Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : NGUYỄN QUANG HUY Người hướng dẫn khoa học: PGS – TS TRẦN TRỌNG PHÚC Hµ Néi 2006 Mơc lơc Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Chương I Lý luận công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam 1.1 Vị trí, vai trò thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước Việt Nam nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước 1.1.1 Hội nhập kinh tế quốc tế trình tất yếu nước ta giai đoạn 1.1.2 Vị trí vai trò thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước nước ta 1.2 Vai trò thuế hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ®iỊu kiƯn héi nhËp 1.2.1 NhËn thøc chung vỊ th 10 10 1.2.2 Mét sè kh¸i niƯm vỊ th qc tế; nguyên tắc tổ chức kinh tế thương mại giới 1.2.3 Vai trò thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 12 16 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thu thuế hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 18 Chương Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Vĩnh Phúc 2.1 Vài nét vị trí tiềm thu hút vốn đầu tư nước tỉnh Vĩnh Phúc 2.2 35 Cục thuế Vĩnh Phúc với công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh 2.3 43 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Vĩnh Phúc 47 2.3.1 Phân tích công tác xây dựng kế hoạch 47 2.3.2 Phân tích tình hình thực quản lý thuế doanh nghiệp 49 có vốn đầu tư nước Vĩnh Phúc Tóm tắt chương Chương Các giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Vĩnh Phúc 3.1 Mục tiêu, phương hướng nâng cao hiệu quản lý thuế đối 79 với doanh nghiệp có vốn ĐTNN Vĩnh Phúc 3.1.1 Nhu cầu thu hút vốn ĐTNN 79 3.1.2 Mục tiêu việc nâng cao hiệu quản lý thuế 80 3.1.3 Phương hướng nâng cao hiệu quản lý thu thuế có vốn ĐTNN 82 3.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN Vĩnh Phúc 83 3.2.1 Nhóm giải pháp 1: Về sách thuế 83 3.2.2 Nhóm giải pháp 2: Về hành thuế 100 3.3 108 Điều kiện cần thiết để thực giải pháp 3.3.1 Phát huy tính pháp luật, đồng sách thuế 108 3.3.2 Tăng cường đạo quyền cấp, phối hợp 110 ban ngành 3.3.3 Điều kiện nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 111 3.3.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công 112 tác dịch vụ ĐTNT 3.3.5 Cần thiết phải tiến hành xếp lại máy cục thuế 113 3.3.6 Hiện đại hoá công tác tra, kiểm tra thuế với mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin Tóm tắt chương Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục 114 Chương I Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nước ta 1.1 Vị trí vai trò thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước Việt Nam nghiệp công nghiệp hoá đại hoá đất nước 1.1.1 Hội nhập kinh tế quốc tế trình tất yếu nước ta Toàn cầu hoá kinh tÕ lµ mét xu thÕ míi cđa nỊn kinh tÕ thị trường, phản ánh trình độ phát triển cao lực lượng sản xuất phân công lao động quốc tế Đặc điểm quan trọng toàn cầu hoá kinh tế tồn phát triển chØnh thĨ, ®ã nỊn kinh tÕ qc gia chØ phận có quan hệ tương tác lẫn nhau, phát triển với nhiều hình thức phong phú Hội nhập kinh tÕ quèc tÕ lµ tÊt yÕu bëi hai lý sau đây: - Toàn cầu hoá kinh tế giới tác động mạnh mẽ đến phát triĨn kinh tÕ cđa c¸c n­íc Do vËy, c¸c n­íc phát triển kinh tế cách riêng rẽ mà phải mở rộng quan hệ kinh tế với bên - Trên giới quốc gia có đủ lợi hoàn toàn yếu tố kinh tế là: Tài nguyên, vốn, lao động, khoa học công nghệ Chính quốc gia cần có quan hệ kinh tế với bên để khai thác lợi khắc phục hạn chế kinh tế nước Hội nhập kinh tế quốc gia đem lại ích to lớn cho kinh tế như: Tạo thị trường giới rộng lớn, lợi dụng ưu nguồn lực từ bên ngoài, đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên đặt cho kinh tế quốc gia trước thách thức to lớn Đó là, kinh tế luôn chịu áp lực cạnh tranh từ bên ngoài, phải chia sẻ lợi ích, nguồn lực cho bên tiềm ẩn yếu tố khủng hoảng Thành công trình hội nhập kinh tế quốc tế lợi ích thu từ bên phải lớn lợi ích chia sẻ cho bên kinh tế vượt qua thách thức ngược lại - Hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Việt Nam, thời thách thức + Trào lưu hội nhập kinh tế khu vực giới xu khách quan Việt Nam đứng trình chung diễn khắp toàn cầu Đại hội lần thứ IX Đảng cộng sản Việt Nam rõ Đường lối kinh tế Đảng ta là: Đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá, xây dựng kinh tế độc lập tự chủ, đưa nước ta trở thành nước công nghiệp; ưu tiên phát triển lực lượng sản xuất, đồng thời xây dựng quan hệ sản xuất phù hợp, theo định hướng xà hội chủ nghĩa, phát huy cao ®é néi lùc ®ång thêi tranh thđ ngn lùc bªn chủ động hội nhập kinh tế quốc tế để phát triển nhanh có hiệu bền vững (Trích văn kiện đại hội, đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng CSVN, nhà xuất trị quốc gia, năm 2001, trang 89) Cần nhấn mạnh hội nhập kinh tế Việt Nam trình mang tính chủ động thật xuất phát từ việc thừa nhận lợi ích to lớn hội nhập kinh tế ý thức thách thức gay gắt đặt từ + Những hội mở cho Việt Nam qua tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vùc vµ quèc tÕ - Héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ tạo lực cho Việt Nam thương mại quốc tế, tránh tình trạng phân biệt đối xử quan hệ với nước, đặc biệt nước lớn dựa tảng nguyên tắc hợp tác cạnh tranh cạnh tranh để hợp tác Hội nhập kinh tế quốc tế tạo lực cho Việt Nam hưởng ưu đÃi thương mại, mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hoá, thuận lợi hoá thương mại đầu tư, giảm dần bước đến triệt tiêu hàng rào phi thuế quan thuế quan; đẩy mạnh xuất khẩu, mở rộng thị trường Héi nhËp kinh tÕ t¹o cho ViƯt Nam cã thể tiếp thu thành tựu KHKT đại, kinh nghiệm quản lý tiên tiến nước khác Nhờ đó, Việt Nam học tập kinh nghiệm quí giá nước trước tạo điều kiện, hội để phát triển rút ngắn khoảng cách trình độ phát triển so với nước Các doanh nhân Việt Nam có nhiều hội tiếp xúc với Doanh nhân nước học tập kiến thức, kỹ quản lý tiên tiến hình thành phong cách làm ¨n míi Héi nhËp lµm gia t¨ng søc hÊp dÉn thị trường Việt Nam nhà đầu tư nước nhằm thu hút đầu tư, chuyển giao kĩ thuật công nghệ cao từ nước, tạo thị trường cho hoạt động xuất nhập khẩu; tạo hội để tiếp xúc với nguồn vay ưu đÃi, khoản tín dụng, tài trợ tổ chức tài quốc tế ( ADB, WB, IMF) góp phần đẩy mạnh sản xuất nước, giải việc làm cho người lao động giảm tỷ lệ người thất nghiệp v.v Tuy nhiên, Việt Nam gặp phải thách thức tham gia hội nhập kinh tế khu vực quốc tế là: + Sự yếu trình độ kinh tế sức cạnh tranh hàng hoá dịch vụ Việt Nam + Khả thích ứng với hoạt động kinh tế có tính chất toàn cầu doanh nghiệp Việt Nam hội nhập với ASEAN, APEC, WTO vv nhiều hạn chế, trình độ lực quản lý ta mức độ thấp + Việt Nam tiến hành hội nhập kinh tế khu vực quốc tế điều kiện hệ thống pháp luật, sách quản lý kinh tế thương mại chưa hoàn chỉnh: hệ thống pháp luật đà có nhiều nỗ lực đổi nhiều điều bất cập , kỹ thuật xây dựng thô sơ, chưa đồng bộ, chưa phù hợp với hệ thông lệ quốc tế nguyên tắc tổ chức quốc tế + Nguồn nhân lực Việt Nam đối mặt với nhiều thách thức : chưa có đội ngũ cán tinh thông nghiệp vụ, giỏi ngoại ngữ lực quản lý, hiểu rõ Việt Nam đối tác để ứng phó nhanh trước vấn đề hội nhập thương mại, lực lượng lao động dồi trình độ lành nghề thấp không đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp có sư dơng c«ng nghƯ cao + ViƯt Nam héi nhËp điều kiện chưa có hệ thống thông tin đáp ứng linh hoạt với thay đổi kinh tế thị trường yêu cầu trình hội nhập 1.1.2 Vị trí vai trò thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước n­íc ta hiƯn Ph¸t triĨn nỊn kinh tÕ nhiỊu thành phần theo định hướng xà hội chủ nghĩa, nhằm huy động tối đa nguồn lực tạo sức bật cho kinh tế chủ trương, sách quán Đảng Nhà nước kinh tế nhiều thành phần đà trí thông qua kể từ đại hội đại biểu toàn quốc ĐCSVN lần thứ VI/1986 Quá trình vận động tồn phát triển với đóng góp ngày to lớn có hiệu thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước cho ổn định, phát triển kinh tế nước ta 15 năm qua đà khẳng định vị trí vai trò tầm quan trọng thành phần kinh tế Chính vậy, Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng ta đà khẳng định Kinh tế có vốn đầu t­ n­íc ngoµi lµ mét bé phËn cđa nỊn kinh tế Việt Nam, khuyến khích phát triển ( Trích văn kiện đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX trang 191;192) Ngày thu hút mạnh mẽ đầu tư nước trở thành nhu cầu thiết yếu quốc gia: Theo số liệu ngân hàng giới tổng số FDI giới năm 1980 191.595 triệu USD; năm 1996 314.696 triệu USD Theo công bố ngày 2/8/2001 tổ chức thương mại phát triển liên hiệp quốc phòng FDI tăng nhanh năm qua, năm 2000 đạt 1300 tỷ USD, hầu thực sách đầu tư thông thoáng cải thiện môi trường đầu tư nhằm thu hút vốn đầu tư cuả nước Tuy nhiên, vốn đầu tư nước chủ yếu chảy vào nước công nghiệp phát triển, năm đầu kỉ XX 70% FDI đầu tư vào nước phát triển năm 80 khoảng 80% FDI đầu tư vào nước công nghiệp phát triển Đầu năm 90 có giảm 70% lại tăng nhanh đến năm 2000 chiếm 79% FDI toàn giới Như vậy, nước giàu xuất tư bản, đồng thời nước nhập tư lớn Điều cho thấy vai trò nguồn vốn FDI cần thiết ph¸t triĨn kinh tÕ cđa c¸c qc gia C¸c n­íc phát triển muốn đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế cần có lượng vốn lớn khả huy động nguồn lực từ nước có hạn nhiều nguyên nhân khác nhau, họ tìm cách thu hút nguồn vốn từ bên ngoài, mà nguồn vốn FDI rÊt quan träng bëi tÝnh ­u viƯt cđa nã so với nguồn huy động khác Cạnh tranh thu hút nguồn vốn quốc gia không phần liệt, nước khu vực Bằng nhiều hình thức ưu đÃi thu hút đầu tư hấp dẫn mang tính lợi so sánh, thuế công cụ mà quốc gia sử dụng để khuyến khích đầu tư Đối với Việt Nam: Một quốc gia giai đoạn chun ®ỉi tõ nỊn kinh tÕ tËp trung sang nỊn kinh tế thị trường theo định hướng XHCN tăng trưởng kinh tế mục tiêu số để tránh nguy tụt hậu xa hơn, thực mục tiêu kinh tế xà hội khác như: chống lạm phát, gia tăng xuất khẩu, giải công ăn việc làm, xoá đói giảm nghèo Nhưng để tăng trưởng kinh tế yếu tố vật chất định gia tăng vốn đầu tư Cùng với việc đẩy mạnh khai thác nguồn vốn đầu tư nước việc tăng cường thu hút nguồn vốn đầu tư nước có ý nghĩa quan trọng cần phải quan tâm đặc biệt 1.1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thành lập theo giấy phép Bộ kế hoạch đầu tư UBND tỉnh cấp, tuỳ theo quy mô dự án Là pháp nhân Việt Nam hay liên doanh sở hợp đồng trình hoạt động DN phải tuân thủ pháp luật Việt Nam : Giấy phép đầu tư, Điều lệ doanh nghiệp, Hợp đồng hợp tác liên doanh, qui định thời gian góp vốn đầu tư, kê khai đăng kí thuế, qui định giải thể DN, lí DN hết thời hạn hoạt động giấy phép đầu tư theo luật đầu tư nước Việt Nam văn pháp luật khác có liên quan Doanh nghiệp có vốn ĐTNN phép hoạt động kinh doanh theo qui định giấy phép đầu tư quan có thẩm quyền cấp hoạt động phải nộp loại thuế theo luật thuế hành Việt Nam; sách ưu đÃi đầu tư ghi giấy phép Công tác kế toán thống kê doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải tuân thủ theo qui định pháp luật Việt Nam kế toán thống kê, kiểm toán Trường hợp ngoại lệ phải thống văn quan có thẩm quyền Việt Nam (Bộ tài chính) Việc ghi chép chứng từ sổ sách kế toán phải tiếng Việt Nam tiếng Việt Nam tiếng nước thông dụng có giá trị Đơn vị tiền tệ áp dụng việc ghi chép sổ sách kế toán thống kê phải đồng Việt Nam (VND) trường hợp khác dùng thêm đồng ngoại tệ để phản ánh phải quan có thẩm quyền đồng ý văn ( Bộ tài ) Đồng thời, phải tuân thủ sách quản lí tiền tệ, ngoại hối Việt Nam 1.1.2.2 Những thành mà thành phần kinh tế có vốn đầu tư nước đà đạt thời gian qua: Thành thành phần kinh tế có vốn ĐTNN đóng góp cho nghiệp phát triển kinh tế xà hội nước ta năm võa qua rÊt lín, cã ý nghÜa v« cïng quan trọng nhiều mặt kinh tế trị xà hội 105 Các Phòng (Bộ phận) chức giúp việc gồm: * Phòng theo