họ có vài trò và ý nghĩa quyết định đến kết quả và hiệu quả trong thực hiện công tác quản lý thuế Từ sự am hiểu, nắm vững các nội dung, quy định của ngành, cán bộ quản lý về thu thuế sẽ kiểm soát và giải quyết được các công việc liên quan đến lĩnh vực mình phụ trách Bên cạnh đó, phẩm chất ,đạo đức của người cán bộ làm công tác quản lý thu thuế cũng tác động rất lớn đến việc hiệu quả của việc quản lý thuế Công việc liên quan đến quản lý thuế thường rất dễ nảy sinh những tiêu cực, tham nhũng nếu cán bộ phụ trách không có đạo đức nghề nghiệp, lương tâm và trách nhiệm

Ngoài ra, trong việc quản lý thu thuế, trình độ, năng lực của cán bộ trực tiếp đảm nhiệm công tác thu thuế có vai trò vô cùng quan trọng Thu thuế là công tác có tác động đến nhiều đối tượng khác nhau, nên nếu cán bộ quản lý thu thuế có năng lực, đạo đức, công tác thu thuế sẽ được thực hiện đúng, đủ, mang lại sự công bằng cho các đối tượng nộp thuế cũng như lợi nhuận phù hợp với quy định của Nhà nước Chính vì vậy mà “công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán bộ ngành thuế cần phải được quan tâm đúng mức”

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế hộ kinh doanh

1.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế hộ kinh doanh tại một số địa phương

1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế thị xã Nghĩa

Lộ, tỉnh Yên Bái

Thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái là một địa phương miền núi có điều kiện kinh

tế - xã hội còn gặp rất nhiều khó khăn Tuy nhiên, trong những vừa năm qua, công tác tuyên truyền các chính sách thuế, thu và quản lý hộ, quản lý thu thuế đối với các

hộ kinh doanh cá thể đã được Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ quan tâm chú trọng đúng mức Kết quả đạt được là “công tác thu thuế nói chung đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần vào việc nâng cao ý thức thực hiện nghĩa vụ và tuân thủ pháp luật

về thuế của các hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tối đa thất thu, tăng cường các khoản thu cho ngân sách nhà nước ở thị xã Nghĩa Lộ” Tuy nhiên, tại đây công tác quản lý

thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn bộ lộ nhiều khó khăn, bởi hộ kinh doanh cá thể phần lớn là nhỏ lẻ, số thuế phát sinh thấp, một số cá nhân kinh doanh tại nhà; tình trạng không đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, ngừng nghỉ không báo cáo cơ quan thuế

Tính đến thời điểm năm 2022, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đang quản lý 1.334 hộ kinh doanh, trong đó có 689 hộ thuộc diện có doanh thu dưới 100 triệu đồng, 645 hộ thu thuế hàng tháng, số thuế trung bình 354 nghìn đồng/ hộ 6 tháng đầu, các hộ kinh doanh đã nộp ngân sách Nhà nước trên 3,5 tỷ đồng Với xu hướng

số lượng hộ kinh doanh cá thể gia nhập thị trường ngày càng nhiều, Chi cục Thuế thị xã đã cố gắng đảm bảo công tác hành thu, quản lý hộ hàng tháng, quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn cả quyển với hộ khoán và quản lý nợ đọng Tuy nhiên, trên thực tế, số hộ kinh doanh cá thể được cơ quan thuế theo dõi và quản lý thuế còn thấp so với cá nhân kinh doanh theo danh sách theo dõi Cụ thể, phường

có tỷ lệ quản lý hộ kinh doanh cao nhất là Tân An với 171/216 hộ, đạt 79,1%; phường thấp nhất là Pú Trạng có 32/142 hộ, đạt 43,8% Tỷ lệ quản lý hộ kinh doanh trung bình tại các xã, phường ở Nghĩa Lộ đạt 65,4% Cùng với đó, công tác đôn đốc thu nộp thuế ở một số xã, phường chưa quyết liệt, việc xử lý nợ đọng thuế còn hạn

chế, không kịp thời, vẫn còn nhiều hộ kinh doanh nợ đọng kéo dài (Chi cục thuế thị xã Nghĩa Lộ)

Trước những khó khăn trên, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đã tham mưu với UBND thị xã làm tốt hành thu; quản lý hộ hàng tháng, quản lý doanh thu Đặc biệt

là tuyên truyền Luật Quản lý thuế, nâng cao ý thức, trách nhiệm của các hộ kinh doanh cá thể thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thuế; cải cách thủ tục hành chính trong công tác quản lý thu thuế không để tình trạng gây phiền hà cho người đến nộp thuế; tăng cường phối hợp giữa các cơ quan chuyên môn trong việc kiểm tra, kiểm soát, chống thất thu, nợ đọng và điều chỉnh doanh thu kịp thời

Đặc biệt, để khắc phục những tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, tìm các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Cục Thuế tỉnh Yên Bái triển khai Đề án "Tăng cường công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Yên Bái", trong đó thị xã Nghĩa

Lộ là một trong những địa phương chính thực hiện đề án Theo đó, Cục Thuế tỉnh chỉ đạo các chi cục thuế tham mưu giúp UBND huyện, thị xã, thành phố kiện toàn hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn; tham mưu việc chỉ đạo rà soát, thống kê hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn theo từng ngành nghề kinh doanh để đưa vào lập bộ thuế Đối với một số ngành, nghề kinh doanh có tiềm ẩn thất thu ngân sách Nhà nước như: kinh doanh vận tải; dịch vụ, cho thuê tài sản, cho thuê nhà, thuê mặt bằng… khi điều tra doanh thu cần phối hợp với các sở, ngành quản lý; đồng thời, tổ chức điều tra để xác định doanh thu phát sinh thực tế phù hợp với từng lĩnh vực đặc thù Căn cứ vào điều kiện thực tế, Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ đã xây dựng kế hoạch và tổ chức hội nghị triển khai thực hiện Đề án trên theo 2 giai đoạn:

Giai đoạn 1 từ ngày 01/06 - 20/11/2021 đảm bảo 03 bước về xây dựng kế hoạch, công tác triển khai thực hiện và tổ chức kiểm tra thực hiện cũng như xử lý đối với các hộ kinh doanh cá thể không chấp hành kê khai thuế, còn dây dưa nợ đọng thuế…

Giai đoạn 2, từ ngày 20/11 đến hết ngày 31/12/2021, đảm bảo phát tờ khai và thực hiện các bước theo quyết định của Tổng cục Thuế, dự kiến doanh thu, mức thuế cho các hộ kinh doanh cá thể năm 2012 và tổng kết đánh giá kết quả thực hiện Đề án Việc đề ra nhiều giải pháp sát với tình hình thực tế trong quản lý hộ kinh doanh

cá thể và triển khai thực hiện Đề án "Tăng cường công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Yên Bái” tại thị xã Nghĩa Lộ, đã tạo ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật của cá nhân, hộ kinh doanh đối với nghĩa vụ nộp thuế, góp phần tăng thu cho ngân sách cho địa phương Tính đến hết năm 2018 Chi cục quản lý 1.334 hộ khoán với doanh số khoán là 20,7 tỷ đồng, số thuế lập bộ là 258 triệu đồng, trong đó thuế giá trị gia tăng là 174 triệu đồng, thuế thu nhập cá nhân là 86,3 triệu đồng; các hộ ra kinh doanh được cấp mã số thuế kịp thời, số thuế quản lý ổn định Tóm lại, thành công trong quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại thị

xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái được xây dựng trên cơ sở triển khai đề án riêng để tăng tính hiệu quả cho việc thực hiện nâng cao hiệu quả quản lý Bên cạnh đó, chú trọng công tác tuyên truyền và phối hợp với các đơn vị liên quan trong tổ chức kế hoạch thu thuế kết hợp với việc đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính

1.2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Thanh Oai, thành phố Hà Nội

Thanh Oai là một vùng quê với rất nhiều làng nghề như nón lá làng Chuông, tương Cự Đà, giò chả Ước lễ, gạo Bồ nông Thanh Văn, quạt nan, mây tre, giang đan làng Vác, xã Cao Viên, nghề cơ khí ở làng Rùa xã Thanh Thùy Gần chục năm trở lại, các khu công nghiệp mở ra thu hút nhiều lao động địa phương Do vị trí chỉ cách trung tâm Hà Nội không xa nên Thanh Oai sẽ tiếp tục phát triển Hiện nay thành phố

Hà Nội đang triển khai xây dựng nhiều dự án trên địa bàn huyện: trục đường phát triển phía nam với các khu đô thị như (Mỹ Hưng, Thanh Hà A, Thanh Hà B); dự án đường vành đai 4, cụm công nghiệp Cao viên Bình Đà

Hiện trạng sản xuất kinh doanh tại đây đã có tác động mạnh mẽ đến hoạt động thu thuế Với đặc thù là huyện có nhiều làng nghề nên đối tượng sản xuất, kinh doanh trên địa bàn huyện chủ yếu là các hộ cá thể Hiện nay, trên toàn bộ huyện có khoảng 4206 hộ kinh doanh cá thể phân bố khắp các phường, xã, chợ “Năm 2015,

số tiền nộp ngân sách nhà nước đạt 280 tỷ đồng, trong đó, số tiền mà các hộ kinh doanh nộp là 10,2 tỷ đồng” Có thể nói số thu từ các hộ kinh doanh đã đóng góp một phần không nhỏ vào số thu ngân sách trên địa bàn huyện Tuy nhiên, số thuế thu được thông qua các hộ kinh doanh cá thể chưa tương xứng với mức độ kinh doanh thực tế Công tác thu tuy đã có những chuyển biến tích cực song thực tế vẫn còn bị thất thu cả về số hộ và doanh thu kinh doanh Nguyên nhân qua tìm hiểu của bản thân một phần do công tác lãnh đạo, chỉ đạo có những mặt còn hạn chế chưa tìm ra những biện pháp hữu hiệu để chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu còn thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định chưa thật sự sát, đúng với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của một số hộ kinh doanh chưa cao, trong khi đó sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan thuế còn thiếu chặt chẽ

và đồng bộ, nên việc phát hiện và xử lý vi phậm chưa được nghiêm túc và kịp thời

Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, được sự quan tâm chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Hà Nội, Chi cục Thuế huyện Thanh Oai

đã chủ động thực hiện một số biện pháp sau:

Đào tạo, bố trí các cán bộ có trình độ hiểu biết sâu rộng về chính sách và nghiệp vụ quản lý thuế, có đạo đức nghề nghiệp năng động sáng tạo sử dụng các thành tựu của công nghệ thông tin thành thạo…

Quan tâm và tăng cường công tác hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác và tinh thần trách nhiệm của người nộp thuế

Tập trung nắm bắt hiện thực địa phương, công tác thanh tra kiểm tra nhằm ngăn ngừa, xử lý vi phạm về thuế

Tiếp tục cải cách hành chính thuế theo hướng đơn giản hóa các thủ tục về thuế, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Chi cục chỉ đạo các đội thuế phường, chợ có trách nhiệm đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế đúng hạn, đảm bảo thu róc số thuế phát sinh, tối thiểu đạt 90% số cơ sở nộp đúng theo ngày ghi theo thông báo Nhờ đó, công tác đôn đốc thu nộp thuế của huyện đạt kết quả tốt”

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

Thứ nhất, cơ quan thuế cần hoàn thiện các cơ sở pháp lý tạo điều kiện cho việc

áp dụng cơ chế quản lý thuế được thuận tiện; “thu hẹp dần các trường hợp miễn giảm thuế; quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm yêu cầu về thuế; xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo công bằng cho các đối tượng nộp thuế; quy định các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế có hiệu lực và hiệu quả một cách cụ thể, rõ ràng

Thứ hai, Chi cục thuế cần chú trọng, quan tâm đúng mức đến công tác bố trí, sắp xếp bộ máy theo chức năng chuyên môn hóa; cần có kế hoạch đào tạo, phát triển đội ngũ cán bộ, công chức đảm nhiệm công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đạt yêu cầu giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ và thái độ đúng đắn, nghiêm túc trong quá trình làm việc

Thứ ba, Chi cục thuế cần triển khải những biện pháp hữu hiệu nhằm tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và hỗ trợ cho người nộp thuế Bên cạnh đó

cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra, tăng cường kiểm soát quản lý nợ thuế một cách chính xác, kịp thời Đây là yếu tố mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế

Thứ tư, tại mỗi địa phương sẽ có các đặc điểm khác nhau nên cán bộ, công chức làm nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cần phải đảm bảo nắm bắt được tình hình cụ thể của từng địa phương, từng hộ gia đình để có các biện pháp quản lý sát sao, hiệu quả

Thứ năm, tiếp tục duy trì cách làm việc một cửa, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi đến cơ quản thuế làm thủ tục đăng ký, kê khai một cách nhanh chóng, đơn giản và hiệu quả nhất

Thứ sáu, tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh để tránh các gian lận, sai sót trong quá trình thực hiện

Thứ bảy, thực hiện tổ chức, phân loại các hộ kinh doanh cá thể theo quy mô, ngành nghề để có các biện pháp quản lý phù hợp, kịp thời điều chỉnh và kiên quyết

xử lý các vi phạm về thuế theo đúng quy định

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Câu hỏi nghiên cứu

Xuất phát mục tiêu nghiên cứu, đề tài sẽ phải làm rõ và trả lời được các câu hỏi sau:

1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế hộ kinh doanh?

2 Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai diễn ra như thế nào?

3 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai bị ảnh hưởng bởi các yếu tố nào?

3 Để tăng cường quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai, cần thực hiện những giải pháp nào?

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin

2.2.1.1 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp

Số liệu, thông tin thứ cấp được sử dụng trong luận văn là các thông tin về Chi chục thuế huyện Bảo Yên, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh và các thông tin

về công tác này tại một số địa phương được tác giả thu thập chủ yếu từ các nguồn thông tin khác nhau như Cục thuế tỉnh Lào Cai, UBND huyện Bảo Yên, các trang thông tin điện tử của huyện Bảo Yên và một số địa phương khác Trên cơ sở những

dữ liệu, thông tin được thu thập, tác giả tiến hành hệ thống hóa và phân tích đối chiếu, so sánh giữa lý thuyết với thực tế nhằm phục vụ cho mục tiêu nghiên cứu

Cụ thể, thông tin được thu thập từ các nguồn:

- Những tài liệu, công trình nghiên cứu, ấn phẩm của các tác giả trong và ngoài nước liên quan đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh

- Các văn bản, chủ trương chính sách của Đảng, nhà nước về thu thuế hộ kinh doanh

- Các báo cáo liên quan đến quyết toán thuế huyện Bảo Yên giai đoạn từ năm

2020 đến năm 2022

2.2.1.2 Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp

Để có được dữ liệu sơ cấp về quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai tác giả tiến hành khảo sát các nội dung về quản lý thu thuế hộ kinh doanh

Đối tượng điều tra

Các cán bộ đang công tác tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai: tính đến tháng 12 năm 2022, tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai có 16 cán bộ

Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

N: kích thước của tổng thể e: mức độ sai lệch (chọn khoảng tin cậy là 95% nên e = 0,05)

Số lượng hộ kinh doanh đang hoạt động kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên là 2.340 hộ, N = 2.340 => n = 341,6 Do đó, tác giả phát ra 342 phiếu với các

hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

- Nội dung phiếu điều tra:

Thang đo và ý nghĩa thang đo

Luận văn sử dụng thang do Likert 5 mức độ cho phần bảng hỏi Trong đó, người được khảo sát, điều tra sẽ đánh giá theo thang điểm như sau

1 - Hoàn toàn đồng ý

2 - Đồng ý

3 – Bình thường

4 - Không đồng ý

5 - Hoàn toàn không đồng ý

Sau khi thu thập phiếu điều tra, khảo sát, tác giả sử dụng phần mềm Microsoft Excel để nhập dữ liệu và tính toán điểm trung bình của các nhận định Ý nghĩa của các mức điểm trung bình như sau:

Bảng 2.1 Thang đo Likert và mức ý nghĩa của thang đo

Nguồn: Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008)

2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin

Sau khi thu thập được số liệu sơ cấp và thứ cấp, bằng phương pháp phân tổ thống kê luận văn tiến hành phân chia các số liệu thành các nhóm, các tổ khác nhau nhằm làm rõ thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai Kết quả của tổng hợp các số liệu sẽ được trình bày vào bảng biểu, đồ thị để dễ dàng đánh giá cũng như đưa ra được những đặc điểm riêng biệt thông qua các số liệu đã thu thập

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin

2.2.3.1 Phương pháp thống kê mô tả

Phương pháp này được sử dụng trong việc chọn mẫu, điều tra, tổng hợp và phân tích các dữ liệu thu thập được trên cơ sở đó tìm ra được bản chất của vấn đề nghiên cứu

Trong luận văn này phương pháp thống kê được dùng để mô tả thực trạng tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai;

hệ thống hoá bằng phân tổ thống kê, tính các chỉ tiêu tổng hợp về số tuyệt đối, tương đối, số bình quân, cơ cấu, để phân tích tình hình biến động của hiện tượng theo thời gian cũng như ảnh hưởng của hiện tượng Từ đó thấy được sự biến đổi về lượng và chất của vấn đề nghiên cứu để rút ra bản chất, tính quy luật,

dự báo xu hướng phát triển và đề xuất giải pháp mang tính khoa học

2.2.3.2 Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh được sử dụng theo dõi sự biến đổi của các chỉ tiêu nghiên cứu qua từng năm Tác giả sử dụng phương pháp so sánh trong luận văn

nhằm theo dõi sự biến đối của tình hình thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai, sự thay đổi của các hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai Kết quả của so sánh sẽ cho thấy được thực trạng công tác thu thuế hộ kinh doanh và sự quan tâm của lãnh đạo tỉnh

và các ban ngành đến việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

2.2.3.3 Phương pháp phân tích tổng hợp

Phân tích tổng hợp là chia cái toàn thể của đối tượng nghiên cứu thành những bộ phận, những mặt, những yếu tố cấu thành giản đơn hơn để nghiên cứu, phát hiện ra từng thuộc tính và bản chất của từng yếu tố đó, và từ đó giúp chúng ta hiểu được đối tượng nghiên cứu một cách mạch lạc hơn, hiểu được cái chung phức tạp từ những yếu

tố bộ phận ấy bằng cách tổng hợp và đúc kết lại

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu

2.3.1 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

- Số thuế dự toán thu từng năm trong giai đoạn

Căn cứ kế hoạch thu thuế của cơ quan thuế huyện Bảo Yên, tác giả thu thập số liệu về số thuế dự toán thu từng năm trong giai đoạn nghiên cứu là từ năm 2020 đến năm 2022 Số thu thuế thường tính bằng đơn vị tỷ đồng hoặc triệu đồng Số thuế dự toán thu cho thấy việc lên kế hoạch thu thuế được xây dựng căn cứ tình hình thực tế của địa phương và của cơ quan thuế

