Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hoàng mai, thành phố hà nội

CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Tổng quan thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế “Để trì tồn mình, nhà nước cần có nguồn tài định để chi tiêu, trì củng cố lĩnh vực an ninh, quốc phòng, xây dựng phát triển sở hạ tầng, vấn đề phúc lợi xã hội ngắn hạn dài hạn Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu nhà nước sử dụng ba hình thức huy động là: quyên góp dân, vay dân dùng quyền lực nhà nước bắt buộc nhân dân phải đóng góp Nhưng hai hình thức qun góp dân vay dân giới hạn số trường hợp đặc biệt bổ sung cho nhiệm vụ chi đột xuất cấp bách mà mang tính dài hạn thường xuyên đáp ứng nhu cầu ch tiêu phủ Vì để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên quốc gia, hình thức dùng quyền lực để bắt buộc nhân dân đóng góp phần thu nhập vào ngân sách nhà nước, gọi thuế“ “Có nhiều quan điểm khác thuế chất thuế vấn đề phức tạp Bách khoa toàn thư mở Wikipedia cho rằng: Thuế số tiền thu công dân, hoạt động đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Như vậy, đóng thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm cơng dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực công dân Ta tổng qt: “Thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước nhằm tập trung phận nguồn lực, cải xã hội vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống xã hội” “ 1.1.1.2 Đặc điểm chức thuế a Đặc điểm thuế “Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế thơng qua đặc điểm để phân biệt thuế với cơng cụ tài khác, cụ thể: “ -Một là, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào NSNN: “Thuế tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Thuế khoản đóng góp bắt buộc gắn với quyền lực nhà nước, hành động đóng thuế cho nhà nước hành động thực nghĩa vụ người công dân Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế, giúp phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác NSNN phí, lệ phí hay hình thức phạt tiền Tuy nhiên, tính bắt buộc thuế khơng mang nội dung hình sự, nghĩa việc đóng thuế cho nhà nước khơng phải kết nảy sinh từ hành vi vi phạm pháp luật mà nghĩa vụ đóng góp pháp luật thừa nhận xã hội tôn vinh “ -Hai là, thuế gắn với quyền lực nhà nước: “ Để thuế phát huy vai trị xã hội nhà nước pháp luật hóa thuế thành hệ thống pháp luật, từ buộc cá nhân phải tuân thủ Chỉ gắn với yếu tổ quyền lực thuế đảm bảo hồn thành nhiệm vụ tạo nguồn tài cho NSNN “ “Hiến pháp nước ta năm 2013, Điều 47 ghi rõ: “Mọi người có nghĩa vụ nộp thuế theo Luật đinh” Quốc hội xác lập quyền thu thuế phủ hệ thống Luật Những tiêu thức thường xác định trước luật thuế là: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn nộp chế tài khác mang tính cưỡng chế“ -Ba là, thuế thực theo ngun tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu Tính khơng hồn trả trực tiếp thể qua mặt: “Thứ nhất, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho nhà nước khơng hồn toàn dựa mức độ thụ hưởng dịch cụ hàng hóa cơng cộng nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi nhà nước phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao cho nhà nước “ “Thứ hai, khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế hồn trả khơng trực tiếp, có nghĩa người nộp thuế suy cho nhận phần hàng hóa, dịch vụ cơng cộng mà nhà nước cung cấp cho cộng đồng, giá trị phần hàng hóa, dịch vụ khơng thiết tương đồng với khoản thuế mà họ nộp cho nhà nước(đây khác thuế khoản phí, lệ phí“) “Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, giáo dục y tế, xã hội, an ninh quốc phòng…“ b Chức thuế - Thuế công cụ chủ yếu huy động tập trung nguồn lực nhà nước “Đây nguồn thu ổn định nhất, kế hoạch hóa sở tiềm kế hoạch phát triển kinh tế đất nước Thuế tạo nguồn thu cho NSNN nguồn thu hình thành sở nên kinh tế tăng trưởng đạt hiệu cao Đây vấn đề quan tâm mức q trình hoạch định sách tổ chức quản lý thu thuế “ - Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế: “Thuế công cụ chủ yếu nhà nước dùng để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Một sách thuế đặt khơng đơn tạo nguồn thu cho NSNN, mà quan trọng thực chức quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế “ Sự điều tiết nhà nước thông qua thuế thể hai mặt là: “+Khuyến khích: Điều thể rõ việc xây dựng cấu loại thuế mối quan hệ chúng, việc xây dựng thuế suất, chế độ miễn, giảm thuế phù hợp với điều kiện thực tế Từ thuế khuyến khích số ngành nghề, hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết cho kinh tế quốc dân số ngành, nghề tạo sản phẩm xuất khẩu, sản phẩm thay hàng nhập khẩu, phục vụ đại đa số quần chúng nhân dân (áp dụng mức thuế suất thấp); ưu đãi thuế vào lĩnh vực, địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn “ +“Hạn chế thu hẹp số ngành nghề khơng có lợi cho phát triển kinh tế, cho nhu cầu tiêu dùng ảnh hưởng phong mỹ tục, đến sức khỏe cộng đồng(áp dụng thuế suất cao), kể thuế nhập “ “Nhà nước dùng công cụ thuế để điều chỉnh hướng hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển có hiệu mang lại lợi ích dân sinh “ -Thuế cơng cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối “Thông qua hệ thống sắc thuế, nhà nước điều chỉnh mức thu nhập cá nhân có xã hội, người có thu nhập cao phải đóng thuế cao ngược lại (thể qua hoạt động tiêu dung chịu điều tiết sắc thuế trung gian thuế TNCN) Tổ chức kinh doanh có lợi nhuận cao phải đóng thuế nhiều tổ chức có lợi nhuận thấp ( thể sắc thuế Thu nhập doanh nghiệp) “ “-Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh: “ “Vai trò thực trình tổ chức thực luật thuế thực tế Để đảm bảo thu thuế thực luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, quy mô sở sản xuất kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ phép kinh doanh định mức tiêu đặc thù phương thức hoạch tốn Từ cơng tác thu thuế, quan thuế phát hiện, cập nhập, kiến nghị đề xuất sách thuế hồn thiện, cho thuế cơng cụ kiểm sốt tồn diện mặt hoạt động nên kinh tế, đảm bảo chức thuế mặt đời sống kinh tế- xã hội “ 1.1.2 Khái quát hộ kinh doanh cá thể: 1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể: “Theo Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh Luật doanh nghiệp 2014 “HKD cá nhân hay nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng 10 lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh” “ “Theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thuế CNKD HKD (hay CNKD): cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật “ 1.1.2.2 Đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế a Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể: “-Đặc điểm sở hữu: hộ cá nhân kinh doanh mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình Hoạt động HKD cá thể mang tính tự chủ cao, chủ hộ tự định hoạt động kinh doanh Quan hệ mua bán khu vực thường thỏa thuận trực tiếp, trao tay sở “thuận mua vừa bán” khơng ký kết hợp đồng kinh tế, sử dụng hóa đơn chứng từ Do đó, việc quản lý thuế xác định doanh thu, lợi nhuận HKD cá thể khơng đơn giản Bên cạnh đó, HKD cá thể khơng có tư cách pháp nhân, tài sản HKD tài sản cá nhân tạo lập nó, cá nhân hưởng tồn lợi nhuận (sau thực nghĩa vụ tài toán theo quy định pháp luật) gánh chịu nghĩa vụ “ “-Về quy mô sản xuất kinh doanh, trình độ chun mơn, quản lý: HKD cá thể có quy mơ nhỏ, vốn nên dễ dàng thay đổi hoạt động sản xuất kinh doanh để ứng phó với biến động thị trường Đây thành phần kinh tế dễ bị ảnh hưởng thay đổi mơi trường kinh doanh Đặc điểm địi hỏi quản lý thuế phải có biện pháp cách thức phù hợp HKD cá thể hiểu biết pháp luật nói chung sách thuế có hạn chế, sách, thủ tục thuế đơn giản, dễ thực hiện“ “-Số lượng HKD cá thể lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động “ “-Về ý thức tuân thủ pháp luật thuế: HKD cá thể có mức độ tuân thủ thuế khác nhau, đa số chấp hành chưa thực hài lịng tích cực hợp tác với quan thuế tùy theo mức độ nhận thức họ Chuẩn mực xã hội, nghĩa vụ công dân, vai trò vị HKD cộng đồng, nhận thức công nghĩa vụ thuế đối xử quan thuế yếu tố tác động đến nhận thức hành vi HKD từ tác động đến ý thức tuân thủ thuế “ b.Vai trò hộ kinh doanh cá thể “-HKD cá thể góp phần thức đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động địa bàn Sự phát triển HKD cá thể đảm bảo mục tiêu ổn định kinh tế, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế tạo nguồn thu ổn định ngày tăng cho NSNN “ “-HKD cá thể tạo mạng lưới phân phối lưu thơng hàng hóa đa dạng, rộng khắp tận vùng sâu, vùng xa Các chủ thể kinh tế nắm bắt nhanh nhu cầu thị trường, đáp ứng nhu cầu tiêu dung dân cư, mang hàng hóa đến tận vùng xa xơi hẻo lánh, góp phần bình ổn giá cả, cân đối phát triển kinh tế vùng “ “-HKD cá thể góp phần tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động, góp phần tăng thu nhập, xóa đói giảm nghèo “ “-HKD cá thể huy động khối lượng lớn vốn, khai thác tiềm năng, sức sang tạo dân, thúc đẩy sản xuất phát triển Tuy quy mô nhỏ lại thu hút nguồn vốn nằm rải rác dân, bên cạnh lại tận dụng triệt để sở hạ tầng đất đai, nhà cửa… phương tiện vận tải máy móc, bí nghề nghiệp lưu truyền…“ 1.2 Tổng quan quản lý thu thuế HKD cá thể 1.2.1 Quan niệm quản lý thu thuế “Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải đề quy định, luật pháp nhằm tạo hành lang thống nhất, buộc tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực theo “ “Để Luật pháp thuế đảm bảo thực hiện, Nhà nước phải tổ chức máy để quản lý thu thuế giám sát thực máy Do chất thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp nên việc yêu cầu NNT tự giác khơng có hệ thống luật pháp để bắt buộc điều khơng thể thực hiện, chí kể có hệ thống luật pháp thuế, nhiều tổ chức cá nhân nộp thuế cố tình khơng thực lợi dụng kẽ hở sách để tư lợi “ “Vì vậy, vai trị quản lý thuế Nhà nước mang tính áp đặt tất yếu khách quan trình quản lý Từ sở lý luận ta định nghĩa cách khái quát quản lý thu thuế sau: Quản lý thu thuế việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nước thời kỳ “ “Quản lý thu thuế biểu cụ thể thành hệ thống: Từ việc Nhà nước ban hành sách, tổ chức máy, triển khai thực hiện, kiểm tra giám sát kết đến việc chỉnh sửa sách ban hành sách cho phù hợp với thực tiễn quản lý “ 1.2.2 Quy trình quản lý thu thuế HKD cá thể “Quy trình quản lý thu thuế HKD cá thể bao gồm tất phương diện: từ đăng ký thuế, đến kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, đến hoàn thuế, miễn giảm thuế, xóa nợ tiền thuế tiền phạt Các bước quy trình sau: “ Đăng ký thuế Kê khai, tính thuế Nộp thuế Hồn thuế Miễn giảm, xóa nợ thuế “Về đăng ký thuế: Thực quản lý đối tượng đăng ký thuế; thời hạn đăng ký thuế; hồ sơ đăng ký thuế; nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế; trách nhiệm quan thuế, công chức thuế việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế; cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế; thay đổi thông tin đăng ký thuế; sử dụng mã số thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế “ “Về Khai thuế, tính thuế, ấn định thuế: Thực quản lý việc đưa nguyên tắc việc khai thuế, tính thuế ấn định thuế; quy định hồ sơ khai thuế; thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; khai bổ sung hồ sơ khai thuế; trách nhiệm quan thuế, công chức thuế việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế, ấn định thuế; Quy định cụ thể việc ấn định thuế NNT nộp thuế theo phương pháp kê khai vi phạm pháp luật thuế; cách xác định mức thuế phải nộp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán “ “ Về nộp thuế: Quy định thời hạn nộp thuế; đồng tiền nộp thuế; địa điểm hình thức nộp thuế; thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt; xử lý số tiền thuế nộp thừa, Nộp thuế thời gian giải khiếu nại, tố cáo; gia hạn nộp thuế “  “Về hoàn thuế: Quy định trường hợp hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế, trách nhiệm quan quản lý thuế công chức thuế việc tiếp nhận giải hồ sơ hồn thuế “ “ Về miễn, giảm, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: quy định cụ thể trường hợp miễn, giảm, xóa nợ loại giấy tờ hồ sơ đề nghị miễn, giảm, xóa nợ; Việc nộp tiếp nhận hồ sơ; thời hạn thẩm quyền giải quyết; trách nhiệm việc tiếp nhận giải hồ sơ miễn giảm, xóa nợ “ 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế HKD cá thể 1.2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế “Đối tượng quản lý thuế cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN (NNT) Để quản lý đối tượng nộp thuế HKD cá thể quan thuế phải tiến hành tổ chức cho HKD đăng ký thuế, phân loại hộ để áp dụng phương pháp quản lý phù hợp với loại hộ; sở cấp mã số thuế quản lý danh bạ HKD “ “Thứ nhất, kê khai: Công tác kê khai khâu quan trọng quản lý thuế HKD cá thể Mặc dù quy mơ kinh doanh nhỏ HKD cá thể có số lượng lớn, khâu quản lý kê khai, đăng ký thuế có ý nghĩa quan trọng để tiến hành thu thuế nhằm thực mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế HKD cá thể “ “Khai thuế CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán dựa nguyên tắc: Cá nhân nộp thuế khoán khai thuế khoán năm lần Chi cục Thuế nơi cá nhân có địa điểm kinh doanh khơng phải tốn thuế; Cá nhân nộp thuế khốn sử dụng hố đơn quan thuế ngồi việc khai doanh thu khoán, cá nhân tự khai nộp thuế doanh thu hoá đơn theo quý; CNKD theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức, tài sản tham gia hợp tác kinh doanh thuộc sở hữu cá nhân, không xác định doanh thu kinh doanh cá nhân ủy quyền cho tổ chức khai thuế nộp thuế thay theo phương pháp khốn Tổ chức có trách nhiệm khai thuế nộp thuế thay cho cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán quan thuế quản lý tổ chức “ “Thứ hai, phân loại HKD để quản lý: Cơ quan Thuế vào mức độ khả thực việc ghi chép sổ sách kế toán, lưu giữ hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá dịch vụ HKD để phân loại HKD Phương pháp tính thuế CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán dựa nguyên tắc sau: “ -“CNKD nộp thuế theo phương pháp khốn CNKD có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ CNKD hướng dẫn theo quy định “ “-Đối với cá nhân nộp thuế khốn mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế giá trị gia tăng, nộp thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm “ “-Trường hợp CNKD theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân nộp thuế giá trị gia tăng, nộp thuế thu nhập cá nhân xác định cho (01) người đại diện năm tính thuế “ “-Cá nhân kinh doanh đối tượng không cư trú có địa điểm kinh doanh cố định lãnh thổ Việt Nam thực khai thuế CNKD đối tượng cư trú “ “Thứ ba, cấp mã số thuế: Sau thực việc rà soát HKD đưa vào quản lý, phân loại hộ kinh doanh, Đội Kê khai - Kế toán thuế thực đăng ký cấp mã số thuế cho NNT HKD phải làm thủ tục kê khai đăng ký thuế với quan thuế thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh quan thuế cấp mã số thuế để quản lý “ “Để quản lý HKD thông qua mã số thuế theo quy định, quan thuế thực rà soát, xác định hộ thực tế kinh doanh để làm thủ tục cấp mã số thuế (kể cấp mã số thuế tạm trường hợp khơng đủ giấy tờ), làm thủ tục đóng mã số thuế hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, trường hợp hộ kinh doanh không đăng ký thuế nghỉ, bỏ kinh doanh không khai báo với quan thuế thường xuyên xảy ra, dẫn đến việc quản lý xác số lượng HKD thơng qua mã số thuế vấn đề nan giải, phức tạp “ “Thứ tư, quản lý danh bạ HKD: Danh bạ quản lý CNKD năm tập hợp thông tin về CNKD năm kết xuất từ sở liệu tập trung để phục vụ quản lý thuế, báo cáo, thống kê Danh bạ quản lý HKD lập đầy đủ cho tất HKD thực tế có phát sinh hoạt động kinh doanh “ “Để phù hợp với thực tế bao quát hết đối tượng quản lý HKD có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quan thuế phối hợp với ngành địa bàn quận/huyện (Phòng Tài Kế hoạch, phận cấp đăng ký kinh doanh UBND quận/huyện) để thực cấp mã số thuế cho hộ đăng ký kinh doanh; phối hợp với UBND xã phường, thị trấn rà soát vào danh bạ quản lý thu thuế tăng cường biện pháp quản lý lĩnh vực phức tạp, khó quản lý hoạt động cho thuê cửa hàng, thuê nhà, hoạt động xây dựng tư nhân, vận tải tư nhân “ 1.2.3.2 Quản lý doanh thu, mức thu thuế “Quản lý doanh thu, mức thu thuế HKD cá thể việc xác định doanh thu HKD để xác định mức thuế mà HKD phải đóng “ “Để quản lý doanh thu, mức thu cần phải thực nội dung sau đây: “ “Căn tính thuế: Căn tính thuế cá nhân nộp thuế khốn doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế tính doanh thu “ “Thứ nhất, doanh thu tính thuế doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng “- Rà sốt tồn danh sách cá nhân kinh doanh nợ đọng thuế , triể n khai tố t công tác đôn đố c thu hồ i nơ ̣ đo ̣ng , phố i hơ ̣p với các lực lươ ̣ng để thu thuế của cá nhân kinh doanh nợ thuế dây dưa, chây ỳ “ “- Xây dựng máy quản lý thuế tinh thông nghiệp vụ, củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo lại cán thuế, xếp lại đội ngũ cán thuế, đủ sức đảm đương nhiệm vụ tình hình giai đoạn “ 3.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế HKD cá thể “Từ tình hình thực tiễn phát triển HKD cá thể, doanh nghiệp thành phố thời gian vừa qua xu hướng phát triển cho thấy nguồn thu từ sản xuất kinh doanh khu vực có vị trí quan trọng cần tăng cường quản lý khai thác nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách thành phố Vì mục tiêu hồn thiện quản lý thuế địa bàn quân Hoàng Mai năm tới là: “ “Thứ nhất, hoàn thiện quản lý thuế nhằm tăng nguồn thu cho NSNN Phấn đấu năm 2019 tỷ lệ đóng góp thuế HKD cá thể giữ vững mức 2,0 năm 2020 khoảng 1,8% NSNN Quận “ “Thứ hai, hoàn thiện quản lý thuế để tăng cường công tác quản lý nhà nước nói chung quản lý Thuế HKD cá thể nói riêng, đảm bảo tất cá nhân, đơn vị tham gia SXKD thuộc ngành nghề khác địa bàn quận phải tuân thủ pháp luật thuế Đến năm 2020 tốc độ tăng thuế chung toàn quận 68,4%.“ “Thứ ba, hoàn thiện quản lý thuế nhằm giúp cho HKD cá thể phát triển theo định hướng Đảng Nhà nước “ “Thứ tư, tìm biện pháp thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ cá thể, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế tồn đọng “ “Như vậy, hoàn thiện quản lý Thuế hoạt động sản xuất kinh doanh HKD cá thể phương diện đảm bảo số thu cho ngân sách thành phố, mà cịn có ý nghĩa phương diện quản lý kinh tế - xã hội địa bàn quận “ 3.3 “ Một số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn quận Hồng Mai“ 3.3.1 Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế HKD cá thể a Quản lý đối tượng nộp thuế “Để đưa công tác quản lý thuế hiệu HKD cá thể vào nề nếp có chất lượng, trước hết Chi cục cần có biện pháp phối hợp chặt chẽ với Chính quyền phường, với phịng Tài – Kế hoạch, đặc biệt cán tổ cụm dân cư tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn, thống kê tồn đối tượng thực tế có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, thực phân loại HKD sở phân theo ngành nghề, bám sát mục tiêu quản lý thu tất loại thuế theo phân cấp quản lý 100% đối tượng chịu thuế địa bàn Để đạt điều trước tiên phải làm tốt công tác phân loại hộ, đôn đốc, Đăng ký thuế “ Thứ nhất, HKD quản lý “Thực tốt công tác quản lý danh bạ HKD theo địa bàn phường chi tiết theo đường, phố, ngõ…, rà soát đối tượng kinh doanh thực việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh thu hồi mã số thuế hộ bỏ kinh doanh “ Thứ hai, HKD chưa đưa vào quản lý “Những hộ thường HKD không thường xuyên, chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Chủ yếu HKD vào buổi sáng, tối, hộ sản xuất nhà, HKD vận tải Cơ quan thuế phải phối hợp với quan liên quan tổ chức kiểm tra tình hình quản lý HKD địa bàn Hàng tháng, tiêu giao thực đánh giá, phân tích, tìm tồn biện pháp khắc phục, kiên chống thất thu triệt để đối tượng kinh doanh “ b Quản lý doanh thu mức thuế “Tăng cường rà soát, điều chỉnh mức thuế khoán hộ, CNKD, đảm bảo mức thu phù hợp với thực tế tình hình sản xuất, kinh doanh với lộ trình phù hợp nhằm chống thất thu ngân sách “ “Trên sở liệu xây dựng, Đội kê khai có trách nhiệm dự kiến doanh thu, mức thuế HKD điều chỉnh doanh thu, mức thuế sau tổng hợp ý kiến phản hồi HKD, ý kiến tham vấn hội đồng tư vấn thuế để duyệt thức; Đội thuế liên phường có trách nhiệm cơng tác quản lý đối tượng (hộ kinh doanh, hộ nghỉ bỏ kinh doanh) đảm bảo đưa vào quản lý thuế 100% HKD địa bàn “ c Hoàn thiện quản lý nợ đọng thuế “Chi cục thuế quận Hồng Mai cần phân loại xác nợ thuế HKD; phối hợp phân tích, đánh giá, xác định nguyên nhân nợ thuế hộ để tham mưu, đề xuất giải pháp tháo gỡ khó khăn cho NNT phù hợp, hiệu quả, pháp luật “ “Hàng tháng Chi cục (Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế) cần phải lập kế hoạch thu hồi nợ đọng khoản nợ, địa bàn gắn với trách nhiệm cán quản lý, nhằm thực dứt điểm công tác thu hồi nợ, đảm bảo nộp đủ số thuế ghi thu vào NSNN “ “Tăng cường công tác đôn đốc thu thuế hàng quý, giảm thiểu tối đa nợ phát sinh Tích cực triển khai biện pháp đôn đốc, thu hồi cưỡng chế nợ, đảm bảo hoàn thành tiêu thu nợ hàng năm; thường xuyên rà soát địa bàn để kịp thời hướng dẫn NNT thực đầy đủ nghĩa vụ thuế trước nghỉ kinh doanh Trường hợp NNT chây ỳ thực nghĩa vụ toán nợ thuế, Chi cục Thuế (Đội Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế) phối hợp quyền địa phương thơng báo hệ thống loa đài, phát Phường “ “Chi cục Thuế đánh giá xác, đầy đủ số nợ thuế tất loại hình HKD để phục vụ cơng tác tổng hợp phòng chức Văn phòng Cục Rà soát, phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh tính chất số nợ HKD làm đưa biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ phù hợp với loại hộ “ “Đối với hộ nghỉ hẳn kinh doanh: Đội Kiểm tra nội thuộc Chi cục Thuế kiểm tra nghĩa vụ thuế Trong trường hợp HKD cịn nợ thuế, đề nghị Chi cục Thuế đơn đốc NNT thực nghĩa vụ thuế trước thực thủ tục đóng cửa mã số thuế, đảm bảo 100% hộ nghỉ kinh doanh phải thơng báo với quyền địa phương để phối hợp đôn đốc thu nợ thuế “ “Đối với hộ bỏ kinh doanh: Chi cục Thuế hoàn thiện hồ sơ nợ thuế theo quy trình “ “Đối với nợ ảo cán thuế xâm tiêu: cần tuyên truyền vận động NNT thực nộp thuế NHTM, tuyệt đối không nộp thuế thơng qua cán thuế từ tạo điều kiện cho cán thuế xâm tiêu tiền thuế; Triển khai giải pháp kiểm tra, kiểm soát để kịp thời phát trường hợp xâm tiêu tiền thuế để kịp thời xử lý theo quy định “ “Công chức thuế thường xuyên đôn đốc hộ nộp thuế, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với ban ngành liên quan UBND phường, Công an…đôn đốc thu hồi nợ thuế “ “Chú trọng công tác duyệt hàng tháng, hàng quý để phát địa bàn thất thu Khi đó, cán phân cơng phường phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý, số hộ nợ bao nhiêu, số thuế nợ nhiều hay Đối với HKD cố tình vi phạm, cố tình khơng nộp thuế khơng trả nợ thuế phải có biện pháp xử lý kịp thời phạt tiền, kiến nghị thu hồi giấy phép, đề nghị UBND phường sở có biện pháp hành đủ mạnh để buộc HKD phải nộp số thuế nợ vào NSNN “ d Việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động thu thuế “Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế có vai trị đảm bảo cơng xã hội nghiêm minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận “ “Cần đổi phương pháp, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra việc khai thuế, tập trung kiểm tra vào ngành có rủi ro lớn dịch vụ ăn uống, cho thuê nhà nghỉ…; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu, bước kiểm tra; phối hợp liên ngành thực kiểm tra, phòng chống gian lận xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật hóa đơn, chống thất thu ngân sách “ “Cơng tác điều tra cần có trọng tâm, trọng điểm, không trùng lắp nội dung kiểm tra Hàng tháng, phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh, hộ chưa kê khai nộp thuế, HKD sáng tối, HKD khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế “ “Riêng hộ có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Đội Kiểm tra nội cần phải kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ công chức thuộc Đội Kiểm tra nội phối hợp với Đội thuế liên phường kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt “ “Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng công chức thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra NNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế “ 3.3.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, công tác phịng chống tham nhũng, thực tốt cơng tác giải đơn thư khiếu nại “Con người yếu tố quan trọng, việc bố trí, xếp cán làm công tác quản lý thuế HKD phải giỏi chun mơn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp để thực tốt công tác thu thuế; công tác giải đơn thư kiếu nại quy định tạo niềm tin NNT vào sách Đảng Nhà Nước “ “Tiếp tục đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo lại cán chuyên môn nghiệp vụ, kỹ làm việc, văn hóa ứng xử, giao tiếp; xây dựng, triển khai thực chương trình đào tạo theo chuyên đề, chuyên sâu, đảm bảo cán thuế có đầy đủ phẩm chất, lực, kiến thức, kỹ chuyên nghiệp, công tâm, khách quan cơng việc, phục vụ tốt NNT; đồn kết, xây dựng quan thuế Văn minh - Hiện đại, đội ngũ cán công chức thuế “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” “ “Định kỳ hàng quý, đội thuế liên phường có trách nhiệm cập nhật sở liệu quy mô kinh doanh HKD để Đội Tổng hợp nghiệp vụ Dự toán-Kê khai-Kế toán thuế Tin học kịp thời cập nhật thông tin “ “Tổ chức kiểm tra thực thi công vụ thường xuyên đột xuất; đặc biệt thành lập tổ kiểm tra, xử lý thông tin phản hồi, thông tin phản ánh sai phạm cán thuế; kiên xử lý nghiêm minh thông tin phản ánh sai phạm cán thuế, với trường hợp có hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu, vi phạm pháp luật trình thực thi cơng vụ nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật “ “Đối với cán công chức để sót hộ sai mức doanh thu phải kiểm điểm nghiêm túc lấy tiêu để chấm điểm đánh giá phân loại công chức đảng viên cuối năm “ “Giải đơn thư khiếu nại, tố cáo kịp thời, quy định Luật khiếu nại, tố cáo văn hướng dẫm thi hành, đảm bảo việc giải khiếu nại, tố cáo trình tự, thủ tục nhanh chóng, thời hạn, xác, khách quan, công khai, dân chủ “ “Cần xây dựng hệ thống đánh giá trực tiếp phận tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế để đánh giá mức độ hài lòng người dân đến làm thủ tục quy trình, thủ tục, thái độ cán thuế thời gian để hoàn thành thủ tục đăng ký thuế Hệ thống đánh giá sở để đánh giá cán cuối năm “ 3.3.3 “Làm tốt công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế“ “Nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức, cách tiếp cận khác thơng qua phương tiện truyền thơng báo, tạp chí, tờ rơi, sách hướng dẫn, trang điện tử ngành thuế, đài phát thanh, truyền hình, thơng qua chương trình thí điểm đưa pháp luật thuế vào giảng dạy cấp học đường “ “Thực cán công chức thuế tuyên truyền viên sách thuế nhằm nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành pháp luật ngành, tạo đồng thuận, đồng tình, ủng hộ người nộp thuế cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế; tiếp tục thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế; tiếp tục tuyên truyền sâu rộng tới ban ngành, đoàn thể người nộp thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015- 2020; thường xuyên thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc NNT phận cửa; tổ chức lớp tập huấn sách mới, hội nghị đối thoại với NNT nhằm giải đáp, trả lời vướng mắc NNT; nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống đường dây nóng, mở rộng nâng cao chất lượng hỗ trợ NNT tất phận, khâu quản lý, thường xun trì hoạt động có hiệu phận cửa quan thuế “ “ Tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet “ 3.3.4 Ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh “Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học “ “Rà soát thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế Cục Chi cục, từ phân tích u cầu quản lý thuế để xây dựng chương trình giải pháp công nghệ nhằm đáp ứng cách có hiệu cho u cầu nắm bắt thơng tin quản lý thuế phận chức năng, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế “ “Hoàn thiện xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế “ Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Tiếp tục nâng cấp trang WEB ngành thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp đối tượng nộp thuế với quan thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động, Tiếp tục phối hợp với Bộ Tài xây dựng hạ tầng truyền thông thông suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phòng cố an tồn, nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, khơng gây gián đoạn q trình quản lý phạm vi toàn ngành thuế Hướng các cá nhân kinh doanh viê ̣c kê khai thuế điê ̣n tử và giao dich ̣ nô ̣p thuế điê ̣n tử Công khai internet doanh thu , số thuế phải nô ̣p năm của các hô ̣ nô ̣p th́ khốn 3.3.5 Giải pháp giảm thơng đồng công tác thu thuế cán thu thuế HKD cá thể Thứ nhất, chấn chỉnh công tác quản lý hóa đơn chứng từ HKD cá thể Hóa đơn, chứng từ sở để HKD hạch toán, ghi nhập doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh nên để tính thuế nộp thuế HKD cá thể Công tác quản lý hóa đơn bán hàng ĐTT cần chặt chẽ, nghiêm ngặt hạn chế hành vi gian lận thuế hành vi thông đồng ĐTT với cán thu thuế Để chấn chỉnh việc quản lý, sử dụng hoá đơn vào nề nếp, Chi cục thuế Quận Hoàng Mai cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hoá đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định - Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn, tăng số liên hố đơn để người mua có liên giao cho quan thuế (thực đề án xổ số hoá đơn có thưởng) Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn thưởng số tiền trốn thuế HKD cá thể Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng - Chi cục thuế quận Hoàng Mai phải tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra, coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán sử dụng hoá đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tới tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa bàn khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm, xử lý người, hành vi… - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hố đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh Thứ hai, quản lý chặt chẽ tình hình nộp thuế để giảm thiểu tình trạng thất thu gian lận thuế Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mơ đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm tồn kiểm tra tốn kiểm tra hoàn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân cơng cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích công tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Đối với Chính Phủ Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung HKD cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển - Chính sách thuế sở để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế trình hoạt động kinh doanh, sở để quan quản lý nhà nước xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo thực công tác phòng, chống gian lận thuế đạt kết tốt, khuyến khích sản xuất phát triển, đảm bảo nguồn thu ngân sách sách thuế cần điều chỉnh nhằm đạt yêu cầu sau: - Hệ thống chinh sách thuế phải đảm bảo chặt chẽ, đơn giản dễ hiểu, dễ tính tốn thực hiện, minh bạch, rõ ràng, cơng khai, tách hẳn sách thuế với sách xã hội Chính sách thuế chặt chẽ, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm, triệt tiêu điều kiện vi phạm pháp luật thuế, làm cho đối tượng nộp thuế thực hành vi vi phạm; với việc tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng thực nghĩa vụ hành vi gian lận thuế giảm - Chính sách thuế nói chung phải tạo mơi trường bình đẳng, cơng bằng, áp dụng thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Chính sách thuế phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đảm bảo yêu cầu bảo cá nhân kinh doanh có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia Chính sách thuế cơng bằng, bình đẳng tạo tâm lý thoải mái cho đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ, đó, họ khơng cịn so bì, dẫn tới nảy sinh tư tưởng gian lận thuế - Hệ thống sách thuế phải quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền sở kinh doanh, trách nhiệm quan thuế quản lý thuế trách nhiệm tổ chức cá nhân có liên quan Việc quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, quan có liên quan, chế tài xử lý cụ thể tạo nên áp lực tổng hợp tất chủ thể liên quan thực sách thuế Với ràng buộc trách nhiệm cụ thể chủ thể không dám thực hành vi gian lận thuế cơng tác phịng, chống gian lận thuế thực tốt - Chính sách thuế phải đảm bảo tỷ lệ động viên thích hợp vào ngân sách nhà nước, huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước dành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đảm bảo khuyến khích đầu tư đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cho kinh tế tăng trưởng nhanh, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Với định hướng xác định tỷ lệ động viên hợp lý vào ngân sách nhà nước đảm bảo phân phối hợp lý đối tượng nộp thuế nhà nước, nhà nước đảm bảo quyền lợi thích đáng cho đối tượng Trong điều kiện phân phối xã hội công bằng, đời sống nhân dân ngày nâng cao đối tượng nộp thuế không cần thực hành vi gian lận 3.4.2 Đối với UBND thành phố Hà Nội UBND thành phố Hà Nội cần có hướng dẫn thống quận/huyện địa bàn để hỗ trợ cơng tác quản lý thu thuế; cần có cam kết chung ngành thuế - hải quan - công an - quản lý thị trường công tác phối hợp thu thuế đạt hiệu cao Thực tế chế tài ngành thuế khơng đủ mạnh có sức răn đe hành vi gian lận, trốn thuế, công tác đốc thu hay kiểm tra muốn đạt hiệu phải có vào mạnh mẽ quan công an với vụ việc nhỏ hay số tiền vi phạm quan cơng an khơng tham gia phối hợp UBND thành phố Hà Nội cần tăng cường cơng tác tun truyền sách thuế phương tiện thơng tin đại chúng thống Đài phát truyền hình Hà Nội Cần xây dựng chuyên đề riêng thuế nói chung thuế HKD cá thể nói riêng Chỉ cần thời lượng phát sóng không dài thường xuyên, vào khung hợp lý dần hình thành ý thức tự nguyện việc thực nghĩa vụ thuế người dân UBND thành phố Hà Nội cần kịp thời biểu dương, khen thưởng đơn vị làm tốt cơng tác thu thuế HKD, hộ kinh doanh có số thuế nộp vào ngân sách cao, ổn định ln chấp hành tốt sách pháp luật nhà nước sách thuế Tổ chức buổi trao đổi, giải đáp vướng mắc với cá nhân kinh doanh để lắng nghe khó khăn q trình hoạt động HKD, tiếp thu ý kiến đóng góp đề xuất hộ kinh doanh để tìm hướng giúp HKD thuận lợi, phát triển từ có điều chỉnh sách phù hợp với thực tế 3.4.3 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội cần có hội nghị giao lưu, học tập chi cục thuế địa bàn để phổ biến cách làm từ Chi cục thuế học hỏi kinh nghiệm đơn vị khác để vận dụng thực hiệu đơn vị Tệ nạn tham nhũng, cửa quyền người thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin người dân dẫn đến việc không chấp hành trống đối việc thực pháp luật thuế Tuy nhiên phải nhìn nhận khía cạnh chăm lo đời sống cho cán công chức, đời sống cán công chức đảm bảo họ tồn tâm tồn ý cho cơng việc mà không bị gánh nặng sống để dẫn tới hành vi tham sai phạm Hiện cán công chức quản lý hộ kinh doanh cá thể hầu hết CBCC nhiều tuổi, công tác ngành từ thời quản lý thuế theo kiểu đơn giản, sổ sách Vì vậy, việc bổ sung cho khối liên phường cán công chức trẻ, sử dụng thành thạo ứng dụng ngành đảm bảo việc quản lý chặt chẽ, xác, tránh thất thu thuế cho Ngân sách 3.4.4 Kiến nghị quyền địa phương Quận ủy, UBND quận Hoàng Mai cần đạo sát công tác phối hợp ban ngành quận với Chi cục thuế quận Hoàng Mai cơng tác thu thuế Thành lập đồn đốc thu, kiểm tra, rà soát theo chuyên đề cụ thể gồm bàn ngành liên quan để việc thực nghĩa vụ thuế đảm bảo tiến độ Định kỳ tổ chức họp để đánh giá việc thực thu thuế gồm Lãnh đạo Quận, lãnh đạo Phòng Ban đơn vị quận, lãnh đạo Chi cục thuế 14 Phường Giao Ban Tuyên giáo Phòng văn hóa thơng tin chịu trách nhiệm việc định kỳ tuyên truyền trang web quận sách thuế Đối với UBND 14 Phường địa bàn ngồi chương trình tun truyền cố định theo quy định phải thường xuyên có buổi tuyên truyền địa phương giúp người dân hiểu rõ quyền nghĩa vụ việc thực sách thuế hộ kinh doanh Trong họp Quận ủy, UBND quận Hoàng Mai cần lồng ghép nội dung công tác thuế để đảm việc đôn đốc thực tiến độ thu nộp kịp thời Chỉ đạo tổ chức trị - xã hội quận Hồng Mai tun truyền sách thuế, vận động hộ kinh doanh thực tốt quyền nghĩa vụ thuế Với quyền cấp Phường cần nhấn mạnh công tác thu thuế hộ kinh doanh không nhiệm vụ thu mà quan trọng nhiệm vụ trị tồn quận, cần giao rõ tránh nhiệm thu cụ thể cho Lãnh đạo Phường gắn kết thu thuế với kết thực nhiệm vụ năm cá nhân để đánh giá, bình xét cuối năm Lãnh đạo Quận cần biện pháp xử lý nghiêm đơn vị thực chưa tốt công tác thu phối hợp thu thuế KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội chương 02, tác giả đưa số đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội từ năm 2020 Tính đến tháng đầu năm 2019, tổng thu ngân sách Quận đạt 35% dự toán giao, dự kiến nguồn thu ngân sách năm 2020 có khó khăn áp lực dân số, công tác đấu giá đất khó thực hiện, ngành Thuế cần có mục tiêu xây dựng kế hoạch cụ thể cơng tác thu thuế nói chung thu thuế HKD cá thể nói riêng Để tăng cường cơng tác quản lý thu thuế HKD, tác giả đưa nhóm giải pháp gồm hồn thiện quy trình quản lý thu thuế, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, tăng cường phối hợp đơn vị liên quan để tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Đồng thời, tác giả đưa số kiến nghị Chính phủ, UBND thành phố Hà Nội, Cục thuế thành phố Hà Nội quyền quận Hồng Mai ... cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn số quận thu? ??c thành phố Hà Nội để rút học kinh nghiệm cho địa bàn nghiên cứu “ CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ... công tác quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn Quận, với nội dung thăm dị ý kiến đánh giá cán quản lý thu? ?? thực trạng quản lý thu? ??, cách tính Doanh thu áp thu? ??, công tác quản lý nợ thu? ??, công tác... 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế HKD cá thể 1.2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thu? ?? “Đối tượng quản lý thu? ?? cá nhân có nghĩa vụ nộp thu? ?? vào NSNN (NNT) Để quản lý đối tượng nộp thu? ?? HKD cá thể quan thu? ??