GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI

Mức rủi ro cao Mức rủi ro trung bình Mức rủi ro thấp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 GII PHP HON THIN THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP Cể VN U T NC NGOI TRấN A BN H NI 3.1. nh hng c ch thanh tra mi 3.1.1. Chuyn t c ch thanh tra nhm vo tt c cỏc i tng np thu sang c ch thanh tra theo k thut qun lý ri ro Nu nh trc õy c ch thanh tra nhm vo tt c cỏc i tng np thu thỡ hin nay, c ch thanh tra l s kt hp gia thanh tra tt c cỏc i tng np thu v thanh tra cỏc trng hp cú ri ro v thu cao. nh hng ca ngnh thu trong thi gian ti l thanh tra theo k thut qun lý ri ro, thanh tra theo mc cỏc vi phm v thu. Ngi np thu cú du hiu vi phm v thu mi thanh tra, khụng cú du hiu vi phm v thu thỡ khụng thanh tra. Biểu đồ 3.1. Mức độ rủi ro về thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài theo hình chóp 1 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1- Nếu doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có mức độ rủi ro thấp trong phạm vi có thể chấp nhận đợc thì thông thờng sẽ không thực hiện công tác thanh tra thuế. 2- Nếu doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có mức độ rủi ro trung bình: lựa chọn một số doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế để trình thủ trởng cơ quan Thuế; hoặc theo chỉ đạo của cơ quan thuế cấp trên hoặc thực hiện thanh tra đối với một số doanh nghiệp điển hình hoặc có nghi ngờ. 3- Trờng hợp doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có mức độ rủi ro cao thì phải nhanh chóng lập kế hoạch và triển khai thực hiện công tác thanh tra đối với những doanh nghiệp này. Lựa chọn những doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế theo các tiêu chí sau: - Lựa chọn các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có rủi ro về thuế cao - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có dấu hiệu không bình thờng về khai thuế so với tháng trớc hoặc năm trớc. - Lựa chọn doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có doanh thu năm trớc hoặc số thuế phải nộp lớn. Thủ trởng cơ quan Thuế quy định mức doanh thu và số tiền thuế phải nộp để xác định cơ sở kinh doanh có doanh thu hoặc số thuế phải nộp lớn. Sau khi đã xác định đợc những doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có rủi ro về thuế, lập danh sách các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài cần thanh kiểm tra nh vậy sẽ làm cho công tác thanh tra, kiểm tra hiệu quả hơn. Việc lập danh sách nh vậy không những giảm công tác thanh kiểm tra đối với các doanh nghiệp ít rủi ro về thuế có thể chấp nhận đợc mà còn tập trung thanh 2 2 123 123 Cơ sở không thanh tra Cơ sở thanh tra Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 kiểm tra đợc nhiều hơn các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Sự chuyển đổi cơ từ cơ chế thanh tra nhằm vào tất cả các đối tợng nộp thuế sang cơ chế thanh tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro đợc mô tả qua mô hình sau: Biểu đồ 3.2. Mô hình chóp mô tả sự chuyển đổi 1: Vi phạm nghiêm trọng 2: Có vi phạm không nghiêm trọng 3: Chấp hành tốt 3.1.2. Chuyển từ thanh tra toàn diện sang thanh tra các nội dung theo chuyên đề Chuyển đổi từ việc thanh tra, kiểm tra một cách đại trà, ngẫu nhiên sang thanh tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo nội 3 3 Nội dung thanh tra theo chuyên đề Toàn bộ nội dung thanh tra Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 dung vi phạm. Ví dụ nh: thanh tra theo sắc thuế có dấu hiệu vi phạm, thanh tra riêng về các điều kiện u đãi, miễn giảm thuế . Biểu đồ 3.3 Mô hình chuyển từ thanh tra toàn diện sang thanh tra các nội dung theo chuyên đề 3.1.3. Chuyển từ thanh tra chủ yếu tại cơ sở kinh doanh sang thanh tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế. Biểu đồ 3.4 Mô hình chuyển từ thanh tra chủ yếu tại doanh nghiệp sang thanh tra chủ yếu tại cơ quan thuế 4 4 Thanh tra tại cơ quan thuế Thanh tra tại cơ sở kinh doanh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Nh vậy khi thực hiện công tác thanh tra tại cơ sỏ kinh doanh giảm sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho cán bộ làm công thanh tra: giảm thời gian đi lại đến cơ sỏ kinh doanh, đợc đảm bảo về sức khoẻ, môi trờng làm việc tại cơ quan thuế thuận tiện hơn, tránh hiện tợng tiêu cực có thể xảy ra ở doanh nghiệp, không làm gián đoạn hay ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày tại doanh nghiệp. 3.1.4. Tập trung xây dựng đội ngũ thanh tra viên từ thanh tra tổng hợp sang thanh tra chuyên sau, chuyên nghiệp về từng lĩnh vực, ngành nghề. Hiện nay, cán bộ thanh tra thuế đang thực hiện thanh tra thuế tổng hợp tất cả các loại hình doanh nghiệp, các ngành nghề dịch vụ, thơng mại, sản xuất kinh doanh mà nhà nớc cho phép. Ngành thuế cha xây dựng đợc đội ngũ thanh tra chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng lĩnh vực, ngành nghề nh: thanh tra thuế về xây dựng, giao thông, thanh tra thuế trong lĩnh vực t vấn, thanh tra lĩnh vực sản xuất công nghiệp, thanh tra thuế trong giáo dục, y tế (lĩnh vực xã hội hoá) . Trong thời gian tới, việc chuyên môn hoá trong công tác thanh tra sẽ đợc chú trọng nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác thanh tra 5 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ®èi víi ngêi nép thuÕ nãi chung vµ thanh tra ®èi víi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi nãi riªng. 3.2. Giải pháp hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Hà Nội 3.2.1. Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra thuế Một là, nâng cao chất lượng cán bộ thanh tra thuế: Kết quả công tác thanh tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác thanh tra thuế. Đó là sự nắm vững quy định của pháp luật, không chỉ là pháp luật về thuế mà còn nắm vững những luật liên quan và vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngoài ra, cán bộ thanh tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ thanh tra đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Muốn vậy, cơ quan thuế cần phải: - Xây dựng tiêu chuẩn cho từng nhóm công chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành, đặc biệt chú trọng chức năng thanh tra thuế. Phân cấp cán bộ công chức theo năng lực và hiệu quả công việc. Đây là một nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý và phát triển nguồn nhân lực của bộ máy ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Đó chính là điều kiện để cơ quan thuế có một tổ chức bộ máy hiện đại, hiệu quả Rà soát, đánh giá năng lực cán bộ toàn cục thuế, phân loại cán bộ ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định số lượng cán bộ có thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới. Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo lại cán bộ phù hợp với yêu cầu phát triển mới. Xác định số cán bộ không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới. Xây dựng phương án xử lý, sắp xếp hoặc cho thôi việc đối với số cán bộ này. 6 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Xây dựng các chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ thanh tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng thanh tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ thanh tra tham gia các lớp ngoại ngữ. - Tăng cường tuyển dụng và lựa chọn công chức có đủ năng lực trình độ, phẩm chất đạo đức tham gia các chương trình đào tạo thanh tra thuế chuyên sâu tại các nước tiên tiến trong khu vực. Mời chuyên gia nước ngoài tổ chức các khoá bồi dưỡng chuyên môn, trao đổi kinh nghiệm thanh tra thuế cho công chức thuế. - Xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch và đề bạt một cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao năng lực điều hành của cơ quan thuế. - Thường xuyên tổ chức các buổi phổ biến chính sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trong quá trình làm việc giữa các phòng thanh tra, kiểm tra thuế. Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức và căn cứ vào kết quả sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán bộ thanh tra phải chú trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn. - Thành lập Hội đồng chuyên môn bao gồm các nhóm thanh tra viên, chuyên viên, kiểm soát viên thuế chuyên nghiên cứu về từng sắc thuế để luôn có chương trình phân tích, phổ biến chính sách cũng như kiến nghị Tổng cục thuế về những bất cập trong chính sách. Xây dựng Sổ tay thanh tra thuế cho cán bộ thanh tra về quy trình, các phần việc cần thực hiện cũng như các vấn đề cần xử lý khi thanh tra tại cơ sở người nộp thuế. Phân công các phòng thanh tra, phòng kiểm tra, phòng tuyên truyền hỗ trợ luân phiên viết các chuyên đề phục vụ thanh tra thuế như: chuyên đề xử lý 7 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề thanh tra doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chuyên đề chống trốn lậu thuế thông qua chuyển giá . nhằm nâng cao năng lực cán bộ thanh tra, phục vụ trực tiếp cho công tác thanh tra thuế. - Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp. Áp dụng quy chế trách nhiệm đối với cán bộ lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ cấp dưới vi phạm pháp luật về thuế. Hai là, tăng cường số lượng cán bộ thanh tra thuế: Số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế tại Cục thuế thành phố Hà Nội hiện nay còn quá mỏng với 4 phòng thanh tra thuế và chưa đến 140 cán bộ. Để đáp ứng nhu cầu thanh tra thuế, đặc biệt là thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm đến 36% khối doanh nghiệp do văn phòng Cục quản lý, nhất thiết phải tăng cường số lượng cán bộ thực hiện thanh tra thông qua: - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, trong sạch. - Thực hiện luân chuyển cán bộ thuế, bố trí, sắp xếp cán bộ làm công tác thanh tra. Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu và cần được tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch. - Từng bước đào tạo thanh tra viên cho cán bộ thanh tra và cán bộ kiểm tra thuế để chuyển dần lực lượng cán bộ kiểm tra sang phục vụ công tác thanh tra. 8 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Hiện nay, chỉ có các phòng thanh tra với chức năng thanh tra thuế mới được thanh tra tại cơ sở người nộp thuế. Mỗi đoàn thanh tra hiện gồm 4 đến 5 cán bộ phòng thanh tra. Trước mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán bộ thực hiện thanh tra thuế, có thể kết hợp giữa các phòng thanh tra và kiểm tra. Các đoàn thanh tra có thể thành lập từ 3 đến 4 cán bộ thanh tra kết hợp với chính cán bộ kiểm tra được phân công theo dõi doanh nghiệp cần thanh tra. Như vậy vừa tăng cường được lực lượng thanh tra, vừa nâng cao hiệu quả thanh tra do cán bộ kiểm tra là người trực tiếp theo dõi và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến doanh nghiệp, là người có hiểu biết nhất định về đặc điểm và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ba là, đảm bảo về chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ thanh tra: Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ thanh tra. Hiện nay, tiền lương của cán bộ thuế nói chung và cán bộ thanh tra thuế nói riêng quá thấp, gây khó khăn cho việc duy trì cuộc sồng hàng ngày của cán bộ. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền công tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán bộ công chức cống hiến hết mình cho công việc. Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ . cho cán bộ thanh tra. 3.2.2. Phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ công tác thanh tra thuế Một là, xây dựng, cập nhật hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế phục vụ công tác thanh tra thuế: Từ trước đến nay, việc thu thập và xử lý thông tin, đánh giá độ chính xác, so sánh và phân tích dữ liệu, từ đó đưa ra quyết định đúng đắn đối với 9 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 người sở hữu thông tin luôn có tầm quan trọng đặc biệt, thậm chí quyết định cục diện vấn đề. Trong thời đại ngày nay, đối với chủ thể quản lý hoặc kinh doanh, thông tin càng có vai trò đặc biệt quan trọng trong toàn bộ quá trình hoạt động. Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thông tin để từ đó ra quyết định đúng đắn nhất, luôn được đặt ra như một yêu cầu cấp thiết, một yếu tố không thể thiếu của chủ thể quản lý. Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ đối với việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ quá trình lập kế hoạch thanh tra và thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế, nhất thiết phải xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ và thường xuyên được cập nhật theo hai dạng chính sau: * Hệ thống thông tin trực tiếp: Thông tin trực tiếp là những thông tin do cơ quan thuế thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp, do doanh nghiệp báo cáo với cơ quan thuế hoặc qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp và bao gồm: - Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý của người nộp thuế: loại hình doanh nghiệp, quy mô, cơ cấu tổ chức. - Thông tin thu thập từ các tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai quyết toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… - Thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp - Thông tin thu được qua quá trình thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp. - Thông tin do các cơ quan thuế địa phương khác cung cấp Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, chính xác là cơ sở bước đầu để cơ quan thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, thanh tra thuế. * Thông tin gián tiếp 10 10 [...]... có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Hà Nội, em nghĩ rằng để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nói chung và trên địa bàn Hà Nội nói riêng không phải chỉ nắm vững về mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thức tế tại doanh nghiệp mới có thể vận dụng một cách khoa học và nhuần nhuyễn giữa lý luận và thực tiễn, đưa ra được những giải pháp có tính chất thiết... hưởng thuế suất thuế GTGT đầu ra 0% sẽ được kiểm soát tối đa Năm là, tăng cường hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế: Kiến nghị Tổng cục thuế thường xuyên tổ chức các chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm về quản lý thuế và thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với các chuyên gia thuế nước ngoài Mời chuyên gia nước ngoài giảng dạy trực tiếp các chương trình thanh tra thuế. .. giữa cơ quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương trong công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung và thanh tra thuế nói riêng ngày càng hiệu quả hơn KẾT LUẬN 31 Website: http://www.docs.vn Email 32 : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Hà Nội là nhiệm vụ quan trọng và là tất yếu khách quan trên con... Nhà nước và giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Do đó, để hoàn thiện thanh tra thuế, nhất là thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tư ng nộp thuế cần được tập trung thực hiện với những biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kho dữ liệu này bao gồm tất cả Luật thuế, nghị định, thông tư. .. các cơ sở có dấu hiệu vi phạm về thuế Đặc biệt với phòng Kiểm tra thuế số 1 là phòng theo dõi các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với đặc thù là hoàn thuế GTGT thường xuyên, liên tục, việc xử lý hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau đã gây ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kiểm tra hồ sơ tại bàn Do vậy, Cục thuế thành phố Hà Nội cần khẩn trương ban hành quy định rõ ràng về công tác hoàn thuế GTGT... hiến cho đất nước, tham gia tích cực vào phong trào chống tham nhũng, hối lộ của cả nước 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế Để công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn Hà Nội nói riêng đạt kết quả cao hơn nữa, xin đưa ra một số kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế như sau: Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống... phương về thuế; tăng cường trao đổi thông tin thuế với cơ quan thuế các nước, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế 3.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Quản lý thuế theo địa bàn tại Cục thuế thành phố Hà Nội đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ nhưng vẫn tồn tại một số khó khăn do thiếu quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương Quản lý doanh nghiệp trên địa bàn theo... định truy thu thuế sau thanh tra, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch thanh tra hàng năm Công tác lập kế hoạch thanh tra thuế hàng năm có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả thanh tra thuế tại cơ sở người nộp thuế Để hoàn thiện thanh tra thuế, nhất thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch thanh tra thuế Muốn vậy... quan thuế khi cơ quan thuế không thực thu nhưng phải thực hiện hoàn thuế Đồng thời, dữ liệu về thực xuất, thực nhập hàng hoá của doanh nghiệp được thể hiện trên hệ thống phần mềm sẽ giúp cán bộ thuế nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác, tránh hiện tư ng doanh nghiệp kê khai trốn doanh thu xuất khẩu Riêng với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh thu xuất khẩu... tiền; + Các cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT kê khai âm lớn và kéo dài; + Các cơ sở kinh doanh có qui mô doanh thu lớn nhưng kê khai số thuế nộp NSNN ít, không tư ng xứng, không nộp thuế hoặc nộp thuế thấp; + Các công ty đại chúng, công ty có nhiều đơn vị thành viên có quan hệ liên kết Đặc biệt các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài có công ty mẹ ở nước ngoài có dấu hiệu nghi ngờ trốn thuế thông qua hoạt . vµ thanh tra ®èi víi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi nãi riªng. 3.2. Giải pháp hoàn thiện thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. ngoài có rủi ro về thuế cao - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp - Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài có dấu