- Tỷ lệ hoàn thành dự toán thu thuế

Tỷ lệ hoàn thành dự

toán thu thuế =

Số thuế thực thu

× 100%

Số thuế theo dự toán

- Số lượng hộ kinh doanh cá thể dự toán thu thuế

Căn cứ vào số lượng hộ kinh doanh cá thể hiện đang hoạt động và số lượng

hộ kinh doanh cá thể mở mới, đăng ký mã số thuế mới mỗi năm, cơ quan thuế lập báo cáo dự toán số lượng các doanh nghiệp sẽ nộp thuế trong kì thu thuế kế tiếp Từ đó, lên kế hoạch cho các hoạt động thu thuế được thực hiện một cách bài bản và có hệ thống

2.3.2 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh

- Các chương trình tuyên truyền cho người nộp thuế

Số lượng các chương trình tuyên truyền thông tin về chính sách pháp luật thu thuế cho các hộ kinh doanh cá thể càng nhiều càng chứng tỏ sự quan tâm, hỗ trợ của

cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và hộ kinh doanh cá thể nói riêng trong hoạt động quản lý thuế, đặc biệt là thuế hộ kinh doanh cá thể

Ngoài việc cập nhật những chính sách pháp luật về thu thuế mới nhất đến với các hộ kinh doanh cá thể, cơ quan thuế còn có trách nhiệm giải đáp thắc mắc, hỗ trợ thông tin và hỗ trợ kê khai thuế đối với tất cả các hộ kinh doanh cá thể tham gia đóng thuế Do vậy, nội dung tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế cần đa dạng, cách thức và phương pháp tuyên truyền cũng cần được đa dạng hoá và sử dụng kết hợp công nghệ làm tăng hiệu quả hoạt động tuyên truyền

- Số thu thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Bảo Yên từ năm

2020 - 2022

Số thu thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Bảo Yên được tính bằng đơn vị tỷ đồng hoặc triệu đồng Số liệu này được thống kê từ các báo cáo hoạt động của Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên từ năm 2020 - 2022, không những cho thấy chất lượng hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể mà còn cho thấy hiệu quả quản lý hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể

- Số lượng hộ kinh doanh cá thể khai thuế và nộp thuế chậm

Qua mỗi kỳ tính thuế và nộp thuế, Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên sẽ thống kê

số lượng doanh nghiệp, trong đó có hộ kinh doanh cá thể khai thuế và nộp thuế chậm Dựa vào số lượng này, cơ quan thuế tiến hành triển khai hỗ trợ đối với hộ kinh doanh cá thể khai thuế chậm, đồng thời tìm hiểu và đốc thúc các trường hợp nộp thuế chậm Chỉ tiêu này cho thấy tính hiệu quả của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong hoạt động khai thuế và công tác rà soát, kiểm tra, kiểm soát hoạt động nộp thuế của hộ kinh doanh cá thể

- Số tiền thuế bị khai chậm, nộp chậm

Tương ứng với số lượng hộ kinh doanh cá thể chậm khai thuế, nộp thuế là chỉ tiêu

về số tiền thuế bị khai chậm, nộp chậm Tất cả các khoản thu được nộp sau thời hạn thu thuế đều được coi là nộp chậm Số tiền thuế này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế mà còn ảnh hưởng đến số thu nộp NSNN của địa phương Do đó, số liệu thống kê về số tiền thuế bị khai chậm, nộp chậm là vô cùng quan trọng

2.3.3 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế

hộ kinh doanh

- Thủ tục và quy trình đăng ký thuế

Các bước trong quy trình đăng ký thuế giúp các đơn vị nộp thuế cũng như cơ quan thuế kiểm soát được các thông tin đăng ký thuế, từ đó, cơ quan thuế lưu trữ thông tin cần thiết của người nộp thuế, của đối tượng chịu thuế để quản lý tốt hơn đối tượng nộp thuế Thêm vào đó, thủ tục và quy trình đăng ký thuế cũng cho thấy trình độ quản lý của cơ quan QLNN nói chung và cơ quan thuế nói riêng trong việc kiểm soát và quản lý hoạt động thu thuế

