Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận sơn trà, thành phố đà nẵng

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ PHAN THỊ LINH QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834.04.10 ðà Nẵng - Năm 2021 Công trình hồn thành TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ, ðẠI HỌC ðÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN HUY Phản biện 1: TS LÊ TRUNG HIẾU Phản biện 2: TS HUỲNH VĂN THẮNG Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý kinh tế họp Trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng vào ngày 04 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: − Trung tâm Thông tin-Học liệu, ðại học ðà Nẵng − Thư viện trường ðại học Kinh tế, ðHðN MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài Nguồn thu thuế chủ yếu ñến từ doanh nghiệp, có hộ kinh doanh cá thể Trên địa bàn quận Sơn Trà, tỷ lệ thuế thu từ hộ kinh doanh cá thể khiêm tốn, chiếm 28,5% năm 2019 [3] Trong năm gần ñây, với ñổi chế quản lý kinh tế, thực ña dạng thành phần kinh tế nên hộ kinh doanh cá thể phát triển mạnh, đóng góp nhiều vào phát triển quận Sơn Trà Hộ kinh doanh cá thể có nhiều ưu có nhiều hạn chế, khó khăn phát triển sản xuất kinh doanh Do ñơn vị kinh tế có nhiều đặc thù, số lượng lớn phạm vi hoạt động rộng nên cơng tác quản lý nhà nước, có quản lý thuế thành phần kinh tế có nhiều khó khăn, phức tạp Mặc dù thời gian qua, công tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà có nhiều chuyển biến tích cực ñã nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách quận Sơn Trà,… nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể khai thác ñể ñạt ñược mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực, dây dưa nợ đọng cịn nhiều,… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt cho ngành thuế quận Sơn Trà tìm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Vì lý trên, tác giả ñịnh chọn ñề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng” làm luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - ðánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng thành công, hạn chế nguyên nhân thành công, hạn chế ñó - ðề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng ðối tượng phạm vi nghiên cứu a ðối tượng nghiên cứu ðề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng b Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng Về không gian: Quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng giai ñoạn 2017 - 2019 Các giải pháp ñược ñề xuất có ý nghĩa 3-5 năm tới Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập liệu thứ cấp - Phương pháp xử lý tổng hợp số liệu Bố cục đề tài Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn có cấu trúc 03 chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ðỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Các khái niệm a Hộ kinh doanh cá thể Như vậy, nghiên cứu này, khái niệm hộ kinh doanh cá thể hiểu cơng dân Việt Nam nhóm người gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm, sử dụng khơng q 10 lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt ñộng kinh doanh b Thuế Thuế khoản ñóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức ñộ thời hạn ñược pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội c Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý thu thuế giúp ngân sách nhà nước ngày giàu mạnh, ñảm bảo hiệu quản lý nhà nước với hộ kinh doanh cá