Luận văn thạc sĩ thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện đồng hỷ, tỉnh thái nguyên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI DƯƠNG XUÂN TRƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 8.340.201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN Hà Nội - 2020 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hoàn toàn trung thực, thu nhập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Học viên Dương Xuân Trường Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .6 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm ý nghĩa quản lý thuế TNCN 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN 10 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân ở một số chi cục thuế và bài học cho chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 20 1.3.1 Kinh nghiệm của Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 20 1.3.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên .21 1.3.3 Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 22 Kết luận Chương 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 24 2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội cấu tổ chức máy chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 24 2.1.1 Điều kiện tự nhiên .24 2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 25 2.1.3 Khái quát về chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 26 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên .30 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân 30 2.2.2 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ Người nộp thuế 32 2.2.3 Công tác quản lý kê khai kế toán thuế 35 2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 38 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 42 2.3 Đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 44 2.3.1 Kết đạt 44 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 47 2.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên .53 Kết luận Chương 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 58 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên thời gian tới .58 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 60 3.2.1 Giải pháp công tác đăng ký quản lý đăng ký MST 60 3.2.2 Giải pháp công tác kê khai, nộp toán thuế .62 3.3 Một số kiến nghị 73 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính và Tổng cục thuế 73 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Đồng Hỷ 74 3.3.3 Kiến nghị với quan chức khác .75 Kết luận Chương 75 KẾT LUẬN .76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Tổng số thuế nội địa Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ thu .29 Bảng 2.2 Kết thực Dự toán thu thuế TNCN Chi cục thuế Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 31 Bảng 2.3 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục thuế Đồng Hỷ qua năm từ 2017 – 2019 33 Bảng 2.4 Kết hỗ trợ toán thuế TNCN cho NNT chi cục thuế huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 .34 Bảng 2.5 Tổng MST cấp số MST TNCN cấp qua năm từ năm 2017 - 2019 huyện Đồng Hỷ 35 Bảng 2.6 Số lượng hồ sơ khai thuế TNCN Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 .37 Bảng 2.7: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2017 - 2019 39 Bảng 2.8 Kết thu nợ thuế TNCN từ tiền lương tiền công huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 40 Bảng 2.9 Kết quả kiểm tra thuế TNCN huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 43 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức chi cục thuế Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 27 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò quan trọng việc ổn định phát triển đất nước Quản lý thuế nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một những biện pháp quan trọng góp phần cân đối thu chi ngân sách nhà nước, đặc biệt là ngân sách của các tỉnh Hiện nay, công tác quản lý thuế phải đối mặt với áp lực của nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước cộng với sự gia tăng về số lượng, quy mô người nộp thuế, nguồn lực của ngành thuế có hạn Đây là bài toán đặt không chỉ với ngành thuế mà còn là vấn đề được toàn xã hội quan tâm Hiện nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, thu nhập của các tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, khoảng cách thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày càng gia tăng Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân và các hình thức thu nhập của người nộp thuế đa dạng Với tình hình này, ta có thể thấy công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ngày có vai trị quan trọng Cơng tác quản lý th́ thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên những năm qua đã có những thành tựu đáng kể, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người dân còn chưa cao, công tác quản lý thu thuế còn có những mặt hạn chế nên vẫn còn tình trạng vi phạm pháp luật về thuế diễn dưới nhiều hình thức và các mức độ khác nhau, nợ thuế ngày càng tăng, Do đó vấn đề cấp thiết đặt là phải hoàn thiện và có những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Đồng Hỷ Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, xin Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài luận văn thạc sĩ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Trong năm qua, có giáo trình, nhiều báo, cơng trình nghiên cứu khoa học cấp, luận văn thạc sĩ, cử nhân kinh tế nghiên cứu vấn đề đề tài có nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Mỗi cơng trình nghiên cứu tiếp cận vấn đề khía cạnh khác giải yêu cầu, đòi hỏi khác thực tiễn Các cơng trình đưa đề xuất số giải pháp phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn từ xã, huyện, tỉnh đến quốc gia Tiêu biểu kể đến như: Giáo trình “Quản lý thuế” Học viện Tài (năm 2010, tái lần thứ năm 2014) PGS TS Lê Xuân Trường chủ biên Giáo trình cung cấp kiến thức lỹ luận thực tiễn bước quy trình quản lý thuế nói chung, thực tiễn Việt Nam nói riêng Trương Thị Như Ngọc (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn thạc sỹ Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Quảng Bình thời gian qua, tác giả phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn đưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Quảng Bình Nguyễn Văn Nam (2016), Quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Hà Nam Luận văn thạc sỹ Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Hà Nam, đề giải pháp tăng cường hiệu thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Nguyễn Thị Hường (2015), Pháp luật quản lý thu thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành chi cục thuế quận Kiến An thành phố Hải Phịng, luận văn thạc sĩ Nhìn chung cơng trình nghiên cứu cách tồn diện lý luận thực tiễn cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng địa bàn cụ thể Tuy nhiên, chưa có cơng trình sâu nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017- 2019 đề xuất giải pháp thời gian tới Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp, luận văn có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn định, vừa tính kế thừa hồn tồn khơng có trùng lắp với cơng trình nghiên cứu tác giả trước Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên để từ đề giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý th́ thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hoá làm rõ số vấn đề lý luận thuế TNCN quản lý thuế TNCN - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNCN chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên năm Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập khác (không bao gồm thu nhập từ kinh doanh hộ cá thể) tại chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Về không gian: Đề tài nghiên cứu phạm vi huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Về thời gian: Giai đoạn nghiên cứu 2017 – 2019 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu Tác giả sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: thu thập từ nguồn: phòng Tài chính huyện Đồng Hỷ, các đội chức tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tài liệu kinh tế - xã hội, Internet… Ngồi luận văn cịn sử dụng số liệu từ báo cáo khoa học, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực mà đề tài quan tâm 5.2 Phương pháp phân tích liệu Phương pháp tổng hợp số liệu: sử dụng để tổng hợp kết quả, số liệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ nguồn khác thành dạng văn word, bảng tính excel, bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ… Phương pháp thống kê mơ tả: Phương pháp dùng để thống kê số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân tiêu thống kê tính Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 75 quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế để công việc thực thuận lợi Triển khai ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế TNCN: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế 3.2.2.6 Giải pháp tăng cường tuyên truyền nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Cơ quan thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ tuyên truyền đến cán thuế, cán sở Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế chương trình cải cách hành thuế nhiều hình thức như: phối hợp với Đài phát truyền hình tỉnh, Báo Thái Nguyên… thường xun trì cơng tác tun truyền pháp luật thuế hệ thống đài truyền huyện, truyền xã, thị trấn để công dân hiểu tự nguyện tuân thủ sách Pháp luật thuế nhà nước Cơ quan thuế tốt cơng tác góp phần làm giảm đáng kể yêu cầu giải đáp vướng mắc NNT giảm thiểu rủi do, chống thất thu thuế có hiệu Cơ quan thuế cần tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế qua Trang thơng tin điện tử ngành thuế Thông báo rộng rãi địa website ngành đến doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế địa bàn để triển khai kịp thời văn sách ban hành, sửa đổi Tổ chức “đường dây nóng” Chi cục thuế, bố trí cán thường trực, có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh thời gian toán thuế hàng năm Tiếp tục triển khai kê khai thuế qua mạng internet để giảm thiểu việc ùn tắc đường truyền vào ngày cao điểm tháng Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 76 Tăng cường tổ chức lớp bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT, đồng thời thực kiểm tra, hướng dẫn hoạt động phận “một cửa” Chi cục thuế, qua chấn chỉnh kịp thời sai sót, đồng thời phát thủ tục rườm rà (nếu có) để kiến nghị với quan thuế cấp sửa đổi, bổ sung nhằm tạo thuận lợi cho NNT nâng cao hiệu công tác Cơ quan thuế cần tăng cường thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tượng nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh nghiệp tham gia đưa vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hướng dẫn cho doanh nghiệp Tổ chức phận hỗ trợ quan chi trả thu nhập, cá nhân việc kê khai, tính thuế; hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sách, pháp luật, thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân 3.2.2.7 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đơn đốc nợ cưỡng chế nợ thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Thực trạng tình hình cưỡng chế thuế chi cục thuế Đồng Hỷ cho thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua Số vụ cưỡng chế cịn so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực đầy đủ, đồng Do đó, cưỡng chế thuế chưa đạt mục tiêu tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định Cưỡng chế thuế chưa mang tính răn đe chưa nâng cao ý thức tuân thủ người nợ thuế nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm Khi ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế cịn chưa cao việc thực tốt công tác cưỡng chế thuế việc quan trọng giai đoạn Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 77 việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ 6, qui định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu công tác cưỡng chế mang lại thường không cao Đây bất cập cơng tác cưỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho chi cục thuế địa phương trình thực biện pháp cưỡng chế Do đó, cần thay đổi áp dụng linh hoạt thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế quy định điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu cưỡng chế nợ thuế thời gian tới * Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xố nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng cịn đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, Doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, không đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 78 * Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: Giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên môn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế cịn chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu công tác quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật thuế phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: Các sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho Doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 79 Doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho Doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán công chức thuế 3.2.2.8 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân Cùng với việc hoàn thiện chế tự khai, tự nộp thuế cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế ĐTNT, tăng tính nghiêm túc CQCT thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Để đạt mục tiêu đó, quan thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, sở ngoại vụ, quan quản lý lao động … để nắm bắt kịp thời thông tin ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu Để thực điều đó, Chi cục thuế Đồng Hỷ cần thiết phải xây dựng sở liệu người nộp thuế tập trung để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệu, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho cơng tác đánh giá, phân tích, từ nâng cao chất lượng công tác Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 80 phân tích hồ sơ tra Xây dựng quy trình kiểm tra tốn thuế Việc kiểm tra toán thuế phải thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật Cần tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn cơng tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chun môn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lượng tra thuế Xây dựng chương trình phần mềm hỗ trợ cho cán thuế làm cơng tác tra việc thu thập tồn thông tin ĐTNT mối, gồm thông tin ban đầu họ, nơi làm việc, thu nhập thực tế, tình hình thực nghĩa vụ thuế, sở hồ sơ khai thuế tài liệu khác có liên quan, để từ góp phần giảm tải thời gian công sức cán thuế công tác tra Hiệu công việc nâng cao lên nhiều lần Kiện toàn hệ thống kiểm tra nội toàn ngành để kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, tính liêm quan thuế, công chức thuế; Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ quan thuế, công chức thuế theo quy định pháp luật Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế bị truy tố hình Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 81 3.2.2.9 Giải pháp đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt Khi thu nhập cá nhân, tổ chức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu khoản thu nhập toán qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát thu nhập NNT Bên cạnh nhà nước áp dụng phương pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt cơng việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ thu nhập cá nhân Chính vậy, phát triển hệ thống ngân hàng kèm với việc phát triển hình thức tốn qua tài khoản điều kiện tất yếu để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước bao gồm: phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở đó, tiến hành kiểm sốt rủi ro pháp lý thích hợp, bảo đảm phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; tạo lập môi trường cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trường dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu bảo đảm quy trình giải tranh chấp khách quan Bên cạnh đó, Nhà nước cần phối hợp với ngành Ngân hàng, tăng cường công tác thông tin, tuyên truyền phổ biến kiến thức tốn khơng dùng tiền mặt Thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt sách Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 82 thuế, phí lĩnh vực toán, giá thuê đất, thuê mặt cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính và Tởng cục th́ Để góp phần nâng cao tính khả thi Luật thuế TNCN, nhằm đạt mục tiêu đưa thuận tiện công tác quản lý thu thuế, tác giả kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế TNCN sau: - Hệ thống sách thuế TNCN phải đảm bảo chặt chẽ, đơn giản, dễ hiểu, dễ tính tốn thực minh bạch, rõ ràng, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ với NSNN Chính sách thuế TNCN phải thực phù hợp với cam kết quốc tế, thủ tục hành thuế phải đơn giản hóa, cơng khai minh bạch Chính sách thuế nói chung thuế TNCN phải tạo mơi trường bình đẳng, công bằng, áp dụng thống không phân biệt cá nhân nước cá nhân nước ngoài, phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đảm bảo yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia - Hệ thống sách thuế TNCN phải quy định rõ ràng trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân, trách nhiệm quan thuế quản lý thuế trách nhiệm tổ chức, cá nhân, có liên quan Việc quy định rõ ràng, trách nhiệm, nghĩa vụ NNT, quan có liên quan, chế tài xử lý cụ thể tạo nên áp lực tổng hợp tất chủ thể liên quan thực sách thuế Với ràng buộc trách nhiệm cụ thể thỉ chủ thể không dám thực hành vị gian lận thuế cơng tác phịng, chống gian lận thuế thực tốt Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 83 Trong sách thuế TNCN hành qui định mức giảm trừ gia cảnh theo số tuyệt đối, khơng liên quan đến thu nhập chi phí cá nhân hệ thống quản lý thuế Việt Nam yếu thiếu điều kiện cần thiết để áp dụng chế độ khấu tiêu chuẩn Song việc xây dựng mức giảm trừ cụ thể cần phải nghiên cứu xem xét cách đầy đủ có hệ thống sở số liệu điều tra thu nhập dân cư, đặc biệt chi tiết thu nhập, chi tiêu tồn dân số nhóm đối tượng, ngành nghề, địa bàn cụ thể, ảnh hưởng kinh tế, xã hội để đạt mục tiêu công bằng, hiệu khả thi sách thuế - Cần xem xét vấn đề hài hồ thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế TNDN Trên sở đó, thiết kế biểu thuế suất thuế TNCN, cần xác định mức thuế suất cao thuế TNCN không chênh lệch so với mức thuế suất thuế TNDN thời điểm - Việc miễn thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng nhà, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hồn tồn dựa vào tự giác người khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tượng từ miễn thuế sang giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm kê kiểm soát hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 84 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Đồng Hỷ Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa phương nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế 3.3.3 Kiến nghị với quan chức khác Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợp ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống khai man tài sản chuyển nhượng bất động sản để miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, có trao đổi thông tin thường xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thơng tin nối mạng liên ngành quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức công an, cảnh sát kinh tế thẩm quyền quan thuế Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 85 việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế * Kết luận Chương Trong Chương luận văn, tác giả nêu phương hướng, nhiệm vụ cụ thể Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ việc quản lý thuế TNCN thời gian tới, từ đưa giải pháp cải tiến cơng tác quản lý thuế TNCN, đồng thời đưa số giải pháp hỗ trợ nhằm đẩy mạnh cải cách hành thuế đại hóa nâng cao hiệu quản lý thu thuế địa bàn huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên Trong lấy việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thuế làm trọng tâm tổ chức máy đào tạo sử dụng đội ngũ cán thuế khâu định Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 86 KẾT LUẬN Từ triển khai thực Luật thuế TNCN nay, hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Đồng Hỷ nói riêng tồn tỉnh Thái Ngun nói chung cịn số hạn chế định Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Đồng Hỷ, từ đưa kết đạt được, hạn chế nguyên nhân Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Đồng Hỷ thời gian tới Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến Thầy, Cơ giáo bạn để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế Thái Nguyên, Báo cáo thu thuế hàng năm từ 2017-2019 Cục Thuế Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm từ 2017 - 2019 Cục thuế Thái Nguyên, Báo cáo giao ban toàn ngành hàng tháng năm 2019 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của Quốc hội Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Quốc hội Văn hợp 08/VBHN-VPQH ngày 12/12/2012 Văn phòng Quốc hội hợp Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 dp Quốc hội khóa XIII ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Văn hợp 15/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014 Văn phòng Quốc hội ban hành hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 10 Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ ban hành sửa đổi Nghị định quy định thuế 11 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ ban hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 12 Văn hợp 14/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 26/05/2015 hợp Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 13 Thơng tư 111/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 88 số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 14 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành sửa đổi Thơng tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 15 Thơng tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh 17 Văn hợp 05/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/03/2016 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 18 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 19 Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2008, Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 20 Thông tư 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa thừa kế, nhận quà tặng bất động sản 21 Thông tư 160/2009/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2009, Hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 89 22 Thông tư 42/2009/TT-BTC ngày tháng năm 2009, Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý xổ số khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng xổ số 23 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 24 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 25 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 26 Website Cục Thuế Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn 27 PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, 2008, Giáo trình Thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở