Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện ứng hòa thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN HỮU VŨ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÕA THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN HỮU VŨ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÕA THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết đƣa luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Hữu Vũ LỜI CẢM ƠN Qua năm tháng học tập chƣơng trình đào tạo sau đại học, Tôi đƣợc trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang bƣớc vào sống q trình cơng tác Nhân dịp hồn thành luận văn, xin gửi gắm lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Giảng viên Trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình giảng dạy hƣớng dẫn cho tơi nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian theo học lớp Tài ngân hàng 2, niên khóa 2014-2016 Xin cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu tận tình hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn Lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp Chi Cục Thuế Huyện Ứng Hịa tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn đến Giáo sƣ Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý Thuế tiếp sức cho tƣ liệu để tơi hồnh thành luận văn tơi xin hứa vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Trân trọng! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Hữu Vũ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .6 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế quốc dân .8 1.2.2 Một số vấn đề chung thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.3.Mục đích, yêu cầu công tác quản lý thu thuế HKDCT 18 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .19 1.2.5 Tổ chức thực công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .21 1.2.6 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể.25 1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 27 1.2.8 Phân biệt hiệu công tác quản lý thu thuế hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.2.9 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.3 Bài học kinh nghiệm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 30 1.3.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số quận, huyện 30 1.3.2 Những học kinh nghiệm rút nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 34 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 36 2.1 Phƣơng pháp luận nghiên cứu 36 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 36 2.2.1 Phương pháp phân tích 36 2.2.2 Phương pháp tổng hợp 36 2.2.3 Phương pháp so sánh 37 2.2.4 Phương pháp, thống kê mô tả 38 2.2.5 Phương pháp nghiên cứu tài liệu: 39 2.3 Phƣơng pháp thu thập thông tin 39 2.3.1 Thu thập thông tin sơ cấp .39 2.3.2 Thu thập thông tin thứ cấp 40 2.4 Phƣơng pháp xử lý số liệu 41 2.5 Thiết kế nghiên cứu 41 2.5.1 Câu hỏi nghiên cứu 41 2.5.2 Khung nghiên cứu 42 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA THÀNH PHỐ HÀ NỘI .43 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 43 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Ứng Hòa 43 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 43 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế huyện Ứng Hòa 45 3.2 Thực trạng hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội 47 3.2.1 Thực trạng công tác quản lý kê khai hộ thu thuế 47 3.2.2 Thực trạng hiệu quản lý thu thuế theo ngành nghề kinh doanh 52 3.2.3 Thực trạng quản lý doanh thu hộ kinh doanh cá thể 54 3.2.4 Thực trạng công tác đôn đốc tổ chức công tác thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 57 3.2.5 Thực trạng theo dõi quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá thể 59 3.2.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 60 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 63 3.2.8 Quy chế phối hợp Đội thuế Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa 65 3.3 Đánh giá hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Ứng Hòa 66 3.3.1 Những kết đạt .66 3.3.2 Những hạn chế cần khắc phục .68 3.3.3 Nguyên nhân 70 CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ỨNG HÒA 74 4.1 Định hƣớng cải cách công tác quản lý thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế 74 4.1.1 Một số thay đổi nhà nước công tác Quản lý thuế 74 4.1.2 Công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể cải cách Thuế .75 4.2 Phƣơng hƣớng đổi nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 76 4.2.1 Phương hướng đổi 76 4.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể 76 4.3 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 77 4.3.1 Các giải pháp liên quan trực tiếp đến công tác quản lý hộ kinh doanh .77 4.3.2 Giải pháp tổ chức quản lý .83 4.3.3 Tăng cường công tác giáo dục người nộp thuế .87 4.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 88 KẾT LUẬN .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa BLHS Bộ luật hình BTC Bộ Tài Chính CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KDCT Kinh doanh cá thể 10 KH - NV Kế hoạch – nghiệp vụ 11 KK- KTT- TH Kê khai, kế toán thuế,tin học 12 NĐ Nghị định 13 NQD Ngoài quốc doanh 14 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 15 NXB Nhà xuất 16 QH Quốc hội 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TP Thành phố 19 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 20 UBND Ủy ban nhân dân 21 VLXD Vật liệu xây dựng 22 XHCN Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Mức thuế mơn hộ kinh doanh cá thể phải đóng 14 Bảng 1.2 Tỷ lệ % tính thuế GTGT cho hộ kinh doanh cá thể 15 Bảng 1.3 Tỷ lệ % tính thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể 16 Bảng Danh sách chọn hộ điều tra 40 Bảng Danh bạ hộ kinh doanh cá thể 48 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 10 Bảng 3.6 11 Bảng 3.7 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2015 60 12 Bảng 3.8 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 64 Số lƣợng hộ kinh doanh cá thể theo ngành nghề kinh doanh Kết quản lý doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh Kết điều tra doanh thu 50 hộ kinh doanh địa bàn huyện Ứng Hòa Kết thu nộp thuế HKD cá thể Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2015 ii 52 55 56 58 59 DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 1.1 Hình 3.1 Hình 3.2 Nội dung Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Ứng Hòa Biểu đồ hiểu biết ngƣời kinh doanh thuế địa bàn huyện Ứng Hòa iii Trang 25 45 61 ... giá hiệu công tác quản lý thu thuế Chi cục Thu? ?? huyện Ứng Hòa TP Hà Nội Chƣơng 4: Định hƣớng giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu? ?? huyện Ứng Hòa CHƢƠNG... tiến hành nghiên cứu đƣa số giải pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn sở (Chi cục Thu? ?? Ứng Hòa) nhằm nâng cao đƣợc hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? huyện. .. thu? ?? hộ kinh doanh cá thể Chi cục thu? ?? Ứng Hòa, ƣu nhƣợc điểm công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trƣớc - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá