Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện quảng xương, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC BÙI THỊ THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Lương Đức Danh THANH HÓA, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn không trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Người cam đoan Bùi Thị Thanh i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh, thầy, cô giáo Trường Đại học Hồng Đức tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Đặc biệt cảm ơn TS Lương Đức Danh giảng viên Khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Trường Đại học Hồng Đức trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, Đội Quản lý thuế liên xã thị trấn Quảng Tân Đội Quản lý thuế liên xã Quảng Lĩnh, cán công chức Chi cục Thuế huyện Quảng Xương tạo điều kiện giúp đỡ việc cung cấp thông tin, số liệu giúp tơi hồn thành luận văn Cuối tơi xin chân thành cảm ơn quan, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ trình học tập hồn thành luận văn này./ Thanh Hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Bùi Thị Thanh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu 4.2.1 Phạm vi không gian 4.2.2 Phạm vi thời gian 4.2.3 Phạm vi nội dung 5 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận 5.2 Phương pháp thu thập số liệu 5.2.1 Số liệu thứ cấp 5.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 5.2.3 Phương pháp phân tích 5.2.4 Phương pháp chuyên gia 6 Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu nội dung luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH iii 1.1 Tổng quan thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh 12 1.1.3 Các sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 15 1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh kinh tế thị trường 25 1.2.1 Các yêu cầu nguyên tắc quản lý thu thuế hộ kinh doanh 25 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 27 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 41 1.3.1 Các nhân tố khách quan 41 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 44 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA 45 2.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội huyện Quảng Xương……….45 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội 45 2.1.2 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện Quảng Xương 48 2.1.3 Khái quát Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 48 2.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương giai đoạn 2017-2019 53 2.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế 53 2.2.2 Quản lý người nộp thuế 53 2.2.3 Quản lý doanh thu 56 2.2.4 Quản lý thu nộp thuế 61 2.2.5 Quản lý tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh 62 2.3 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương giai đoạn 2017 - 2019 63 2.3.1 Kết đạt 63 2.3.2 Hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 69 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA 75 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 75 3.2 Phương hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh 76 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 78 3.3.1 Tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT 78 3.3.2 Tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế 79 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 81 3.3.4 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế 82 3.3.5 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế 83 3.3.6 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh; rà soát đưa tất hộ kinh doanh vào theo dõi quản lý theo quy định; tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn 84 3.4 Một số kiến nghị 88 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ 88 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNKD : Cá nhân kinh doanh CNTT : Công nghệ thông tin CSDL : Cơ sở liệu ĐKKD : Đăng ký kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HC-NS-TV : Hành - nhân - tài vụ HKD : Hộ kinh doanh KBNN : Kho bạc nhà nước KK-KTT : Kê khai - Kế toán thuế LXP : Liên xã, phường, thị trấn MB : Môn MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLN : Quản lý nợ THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân UNT : Ủy nhiệm thu vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Bảng 2.1: Tình hình phát triển kinh tế huyện năm 2017 - 2019 46 Bảng 2.2: Cơ cấu giá trị sản xuất huyện Quảng Xương giai đoạn 2017 2019 47 Bảng 2.3: Tình hình cán Chi cục Thuế huyện Quảng Xương năm 2017 - 2019 52 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp cấp mã số thuế hộ kinh doanh 54 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp quản lý hộ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh55 Bảng 2.6: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 57 Bảng 2.7: Số hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh 59 Bảng 2.8: Kết điều chỉnh thuế năm 2019 59 Bảng 2.9: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế HKD 60 sử dụng hóa đơn 60 Bảng 2.10: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh 61 Bảng 2.11: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 63 Bảng 3.1: Phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 79 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 49 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thơng qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vậy, vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Thực tế, cơng đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, quản lý thu thuế đối mặt với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách cộng với gia tăng số lượng, quy mô người nộp thuế nguồn lực quản lý thuế có hạn Khu vực hộ kinh doanh (HKD) không đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, mà cịn đóng vai trị quan trọng việc tạo việc làm, thu nhập người dân hộ gia đình Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn khơng ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý thuế lớn Vấn đề đặt làm để quản lý thuế hộ kinh doanh vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề thu hút quan tâm nhà nghiên cứu quan quản lý Nhà nước Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh thấp, nhiều hộ kinh doanh chưa tự giác kê khai doanh thu, phần lớn hộ tự kê khai thấp so với doanh thu thực tế; tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng; công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh hạn chế; để xảy số hộ kinh doanh chưa đưa vào theo dõi quản lý theo quy định; hoạt động Hội đồng tư vấn thuế thị trấn, xã hình thức Đối với nguồn thu cịn nhiều tiềm khai thác thực trạng quản lý thuế sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa nhằm hướng tới mục tiêu là: - Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm - Về phía hộ kinh doanh: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Quản lý thuế đối mặt không với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách mà với gia tăng số lượng, qui mô NNT nguồn lực quản lý thuế có hạn Hồn thiện quản lý thuế nói chung, quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn lực cho nguồn thu lớn; đảm bảo hoàn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Xuất phát từ lý trên, để công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa phương đạt hiệu tốt nữa, lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa” làm luận văn thạc sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Từ năm 2005, thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, nghiên cứu tập trung tìm giải pháp giảm thấp chi phí quản lý thuế chi phí tuân thủ thuế; nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực, hiệu quản lý thuế Nghiên cứu quản lý thuế gắn với trình cải cách, đổi nội ngành thuế, xếp kiện toàn tổ chức máy nâng - Đối với công tác kiểm tra, Chi cục Thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh, hộ bỏ, hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà khơng phát - Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xã, thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch tốn kế tốn, lập hố đơn chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục Thuế nên thơng báo cho quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, ngân hàng việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục Thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước 80 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Trong bối cảnh chung nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân quan trọng tình hình cơng tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ NNT chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, mang tính hình thức, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng u cầu NNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Do vậy, Chi cục Thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho toàn dân triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ NNT, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thuế Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ NNT bao gồm đổi nội dung hình thức - Nội dung tuyên truyền: Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ Cơ quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp công tác quản lý thuế Đổi nội dung hỗ trợ NNT từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ NNT việc kê khai, tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp 81 + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thơng tin điện tử tồn quốc + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho NNT tốt Ln ln tìm hiểu hài lòng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng để nắm bắt kịp thời thơng tin phản ánh NNT, tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà NNT - Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở Chi cục Đội thuế - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu nại, tố cáo công dân 3.3.4 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động Cơ quan thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: - Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học Chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo quy định Quyết định số 1089/QĐ-TCT ngày 05/8/2011 Tổng cục Thuế - Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng CNTT phục vụ NNT: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ công điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin 82 sách, Luật, Nghị định thuế, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ công NNT; cung cấp thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế - Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế huyện cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lực công tác quản lý thu thuế 3.3.5 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán theo hướng kỹ chuyên sâu theo chức công việc Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế - Đào tạo cán thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế, tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao), coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán cách 83 nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng cơng khai Đổi hồn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu cơng việc, vị trí Đối với cấp ủy Đảng, quyền từ huyện đến xã, thị trấn cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với UBND huyện, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở Đảng quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến Cơ quan thuế Kiên không xét khen thưởng xã, thị trấn không phối hợp tốt với Cơ quan thuế công tác quản lý thu thuế Đối với quyền xã, thị trấn cần nhận thực rõ vai trị, trách nhiệm việc phối hợp với Cơ quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng hộ kinh doanh phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 3.3.6 Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh; rà soát đưa tất hộ kinh doanh vào theo dõi quản lý theo quy định; tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn 84 - Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh; sử dụng có hiệu kết điều tra, khảo sát doanh thu hàng năm hộ + Chi cục Thuế rà soát, điều chỉnh đối tượng điều tra, khảo sát đầy đủ ngành nghề kinh doanh, đối tượng thu nhập thấp, tập trung vào hộ kinh doanh ngành nghề có mức thu nhập cao như: sửa chữa tô, kinh doanh spa, dược phẩm, ăn uống…; báo cáo UBND huyện điều chỉnh, bổ sung Kế hoạch số 79/KH-UBND UBND huyện chống thất thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Yêu cầu Chi cục Thuế huyện định kỳ báo cáo kết điều tra, khảo sát hộ kinh doanh; số liệu tổng hợp điều tra, khảo sát hộ kinh doanh phải sử dụng phản ánh thực trạng tăng doanh thu cho trình xây dựng thuế năm sau + UBND huyện tăng cường đạo nâng cao hiệu Đoàn kiểm tra chống thất thu UBND huyện tiến hành hàng năm Triển khai có hiệu Kế hoạch số 79/KH-UBND ngày 09/4/2018 UBND huyện chống thất thu hộ kinh doanh địa bàn huyện Quảng Xương với nội dung kiểm tra chống thất thu hộ kinh doanh nộp thuế khốn có doanh thu đến mức nộp thuế (trên 100 triệu đồng), kiểm tra hộ kinh doanh nộp thuế khốn có mức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống (không phải nộp thuế) kiểm tra công tác quản lý diện hộ địa bàn huyện Đẩy mạnh công tác tuyên truyền; lập điều chỉnh danh sách kiểm tra; kiểm tra doanh thu hộ nộp thuế địa điểm kinh doanh; điều tra, khảo sát hộ kinh doanh có mức doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống quản lý thuế; kiểm tra công tác quản lý thuế số hộ kinh doanh địa bàn huyện + Kiện toàn nâng cao chất lượng 03 Đoàn kiểm tra liên ngành số 1, số 2, số thực chống thất thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Quảng Xương năm 2019 - Chỉ đạo quản lý thuế hộ kinh doanh, rà soát để đưa vào quản lý hộ kinh doanh theo quy định 85 + Đối với Phịng Tài - Kế hoạch: Hàng tháng Phịng Tài - Kế hoạch huyện cung cấp số liệu đăng ký kinh doanh hộ văn qua hòm thư điện tử cho Chi cục Thuế kiểm tra, rà soát việc nộp thuế hộ kinh doanh theo quy định Mục 2, Điều 15 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP Chính phủ Phối hợp với Chi cục Thuế huyện tham mưu UBND huyện quản lý chặt chẽ hộ, đơn vị xin nghỉ kinh doanh, kịp thời thu hồi giấy chứng nhận ĐKKD hộ cấp ĐKKD q 06 tháng khơng có hoạt động SXKD Tham mưu UBND huyện đạo UBND xã, thị trấn phối hợp với Chi cục Thuế, Đội thuế, Hội đồng tư vấn thuế địa bàn mình, tiến hành rà soát hộ để đưa vào quản lý thuế theo quy định Thông tư số 92/2015/TT-BTC Tham mưu UBND huyện đạo UBND xã, thị trấn, đơn vị phối hợp với Chi cục Thuế kiểm tra, rà soát 1.868 hộ cấp ĐKKD chưa có thơng tin quản lý thuế, để thực việc quản lý theo quy định; kiểm tra, rà soát 5.452 hộ để yêu cầu hộ xin cấp giấy chứng nhận kinh doanh (đối với hộ có quy mơ kinh doanh tới mức phải có ĐKKD) + Đối với Chi cục Thuế huyện: Thực tốt Văn số 5210/UBND-TCKH ngày 28/11/2018 Chủ tịch UBND huyện việc phối hợp công tác cấp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ Trên sở hộ kinh doanh cấp giấy chứng nhận ĐKKD mà Phịng Tài - Kế hoạch chuyển sang, Chi cục Thuế phải cập nhật, thực việc quản lý thuế theo quy định; định kỳ hàng quý báo cáo kết thực UBND huyện Chi cục Thuế phối hợp với UBND xã, thị trấn địa bàn huyện tiếp tục rà soát hộ kinh doanh chưa đăng ký, kê khai nộp thuế đưa vào quản lý nộp thuế theo quy định 86 Tham mưu biện pháp xử lý nghiêm hộ, đơn vị trốn thuế, nợ đọng thuế, đặc biệt hộ, đơn vị kinh doanh vận tải, buôn chuyến, xây dựng tư nhân… Tổ chức thu gọn thuế, khảo sát nắm doanh thu hộ, đơn vị kinh doanh, đặc biệt lĩnh vực thương mại, dịch vụ ăn uống,… điều chỉnh thuế đảm bảo sát công khai minh bạch mức thuế Tổ chức phối, kết hợp tốt ngành thuế, công an, quản lý thị trường, phòng, ban chức huyện thị trấn, xã để thu thuế khâu lưu thông + Đối với UBND xã, thị trấn: Phối hợp với Chi cục Thuế lập danh sách hộ không kinh doanh để gửi Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục Thuế để quản lý theo quy định, thực thu hồi lại giấy chứng nhận ĐKKD hộ 06 tháng kể từ ngày cấp ĐKKD hoạt động kinh doanh theo quy định Nghị định số 78/2015/NĐ-CP Chính phủ Lập danh sách hộ kinh doanh chưa đăng ký kinh doanh để tuyên truyền, yêu cầu hộ lên quan đăng ký kinh doanh làm giấy chứng nhận ĐKKD, sở chuyển hồ sơ đến Chi cục Thuế để thực việc quản lý thuế theo quy định; định kỳ hàng quý báo cáo kết thực UBND huyện - Tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn: Chi cục Thuế huyện phối hợp với Phịng Tài - Kế hoạch, UBND xã, thị trấn khẩn trương kiện toàn Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn đảm bảo chức danh, thành phần Hội đồng thể thức ban hành Tăng cường kiểm tra, giám sát, nâng cao chất lượng hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn; đảm bảo hoạt động Hội đồng tư vấn thuế vào thực chất, thực đầy đủ trách nhiệm, quyền hạn quy định Thơng tư số 208/2015/TT-BTC; đó, tập trung vào việc kiểm tra kế hoạch công tác phân công thành viên Hội đồng tư vấn thuế theo dõi công việc cụ thể, biên họp chi tiết, không chung chung 87 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ Chính phủ tạo mơi trường thuận lợi để HKD hoạt động phát triển: - Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD HKD Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển, sách ưu đãi đầu tư cho HKD Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán cơng chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách Nhà nước phát triển HKD quản lý thuế khu vực - Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ HKD phát triển SXKD Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh đô thị hóa, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển HKD nông thôn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý Xây dựng, trì nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức hiệp hội HKD, khuyến khích dịch vụ tư vấn cho HKD - Ba là, tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao QLT vô thuận lợi triển khai địa bàn mà người dân có ý thức luật pháp cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cường tuyên truyền hướng dẫn pháp luật Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nước, xã hội, hình thành quan tâm niềm tin với pháp luật 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức đặc biệt đào tạo đội ngũ cán chuyên gia thuế, ứng dụng công nghệ cao vào làm việc chuyên nghiệp có đủ lực, kỹ thành thạo, tận tâm với công việc thân thiện với NNT, đổi tư hành động để quán lý thuế có hiệu Mặt khác cán bộ, cơng chức phải liêm chính, ln tn thủ pháp luật, đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch 88 - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế - Hoàn thiện sách lương điều kiện, mơi trường làm việc cơng chức thuế Vì vậy, đề nghị áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương 3, sở quan điểm định hướng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, Thanh Hóa tương lai như: Tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT; Tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT; Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế; Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế; Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra chống thất thu thuế hộ kinh doanh, rà soát đưa tất hộ kinh doanh vào theo dõi quản lý theo quy định, tăng cường lực hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn 90 KẾT LUẬN HKD phát triển nhân tố thúc đẩy SXKD, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác Bên cạnh đó, HKD cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, HKD phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý Nhà nước, đặc biệt quản lý thuế Hoàn thiện QLT HKD dựa quan điểm HKD khách hàng, tiếp cận theo nội dung QLT hướng vào yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ thuế với kỳ vọng tăng cường tính tuân thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí QLT; đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đông đảo tăng trưởng nhanh HKD Đề tài luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa” hệ thống nghiên cứu HKD, phân tích thực trạng QLT HKD địa bàn huyện Quảng Xương đóng góp giải pháp nhằm nâng cao hiệu QLT HKD QLT HKD cần tiếp tục hoàn thiện để phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, nâng cao hiệu chức quản lý thuế sở tuân thủ thuế HKD Để giải pháp QLT HKD có hiệu cần tiến hành đồng giải pháp quan trọng phải có phối hợp, hỗ trợ tích cực địa phương, ngành tạo điều kiện để ngành thuế hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế, thực thắng lợi chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế góp phần thực thắng lợi mục tiêu kinh tế xã hội huyện Quảng Xương Tuy có nhiều cố gắng nghiên cứu song luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hoàn thiện Học viên mong 91 đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hoàn thiện có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2010), Đề cao kỷ luật tài chính, tập trung nguồn lực để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Hà Nội; [2] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; [3] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 hướng dẫn người nộp lệ phí mơn bài, trường hợp miễn lệ phí mơn bài, mức thu lệ phí mơn khai, nộp lệ phí mơn bài; [4] Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; [5] Chính phủ (2014), Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP; [6] Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ- CP ngày 14/9/2015 đăng ký doanh nghiệp; [7] Chi cục Thuế huyện Quảng Xương (2017-2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm; [8] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Chính sách nghiệp vụ thuế, NXB Lao động, Hà Nội; [9] Đỗ Ngọc Nam (2016), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội, Luận văn thạc sỹ; [10] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; [11] Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; 92 [12] Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; [13] Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội; [14] Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế thu nhập cá nhân, NXB Tài chính, Hà Nội; [15] Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020; [16]Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; [17] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh; [18] Tổng cục Thuế (2016), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội; [19] Tổng cục Thuế (2016), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20162020; [20] Trần Thị Thanh Thủy (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ; [21] Nguyễn Cơng Thạch (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sỹ; [22] UBND huyện Quảng Xương (2017-2019), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Quảng Xương hàng năm; [23] UBND huyện Quảng Xương (2019), Báo cáo kết thực nhiệm vụ thu, chi NSNN; [24] Trang web: Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn), Chính phủ (http://www.Chinhphu.vn), Thanh Hóa (http://www.baothanhhoa.vn, http://www.thanhhoa.gov.vn), Tạp chí thuế (http://tapchithue.com.vn) trang điện tử khác 93