- Số lượng hộ kinh doanh cá thể đăng ký thuế

Dựa trên số liệu thống kê trong các báo cáo tổng kết hoạt động của Chi Cục Thuế, tác giả thu thập số liệu về số lượng hộ kinh doanh cá thể đăng ký mới và tổng

số hộ kinh doanh cá thể hiện đang đăng ký mã số thuế tại huyện Bảo Yên Số lượng

hộ kinh doanh cá thể đăng ký mới mỗi năm hoặc tổng số hộ kinh doanh cá thể đăng

ký thuế mỗi năm tại Chi cục Thuế cho thấy quy mô của đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể của huyện Bảo Yên và đây là một trong những chỉ tiêu quyết định số thu thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên chi mỗi năm

2.3.4 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác kiểm tra và thanh tra thuế

- Danh mục các đợt thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát thu thuế hộ kinh doanh

cá thể đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Bảo Yên

Tác giả thu thập số liệu từ các Báo cáo của bộ phận thanh tra của Chi cục Thuế huyện Bảo Yên về các đợt thanh tra, kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể Số lượng các đợt thanh tra, kiểm tra sẽ thể hiện tần suất của hoạt động thanh tra, kiểm tra và cũng thể hiện hiệu quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể đối với các hộ

kinh doanh cá thể Số đợt thanh tra, kiểm tra ngày càng tăng lên, cho thấy hiệu suất làm việc của đội ngũ cán bộ thanh tra ngày càng được nâng cao, góp phần tăng cường rà soát và giám sát hoạt động kê khai, thu nộp thuế của người nộp thuế, cũng như hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế

- Tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát thuế: các sai phạm, số tiền sai phạm, xử lý sai phạm

Các báo cáo của bộ phận thanh tra ngành thuế cũng cho thấy kết quả thanh tra, kiểm tra về các sai phạm, số tiền sai phạm, xử lý sai phạm Các sai phạm và số tiền sai phạm ngày càng tăng lên, tuy là dấu hiệu không thật sự tốt, thể hiện thực trạng vi phạm pháp luật của các doanh nghiệp hiện nay đối với nghĩa vụ nộp thuế, nhưng đây cũng là biểu hiện của chất lượng thanh tra, kiểm tra ngày càng được nâng cao Thêm vào đó, việc xử lý sai phạm cũng cho thấy rằng cơ quan thuế đã sử dụng những biện pháp gì, chế tài gì nhằm xử lý các đối tượng vi phạm pháp luật về thu thuế hộ kinh doanh cá thể, góp phần răn đe người nộp thuế và hạn chế tới mức tối

đa các sai phạm có thể xảy ra

2.3.5 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế

- Quy trình thu nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Bảo Yên

Chỉ tiêu này mô tả các bước thực hiện thu nợ thuế của cơ quan thuế nói chung

và Chi cục Thuế huyện Bảo Yên nói riêng Các bước được sắp xếp khoa học và phù hợp với các quy định của pháp luật hiện hành về thu thuế hộ kinh doanh cá thể

- Quy trình và các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Bảo Yên

Nợ thuế là khoản mục làm giảm hiệu quả thuế nói riêng và hiệu quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói chung tại Chi cục Thuế huyện Bảo Yên Tuy nhiên, không thể xoá bỏ triệt để nợ thuế, bởi còn phụ thuộc rất nhiều vào người nộp thuế và hoạt động kinh doanh của họ Thêm vào đó, không phải người nộp thuế nào cũng có nhận thức toàn diện, đúng đắn, đặc biệt là ý thức trách nhiệm cao trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Chính vì vậy, nợ thuế luôn là sự cản trở khá lớn đối với công tác quản lý thuế Đồng thời, quy trình và các biện pháp cưỡng chế nợ thuế là các công cụ quan trọng giúp cơ quan thuế giảm thiểu tới mức tối đa nợ thuế trên địa