thể, thúc ñẩy hộ kinh doanh ngày tuân thủ, chấp hành pháp luật ý thức ñược phải thực quy định pháp luật thuế 1.1.2 ðặc ñiểm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có tính phức tạp cao - Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể khó khăn ngành khác - Cần có phối hợp nhiều ngành, nhiều cấp 1.1.3 Vai trò quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Giúp tăng doanh thu cho NSNN - Giúp cải thiện ý thức chấp hành pháp luật cho hộ - Giúp nhà nước thực vai trò quản lý với khu vực kinh tế 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.2.1 Lập dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể Dự tốn thu thuế hộ kinh doanh cá thể bảng tổng hợp số liệu dự kiến thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể thời kỳ định Dự tốn thu NSNN tiêu pháp lệnh Bộ Tài chính, UBND thành phố, HðND, UBND huyện/quận giao hàng năm, sở ñể phân bổ nguồn lực tài cho hoạt ñộng quan quản lý nhà nước cấp kỳ kế hoạch Lập dự toán thu thuế hoạt ñộng quan thuế Dự tốn thu thuế nhằm xác định mục tiêu thu thuế số cụ thể nguồn thu, lĩnh vực Dự toán thu thuế ñộng lực cho việc huy ñộng nguồn lực quan thuế để đảm bảo hồn thành nhiệm vụ ñược giao, sở ñể ñánh giá kết quản lý thuế Tiêu chí đánh giá: tính kịp thời dự tốn; lập dự toán; số liệu dự toán sát với số thực 1.2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Tổ chức máy quản lý thu thuế nội dung quan trọng quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể gồm việc xác ñịnh cấu tổ chức máy quan thuế cấp phân bổ đội ngũ cán cơng chức cách hợp lý đảm bảo tính thống nhất, thực ñầy ñủ, có hiệu chức quản lý thuế Việc tổ chức máy quản lý thu thuế không ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế, mà cịn tác động lớn tới chi phí quản lý thuế, lực máy vấn đề khác [17] Tiêu chí đánh giá: Số lượng cán thuế; bố trí số lượng cán thuế quan thuế; trình độ học vấn cán thuế 1.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ thuế Tuyên truyền, hỗ trợ thuế hoạt ñộng quan thuế nhằm triển khai, phổ biến sách thuế, thơng tin, hướng dẫn để HKD hiểu biết đầy đủ quy định sách thuế thủ tục hành thuế; tác động vào hành vi tâm lý xã hội HKD nhằm nâng cao nhận thức, ñạo ñức kinh doanh, khuyến khích HKD chấp hành tốt sách thuế, giảm sai sót thiếu hiểu biết từ giảm chi phí hành thuế, chi phí tra, cưỡng chế thuế Tiêu chí đánh giá: Tính đa dạng hình thức, nội dung tuyên truyền; số viết tuyên truyền phương tiện thơng tin đại chúng; số gặp gỡ, nói chuyện với hộ kinh doanh cá thể; số lượng hội thảo, chun đề; tính thường xun, kịp thời buổi tuyên truyền; hiệu tuyên truyền 1.2.4 Tổ chức quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể a Quản lý thủ tục hành thuế Quản lý thủ tục hành thuế hoạt động quan thuế nhằm tạo ñiều kiện cho người nộp thuế ñăng ký thuế, kê khai thuế thực nộp theo ñúng qui ñịnh Các thủ tục hành thuế gồm: ðăng ký thuế, kê khai thuế, ấn ñịnh thuế, nộp thuế, giải hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế xóa nợ thuế, xử phạt thuế b Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 1.2.5 Thanh tra, kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm Tiêu chí ñánh giá: Số lượng hộ ñăng ký thuế hàng năm; tính tăng/giảm hộ hoạt động/ngừng hoạt động/ kê khai thuế/ ấn ñịnh thuế; số lượng hộ tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng; số tiền thuế xóa; số lượng hộ kinh doanh cá thể hồn thành nộp thuế loại; số lượt hộ kiểm tra; hình thức kiểm tra; tính kịp thời kiểm tra 1.2.6 Quản lý nợ thuế Nội dung công tác quản lý nợ thuế bao gồm: - Theo dõi, phân tích số thuế nợ NNT theo loại thuế, mức nợ, tuổi nợ - Kết hợp phân tích nợ với phân tích thơng tin SXKD, tình hình tài NNT để xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp - Giám sát chặt chẽ việc thực nghĩa vụ nộp tiền nợ thuế NNT, có biện pháp kịp thời để đơn đốc, xử phạt nợ thuế theo quy ñịnh luật thuế - Cưỡng chế nợ thuế Tiêu chí đánh giá: Tính tăng/giảm số lượng hộ nợ đọng; tính tăng/giảm số tiền thuế nợ ñọng 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 1.3.2 Sự phát triển kinh tế 1.3.3 Quy mơ, mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể 1.3.4 Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.5 Sự phối hợp quan thu thuế, UBND cấp, hội ñồng tư vấn thuế cán ủy nhiệm thu thuế cấp địa phương 1.3.6 Trình ñộ, lực, ñạo ñức nghề nghiệp cán quản lý thu thuế KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT ðẶC ðIỂM MỘT SỐ YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 2.1.1 ðặc ñiểm tự nhiên, kinh tế, xã hội quận Sơn Trà a ðặc ñiểm tự nhiên Sơn Trà quận nội thành thuộc thành phố ðà Nẵng, Việt Nam Quận Sơn Trà nằm phía đơng bắc thành phố ðà Nẵng b ðặc ñiểm kinh tế Cơ cấu kinh tế quận chuyển dịch nhanh, tăng tỷ trọng ngành dịch vụ, theo ñúng ñịnh hướng cấu Dịch vụ - Công nghiệp – Nơng nghiệp Hoạt động thương mại, dịch vụ du lịch phát triển nhanh mạnh Cơ cấu tàu thuyền, nghề khai thác chuyển dịch tích cực theo hướng vươn khơi, thúc đẩy tái cấu ngành nơng nghiệp c ðặc điểm xã hội Năm 2018, dân số tồn quận 173.455 người Như vậy, quận Sơn Trà có nhiều ñặc ñiểm tự nhiên, kinh tế, xã hội thuận lợi, ngày phát triển theo ñúng chủ trương, ñịnh hướng UBND quận Sơn Trà UBND thành phố ðà Nẵng 2.1.2 Tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà Trong loại hình sản xuất, kinh doanh địa bàn quận Sơn Trà, hộ cá thể ñối tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay, 10 – Kế hoạch Chi cục thuế phối hợp tham mưu UBND quận tham mưu UBND quận ban hành ñịnh giao dự toán thu – chi ngân sách cho quan, ban ngành, đồn thể UBND phường ñịa bàn quận 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế Nằm hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục thuế quận Sơn Trà chịu lãnh ñạo Cục thuế thành phố ðà Nẵng UBND quận Sơn Trà, có chức trực tiếp tổ chức cơng tác thu thuế ñịa bàn quận Với cấu tổ chức ñể thực nhiệm vụ quản lý thu thuế theo chức số cán phân công thực nhiệm vụ bốn chức 41 người Trong đó, số cán có Thạc sỹ 02 người, ñại học 32, cao ñẳng trung cấp 07 người 2.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ thuế Nhiều biện pháp tuyên truyển ñã ñược áp dụng như: báo chí, truyền thanh, truyền hình, trang mạng điện tử ngành thuế, cán thuế trực tiếp sâu khảo sát, tìm hiểu… Thơng qua cơng tác tun truyền góp phần cải thiện nhận thức thuế người nộp thuế, người nộp thuế ñã hiểu thực quyền nghĩa vụ việc tuân thủ nghĩa vụ ngân sách Hồ sơ khai thuế khai sai ñã hạn chế ñáng kể số lượt người nộp thuế hỏi sách thuế văn năm 2019 2.2.4 Tổ chức quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể a Quản lý thủ tục hành thuế (1) ðăng ký thuế 11 ðây hoạt ñộng ñầu tiên thực quản lý thu thuế Muốn thu thuế đầy đủ, xác phải quản lý chặt chẽ số lượng hộ ñịa bàn Nhờ quản lý chặt chẽ, quan thuế nắm bắt ñược số lượng hộ kinh doanh, tình hình kinh