Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện Ứng Hòa Thành phố Hà Nội : Luận văn ThS. Tài chính - Ngân hàng - Bảo hiểm: 60 34 02

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN HỮU VŨ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÕA THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN HỮU VŨ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÕA THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết đƣa luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Hữu Vũ LỜI CẢM ƠN Qua năm tháng học tập chƣơng trình đào tạo sau đại học, Tôi đƣợc trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang bƣớc vào sống q trình cơng tác Nhân dịp hồn thành luận văn, xin gửi gắm lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Giảng viên Trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình giảng dạy hƣớng dẫn cho tơi nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian theo học lớp Tài ngân hàng 2, niên khóa 2014-2016 Xin cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu tận tình hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn Lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp Chi Cục Thuế Huyện Ứng Hịa tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn đến Giáo sƣ Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý Thuế tiếp sức cho tƣ liệu để tơi hồnh thành luận văn tơi xin hứa vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Trân trọng! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Hữu Vũ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .6 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế quốc dân .8 1.2.2 Một số vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.3.Mục đích, yêu cầu công tác quản lý thu thuế HKDCT 18 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .19 1.2.5 Tổ chức thực công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .21 1.2.6 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể.25 1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 27 1.2.8 Phân biệt hiệu công tác quản lý thu thuế hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.2.9 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.3 Bài học kinh nghiệm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 30 1.3.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số quận, huyện 30 1.3.2 Những học kinh nghiệm rút nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 34 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 36 2.1 Phƣơng pháp luận nghiên cứu 36 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 36 2.2.1 Phương pháp phân tích 36 2.2.2 Phương pháp tổng hợp 36 2.2.3 Phương pháp so sánh 37 2.2.4 Phương pháp, thống kê mô tả 38 2.2.5 Phương pháp nghiên cứu tài liệu: 39 2.3 Phƣơng pháp thu thập thông tin 39 2.3.1 Thu thập thông tin sơ cấp .39 2.3.2 Thu thập thông tin thứ cấp 40 2.4 Phƣơng pháp xử lý số liệu 41 2.5 Thiết kế nghiên cứu 41 2.5.1 Câu hỏi nghiên cứu 41 2.5.2 Khung nghiên cứu 42 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA THÀNH PHỐ HÀ NỘI .43 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 43 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Ứng Hòa 43 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 43 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế huyện Ứng Hòa 45 3.2 Thực trạng hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội 47 3.2.1 Thực trạng công tác quản lý kê khai hộ thu thuế 47 3.2.2 Thực trạng hiệu quản lý thu thuế theo ngành nghề kinh doanh 52 3.2.3 Thực trạng quản lý doanh thu hộ kinh doanh cá thể 54 3.2.4 Thực trạng công tác đôn đốc tổ chức công tác thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 57 3.2.5 Thực trạng theo dõi quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá thể 59 3.2.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 60 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 63 3.2.8 Quy chế phối hợp Đội thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 65 3.3 Đánh giá hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Ứng Hòa 66 3.3.1 Những kết đạt .66 3.3.2 Những hạn chế cần khắc phục .68 3.3.3 Nguyên nhân 70 CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA 74 4.1 Định hƣớng cải cách công tác quản lý thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế 74 4.1.1 Một số thay đổi nhà nước công tác Quản lý thuế 74 4.1.2 Công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể cải cách Thuế .75 4.2 Phƣơng hƣớng đổi nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 76 4.2.1 Phương hướng đổi 76 4.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể 76 4.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 77 4.3.1 Các giải pháp liên quan trực tiếp đến công tác quản lý hộ kinh doanh .77 4.3.2 Giải pháp tổ chức quản lý .83 4.3.3 Tăng cường công tác giáo dục người nộp thuế .87 4.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 88 KẾT LUẬN .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa BLHS Bộ luật hình BTC Bộ Tài Chính CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KDCT Kinh doanh cá thể 10 KH - NV Kế hoạch – nghiệp vụ 11 KK- KTT- TH Kê khai, kế toán thuế,tin học 12 NĐ Nghị định 13 NQD Ngoài quốc doanh 14 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 15 NXB Nhà xuất 16 QH Quốc hội 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TP Thành phố 19 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 20 UBND Ủy ban nhân dân 21 VLXD Vật liệu xây dựng 22 XHCN Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Mức thuế mơn hộ kinh doanh cá thể phải đóng 14 Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGT cho hộ kinh doanh cá thể 15 Bảng 1.3 Tỷ lệ % tính thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể 16 Bảng Danh sách chọn hộ điều tra 40 Bảng Danh bạ hộ kinh doanh cá thể 48 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 10 Bảng 3.6 11 Bảng 3.7 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2015 60 12 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 64 Số lƣợng hộ kinh doanh cá thể theo ngành nghề kinh doanh Kết quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh Kết điều tra doanh thu 50 hộ kinh doanh địa bàn huyện Ứng Hòa Kết thu nộp thuế HKD cá thể Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2015 ii 52 55 56 58 59 DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 1.1 Hình 3.1 Hình 3.2 Nội dung Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa Biểu đồ hiểu biết ngƣời kinh doanh thuế địa bàn huyện Ứng Hòa iii Trang 25 45 61 sau 10 ngày phản hồi lại đội QLN tính chất nợ khoản để Đội QLN thực phân loại nợ Trong trình rà đối chiếu khoản nợ thấy có vƣớng mắc Đội thuế liên xã, thị trấn thực đối chiếu với Đội KK-KTTTH để kịp phản ánh, điều chỉnh thuế có sai sót + Nâng cao cất lƣợng, hiệu giám sát việc thực thi nhiệm vụ Đội thuế, việc thực thi công vụ cán thuế Đội Kiểm tra nội bộ, qua kịp thời phát sai phạm để báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế chấn chỉnh xử lý kịp thời Hiện nay, có liên kết kho bạc huyện Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa việc luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Chi cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc nhà nƣớc Hiện nay, trƣờng hợp kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế NNT chƣa hỗ trợ để nhập hồi cố ngày nộp tiền cho NNT Do đó, nhiều trƣờng hợp nợ sai, nợ ảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp thuế NNT chậm Do đó, cần hồn thiện hệ thống luân chuyển chứng từ kho bạc quan thuế để giảm thiểu sai sót khơng cần thiết 4.3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin Hiện đại hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành thuế để tăng cƣờng hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể - Các ứng dụng quản lý thuế theo chức cần đƣợc gắn kết với nhau, tạo thuận lợi, tiết kiệm thời gian cho công chức thuế việc tra cứu liệu - Thƣờng xuyên đào tạo, nâng cao trình độ cán công chức sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý 4.3.3 Tăng cường công tác giáo dục người nộp thuế - Tuyên truyền thay đổi sách thuế - Tuyên truyền hƣớng dẫn, quy định văn pháp luật, quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh - Tuyên truyền, vận động NNT thực nộp thuế trực tiếp điểm thu NHTM, lƣu giữ chứng từ nộp thuế để chứng minh việc chấp hành hoàn thành nghĩa vụ thuế 87 - Biểu dƣơng cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tƣợng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên Hộ kinh doanh chây ỳ nợ thuế kéo dài 4.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Ứng Hòa cần phải có điều kiện định mơi trƣờng quản lý (bao gồm mơi trƣờng văn hố trị, mơi trƣờng kinh tế mơi trƣờng pháp luật) điều kiện định Môi trƣờng văn hố thể thơng qua cách nhìn nhận ngƣời dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, ngƣời dân nhận thức đƣợc cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán ngƣời vi phạm pháp luật công tác quản lý thuế đạt đƣợc kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trƣờng trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tƣợng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt đƣợc mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền ngƣời thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phƣơng thức toán qua Ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến nhƣ thuế GTGT, thuế TNCN… Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mục tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối không cần thiết, gây chi phí khơng đáng có cho ngƣời nộp thuế quản lý thuế, làm giảm tính 88 hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có mơi trƣờng luật pháp rõ ràng theo kịp thay đổi thời đại Tiếp tục hoàn thiện cấu nội dung sách, chế độ thuế: Về thuế GTGT: Mục tiêu thuế GTGT thu Ngân sách Để đạt đƣợc mụctiêu thuế GTGT phải đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng mở rộng diện thu, đơn giản hố thuế suất, thiết kế hai mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất thuế suất 10% áp dụng cho loại hàng hoá dịch vụ khác Những sở kinh doanh có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực thu quản lý sách thuế GTGT đƣợc áp dụng thu thuế doanh thu thuế bán hàng, tính tỷ lệ % tổng doanh thu Tổng cục Thuế cần quan tâm đầu tƣ, tăng cƣờng phƣơng tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dƣỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính, tăng thêm trƣờng hợp giao lƣu thơng tin với ngành liên quan nƣơc, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế 89 KẾT LUẬN Trong năm gần đây, khu vực hộ kinh doanh cá thể Việt Nam có phát triển mạnh mẽ số lƣợng chất lƣợng Với kinh tế thị trƣờng phát triển theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa nƣớc ta nay, thành phần kinh tế đƣợc Đảng Nhà nƣớc khuyến khích phát triển Sự phát triển khu vực hộ cá thể sản xuất kinh doanh góp phần thực thắng lợi tiêu kinh tế đất nƣớc; tăng nguồn thu cho NSNN góp phần tạo công ăn việc làm cho lƣợng lớn lao động từ hộ gia đình địa phƣơng, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú, hộ kinh doanh cá thể khơng giải việc làm, tăng thu nhập…mà cịn mạng lƣới rộng lớn, phát triển vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng đƣợc Theo Tổng cục thống kê (2014) nhƣ kinh tế nhà nƣớc đóng góp 32,2% vào GDP kinh tế ngồi nhà nƣớc góp tới 48,3% (trong đó: kinh tế tập thể 5%, kinh tế tƣ nhân 10,9%, kinh tế cá thể 32,3%); Khu vực có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 19,5% Tuy nhiên công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tƣơng đối phức tạp Theo đánh giá chung cịn tồn tình trạng thất thu số hộ doanh thu kinh doanh; cịn tồn bất cơng thuế hộ kinh doanh địa bàn Nguyên nhân thất thu có phần quan thuế, cán thuế chƣa thực quy trình quản lý hộ, trình độ cán cịn hạn chế, cịn tồn tình trạng hiệp thƣơng cán thuế với hộ kinh doanh, cán thuế ngại khó khăn, phức tạp không dám đấu tranh mạnh mẽ với hộ vi phạm sách thuế; Một phần ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh thấp, đa số hộ kinh doanh sử dụng hố đơn cịn chƣa thực mở sổ sách kế tốn theo quy định Bên cạnh đó, sách quản lý Nhà nƣớc số bất cập, việc phối hợp Bộ, ngành cục bộ, chƣa hỗ trợ tích cực cho yêu cầu quản lý hộ kinh doanh thu hồi nợ thuế Trong tình hình đó, cần thiết phải nghiên cứu để có giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, góp phần hồn thành dự toán 90 thu ngân sách nhà nƣớc hàng năm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, trì phát triển kinh tế - xã hội Luận văn trình bày cụ thể thực trạng hiệu cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Ứng Hòa (Hà Nội), đơn vị quản lý thuế cấp sở, tồn cụ thể công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Đây sở thực tế để cấp tiến hành nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể từ dƣới lên, đồng thời có điều chỉnh từ cấp sách, thực thi sách Nhƣ vậy, nhiệm vụ nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể đƣợc cải thiện triệt để Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nguồn tài liệu khan hiếm, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ai , 2004 Giáo trình thuế Hà Nội: Nxb Tài Nguyễn Thị Bất, 2003 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện Đề tài khoa học cấp Bộ Bộ Tài Chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC Hà Nội Bộ Tài Chính, 2013 Thơng tư 111/2013/TT-BTC Hà Nội Bộ Tài Chính , 2014 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Hà Nội Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tư số 156/2014/TT-BTC Hà Nội Bộ Tài Chín, 2015 Thơng tư số 92/2014/TT-BTC Hà Nội Chính phủ, 2007 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Hà Nội Chính phủ, 2015 Nghị định 78/2015/NĐ-CP Hà Nội 10 Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa, 2012,2013,2014,2015 Báo cáo năm Hà Nội 11 Vũ Duy Hào Nguyễn Thị Bất, 2002 Giáo trình quản lý thuế, Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 12 Đặng Thị Thu Hiền Mai Thị Thanh Xuân, 2013 Nghiên cứu phát triển kinh tế hộ gia đình Việt Nam Tạp chí khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Kinh tế kinh doanh, tập 29, số 13 Nguyễn Thị Hiền, 1997 Một số vấn đề hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế Đại học kinh tế 14 Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Việt Cƣờng, 2007 Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam Hà Nội: Nxb Tài 15 Nguyễn Văn Hoan, 2009 Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học kinh tế 16 Lê Thị Thu Hồng, 2008 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học kinh tế 17 Trần Ái Kết cộng sự, 2007 Giáo trình Lí thuyết tài - tiền tệ Hà Nội: Nhà xuất Giáo dục 18 Vũ Thị Mai, 2005 Hoàn thiện quản lý thu thuế DN nước ta Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội 92 19 Phan Lƣu Ngọc, 2012 Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Thái Nguyên 20 Vũ Công Nhĩ, 1995 Thất thu thuế Việt Nam Thực trạng, nguyên nhân giải pháp Luận án PTS khoa học kinh tế 21 Nguyễn Thị Mai Phƣơng, 2003 Đổi hoàn thiện hệ thống thu thuế Việt Nam Đề tài khoa học cấp Viện Viện Khoa học Tài 22 Trƣơng Nhật Quang, 2012 Nâng cao hiệu quản lý Nhà nước công tác thu thuế địa bàn thị xã Tây Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học quốc gia TP HCM 23 Phạm Ngọc Quyết cộng sự, 2007 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nxb Tài 24 Lê Duy Thành, 2006 Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam Luận án tiến sĩ Đại học kinh tế 25 Đặng Hạnh Thu, 2009 Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thoái kinh tế tồn cầu Hà Nội: Nxb Tài 26 Nguyễn Thu Thuỷ, 2006 Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học kinh tế Quốc dân 27 Vũ Thị Toản, 1996 Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội Luận án thạc sĩ khoa học kinh tế 28 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, 2004 Quyết định số 1201/TCT/QĐ-TCCB Hà Nội 29 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, 2010 Quyết định Số 503/QĐ –TCT Hà Nội 30 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, 2011 Quyết định số 1395/TCT/QĐ-QLN Hà Nội 31 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, 2014 Quyết định Số 1688/QĐ –TCT Hà Nội 32 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định Số 2371/QĐ –TCT Hà Nội 33 Nguyễn Thành Trung, 2010 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế theo luật Quản lý thuế Cục thuế Hà Nội Luận văn cử nhân kinh tế 34 Đậu Anh Tuấn, 2015 Tổng quan khu vực kinh tế hộ Việt nam VCCI 93 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Mã phiếu: KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CÔNG TÁC THU THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÕA, TP HÀ NỘI Kính chào q vị! Chúng tơi thực nghiên cứu về: “NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÓA, THÀNH PHỐ HÀ NỘI” Bảng câu hỏi đƣợc thiết kế để thu thập thông tin cho nghiên cứu Những thông tin mà quý vị cung cấp đƣợc sử dụng cho mục đích nghiên cứu đƣợc bảo mật hoàn toàn Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý vị! PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN (Xin đánh dấu () vào vng () thích hợp) Giới tính  Nam  Nữ Độ tuổi  Dƣới 20 tuổi  41 – 50 tuổi  21 – 30 tuổi  51 – 60 tuổi  31 – 40 tuổi  Trên 60 tuổi Trình độ học vấn  Sơ cấp  Sau đại học  Trung cấp  Loại khác:…  Cao Đẳng/Đại học PHẦN II: THÔNG TIN VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Tên hộ kinh doanh cá thể: ……………………………………………… Địa kinh doanh: ………………………………………………………… 3.Năm bắt đầu hoạt động kinh doanh : Vốn kinh doanh: Ngành nghề lĩnh vực hoạt động: (Đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp)  Xây dựng  Ăn uống  Vận tải  Thƣơng mại  Sản xuất  Hoạt động dịch vụ khác PHẦN III: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HKDCT Ông/Bà đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chƣa?  Đã cấp  Chƣa cấp Không phải cấp Ông/Bà đƣợc cấp mã số thuế chƣa?  Đã cấp  Chƣa cấp  Khơng phải cấp Ơng/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thuế nhƣ nào? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Không hiểu Các loại thuế ơng/bà phải nộp gì? Mơn TNDN  Bảo vệ môi trƣờng  GTGT  TTĐB  Khác  TNCN  Tài Ngun Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp ko? Hiểu biết tƣờng tận Biết nhƣng hạn chế Khơng hiểu Ơng/bà có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ không? Rất đầy đủ  Thực nhƣng không đầy đủ  Không thực Hàng tháng ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng?  Có kê khai  Khơng kê khai Không phải kê khai Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế khơng?  Cao  Bằng  Thấp Theo ông/bà mức thuế khoán hộ kinh doanh cá thể nhƣ nào?  Cao  Trung bình  Thấp 10 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không?  Nộp đầy đủ  Không nộp  Không phải nộp PHẦN IV: ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÕA Chính sách quản lý thuế Nhà nƣớc có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp  Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2 Không phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục thuế  Cơng chức thực Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thuế nay? Hãy cho biết mức độ đồng ý Ông / Bà nội dung dƣới, cách khoanh tròn vào số diễn tả xác mức độ mà Ông Bà cho thích hợp Mức độ “Rất tốt” “Tốt” “ Bình thƣờng” “ Khơng tốt” TT Các nội dung quản lý Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hồn thuế quan thuế nào? Cơng tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Mức độ 4 4 Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 4 Ý kiến hộ kinh doanh đội ngũ nhân lực quản lý thu thuế chi cục TT Các nội dung đánh giá Trình độ, lực cán thuế nhƣ nào? Thái độ cán thuế ngƣời nộp thuế nhƣ nào? Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhƣ nào? Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thu thuế đảm bảo công chƣa? Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chƣa? Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 1 Mức độ 4 4 4 Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! TỔNG HỢP SỐ LIỆU ĐIỀU TRA QUA PHIẾU PHỎNG VẤN PHẦN I: THƠNG TIN CÁ NHÂN Giới tính Tổng cộng Nam Nữ 50 30 20 Số lƣợng Độ tuổi Dƣới Số lƣợng 20 21 – 30 31 – 40 41 – 50 51 – 60 Trên tuổi tuổi tuổi tuổi tuổi tuổi 10 20 15 60 Học vấn Sơ cấp Số lƣợng Trung cấp 25 Cao Sau đại Đẳng/Đại học học Loại khác 18 PHẦN II: THÔNG TIN VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ngành nghề lĩnh vực hoạt động hộ kinh doanh Xây Vận tải Sản xuất Ăn uống Thƣơng Hoạt mại động dựng dịch vụ khác Số lƣợng 10 30 PHẦN III: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HKDCT Ông/Bà đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chƣa? Số lựa chọn Đã cấp Chƣa cấp Không phải cấp 25 15 10 Đã cấp Chƣa cấp Khơng phải cấp 30 20 Ơng/Bà đƣợc cấp mã số thuế chƣa? Số lựa chọn Ông/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thuế nhƣ nào? Hiểu biết tƣờng Biết nhƣng hạn tận chế 30 10 Số lựa chọn Không hiểu 10 Các loại thuế ông/bà phải nộp gì? Mơn Số lựa chọn 50 GTGT TNCN TNDN TTĐB Bảo vệ Tài Nguyên môi Khác trƣờng 40 Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp ko? Số lựa chọn Hiểu biết tƣờng Biết nhƣng hạn tận chế 20 25 Không hiểu Ơng/bà có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ khơng? Rất đầy đủ Số lựa chọn Thực nhƣng không đầy đủ 36 Khơng thực Hàng tháng ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng? Số lựa chọn Có kê khai Khơng kê khai 24 21 Không phải kê khai Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế không? Số lựa chọn Cao Bằng 45 Thấp Theo ơng/bà mức thuế khốn hộ kinh doanh cá thể nhƣ nào? Số lựa chọn Cao Trung bình Thấp 30 15 10 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN không? Số lựa chọn Nộp đầy đủ Không nộp Không phải nộp 21 24 PHẦN IV: ĐÁNH GIÁ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÕA Chính sách quản lý thuế Nhà nƣớc có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh hay không? Số lựa chọn Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp 10 18 22 Không phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Số lựa chọn TT 10 11 12 11 Thủ tục thuế Công chức thực Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thuế nay? Mức độ Các nội dung quản lý Rất Bình Tốt tốt thƣờng Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế 20 30 quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế 40 nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn 20 20 thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, 20 20 giảm thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan 20 15 thuế nào? Không tốt 5 10 13 14 Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 10 21 19 35 10 Ý kiến hộ kinh doanh đội ngũ nhân lực quản lý thu thuế chi cục Mức độ Các nội dung TT Bình Khơng quản lý Rất tốt Tốt thƣờng tốt Trình độ, lực cán thuế nhƣ 1 10 35 nào? Thái độ cán thuế ngƣời 10 15 15 10 nộp thuế nhƣ nào? Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp 20 20 5 thuế nhƣ nào? Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý 20 20 5 thu thuế đảm bảo công chƣa? Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch 30 10 10 chƣa? Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế 19 21 10 nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế 19 20 nào?