bàn Một quy trình khoa học, chặt chẽ với các biện pháp cưỡng chế hiệu quả, triệt

để sẽ giúp giảm thiểu số nợ thuế cũng như thu nợ thuế hiệu quả

- Cơ cấu tổ chức bộ phận thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

Đội ngũ cán bộ thuế với trình độ chuyên môn tốt, nghiệp vụ, kỹ năng thuần thục sẽ tạo điều kiện cho việc triển khai và thực hiện các hoạt động quản lý thu thuế

hộ kinh doanh cá thể một cách nhanh chóng và hiệu quả Tuy nhiên, quan trọng hơn, đó là cơ cấu tổ chức, cách thức sắp xếp nhân sự khoa học để tận dụng hết những thế mạnh của đội ngũ nhân viên cũng như tránh sự chồng chéo trong quá trình làm việc

- Tỷ lệ hộ kinh doanh cá thể nợ thuế

Tỷ lệ hộ kinh doanh

cá thể nợ thuế =

Số hộ kinh doanh cá thể nợ thuế

× 100% Tổng số hộ kinh doanh cá thể

Chương 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

HUYỆN BẢO YÊN, TỈNH LÀO CAI 3.1 Khái quát chung về huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

3.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai

Huyện Bảo Yên nằm ở cửa ngõ phía Đông Nam của tỉnh Lào Cai, cách thành phố Lào Cai 75 km Phía Đông Nam giáp với huyện Lục Yên, tỉnh Yên Bái; phía Đông giáp với huyện Quảng Bình, tỉnh Hà Giang; phía Tây giáp với huyện Văn Yên, tỉnh Yên Bái; phía Bắc giáp huyện Bảo Thắng, Bắc Hà, tỉnh LÀO Cai; phía Tây Bắc gíap huyện Văn Bàn, tỉnh Lào Cai Diện tích tự nhiên là 81.834,3 ha, trong

đó đất nông – lâm nghiệp là 71.524,9 ha, đất phi nông nghiệp 7.510,2 ha, huyện có

26 dân tộc với gần 89.000 nhân khẩu cùng chung ở 16 xã và 01 thị trấn

Năm 2022 là năm thứ hai triển khai thực hiện nghị quyết Đại hội Đảng các cấp, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm giai đoạn 2021 - 2025, mặc dù gặp nhiều khó khăn, thách thức, đặc biệt là những tác động tiêu cực của dịch Covid-19, tình hình cung ứng, giá xăng dầu trên thế giới biến động mạnh, ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình cung cấp xăng dầu trên địa bàn huyện, ảnh hưởng đến các mặt của đời sống xã hội Tuy nhiên, nhờ sự chủ động, quyết tâm, đồng lòng của các cấp, các ngành, các địa phương và sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị và Nhân dân nên công tác phòng chống dịch Covid-19 của huyện đạt kết quả tốt; các chỉ tiêu năm 2022 cơ bản đạt kế hoạch đề ra

Các hoạt động sản xuất nông nghiệp, các dự án phát triển nông nghiệp triển khai đảm bảo theo kế hoạch Tổng đàn gia súc ước đạt 70.000/70.000 con; đạt 100% KH Tổng đàn gia cầm ước đạt 680,3/680 nghìn con, đạt 100% KH Diện tích nuôi trồng thủy sản trên ao, hồ 450 ha/450 ha, đạt 100% KH; sản lượng ước đạt

2050 tấn, đạt 101% KH Diện tích trồng rừng mới đạt 1.903,42 ha/1.200 ha, đạt 158,61% KH giao; tỷ lệ che phủ rừng đạt 61,5%, đạt 100% KH tỉnh, huyện giao Công tác GPMB, thi công các công trình, dự án trọng điểm của huyện được thường xuyên đôn đốc, chỉ đạo Triển khai thực hiện chiến dịch 90 ngày cao điểm GPMB Cảng hàng không Sa Pa Công tác thu ngân sách nhà nước được tập trung