doanh thực tế, qua lập dự tốn xác, tiến hành thu thuế xác Việc quản lý hộ chất quản lý hộ, ñăng ký, kê khai thuế qua mã số thuế Theo quy ñịnh pháp luật Việt Nam, mã số thuế ñược cấp cho hộ kinh doanh khoảng thời gian từ thành lập ñến tuyên bố ngừng hoạt ñộng (2) Kê khai thuế, ấn ñịnh thuế Hàng năm, hộ kinh doanh cá thể quận Sơn Trà ñưa vào quản lý thuế tăng ñáng kể (Năm 2018 tăng 790 hộ so với năm 2017 năm 2019 tăng 910 hộ so với năm 2018 ðây lí khiến cho công tác khai thuế Chi cục thuế chưa ñược thực chặt chẽ Một mặt, hộ kinh doanh cá thể kinh doanh chưa tự giác nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng (ñối với hộ kê khai) ñịnh kỳ ñầu năm, hàng quý, tháng (ñối với hộ ổn ñịnh thuế năm, hàng quý tháng); mặt khác, Chi cục thuế chưa thực ñầy ñủ bước ấn ñịnh thuế theo quy trình hộ kinh doanh cá thể khơng nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế chưa ñảm bảo tiêu tờ khai, khai chưa trung thực doanh thu tính thuế, nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy ñịnh…dẫn ñến việc quản lý thuế chưa hiệu (3) Thu, nộp thuế Thực ñề án ủy nhiệm thu số khoản thu cho tổ chức, cá nhân ñược Chi cục thuế ký hợp ñồng ủy nhiệm thu từ năm 2015 ñến 2019 thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nơng nghiệp, thuế ñối 12 với hộ kinh doanh cá thể thuế môn bài, GTGT, TNDN, TN Ngành thuế ðà Nẵng nói chung Chi cục thuế quận Sơn Trà nói riêng cải thiện cơng tác quản lý thu, nộp thuế theo hướng ñầy ñủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN cán thuế có nhiều thời gian đầu tư vào cơng tác quản lý thuế thay tổ chức thu thuế Cơng tác chấm bộ, chấm báo sốt biên lai thuế để xác định số thuế thiếu, số thuế nộp thừa (4) Giải miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, xóa nợ thuế, xử phạt thuế Bảng 2.7: Lượt hộ kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng Chỉ tiêu 2017 2018 2019 3.800 4.590 5.500 1.806 2.051 2.631 473 574 738 78 176 201 Cá nhân kinh doanh quản lý thuế mơn bài, GTGT, TNCN, TTðB Số thuế phải nộp (triệu ñồng) Số lượt hộ kinh doanh cá thể tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng Số thuế ñược miễn, giảm (triệu ñồng) Nguồn: Chi cục thuế quận Sơn Trà b Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Tại quan thuế, việc quản lý hộ kinh doanh cá thể ñược quản lý trực tiếp ðội thuế Liên phường ðội thuế Liên phường có trách nhiệm phối hợp với Chính quyền phường Hội ñồng tư vấn thuế ñịa phương rà sốt địa điểm quản lý, kịp thời nắm bắt 13 tình hình kinh doanh hộ hộ kinh doanh ñể thống kê đưa vào quản lý thuế Việc rà sốt, tìm hiểu sau sát trạng kinh doanh chủ yếu cán quản lý ñịa bàn cán ủy nhiệm thu phường trực tiếp thực báo cáo Trên sở cán quản lý ñịa bàn cán ủy nhiệm thu phối kết hợp với Hội ñồng tư vấn thuế làm việc trực tiếp với chủ hộ kinh doanh ñể lập thủ tục quản lý Sau chủ hộ ñược hướng dẫn lập thủ tục kê khai, họ lập bảng kê chuyển hồ sơ số hộ kinh doanh phát sinh ðội THNVDTKHKTT TH ñể kiểm tra nhập thông tin hộ CSDL Chi cục thuế 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm Theo báo cáo ðội Thanh tra - Kiểm tra ðội thuế số ñịa bàn, năm 2017 kiểm tra 21 hộ, ñã xử phạt yêu cầu nộp thêm số thuế 13,4 triệu ñồng; năm 2018 kiểm tra trực tiếp 37 hộ ñã xử phạt yêu cầu nộp thêm số thuế 55,9 ñồng năm 2019 kiểm tra 56 hộ số thuế thu thêm 78,4 đồng Như vậy, cho thấy cơng tác kiểm tra hộ kinh doanh cá thể ñã ñược Chi cục quan tâm thực hiện, số hộ ñược kiểm tra năm sau cao năm trước Tuy nhiên qua số liệu cho thấy số lượng hộ ñược kiểm tra thấp chiếm - 7% 2.2.6 Quản lý nợ thuế Tại Chi cục thuế quận Sơn Trà, hàng tháng, sở phân loại ñối tượng nợ thuế, ðội quản lý nợ tiến hành nhắc nhở ñiện thoại ñối với trường hợp nợ thuế 30 ngày ðối với trường hợp nợ thuế từ 30 ngày ñến 90 ngày, ðội quản lý nợ thuế tham mưu trình lãnh đạo Chi cục thơng báo nợ thuế để gửi ñôn ñốc người nợ thuế ðối với trường hợp nợ thuế 90 14 ngày, ðội quản lý nợ thuế tham mưu trình lãnh đạo Chi cục thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp ñể gửi cho người nợ thuế Sau thơng báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế mà NNT không nộp thuế, Chi cục tiến hành lập thủ tục liên quan ñể ñịnh áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế 2.3 ðÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 2.3.1 Những thành công - Cơng tác quản lý thu thuế địa bàn quận Sơn Trà, Chi cục thuế quận Sơn Trà năm qua nhìn chung thực theo ñúng quy ñịnh Luật quản lý thuế, quy trình nghiệp vụ Tổng cục thuế ban hành - Hằng năm Chi cục thực ñạt vượt tiêu dự toán thu ngân sách ñược giao, số thu năm sau cao năm trước - Chi cục tiếp tục trì hoạt động phận tuyên truyền hỗ trợ ðTNT - Công tác kiểm tra hộ nghỉ ñược tiến hành thường xuyên, vào dịp Tết nguyên ñán, kiên xử lý truy thu phạt ñối với hộ lợi dụng xin nghỉ ñể kinh doanh trốn lậu thuế - Hàng tháng, Chi cục trọng cơng tác thu hồi nợ ñọng, xử lý kiên trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế, tham mưu tập trung lực lượng giúp cho Ban Chỉ ñạo chống thất thu thuế quận 2.3.2 Những hạn chế - Bộ máy quản lý thu thuế cồng kềnh, chức năng, nhiệm 15 vụ phòng ban chồng chéo, chưa phân cơng rõ chức năng, nhiệm vụ phịng ban - Công tác quản lý doanh thu mức thuế chưa hiệu quả, cịn tồn tình trạng hiệp thương mức thuế cán thuế hộ kinh doanh, sau quy ngược doanh thu khốn - Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chưa quan tâm mức, Chi cục chưa có giải pháp hữu hiệu để đơn đốc thu nợ dẫn đến số nợ đọng thuế khơng khơng giảm mà tăng lên - ðội ngũ cán quản lý thu thuế yếu chất lượng, chưa có chun mơn nghiệp vụ phù hợp, chưa đủ lực để đảm nhiệm tốt cơng việc 2.3.3 Ngun nhân hạn chế a Nguyên nhân chủ quan - Do việc triển khai xác ñịnh doanh thu, mức thuế dự kiến ñược thực sở hiệp thương mức thuế hộ kinh doanh cán thuế nên việc lợi dụng quyền hạn ñể ăn chia tiền thuế - Cán ñội thuế Liên phường chưa làm hết trách nhiệm việc thực thi công vụ - Lãnh ñạo Chi cục Thuế chưa quan tâm ñạo sát công tác quản lý thuế hộ kinh doanh - Công tác phối hợp ðội Chi cục Thuế chưa hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh - Trình độ chun mơn cán trực tiếp quản lý thu thuế nói chung cịn yếu kém, chưa đáp ứng u cầu nhiệm vụ giao 16 - Tuy cơng tác tuyên truyền giáo dục pháp luật ñã ñược quan tâm trước cịn nặng hình thức, chưa thường xuyên ñi sâu ñể giải ñáp cụ thể vướng mắc để sách, chế độ thuế thơng suốt tầng lớp người dân b Nguyên nhân khách quan - Với mục tiêu cải cách thủ tục hành chính, quản lý thuế hộ kinh doanh đơn giản nên từ năm 2013 sách thuế quy trình hướng dẫn quản lý thuế hộ kinh doanh, cơng khai thơng tin hộ khốn liên tục sửa đổi, bổ sung (Luật 31/2013/QH13, Luật 71/2014/QH13, Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy trình cơng khai thơng tin hộ khốn, quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh văn hướng dẫn thực Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ) Các sách thuế thường xuyên thay đổi thường thơng qua cuối năm CQT triển khai cơng tác lập theo quy ñịnh dẫn tới tình trạng CQT phải thực phát lại tờ khai, hướng dẫn NNT kê khai tờ khai 01/THKH, ứng dụng quản lý khơng nâng cấp kịp thời ñể ñáp ứng yêu cầu quản lý sách thuế thay đổi Bên cạnh đó, sách thuế thay đổi tác động trực tiếp đến tồn hộ kinh doanh ñịa bàn thành phố nên việc triển khai thực gặp nhiều khó khăn CQT phải ñảm bảo mục tiêu thực nhiệm vụ thu NSNN, ổn định kinh tế- trị- xã hội CQT khơng nhận ñồng thuận hộ kinh doanh - Các quy trình hướng dẫn quản lý thuế công khai thông tin hộ kinh doanh cịn nhiều điểm chưa phù hợp với thực tế quản lý như: cơng tác điều tra doanh thu thực tế (số liệu ñiều tra ñược sử dụng xác ñịnh doanh thu, mức thuế kỳ lập 17 năm sau số hộ, số ngành hàng ñã ñược CCT thực ñiều tra doanh thu từ quý năm trước; số lượng cán ngành thuế khơng đáp ứng ñược yêu cầu thành phần tham gia ñiều tra doanh thu thực tế, số quy định quy trình chưa thống quy ñịnh duyệt bổ sung trước ngày 15 hàng tháng trước ngày 28 hàng tháng ñội thuế chuyển ñội THNVDTKHKTT TH danh sách dự kiến doanh thu, thuế hộ kinh doanh tháng); việc tra cứu thông tin hộ kinh doanh trang thơng tin điện tử ngành thuế nhiều bất cập (người tra cứu phải nhập nhiều thơng tin bắt buộc thực tra cứu) - Các quy ñịnh quản lý thuế hộ kinh doanh cịn hướng dẫn rải rác nhiều quy trình (Quy trình kê khai- kế tốn thuế, quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, quy trình cơng khai hộ khốn, quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, quy trình tuyên truyền hỗ trợ NNT…) cán ñội thuế ña số cán lớn tuổi, hạn chế việc tra cứu cập nhật quy trình - Sự phối hợp quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh chưa ñược UBND quận quan tâm ñạo - Sự tham vấn hội ñồng tư vấn thuế công tác dự kiến doanh thu, mức thuế hàng năm; rà sốt hộ nghỉ bỏ kinh doanh cịn mang tính hình thức, chưa hiệu thành viên hội ñồng tư vấn cán UBND cịn kiêm nhiệm nhiều cơng việc khác Bên cạnh ñó, có chế chi kinh phí cho hoạt động hội đồng tư vấn thuế Bộ Tài quy định mà chưa có hướng dẫn cụ thể (Bộ Tài giao Tổng cục Thuế hướng dẫn thực hiện) nên việc trích ngân sách để chi kinh phí cho hoạt động 18 HðTV thuế gần chưa thực - Cơng tác tun truyền chưa hiệu quả, dẫn tới nhiều hộ kinh doanh khơng biết thay đổi sách thuế, thường khơng hợp tác với cán thuế phải thực kê khai lại tờ khai - Các sách thuế cịn nhiều bất cập dẫn tới việc CQT khơng đảm bảo quản lý doanh thu, mức thuế phù hợp với thực tế kinh doanh hộ - ða số hộ kinh doanh ñều hộ kinh doanh nhỏ lẻ, trình độ học vấn khơng cao nên việc hiểu biết sách thuế cịn hạn chế ý thức ñồng thuận, chấp hành nghiêm túc sách thuế - ðối tượng nộp thuế kê khai không trung thực, tượng phổ biến là: kê khai khơng doanh thu thực tế, khai thấp giá bán số lượng hàng bán, để ngồi sổ sách kế tốn khoản thu đáng kể phải đánh thuế, ghi sai thuế suất - mặt hàng, hoạt ñộng phải chịu thuế suất cao khai sang loại chịu thuế suất thấp… ñể ñược nộp thuế thấp số thuế phải nộp theo ñúng luật; chậm kéo dài thời gian nộp thuế theo thông báo quan thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế vào hoạt ñộng kinh doanh đơn vị, tiền thuế khơng tập trung đầy ñủ, kịp thời vào Ngân sách Nhà nước NNT chưa ý thức ñược nghĩa vụ quyền lợi nộp thuế họ miễn cưỡng nghĩ phải đóng thuế Do đó, họ tìm cách để trốn thuế, gian lận thuế - Số lượng lớn khách hàng cá nhân mua bán hàng hoá, sử dụng dịch vụ khơng có nhu cầu lấy hố đơn tạo ñiều kiện cho chủ hộ kinh doanh sử dụng hoá ñơn lẽ phải xuất cho họ ñể 19 buôn bán hố đơn nhằm hợp thức hố chi phí cho ñối tượng khác KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ðỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 3.1.1 ðịnh hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 3.2.1 Hồn thiện lập dự tốn thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Chi cục thuế quận Sơn Trà giao cho số cán phận đảm nhiệm cơng tác lập kế hoạch quản lý thuế lập dự toán thu thuế - Dự tốn thu thuế hộ kinh doanh cá thể phải dựa nhiều yếu tố số thu năm trước, dự báo biến ñộng thay ñổi sách thuế, sách quản lý thuế nhà nước, dự báo biến động khác tình hình thời tiết, quy mơ đặc thù quận Sơn Trà, tốc ñộ phát triển kinh tế quận Sơn Trà,… 20 - Dự toán thu thuế phải dựa tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể số thu thuế Chi cục thuế quận Sơn Trà nhiều năm - Lập kế hoạch bồi dưỡng chun mơn, nghiệp vụ cho cán đảm nhiệm cơng tác lập dự tốn để nâng cao hiệu dự tốn 3.2.2 Hồn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế a ðổi cấu tổ chức, phân tách rõ chức nhiệm vụ Chi cục nên cân nhắc việc sát nhập hai phận phận kiểm tra phận kiểm tra nội thực chức Chi cục nên tổ chức xếp lại nhân ñội nghiệp vụ, ñội thuế liên phường trực tiếp quản lý hộ kinh doanh cá thể b Cơng tác quản lý, đào tạo cán Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế đại, có kiến thức kế tốn, đánh giá phân tích tài DN, có khả ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào công tác quản lý thuế tương đương với trình độ tiên tiến nước khu vực… nhằm ñáp ứng ñược yêu cầu cơng cải cách hành thuế Chi cục nên đầu tư tổ chức khóa đào tạo chuyên sâu tin học, ngoại ngữ cho cán thuế ñể nâng cao khả tiếp cận với ứng dụng ñại quản lý thuế Xây dựng tổ, ñội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: 21 c Nâng cao chất lượng cán quản lý thu thuế - Xây dựng mô hình chuẩn đào tạo cán thuế, quy ñịnh rõ cách thức ñào tạo cho loại cán bộ, cơng chức Chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ ñối với công chức quản lý hộ kinh doanh cá thể 3.2.3 Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với ðài truyền quận ðài truyền phường, thị trấn để thường xun tun truyền sách, pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân Ngồi việc tun truyền qua phương tiện thơng tin đại chúng đài phát thanh, Chi cục thuế cần có hình thực tuyên tuyền trực quan pano, áp phích khu dân cư, điểm kinh doanh đơng đúc 3.2.4 Hồn thiện quản lý thủ tục hành thuế a ðẩy mạnh cải cách hành đăng ký, kê khai, ấn định thuế - Thông qua kênh cấp phép kinh doanh theo thẩm quyền UBND quận ñối với hộ kinh doanh cá thể, CCT kết cấp phép kinh doanh, yêu cầu hộ gia đình, cá nhân thực việc kê khai ñăng ký thuế Bộ phận cửa UBND quận trả kết Giấy phép kinh doanh - Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng, kết hợp kiểm tra việc ghi sổ kế tốn, lập hóa đơn hàng ngày - Nâng cao chất lượng QLT theo hướng tăng dần hộ kê khai, giảm dần hộ khốn ổn định thuế - Hộ nộp thuế theo phương pháp khốn ổn định thuế: 22 b Cải tiến thu, nộp thuế thông qua chế phối hợp thu thuế qua Kho bạc, Ngân hàng UBND cấp phường Thu thuế ñầy ñủ, kịp thời huy ñộng ñược nguồn thu cho NSNN Thứ nhất, CCT