Microsoft Word THANH HOA CQ48 02 01 THUE TNCN THANH XUAN 2014 Học viện Tài chínhKhoa Thuế Hải quan Bộ môn Thuế Luận văn cuối khoá BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI CÔNG TÁC QU[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA Sinh viên thực : VŨ ANH TUẤN Lớp : CQ53/02.03 Chuyên ngành : THUẾ Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ MINH HẰNG Hà Nội - 2019 Học viện Tài Luận văn cuối khố MỤC LỤC Khoa Thuế - Hải quan Bộ mơn Thuế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1 Những vấn đề thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập thuế TNCN 1.1.2 Vai trò 1.1.3 Nội dung thuế TNCN hành Việt Nam .7 1.2 Lý thuyết chung quản lý thuế TNCN 11 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNCN 11 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN 12 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 13 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG – TỈNH THANH HÓA 15 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy Chi cục thuế huyện Quảng Xương 15 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn huyện Quảng Xương 15 2.1.2 Tổ chức máy thu thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 16 2.1.3 Kết thu thuế địa bàn huyện Quảng Xương .18 2.2 Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNCN Chi cụcThuế huyện Quảng Xương 20 2.2.1 Số thu từ thuế TNCN thời gian qua 20 2.2.2 Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương năm gần 21 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Quảng Xương 34 2.3.1 Những thành tựu đạt 34 SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Khoa Thuế - Hải quan Bộ môn Thuế 2.3.2 Những hạn chế .36 Học viện Tài Luận văn cuối khoá CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƯƠNG 39 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Quảng Xương 39 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Quảng Xương 41 3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến kiến thức thuế TNCN đến đối tượng nộp thuế 41 3.3.1 Công tác quản lý mã số thuế, đăng ký mã số thuế .42 3.3.2 Công tác quản lý kê khai, nộp thuế 42 3.3.3 Cơng tác hồn thuế 45 3.3.4 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm .45 3.3.5 Giải pháp nâng cao lực cán công chức thuế 46 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Học viện Tài Luận văn cuối khố Khoa Thuế - Hải quan Bộ môn Thuế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp DTPL : Dự toán pháp lệnh GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NXB : Nhà xuất TCCTTN : Tổ chức chi trả thu nhập TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Uỷ ban nhân dân SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Học viện Tài Luận văn cuối khố DANH MỤC CÁC BẢNG Khoa Thuế - Hải quan Bộ mơn Thuế Bảng 2.1 Tình hình chung thực thu NSNN huyện Quảng Xương 18 Bảng 2.2 Tình hình chung thực thu NSNN thuế TNCN chi cục thuế huyện Quảng Xương .19 Bảng 2.3 Tình hình số thu thuế TNCN chi cục thuế huyện Quảng Xương xét theo nguồn thu nhập giai đoạn 2016 – 2018 20 Bảng 2.4 Kết công tác tuyên truyền năm 2018 22 Bảng 2.5 Kết công tác hỗ trợ người nộp thuế năm 2018 22 Bảng 2.6 Tổng hợp tình hình cấp mã số thuế địa bàn huyện Quảng Xương 24 Bảng 2.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công năm 2018 26 Bảng 2.8 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh năm 2018 27 Bảng 2.9 Kết công tác kê khai thuế qua mạng .28 Bảng 2.10 Kết hoàn thuế TNCN địa bàn Quảng Xương 31 Bảng 2.11 Nợ thuế tncn giai đoạn 2016-2018 chi cục thuế Quảng Xương 33 SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Học viện Tài Luận văn cuối khố DANH MỤC CÁC HÌNH Khoa Thuế - Hải quan Bộ mơn Thuế Hình 2.1 Sơ đồ cấu máy chi cục thuế huyện quảng xương 17 SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Học viện Tài Luận văn cuối khoá MỞ ĐẦU Khoa Thuế - Hải quan Bộ mơn Thuế Tính cấp thiết đề tài Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ quan trọng Nhà nước, thể quyền lực Nhà nước Vừa nguồn thu tài chủ yếu tin cậy để phục vụ nhu cầu chi tiêu công xã hội, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Các hình thức thuế, suy cho đánh vào thu nhập người nộp thuế Tuy nhiên tùy thuộc phương thức đánh thuế, thuế chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu Trước đây, Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ lệ cao tổng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên nay, xu phát triển khu vực hóa tồn cầu hóa nhằm khai thác tối đa lợi so sánh quốc gia nói riêng khu vực nói chung, việc giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập điều tất yếu Các khoản thu nội địa ngày giảm dần sách thuế thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế để thực cam kết quốc tế cam kết quốc tế Tổ chức thương mại giới (WTO) Thêm vào đó, việc tăng thu từ thuế gián thu làm giá tăng lên, người tiêu dùng chuyển sang tiêu dùng loại mặt hàng thay khác có giá rẻ hơn, điều ảnh hưởng đến mức tăng thu ngân sách nhà nước Vì vậy, Chính phủ cần quan tâm đến thuế trực thu Theo xu hướng chung giới, nước ta lộ trình chuyển đổi cấu thu, giảm dần tỷ trọng thuế gián thu tăng dần tỷ trọng thuế trực thu Tuy nhiên, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng giảm để tương ứng với nước khu vực nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, Chính phủ cần phải sớm có biện pháp thuế TNCN nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước Trước đòi hỏi cấp thiết kinh tế đất nước, kỳ họp ngày 21/11/2007, Quốc hội khố XII thơng qua Luật Thuế TNCN (Luật số04/2007/QH12) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Đáp ứng yêu cầu thực tiễn phát sinh qua năm thi hành Luật thuế TNCNvà bước triển khai Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Luật số 26/2012, Quốc hội sửa điều tổng số 35 điều Luật thuế TNCN số 04/2007 có hiệu SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Khoa Thuế - Hải quan Bộ môn Thuế lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Tuy nhiên, thuế TNCN có sức ảnh hưởng rộng, Học viện Tài Luận văn cuối khố lại ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình tài hầu hết cá nhân nên cịn nhiều vấn đề hạn chế việc quản lý thực Luật Chính thế, việc nghiên cứu, tìm hiểu công tác quản lý thuế TNCN thực để từ tìm vướng mắc tìm giải pháp khắc phục kịp thời cần thiết Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa, với kiến thức lĩnh hội với hướng dẫn tận tình cán Chi cục thầy cô giáo, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý Thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa” Đối tượng mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng: Tình hình quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa Mục đích: Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích sau đây: - Mục đích tổng quát việc nghiên cứu đề tài nhằm đề xuất hệ thống sách giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa - Các mục đích cụ thể: 1) Hệ thống hoá vấn đề chung thuế TNCN công tác quản lý Thuế TNCN 2) Đánh giá khái quát thực trạng hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa; Phân tích, đánh giá hạn chế, bất cập công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa 3) Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa nói riêng nước nói chung Phạm vi nghiên cứu: Tình hình quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa từ Luật Thuế TNCN có hiệu lực đến SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Học viện Tài Luận văn cuối khoá Phương pháp nghiên cứu: Khoa Thuế - Hải quan Bộ mơn Thuế Ngồi phương pháp nghiên cứu truyền thống đề tài thuộc lĩnh vực xã hội như: phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp mơ hình hố, phương pháp so sánh, tốn học… đề tài cịn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp thống kê: Để tổng kết thực tiễn, đề tài thực thống kê số liệu theo thời gian, từ tìm tính quy luật, xu phát triển, thực phân tích thống kê điển hình để minh hoạ nội dung nghiên cứu… - Phương pháp thu thập liệu, phân tích tổng hợp số liệu dựa báo cáo, tài liệu quan thực tập số liệu thống kê khác - Phương pháp so sánh theo thời gian, so sánh theo tiêu… Kết cấu luận văn tốt nghiệp: Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục danh mục đề tài tham khảo, nội dung đề tài trình bày 03 chương: Chương 1: Những vấn đề thuế TNCN quản lý thuế thhu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương – Tỉnh Thanh Hóa Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Quảng Xương– Tỉnh Thanh Hóa SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03 Học viện Tài Luận văn cuối khố CHƯƠNG I: Khoa Thuế - Hải quan Bộ môn Thuế NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 1.1 Những vấn đề thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập thuế TNCN 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCN Khái niệm Hiện nay, có nhiều ý kiến xung quanh việc định nghĩa thuế TNCN cụ thể sau: Thuế TNCN sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế Thuế TNCN hiểu loại thuế thu dựa thu nhập nhận từ nhiều nguồn khác (phải loại thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật) cá nhân Thuế TNCN hiểu đơn giản khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế chủ yếu đánh vào thu nhập cá nhân nhằm thực công xã hội, động viên phần thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế thơng qua việc khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi, thông qua việc thu hay không thu thuế khoản thu nhập từ kinh doanh, đầu tư, vv… Dựa vào khái niệm trên, tóm lại “thuế TNCN khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau tính khoản giảm trừ” Đặc điểm: - Thuế TNCN loại thuế trực thu Tính chất trực thu thuế TNCN thể chỗ, thuế tính trực tiếp thu nhập cá nhân Vì lọai thuế trực thu nên người chịu thuế thường khó chuyển gánh nặng thuế cho người khác Cho nên tâm lý người chịu thuế SV: Vũ Anh Tuấn – CQ53/02.03