dõi cưỡng chế thu: Quản lý việc đăng ký đối tượng nộp thuế, điều hành kế toán thu, thực thi biện pháp lượng không kê khai như: thông báo, tính toán số tiền phạt, thực thi biện pháp cưỡng chế thu ban đầu trường hợp chậm nộp thuế Thực cấp địa phương thu nợ thuế đọng kiểm soát hiệu công việc Cần thiết phải xây dựng phòng thật mạnh lực lượng cảnh sát thuế * Phòng tra: Chấp hành kế hoạch tra toàn quốc thực công tác tra, đánh giá công tác tra ĐTNT địa phương bao gồm việc miễn giảm hoàn thuế * Phòng tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Bộ phận cung cấp thông tin sách thuế ĐTNT, thực chương trình tập huấn sách thuế, thủ tục kê khai thuế cho ĐTNT, trả lời thắc mắc giải đáp câu hỏi ĐTNT địa phương cần phải mở rộng tăng cường * Phòng xử lí khiếu nại thuế: Tiếp nhận xử lý khiếu nại thuế toàn địa phương bảo vệ lợi ích hợp pháp ĐTNT Bộ phận thuộc phòng than tra xử lý tố tụng thuế, theo chế cần phải tách thành phận độc lập để bảo vệ lợi ích hợp pháp đối tượng nộp thuế *Bộ phận quản lí chung: Có thể thành lập từ đến phòng chức chủ yếu phận là: Quản lí ngân sách, tài chính, tài vụ, người, đào tạo, thi đua, ấn chỉ, hệ thống thông tin nhằm trì hoạt động máy thuế địa phương 106 3.2.2.4 Giải pháp có ý nghĩa lâu dài công tác giáo dục, tuyên truyền thuế để người dân có nhận thức thuế,coi nghĩa vụ thiêng liêng công dân + Nhà nước cần đưa vào chương trình giáo dục cấp môn Thuế, để từ nhỏ công dân đà có khái niệm thuế từ viƯc hiĨu vµ chÊp hµnh nghÜa vơ vỊ th sÏ trở thành tự giác + Cần có đầu tư lớn Nhà nước cho chương trình phát thanh, truyền hình, báo chí trung ương địa phương để thực chương trình tuyên truyền thuế thường xuyên phương tiện thông tin đại chúng Hiện công việc thực chủ yếu chủ động quan thuế cấp 3.2.2.5 Đảm b¶o qun c­ìng chÕ vỊ th Thùc hiƯn b»ng bé máy thuế Nhà nước cụ thể hoá lt thĨ hiƯn uy lùc, tÝnh nghiªm minh viƯc chấp hành pháp luật thuế Tình trạng đối tượng vi phạm nghiêm trọng luật thuế xẩy phổ biến quan thuế quyền khởi tốt, điều tra xét xử, tịch biên tài sản kẻ phạm tội để thu thuế cho Nhà nước, mà quan thuế có quyền lập đầy đủ hồ sơ chuyển cho quan chức xử lí; Việc xử lí hay không tuỳ thuộc vào quan chức năng, điều thực tế đà làm tính hiệu lực luật thuế làm nản lòng người thi hành công vụ thuế * Giải pháp thực hiện: +Về đổi chế kê khai, nộp thuế: Đà bỏ chế thông báo thuế phải nộp DN, từ ngày 01/01/2004 chuyển sang chế DN tự tính, tự khai, tự nộp thuế Cơ quan thuế, Hải quan thùc hiƯn kiĨm tra sau th«ng quan +VỊ cải tiến việc đăng ký cấp mà số thuế: quan thuế cấp mà số truyền qua mạng cho quan Hải quan nên thời gian làm thủ tục rút ngắn xuống 10-15 ngày ( thành phố lớn giảm xuống 08 ngày) 107 +Thực đơn giản hoá thủ tục, hồ sơ khâu mua hoá đơn: Nay qui định doanh nghiệp cấp mà số thuế mua hoá đơn lần đầu; lần sau daonh nghiệp cần xuất trình sổ mua hoá đơn lần trước mua hoá đơn Khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hoá đơn doanh nghiệp tự in; đồng thời phân cấp cho cục thuế địa phương xem xét, chấp thuận việc sử dụng đăng ký hoá đơn doanh nghiệp tự in, đà giảm bớt nhiều phiền hà cho doanh nghiệp (trước Tổng cục xét duyệt) +Cải tiến tờ khai tạo để điều kiện cho doanh nghiệp: qui định tờ khai thuế có đầy đủ tiêu theo yêu cầu quan quản lý thuế, doanh nghiệp phải điền vào tiêu có liên quan mà hoạt động doanh nghiệp có phát sinh, vừa đảm bảo đầy đủ thông tin theo yêu cầu quan thuế, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp dễ kê khai +Bỏ số thủ tục, giảm thời gian nhiều loại giấy tờ miễn, giảm, hoàn thuế +Sửa đổi qui định toán thuế tạo thuận lợi cho đối tượng nộp thuế: Thời hạn doanh nghiệp phải nộp toán thuế thu nhập doanh nghiệp kéo dài từ 60 ngày lên 90 ngày sau hết năm; Việc kê khai toán thuế giá trị gia tăng đà cải tiến: qui định lấy tờ khai thuế tháng 12 (trong đà có số luỹ kế 12 tháng) để làm toán số thuế giá trị gia tăng phải nộp năm để giảm bớt phiền hà cho doanh nghiệp +Đổi qui trình quản lý theo qui tắc cửa, chuyên môn hoá cao:Ngành thuế đà bỏ chế độ chuyên quản khép kín, chuyển sang quản lý theo chức năng, thực qui trình quản lý thuế tách 03 phận từ hướng dẫn kê khai, đôn đốc thu nộp đến tra, kiểm tra để tăng cường giám sát lẫn nhau; +Thay đổi phương thức quản lý, áp dụng công nghệ quản lý rủi ro, chuyển mạnh từ chế "tiền kiểm" sang "hậu kiểm" 108 +Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin kỹ thuật đại vào công tác quản lý như: Sử dụng hệ thống mạng máy tính, thiết lập sở liệu thông tin đối tượng nộp thuế, thông tin giá, quản lý hàng gia công, để giải công việc nhanh hơn, hạn chế nhầm lẫn cưỡng chế nợ thuế +Cải cách công tác tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế, hải quan nhằm khắc phục việc tra, kiểm tra chồng chéo trước Trên sở ứng dụng công nghệ thông tin, dựa vào liệu tích luỹ để lựa chọn doanh nghiệp cần kiểm tra để bảo đảm khách quan +Giải kịp thời vướng mắc, kiến nghị, khiếu nại đối tượng nộp thuế, người khai hải quan 3.3 Điều kiện để cần thiết để thực giải pháp Suy cho giải pháp đưa nhằm nâng cao hiệu công tác quản lí thuế DN có vốn đầu tư nước nói riêng doanh nghiệp nói chung việc nhằm hoàn thiện sách thuế hành hình thành đồng chế, máy quản lí Nhà nước hữu hiệu để thực thi sách Đồng thời, cần tạo môi trường thuận lợi, lành mạnh để thu hút đầu tư nước Với ý nghĩa theo tác giả điều kiện cần thiết để thực thi giải pháp đưa là: 3.3.1 Phát huy tính pháp luật đồng sách thuế Để làm điều cán công chức ngành thuế cần tiếp xúc với đại biểu HDNĐ địa phương nơi công tác, học tập; hiểu biết lĩnh vực thuế để gặp gỡ đề đạt nguyện vọng cử tri vấn đề tồn sách thuế, chế quản lí thu thuế hành cần thiết phải có thay đỏi cho phù hợp với thực tiễn kinh tế đất nước Quả thực công việc khó khăn chưa có tiền lệ Do vây, công chức ngành thuế có khả làm được, mà cần thiết phải có chủ trương từ Bộ Tài chính; Tổng cục thuế Từ cục thuế địa phương 109 phải có kế hoạch cụ thể phân công người có đủ lực, có hiểu biết chuyên sâu lĩnh vực để thực mục tiêu đề đảm bảo có chất lượng Tranh thủ lÃnh đạo UBND tỉnh UBND tỉnh quan hành thay mặt Chính phủ địa phương để giải vấn đề liên quan đến sách kêu gọi hợp tác đầu tư; đôn đốc, kiểm tra việc thực sách nghị Đảng, pháp luật Nhà nước địa phương Thực tế cho thấy nơi quyền quan tâm thực sự, có sách hẫp dẫn giải thoả đáng yêu cầu đáng nhà đầu tư nơi ®ã ®Çu t­ n­íc cịng nh­ ®Çu t­ n­íc phát triển Công tác quản lí thuế thiết tách rời lÃnh đạo đạo quyền cấp; học kinh nghiệm xuyên suốt nhiều năm thực thành công nhiệm vụ trị ngành thuế nước, có Vĩnh Phúc Cần thiết phải ban hành qui chế phối hợp ngành Tình hình hoạt động thiếu phối hợp đồng ngành : Kế hoạch đầu tư Ngoại vụ, Kho bạc, Hải quan, Thuế, Ngân hàng, Công an sở chuyên ngành địa phương trình thực thi nhiệm vụ quản lý Nhà nước tiếp tục trở thành lực cản hạn chế chất lượng hiệu công tác quản lí nhà nước nói chung ngành thuế nói riêng Chính vậy, Nhà nước mà trực tiếp UBND tỉnh Vĩnh Phúc cần ban hành qui chế phối hợp công tác ngành việc xử lí giải vấn đề có liên quan DN có vốn đầu tư nước Trước mắt cần cụ thể hoá định UBND tỉnh Vĩnh Phúc sách ưu đÃi đầu tư Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Cục Thuế địa phương cần phải có tiếp xúc thường xuyên định kì với doanh nghiệp thông qua diễn đàn doanh nghiệp, diễn đàn sách sống đủ để DN, người có lợi ích nghĩa vụ thuế phát biểu, tranh luận vấn đề đặt trình thực thi luật thuế sở, thông qua diễn đàn mà 110 ngành thuế truyền đạt quan điểm, tư tưởng cần thiết phải cải cách hệ thống thuế hành ghi nhận đóng góp từ phía DN 3.3.2 Tăng cường đạo quyền cấp, phối hợp ban ngành Hiện ngành thuế đà thực mô hình tổ chức quản lý theo chức doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp Trên sở lợi ích, hiệu kinh tế trình thực mang lại Đồng thời, nhận diện khó khăn nẩy sinh trình triển khai thực mà tác động trực tiếp đến nguồn thu ngân sách, đến chế sách hệ thống quản lí thuế hành để rút học kinh nghiệm cho việc triển khai thực phạm vi toµn qc cho phÐp Thùc hiƯn tèt b­íc chắn công cải cách hệ thống thuế bước ba đem lại hiệu mong muốn, khắc phục tồn sách chế quản lý thuế + Cần khẩn chương tiến hành xếp lại máy ngành thuế từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế địa phương Hệ thống tổ chức máy ngàng thuế mang tính hỗn hợp thực quản lí theo chức năng, vừa quản lí theo lĩnh vực Thực tế cho thấy tổ chức máy không phù hợp; tình trạng thiếu phối hợp đồng phòng, phận dẫn đến thiếu quán hướng dẫn thực thi sách bỏ sót đối tượng trình quản lí Do vậy, hệ thống tổ chức máy ngành thuế cần xếp theo hướng tổ chức máy thực thêo chức để đảm bảo phù hợp với tiên trình cải cách + Thực nối mạng máy tính ngành Thuế với Kho bạc Nhà nước, Tổng cục Hải quan tiến tới xa Ngân hàng vµ DN HiƯn ngµnh th ch­a thùc hiƯn nèi mạng máy tính với hệ thống kho bạc Nhà nước nên việc cập nhật số thu nộp thuế không kịp thời ảnh hưởng trực tiếp đến trình đạo, quản lí thu thuế DN Nối mạng trực tiếp với 111 kho bạc Nhà nước điều kiện cần thiết để thực thành công phương ph¸p tù tÝnh tù khai tù nép Thùc hiƯn qu¸ trình cải cách thuế nhằm hạn chế tối đa tiếp xúc trực tiếp cán công chức thuế DN thông qua chế độ chuyên quản trước đây, phần hạn chế thông tin quản lí ĐTNT, yêu cầu quản lí ngày cao Do đó, nối mạng máy tính không dừng lại hệ thống nội ngành Tài (Thuế, Kho bạc, Hải quan) mà tiến tới càn thiết phải có nối mạng trực tiếp Cục Thuế với ĐTNT với Ngân hàng 3.3.3 Điều kiện nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Suy cho thành bại cải cách yếu tố người định, thành công thiết phải đổi nhận thức người mà trước hết cán công chức ngành Thuế Công chức ngành Thuế chủ yếu đào tạo làm việc theo chế cũ cần thiết phải: + Khẩn trương đào tạo đào tạo lại số cán công chức có, lớp tập huấn nghiệp vụ ngắn ngày, lớp nghiệp vụ chuyên sâu thuế (bao gồm thuế nội địa thuế quốc tế) Tăng cường công tác tập huấn học tập trao đổi kinh nghiệm Trên 15 năm thi hành luật đầu tư nước Việt Nam đà có học lớn quản lí thuế DN có vốn ĐTNN Nhưng nhìn chung ngành Thuế đà làm cần phải hệ thống hoá phổ biến để áp dụng nước Do vậy, hàng năm Tổng cục Thuế cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm cán quản lí, tra thuế ĐTNN Qua đó, học hỏi kinh nghiệm, phương pháp, cách làm Tổng cục địa phương Kết đạt tồn cần giải nhằm rút học bổ ích lµ lÜnh vùc chèng trèn lËu thuÕ nhµ 112 thầu, thuế thu nhập DN không hoạt đọng theo luật đầu tư nước Việt Nam (vốn dĩ đối tượng nộp thuế khó quản lí dễ thất thu thuế) Công tác trao đổi thông tin chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá cần phải xúc tiến mạnh trao đổi thường xuyên từ phía Tổng cục Thuế; nói điểm yếu quản lí DN có vốn ĐTNN nước, góc độ địa phương khó thực có hiệu + Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn, có chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điêu kiƯn nỊn kinh tÕ héi nhËp khu vùc vµ qc tế 3.3.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, công tác dịch vụ ĐTNT Ngành thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhiều hình thức đa dạng phong phú nhiều lĩnh vực Đặc biệt coi trọng công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng như: Đài phát thanh, Đài truyền hình, báo trung ương địa phương Cục Thuế cần chủ động phối hợp với Sở Giáo dục đào tạo tỉnh Vĩnh Phúc để tuyên truyền luật thuế cho học sinh, sinh viên trường phổ thông trường trung học chuyên nghiệp, trường cao đẳng Tham mưu cho UBND tỉnh ban hành thị cho quyền cấp tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế - Đẩy mạnh công tác dịch vụ đối tượng nộp thuế quan thuế, bước đầu ngành thuế phải chủ động khơi nguồn, tạo nhu cầu cho ĐTNT thấy cần thiết hiểu biết pháp luật thuế hoạt động kinh doanh, lợi ích nhà doanh nghiệp nắm vững kiến thức thuế Đến lúc họ tuyên truyền viên thuế 113 Hiện công tác thực bước đầu mét sè Cơc Th, nh­ng nã ®· cã chun biÕn tích cực sô lượng người có nhu cầu tất u cđa DN nỊn kinh tÕ thÞ tr­êng 3.3.5 Hiện đại hoá công tác tra, kiểm tra thuế với mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin Đến năm 2010 công nghệ thông tin áp dụng hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế Để đảm bảo phục vụ yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ điện tử cho 80% doanh nghiệp Xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, tập trung, thống toàn ngành Mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế tạo công cụ phân tích thông tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham chiếm với thông tin thu nhập từ ngành phục vụ cho công tác tra, kiểm tra, đối tượng, hạn chế lÃng phí nhân lực đem lại hiệu cao Trong thời gian trước mắt Cục Thuế cần chủ động việc rà soát chương trình ứng dụng tin học công tác quản lý thuế hành, phù hợp nâng cao, hoàn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ công tác quản lý thuế nói chung công tác tra, kiểm tra nói riêng Khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, nâng cấp chương trình phần mềm mà số thuế, xư lý tê khai thÕ, theo dâi sè th ph¶i nộp ,quản lý hoá đơn ấn Cần nâng cấp kho sơ sở liệu tra, kiểm tra, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chương trình ứng dụng cho chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phần mềm xử lý tờ khai, theo dâi thu nép thuÕ theo c¬ chÕ tù khai, tự nộp thuế sở để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra đạt kết cao 114 3.3.6 Sắp xếp lại máy Cục Thuế Xu hướng cải cách thuế thực quản lí theo chức (thanh tra, kế hoạch, cưỡng chế thuế đôn đốc thu nộp, hậu cần thuế dịch vụ ĐTNT), tăng cường công tác tra thuế Do vËy, bé m¸y cđa Cơc Th theo lÜnh vùc gồm 02 phòng: phòng quản lí DN quốc doanh quản lí thuế ĐTNN Và phòng quản lí DN quốc doanh trước mắt cần phải nhập hai phòng thành 01 phòng DN quốc doanh ĐTNN để thực dự án thí điểm cải cách thuế Cán thuộc phòng cần xếp lại, chuyển phần lớn số cán thuộc 02 phòng thu để tăng cường công tác tra Sắp xếp lại 02 Phòng kế hoạch Phòng thu phí trước bạ thành Phòng tổng hợp dự toán, chức 02 phòng có nhiều chỗ trùng lặp Các phòng ban lại cần thiết phải xếp lại theo hướng tinh giảm Đối với cán công chức có trình độ chuyên môn cần thiết chuyển qua tra thuế Sắp xếp lại máy theo định hướng cải cách hành mới, việc làm phức tạp đụng chạm đến quyền lợi cá nhân tập thể cần phải có tâm cao tập thể lÃnh đạo cán công chức lợi ích ngành, người nộp thuế lợi ích Nhà nước công cải cách thực thành công Tóm lại: Nhu cầu thu hút vốn đầu tư n­íc ngoµi cđa tØnh VÜnh Phóc thêi gian tíi lớn đòi hỏi cần phải có nỗ lực tâm cao tất cấp ngành ngành thuế đóng vai trò quan trọng Trong chương đà đề cập nhu cầu thu hút vốn đầu tư, mục tiêu, phương hướng nâng cao hiệu quản lí thu thuế DN có vốn ĐTNN Trên sở vấn đề lí luận chung thuế, vai trò thuế DN ĐTNN phân tích thực trạng công tác quản lí thu thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn đà đề xuất giải pháp thuộc chế, sách Nhà nước 115 mà trọng tâm việc chỉnh sửa sách thuế số sắc thuế quan träng nh­: ThuÕ GTGT, ThuÕ TNDN, ThuÕ TNCN giải pháp thuộc hành thuế như: đổi qui trình quản lí thuế chuyển từ phương pháp tự tính tự khai nộp thuế theo thông báo thành TKTTTN, đổi cấu tổ chức máy quản lí thu thuế hành Tăng cường công tác dịch vụ tư vấn thuế, tuyên truyền giải pháp cách có hiệu quả, thiết thực Chắc chắn nhiều giải pháp mà chưa phát chưa đề cập đầy đủ chương 116 Kết luận Nhận thức yêu cầu cấp bách thách thức trình ®ỉi míi vµ héi nhËp kinh tÕ qc tÕ, ngµnh thuế Việt Nam đà xây dựng chiến lược cải cách thuế toàn diện đến năm 2010 với mục tiêu Xây dựng ngành thuế Vịêt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp để đảm bảo công minh bạch thực thi tốt pháp luật thuế, ổn định ph¸t triĨn ngn thu cho NSNN nh»m phơc vơ sù nghiệp CNH - HĐH đất nước Bởi việc đại hoá, công tác quản lý thuế nói chung Vĩnh Phúc nói riêng tất yếu trước tình hình tác giả chọn đề tài Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc để nghiên cứu Với nội dung đà phân tích chương luận văn đà cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với đề sau Chương Tác giả đà cố gắng hệ thống hoá, đánh giá vai trò, vị trí thành phần kinh tế có vốn ĐTNN kinh tế Việt Nam nhận thức chung thuế, vai trò thuế ®èi víi DN cã vèn §TNN héi nhËp kinh tế giới đồng thời nêu sắc thuế áp dụng Việt Nam Chương 2: Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua từ tồn tại, nguyên nhân việc đà làm chưa làm công tác quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế Vĩnh Phúc Chương 3: Đề xuất giải pháp đổi quản lý DN có vốn ĐTNN Vĩnh Phúc nói riêng sắc thuế áp dụng nói cho phù hợp với công cải cách hành thuế thời gian tới Với thời gian lực nghiên cứu hạn chế, luận văn tránh khỏi sai xót định tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình bạn đọc để đề tài hoàn thiện 117 Tác giả xin chân thành cảm ơn tận tình giáo viên hướng dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ đồng nghiệp, gia đình bạn bè trình thực luận văn 118 Tài liệu tham khảo 1.Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc " Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế từ năm 2003-2005" 2.Niên giám thống kê Tỉnh Vĩnh Phúc năm 2000,2002,2003,2004 3.Bộ tài nghị hội nhập kinh tế quốc tế; tạp chí cộng sản số 24 tháng 12/2001 4.Bộ tài chính- Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Hà Nội tháng 5/2005 5.Ban tư tưởng văn hoá trung ương Tổng cục thuế Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010- Hà Nội tháng 3/2006 6.Nhà xuất kinh tế quốc Đại học kinh tế quốc dân- Kinh tế Việt Nam năm 2005 trước ngưỡng cửa tổ chức thương mại giới 7.Bộ tài Tổng cục thuế- Văn hướng dẫn hiệp định tránh đánh thuế hai lần thuế nhà thầu nước ngoài- Tháng 5/2005 (Lưu hành nội bộ) 8.Tổng cục thuế 1998- Qui trình quản lý thuế DN ban hành kèm theo định số 1308/TCT/QD/TCCB ngày 16/12/1998 9.Tổng cục thuế- Qui trình quản lý thuế doanh nghiệp Ban hành theo định số 1209TCT/QD/TCCB ngày 29 tháng năm 2004 10.Nhà xuất tư pháp- Chính sách chế độ tài doanh nghiệp- Hà nội năm 2005 11.Nguyễn Tranh- Bộ tài chính- Hướng dẫn thực pháp luật thuế hành: Thuế Giá trị gia tăng, tiêu thụ ®Ỉc biƯt, thu nhËp doanh nghiƯp, thu nhËp ®èi víi ng­êi cã thu nhËp cao, thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu, thuế tài nguyên 12.Học viện tài chính- Giáo trình nghiệp vụ thuế Chủ biên TS: Nguyễn Liên, Nguyễn Văn Hiệu- Nhà xuất tài Hà Nội 2005 119 13.Kinh tế công cộng- Tác giả Joseph E.Stiglitz- Nhà xuất khoa học kỹ thuật năm 1985 14.Nhà xuất thuế quốc tế 15.Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán công chức hệ thống thuế nhà nước- Bộ tài 16.Thông tin Báo cáo Cục đầu tư nước ngoài- Bộ kế hoạch đầu tư theo ngành nghề tính tới ngày 20/12/2005 17.Văn kiện đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX- Nhà xuất trị quốc gia 18.Nghị định số 89/2002/NĐ-CP Nghị định Chính phủ qui định việc in, phát hành,sử dụng, quản lí hoá đơn ngày 30/12/2002 Bé Tµi chÝnh ... nghiệp có vốn đầu tư nước 12 16 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thu thuế hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 18 Chương Phân tích thực trạng công tác quản lý thu? ?? doanh nghiệp có vốn đầu tư nước. .. Vĩnh Phúc Tóm tắt chương Chương Các giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tỉnh Vĩnh Phúc 3.1 Mục tiêu, phương hướng nâng cao hiệu quản lý thu? ?? đối 79 với doanh. .. đầu tư nước tỉnh Vĩnh Phúc 2.1 Vài nét vị trí tiềm thu hút vốn đầu tư nước tỉnh Vĩnh Phúc 2.2 35 Cục thu? ?? Vĩnh Phúc với công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh 2.3 43