thông báo hàng tháng số nợ thuế NNT ñể Kho bạc, Ngân hàng UBND cấp phường biết Trên sở đó, NNT tự nguyện nộp thuế, Kho bạc, Ngân hàng tổ chức khấu trừ tiền thuế, tiền phạt theo Quyết ñịnh CCT trước chi trả khoản lợi ích mà NNT hưởng Thứ hai, UBND cấp phường nơi giao dịch quyền nghĩa vụ hợp pháp cơng dân, ngồi địa điểm thu qua Kho bạc, Ngân hàng CCT thu thuế UBND làm cho NNT có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế thuận tiện thực nghĩa vụ 3.2.5 Tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế a Tăng cường quản lý thơng tin đối tượng nộp thuế thơng qua kênh phối hợp với quyền sở tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh b Quản lý doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ kinh doanh cá thể 3.2.6 Tăng cường công tác giám sát quản lý thu thuế; kiểm tra, xử lý vi phạm 3.2.7 Tăng cường quản lý nợ, cưỡng chế xử lý vi phạm pháp luật thuế Chi cục cần vận dụng nhiều biện pháp kiên quyết, hiệu ñể cưỡng chế nợ thuế, truy thu phong tỏa tài sản, kê biên tài sản bán ñấu giá ñể thu hồi nợ 23 Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ: chia tách theo nhóm nợ tùy sắc thuế: thuế TNDN, thuế TNCN, thuế mơn sở kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể… Việc phân loại nợ thuế cần ñẩy mạnh ñể có biện pháp xử lý số thuế nợ ñọng 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Với Tổng Cục thuế 3.3.2 Với Cục thuế thành phố ðà Nẵng KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN Trong năm gần ñây, với phát triển mạnh mẽ kinh tế-xã hội số lượng hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà tăng nhanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh ngày ña dạng ðây tiềm to lớn có vai trị quan trọng kinh tế nhờ sách quan ñiểm ñúng ñắn phát triển kinh tế nhiều thành phần ñảng nhà nước hộ kinh doanh có điều kiện thuận lợi để phát triển Hộ kinh doanh phát triển nhân tố thúc ñẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác bên cạnh cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần phần cải thiện mức sống, ổn ñịnh kinh tế - xã hội ñóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực, hộ kinh doanh phát triển tạo vấn ñề kinh tế - xã hội cần giải Một vấn đề tịnh trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, ñặc biệt quản lý thuế 24 Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế hộ KDCT Chi cục thuế quận Sơn Trà thời gian qua, ngồi mặt đạt cịn mặt hạn chế, tồn ñịnh Nghiên cứu “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng” ñã hệ thống hóa số vấn ñề lý luận quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể; phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng; ñề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà Với số giải pháp đề ra, hi vọng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Sơn Trà có nhiều chuyển biến tích cực thời gian tới ... luật thu? ?? 1.1.2 ðặc ñiểm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có tính phức tạp cao - Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể khó khăn ngành khác - Cần có phối... CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG 3.1 CĂN CỨ ðỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 3.1.1 ðịnh hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà,. .. Trà, thành phố ðà Nẵng 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quận Sơn Trà, thành phố ðà Nẵng 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN