Quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo yên, tỉnh lào cai

Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai .... Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯƠNG ĐĂNG TIẾN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẢO YÊN, TỈNH LÀO CAI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.31.01.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Thị Thuỳ Linh THÁI NGUYÊN – 2024 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài luận văn này là do chính tôi thực hiện nghiên cứu Toàn bộ số liệu, đánh giá và nhận xét được sử dụng trong luận văn này không hề sao chép và chưa từng được công bố trên bất kỳ tài liệu nào Tác giả luận văn Trương Đăng Tiến ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện bài luận văn này, tôi đã nhận được những sự giúp đỡ nhiệt tình từ phía nhiều cá nhân và tổ chức Trước tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Đỗ Thị Thuỳ Linh, người đã tận tình hướng dẫn cho tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và hoàn thiện luận văn Tiếp đó, tôi xin gửi lời trân trọng cảm ơn tới các thầy, cô giáo và các cán bộ Phòng Đào tạo tại Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên đã tạo nhiều điều kiện thuận lợi giúp tôi tham gia và hoàn thành khóa học Tôi xin được trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên cùng toàn thể bạn bè, đồng nghiệp đã cổ vũ, động viên và nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến những người thân và gia đình đã luôn khuyến khích và giúp sức cho tôi hoàn thành nghiên cứu này Tác giả luận văn Trương Đăng Tiến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4 Những đóng góp của luận văn 3 5 Kết cấu của luận văn .4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH .5 1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế hộ kinh doanh .5 1.1.1 Một số khái niệm cơ bản 5 1.1.2 Đặc điểm và vai trò của quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh .8 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 11 1.1.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 15 1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế hộ kinh doanh 18 1.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế hộ kinh doanh tại một số địa phương 18 1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 22 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 24 2.2 Phương pháp nghiên cứu 24 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 24 2.2.2 Phương pháp tổng hợp và xử lý thông tin .26 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 26 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu .27 iv 2.3.1 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinhdoanh cá thể 27 2.3.2 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh 28 2.3.3 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh 29 2.3.4 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến công tác kiểm tra và thanh tra thuế 29 2.3.5 Nhóm chỉ tiêu liên quan đến quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế .30 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẢO YÊN, TỈNH LÀO CAI .32 3.1 Khái quát chung về huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 32 3.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 32 3.1.2 Tổng quan về Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai .34 3.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 37 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 42 3.2.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai .42 3.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 44 3.2.3 Quản lý đăng ký thuế và đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 51 3.2.4 Công tác kiểm tra và thanh tra thuế 55 3.2.5 Quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế .58 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 60 3.3.1 Các nhân tố bên ngoài .60 3.3.2 Các nhân tố bên trong .62 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 66 v 3.4.1 Những kết quả đạt đươc 66 3.4.2 Những hạn chế 68 3.4.3 Nguyên nhân của hạn chế .69 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BẢO YÊN, TỈNH LÀO CAI 71 4.1 Định hướng và mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 71 4.1.1 Định hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 71 4.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 71 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 72 4.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thu và dự toán thu thuế đối với hộ hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo Yên, tỉnh Lào Cai 72 4.2.2 Hoàn thiện quản lý khai thuế, nộp thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo Yên, tỉnh Lào Cai .73 4.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế .74 4.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 75 4.2.5 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 76 4.2.6 Nâng cao chất lượng cán bộ quản lý thu thuế 78 4.2.7 Hoàn thiện hoạt động thanh tra, kiểm tra thu thuế các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện bảo Yên, tỉnh Lào Cai .79 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 85 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ đầy đủ CBCC Cán bộ công chức CBVC Cán bộ viên chức CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Bảo Yên .37 Bảng 2.1 Thang đo Likert và mức ý nghĩa của thang đo 26 Bảng 3.1: Tình hình cơ cấu nhân sự tại Chi cục Thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 41 Bảng 3.2: Dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế Bảng 3.3 huyện Bảo Yên 43 Bảng 3.4: Tổng hợp kết quả khảo sát ý kiến cán bộ thuế về xây dựng kế Bảng 3.5: hoạch thu thuế và dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh 44 Bảng 3.6: Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ tại Chi cục thuế huyện Bảo Bảng 3.7 Yên, tỉnh Lào Cai năm 2022 .45 Bảng 3.8 Ý kiến đánh giá của cán bộ và hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảng 3.9: Bảo Yên, tỉnh Lào Cai về công tác tuyên truyền hỗ trợ 46 Bảng 3.10: Kết quả đăng ký cấp mã số thuế đến hết năm 2022 tại Chi cục Bảng 3.11 thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 49 Bảng 3.12: Tổng hợp kết quả khảo sát cán bộ thuế về hoạt động kê khai, quản Bảng 3.13 lý thuế tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai 50 Tổng hợp ý kiến khảo sát về đăng ký thuế tại Chi cục thuế huyện Bảng 3.14 Bảo Yên, tỉnh Lào Cai .53 Tình hình quản lý hộ tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai .54 Kết quả kiểm tra thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 56 Tổng hợp kết quả khảo sát về thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát thuế tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên 57 Thực trạng nợ đọng thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai .58 Tổng hợp kết quả khảo sát cán bộ thuế về Quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên tỉnh Lào Cai 59 Tổng hợp kết quả khảo sát về đội ngũ cán bộ thuế tại Chi Cục Thuế huyện Bảo Yên tỉnh Lào Cai 66 1 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) Thông qua nguồn thu thuế, Chính phủ có thể chi tiêu cho các công trình công cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Do đó, vấn đề quản lý thu thuế sao cho thu đúng, thu đủ luôn được đặt lên hàng đầu nhằm tạo ra nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ đóng góp của người dân Tại Việt Nam, nguồn thu thuế chủ yếu đến từ các doanh nghiệp, chiếm tới 70% trên tổng thu nội địa của NSNN hàng năm, nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể chỉ chiếm tỷ trọng khá khiêm tốn Tuy nhiên, đây là nguồn thu có tiềm năng do số lượng hộ kinh doanh rất lớn và không ngừng tăng lên Huyện Bảo Yên là một huyện cửa ngõ phía Nam của tỉnh Lào Cai, nằm trong vùng thung lũng sông Hồng và sông Chảy, có tuyến đường cao tốc Hà Nội - Lào Cai, quốc lộ 279 và QL 70 chạy qua và tuyến đường sắt Hà Nội Lào Cai chạy dọc theo lãnh thổ Bảo Yên vốn là mảnh đất giàu truyền thống với 3 di tích lịch sử văn hóa cấp Quốc gia đó là: Đền Bảo Hà, Đền Phúc Khánh, Đồn Phố Ràng và 2 di tích lịch sử văn hóa cấp tỉnh là Khu căn cứ CM Việt Tiến, Chiến thắng Đồn Nghĩa Đô và tới đây là di tích Đền Nghĩa Đô đang được hoàn tất hồ sơ để xếp hạng di tích cấp tỉnh là những điểm đến hấp dẫn du khách trên mọi miền tổ quốc Do đó, Chi cục thuế huyện Bảo Yên đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc góp phần vào sự thành công và phát triển của huyện này Số lượng hộ kinh doanh cá thể tại địa phương này cũng đang tăng lên nhanh chóng những năm gần đây Tính đến hết tháng 12/2022, tổng số hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên là 2.340 hộ, trong đó có 1.448 hộ nộp thuế môn bài và 1.392 hộ nộp thuế GTGT và TNDN Trong thời gian qua, công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế huyện Bảo Yên có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thoát, tăng thu cho NSNN với tỷ lệ tăng năm sau cao hơn năm trước Tuy nhiên, việc quản lý thu thuế tại đây cũng gặp phải những bất cập chung như đã nêu ở trên Ngoài ra, việc thu thuế trên địa bàn còn tồn tại nhiều hạn chế đặc thù khác như: số hộ kinh doanh cá thể chưa phải nộp thuế lớn do quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ, ý thức tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ 2 nộp thuế của các hộ kinh doanh nhìn chung còn chưa cao, vẫn còn tồn tại hiện tượng vi phạm các quy định trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhiều hình thức và mức độ khác nhau, tình trạng nợ đọng thuế của các hộ chưa được giải quyết dứt điểm Nguồn thu thuế từ đối tượng hộ kinh doanh cá thể còn nhiều tiềm năng có thể huy động vào ngân sách Nhà nước do thực trạng quản lý thuế ở thời điểm hiện tại còn nhiều hạn chế, chưa kiểm soát chặt và đầy đủ các đối tượng cá nhân kinh doanh, doanh thu tính thuế khi thực hiện phương pháp khoán doanh thu chưa sát với doanh thu thực tế phát sinh trong sản xuất kinh doanh của hộ Xuất phát từ thực tiễn đó, việc nghiên cứu quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể là hết sức cấp thiết nhằm nắm bắt được thực trạng cũng như đánh giá được những ưu điểm và mặt hạn chế còn tồn tại trong quá trình triển khai thực hiện Trên cơ sở đó, cần có những giải pháp phù hợp và kịp thời nhằm tăng cường quản lý thu thuế đối với đối tượng này., Do đó, vấn đề cấp thiết đặt ra là phải hoàn thiện chính sách và công cụ quản lý để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai Xuất phát từ nghiên cứu và thực tế công tác quản lý tại địa phương, tôi đã lựa chọn đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai” làm đề tài luận văn thạc sĩ 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Qua phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai, luận văn đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai, nhằm thực hiện có hiệu quả các mục tiêu, nhiệm vụ quan trọng của huyện trong giai đoạn hiện nay 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá một số vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế hộ kinh doanh của địa phương - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Bảo Yên, tỉnh Lào Cai từ năm 2020 - 2022