TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Trong năm qua, doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Phú Thọ có đóng góp đáng ghi nhận việc thúc đẩy sản xuất kinh doanh, chuyển đổi cấu ngành, thu hút đem lại việc làm cho hàng ngàn lao động địa phương Mặc dù số nộp ngân sách Nhà nước khiêm tốn bước đầu có tín hiệu khả quan cho thấy việc tăng số nộp ngân sách cịn vấn đề thời gian Cơng tác quản lý thuế khối doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đạt kết tốt Tuy nhiên, bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế Một số doanh nghiệp có vốn ĐTNN cịn chưa ý thức tốt việc thực sách thuế, cịn có tượng khai sai, trốn thuế… Do vậy, sâu nghiên cứu để tìm giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước vấn đề cần quan tâm hàng đầu Xuất phát từ thực tế trên, đề tài “Quản lý Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi” chọn để nghiên cứu Trên sở hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đề xuất định hướng, giải pháp quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn trình bày chương: Chương 1: Những vấn đề chung quản lý quan thuế địa phương thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Chương 2: Thực trạng quản lý Cục thuế tỉnh Phú Thọ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước giai đoạn 2010 - 2014 Chương 3: Định hướng giải pháp tăng cường quản lý Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đến năm 2020 Chương 1: Chương 1, trình bày vấn đề chung Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thuế thu nhập doanh nghiệp khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN, mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Trên sở nắm bắt rõ vấn đề chung nói trên, luận văn vào lý luận khâu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế địa phương, là: Cơng tác tun truyền - hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý kê khai, kế tốn thuế; Cơng tác tra, kiểm tra thuế; Cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế phân tích vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Với lý luận nội dung quản lý thuế, kết hợp với nhân tố ảnh hưởng bên bên đến quản lý quan thuế địa phương thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn ĐTNN Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, là: - Doanh nghiệp có vốn ĐTNN thường Chi nhánh Công ty đa quốc gia - Nguồn vốn bao gồm vốn góp để hình thành vốn pháp định, vốn vay vốn bổ sung từ lợi nhuận giữ lại để mở rộng triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh - Nguồn vốn đầu tư sử dụng theo mục đích chủ ĐTNN theo quy định pháp luật nước sở - Đi kèm với dự án ba yếu tố: hoạt động thương mại (xuất nhập khẩu); Chuyển giao cơng nghệ; Di cư lao động quốc tế, di cư lao động quốc tế góp phần vào việc chuyển giao kỹ quản lý doanh nghiệp - Thông thường chủ doanh nghiệp trực tiếp điều hành tham gia điều hành hoạt động doanh nghiệp theo tỷ lệ vốn mà tổ chức hay cá nhân đóng góp - Quyền lợi trách nhiệm nhà ĐTNN gắn chặt với doanh nghiệp mà họ đầu tư - Do chủ đầu tư doanh nghiệp có vốn ĐTNN phần lớn công ty đa quốc gia cơng ty mẹ nước ngồi nên xảy tượng trốn thuế qua chuyển giá Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có số đặc điểm bật sau: - Qua số liệu thống kê tình hình thu nộp ngân sách cho thấy mức độ đóng góp vào ngân sách doanh nghiệp có vốn ĐTNN thấp Do đặc điểm doanh nghiệp chủ yếu xuất nên không phát sinh thuế GTGT phải nộp, chủ yếu phát sinh hoàn thuế GTGT đầu vào; Doanh nghiệp kê khai thu nhập chịu thuế với mức tỷ suất lợi nhuận thấp kê khai lỗ dẫn đến không phát sinh thuế TNDN phải nộp số phải nộp nhỏ - Việc tính thuế phải thực theo quy định pháp luật hành quản lý thuế sở tính thuế, phương pháp tính thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế nước sở - Thuế TNDN hay số nước gọi thuế Công ty mang tính phổ biến đến với hầu hết quốc gia tiếp thu học hỏi kinh nghiệm lẫn hay từ công ty mẹ xây dựng hồ sơ nộp thuế, phương pháp tính thuế - Thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN hưởng sách ưu đãi nhằm thu hút vốn ĐTNN - Các hình thức trốn thuế, gian lận thuế đối tượng thường tinh vi, khó phát hiện, có nhiều thủ thuật tinh xảo gian lận thuế - Ngoài ra, quy định, hướng dẫn thuế nước sở không đồng với nước đầu tư dẫn đến doanh nghiệp có sai phạm toán thuế TNDN Các nội dung quản lý thuế TNDN có vốn đầu tư nước ngồi quan thuế địa phương theo Luật quản lý thuế - Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế - Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế - Xố nợ tiền thuế, tiền phạt - Quản lý thơng tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế - Cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Giải khiếu nại, tố cáo thuế Quy trình quản lý thuế tồn khâu công việc phận thuộc quan thuế thực theo trình tự định, với mốc thời gian định, nhằm bảo đảm cho việc chuyển tiền thuế từ ĐTNT vào NSNN cách thuận tiện, nhanh chóng, pháp luật Tác giả luận văn tập trung phân tích nội dung quản lý thuế quan thuế địa phương theo khâu quy trình quản lý thuế phân chia theo chức quản lý thuế gồm: Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế; Kê khai kế toán thuế; Thanh tra, kiểm tra; Quản lý nợ cưỡng chế thuế Chương 2: Chương 2, luận văn trình bày tình hình đầu tư trực tiếp nước tỉnh Phú Thọ, phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ từ năm 2010 đến năm 2014, cở sở áp dụng theo lý luận khâu quản lý thuế chương Qua đó, luận văn đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế đến công tác quản lý thuế cách bao quát bao gồm từ chế quản lý, trình độ lực cán nội dung quản lý thuế, để từ đưa giải pháp kiến nghị chương Thực trạng quản lý Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi giai đoạn 2010-2014 thể qua nội dung sau: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thường xuyên phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền kịp thời nội dung sách thuế mới, sách thuế sửa đổi, bổ sung nhằm giúp NNT cập nhật kịp thời sách thuế Nhà nước, như: Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Luật thuế bảo vệ môi trường…Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế theo Nghị Chính phủ văn hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Kê khai kế toán thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, Công an tỉnh tổ chức thực chế “một cửa” liên thông việc cấp đăng ký kinh doanh, khắc dấu đăng ký thuế; đảm bảo cấp mã số thuế hạn cho NNT Đến thời điểm 31/12/2014 tồn tỉnh có 59.028 tổ chức, cá nhân cấp mã số thuế ngành thuế quản lý, có 112 doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tiếp tục triển khai dự án nộp thuế qua ngân hàng thương mại, đại hóa cơng tác thu nộp ngân sách, phối hợp với ngân hàng thương mại khắc phục tồn nhằm tạo thuận lợi cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN Cơng tác hồn thuế Cục Thuế giải kịp thời quy Luật Quản lý thuế nhằm giúp doanh nghiệp NNT tháo gỡ kịp thời khó khăn vốn để ổn định sản xuất kinh doanh Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế quan tâm Cục tiến hành đánh giá nợ theo tiêu chí phân loại nợ hợp lý, từ có giải pháp quản lý thu nợ Cục tăng cường công tác thu nợ, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ thuế, xử lý trường hợp dây dưa, chây ỳ nộp thuế như: phối hợp với ngân hàng, KBNN để thu nợ thuế; tạm ngừng bán hoá đơn Đồng thời, DN phân kỳ nộp dần số thuế nợ đọng vào NSNN, tạo điều kiện cho DN trì hoạt động sản xuất kinh doanh thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN Tuy nhiên, bên cạnh số DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, số DN nợ đọng thuế thực có khó khăn tài cịn phận DN chưa chấp hành tốt luật thuế Thanh tra - kiểm tra thuế Cục Thuế thường xuyên đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, trụ sở NNT Tổ chức tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thơng tin NNT, tiêu chí đánh giá rủi ro; tăng cường tra, kiểm tra theo chuyên đề phối hợp với quan chức liên quan công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách Tính từ năm 2010 đến hết năm 2014, toàn ngành thuế thực tra, kiểm tra gần 3.000 doanh nghiệp Tổng số tiền thuế truy thu, truy hoàn, xử phạt 50 tỷ đồng, giảm lỗ gần 40 tỷ đồng Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi lĩnh vực phức tạp, đòi hỏi phải đáp ứng nhiều điều kiện thực thành cơng lại tiến hành hoàn cảnh đất nước bắt đầu hội nhập kinh tế toàn cầu chưa có kinh nghiệm thực tế Vì khẳng định, kết bước đầu công tác chống gian lận, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam đáng ghi nhận Số thuế thu nhập doanh nghiệp mà quan thuế thu tạo tảng cho số thu vào ngân sách nhà nước Việt Nam bước đầu tạo lập môi trường đầu tư thơng thống, bình đẳng thành phần kinh tế Cũng tạo sở để doanh nghiệp tiến hành kinh doanh Việt Nam đóng góp vào phát triển kinh tế tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, số hạn chế Tổ chức máy quản lý thuế; Công nghệ quản lý thuế; Thanh tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Nguyên nhân hạn chế là: Cơng tác xây dựng ban hành văn hướng dẫn pháp luật thuế cịn thiếu tính ổn định; Ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp thấp; Sự phối kết hợp quan ban ngành khác với ngành thuế chưa hợp lý gắn kết Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế chưa linh hoạt, hiệu quả; Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ cán thuế làm cơng tác chống gian lận thuế cịn hạn chế Chương 3: Chương 3, đề xuất định hướng tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Trên sở hạn chế phân tích nguyên nhân quản lý thuế mà Cục Thuế tỉnh Phú Thọ chưa làm giai đoạn 2010 – 2014 chương 2, luận văn đề xuất giải pháp kiến nghị hướng đến mục tiêu đặt chung toàn Ngành thuế Những giải pháp bản, đồng bộ, có tính mới, tính khả thi cao để áp dụng hiệu vào công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp ĐTNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ năm Bên cạnh đó, luận văn đề xuất kiến nghị Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế - Cơ quan cấp trực tiếp, với Cấp uỷ, quyền địa phương có liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Một số giải pháp chủ yếu: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế chuẩn mực quốc tế (theo nguyên tắc quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế khách hàng) tổ chức, cá nhân nộp thuế hài lòng tin tưởng chất lượng phục vụ Cũng cần đa dạng hóa hình thức tun truyền, hướng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT nhận thức thấu hiểu nghĩa vụ quyền lợi Cơng tác kê khai kế tốn thuế: Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế NNT, đảm bảo 100% doanh nghiệp ĐTNN nộp đầy đủ tờ khai thuế thời hạn Phát xử lý kịp thời trường hợp nộp chậm không nộp tờ khai, trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp Thực tốt công tác giải hồ sơ hồn thuế Cơng tác quản lý thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: Cục Thuế cần tăng cường công tác quản lý nợ thuế, áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế đồng thời đề biện pháp cụ thể để xử lý thu nộp kịp thời vào NSNN khoản nợ có khả thu theo quy định nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời nguồn lực cho NSNN Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm: Chú trọng tra, kiểm tra đột xuất theo yêu cầu quản lý thuế, kết hợp tra, kiểm tra thuế với kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hố đơn; cần tập trung doanh nghiệp ĐTNN có quy mơ kinh doanh doanh số lớn, doanh nghiệp lỗ liên tục, doanh nghiệp nợ thuế lớn, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, lĩnh vực khai thác khoáng sản… Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm dẫn đến trốn, lậu thuế; đôn đốc kịp thời số thuế, tiền phạt sau kết luận tra, kiểm tra vào NSNN Tăng cường tra, kiểm tra theo chuyên đề phối hợp với quan chức liên quan công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách giảm nợ đọng thuế: Hải quan, Ngân hàng, Kho bạc nhà nước Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: Đây điều kiện định để công tác quản lý thu thuế ngày hồn thiện Để quản lý tốt thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi cán ngành thuế phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề địi hỏi ngành thuế thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải sâu đào tạo chất lượng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo có phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để Khu vực kinh tế có vốn ĐTNN phận cấu thành quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta Trong năm qua, khu vực kinh tế góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế, đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế nước, thúc đẩy xuất khẩu, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động, chuyển giao cơng nghệ máy móc thiết bị trình độ quản lý tiên tiến đại Tuy nhiên, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có vốn ĐTNN nhiều phức tạp, hiệu kinh tế, số nộp ngân sách hạn chế, chưa tương xứng với tiềm năng; Công tác quản lý thuế khu vực năm qua có nhiều kết tích cực cịn nhiều vấn đề tồn cần giải Do đó, việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn ĐTNN tồn quốc nói chung tỉnh Phú Thọ nói riêng vấn đề tất yếu Luận văn tập trung nghiên cứu, đề giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ ... hướng dẫn thu? ?? nước sở không đồng với nước đầu tư dẫn đến doanh nghiệp có sai phạm tốn thu? ?? TNDN Các nội dung quản lý thu? ?? TNDN có vốn đầu tư nước quan thu? ?? địa phương theo Luật quản lý thu? ?? - Đăng... nợ thu? ?? phân tích vấn đề quản lý thu? ?? doanh nghiệp có vốn ĐTNN Với lý luận nội dung quản lý thu? ??, kết hợp với nhân tố ảnh hưởng bên bên đến quản lý quan thu? ?? địa phương thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. tác quản lý thu? ?? cách bao quát bao gồm từ chế quản lý, trình độ lực cán nội dung quản lý thu? ??, để từ đưa giải pháp kiến nghị chương Thực trạng quản lý Cục Thu? ?? tỉnh Phú Thọ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp