(Luận văn thạc sĩ) thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo pháp luật việt nam từ thực tiễn tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN NGỌC SANG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỰC TI[.]

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN NGỌC SANG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN TỈNH QUẢNG NAM Chuyên ngành : Luật Kinh tế Mã số : 38 01 07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN ĐỨC MINH HÀ NỘI, năm 2021 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn Phó Giáo sư, Tiến sĩ Nguyễn Đức Minh Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Quảng Nam, ngày tháng năm 2021 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Ngọc Sang Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 1.2 Tính đặc thù thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 10 1.3 Những vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT TỪ THỰC TIỄN TỈNH QUẢNG NAM 28 2.1 Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 28 2.2 Thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất qua thực tiễn tỉnh Quảng Nam 34 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT .62 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 62 3.2 Kiến nghị giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 64 3.3 Giải pháp thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất tỉnh Quảng Nam 68 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luan van DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ CNQSD NNT NSNN MST TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân Chuyển nhượng quyền sử dụng Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Mã số thuế Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Dự án thu hút đầu tư Quảng Nam giai đoạn 2018 - 2020 39 Bảng 2.1 Đối tượng nộp thuế đăng ký thuế thu nhập cá nhân 2.2 chuyển nhượng quyền sử dụng đất tỉnh Quảng Nam giai 43 đoạn 2018 - 2020 2.3 2.4 2.5 2.6 Thu nhập chịu thuế TNCN CNQSD đất tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2018 - 2020 Kết thu thuế thu nhập cá nhân theo loại hình thu nhập tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2018 - 2020 Kết Kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2018 - 2020 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2018 - 2020 Luan van 44 47 49 50 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhà nước thuế hai phạm trù gắn liền với Sử dụng thuế làm công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế quan trọng nhà nước Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sắc thuế trực thu phổ biến, kinh tế thị trường áp dụng rộng rãi hầu hết quốc gia giới Tỷ trọng thuế TNCN chiếm khoảng 30 - 40% tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) tùy theo quan điểm đánh thuế quốc gia Ở nước ta, sắc thuế trực thu thuế TNCN chuyển nhượng quyền sử dụng (CNQSD) đất loại thuế tạo nguồn thu lớn Ngoài ra, việc thực đánh thuế TNCN CNQSD đất có vai trị quan trọng như: tăng nguồn thu cho NSNN; đảm bảo công cho thị trường đất đai; công cụ hữu hiệu nhằm hạn chế việc đầu tư vào thị trường đất đai Để thu thuế TNCN, Nhà nước ban hành Luật thuế TNCN năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012 có hiệu lực với nhiều nội dung thay đổi để phù hợp với yêu cầu phát triển thị trường, hội nhập quốc tế, tạo môi trường thuận lợi, thống thuế, góp phần quản lý thuế tốt hơn, góp phần quản lý đất đai, quản lý thị trường giao dịch bất động sản nói chung thị trường giao dịch đất đai nói riêng thực cách lành mạnh minh bạch Mặc dù vậy, phản ánh Chương luận văn, pháp luật thuế TNCN, có thuế TNCN CNQSD đất cho thấy hạn chế, bất cập Trong năm gần đây, thị trường đất đai tỉnh Quảng Nam trở nên sôi động phát triển nhanh, giao dịch quyền sử dụng đất tăng theo, có tác động lớn đến nguồn thu NSNN, đời sống người dân, kinh tế - xã hội tỉnh Ngành thuế tỉnh Quảng Nam có nhiều cố gắng việc tổ chức quản lý thu thuế, có thuế TNCN CNQSD đất, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương Tuy nhiên, trước chuyển biến mạnh mẽ thị trường này, việc thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất tỉnh Quảng Nam cịn số bất cập, khó khăn định, việc trốn thuế, lách thuế diễn ra, Luan van chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế (NNT),… kéo theo hệ lụy làm thất thu ngân sách địa phương Xuất phát từ tình hình đó, tác giả lựa chọn đề tài “Thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo pháp luật Việt Nam từ thực tiễn tỉnh Quảng Nam” để làm luận văn thạc sĩ, chuyên ngành luật kinh tế cần thiết có ý nghĩa thực tiễn khoa học Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Liên quan đến thuế TNCN, có nhiều đề tài nghiên cứu khoa học, chẳng hạn như: Luận án Tiến sĩ luật với đề tài “Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” tác giả Nguyễn Thị Mai Dung, Học viện Khoa học xã hội, Hà nội, năm 2018; Luận văn Thạc sĩ luật học với đề tài “Căn tính thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật Việt Nam” tác giả Hoàng Mai Lương, Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà nội, năm 2013; Luận án Tiến sĩ luật học với đề tài “Chuyền nhượng quyền sử dụng đất theo pháp luật Việt Nam” tác giả Nguyễn Văn Hiến, Học viện Khoa học xã hội, Hà nội, năm 2017,… Tuy nhiên cơng trình nghiên cứu dừng lại việc phân tích, đánh giá pháp luật thuế quản lý thuế TNCN, pháp luật CNQSD đất phạm vi rộng, chưa sâu vào phân tích đầy đủ nội dung pháp luật thuế TNCN CNQSD đất - phạm vi hẹp khoản thu nhập chịu thuế TNCN pháp luật thuế TNCN quy định Riêng vấn đề thuế TNCN liên quan đến CNQSD đất có hai cơng trình nghiên cứu, là: Khóa luận tốt nghiệp “Tìm hiểu quy định thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản” tác giả Ma Thị Vân Kiều, năm 2010 Khóa luận tốt nghiệp: “Pháp luật thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ bất động sản” tác giả Nguyễn Thị Kim Cúc, năm 2012 Hai cơng trình nghiên cứu có đưa số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNCN từ bất động sản, chưa phân tích đầy đủ nội dung thuế TNCN CNQSD đất có biến động sao, việc áp dụng chưa thực bao quát hết nội dung pháp lý lĩnh vực này, quy định thuế có cịn phù hợp hay khơng giá trị pháp lý mang lại sao, đặc biệt chưa Luan van mang tính cập nhật tổng hợp vấn đề phát sinh từ thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN Hơn nữa, trước yêu cầu việc đổi pháp luật thuế, đổi quản lý thuế, cắt giảm giao dịch thuế, thay đổi phương thức toán giao dịch đất đai, tăng cường hoàn thiện sở liệu quản lý đất đai phù hợp với phát triển kinh tế nước quốc tế, Nhà nước ta ban hành nhiều sách, xây dựng nhiều chương trình cải cách, có chương trình cải cách thủ tục hành thuế Từ đó, địi hỏi nội dung pháp luật thuế TNCN CNQSD đất liên quan đến vấn đề nói cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung để góp phần hồn thiện hành lang pháp lý đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, giảm thuế, kỳ tính thuế tính thuế, quản lý thuế hoàn thuế TNCN CNQSD đất, quản lý giao dịch đất đai Với việc nghiên cứu đề tài này, tác giả hệ thống lại nội dung kiến thức lý luận thực tiễn; phân tích đánh giá quy định pháp luật có liên quan Luận văn nghiên cứu số nhóm quy phạm định - sâu tìm hiểu pháp luật thuế TNCN CNQSD đất từ thực tiễn tỉnh Quảng Nam cịn có điểm bất cập, hạn chế đề giải pháp hoàn thiện, thực pháp luật thuế TNCN - nhằm đóng góp phần nhỏ định hướng cải cách sách thuế cho phù hợp với điều kiện, hồn cảnh xã hội kinh tế đất nước Tác giả mong muốn đề tài có tính bước đệm sau trình nghiên cứu đề xuất hồn thiện pháp luật thuế TNCN Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Qua khảo sát thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất tỉnh Quảng Nam, luận văn nhận diện hạn chế, bất cập pháp luật thuế TNCN CNQSD đất khó khăn, vướng mắc thực tiễn thuế TNCN CNQSD đất; từ đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật giải pháp thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất Luan van 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu + Nghiên cứu có hệ thống sở lý luận pháp luật thuế TNCN CNQSD đất theo pháp luật Việt Nam + Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế TNCN CNQSD đất thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất tỉnh Quảng Nam + Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật thuế TNCN CNQSD đất; giải pháp thực có hiệu thuế TNCN CNQSD đất địa bàn tỉnh Quảng Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Thuế TNCN CNQSD đất 4.2 Phạm vi nghiên cứu Tại tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2018 - 2020 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu 5.1 Cơ sở lý luận Đề tài lấy chủ nghĩa Mác - Lê nin, tư tưởng Hồ Chí Minh làm sở lý luận phương pháp luận; quan điểm Đảng Nhà nước ta kinh tế thị trường, sách thuế để phân tích thực trạng pháp luật thuế TNCN CNQSD đất thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất địa phương nghiên cứu 5.2 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chủ yếu phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh phương pháp thống kê Đây phương pháp sử dụng xuyên suốt luận văn Các phương pháp thu thập thông tin gián tiếp, không tiếp xúc với đối tượng khảo sát, chủ yếu tiến hành thư viện, sử dụng để luận giải khái niệm, nội hàm vấn đề sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng, thực tiễn thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất Tổng hợp để rút chất tượng, quan điểm, quy định Luan van hoạt động thực tiễn; từ đưa đánh giá, kết luận kiến nghị phù hợp nhằm tiếp tục xây dựng hoàn thiện pháp luật thuế TNCN CNQSD đất Việt Nam Phương pháp thống kê thấy tình hình nghiên cứu vấn đề liên quan đến nội dung luận văn tình hình thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất tỉnh Quảng Nam Tuy phương pháp chọn lọc ưu tiên theo nội dung nghiên cứu khơng mà trình nghiên cứu diễn độc lập mà lồng ghép, tổng hợp phương pháp để áp dụng nội dung hoàn cảnh, điều kiện cụ thể hỗ trợ trình thu thập xử lý thông tin theo mục tiêu đề Ý nghĩa lý luận thực tiễn Trên sở kế thừa thành tựu, kết nghiên cứu cơng trình khoa học liên quan công bố, luận văn tiếp tục nghiên cứu sâu thêm quy định thuế TNCN CNQSD đất theo pháp luật Việt Nam 6.1 Ý nghĩa lý luận Hệ thống hóa, kế thừa phát triển luận khoa học sở lý luận pháp luật thuế TNCN; làm rõ nguyên tắc, yêu cầu việc ban hành thực pháp luật thuế TNCN CNQSD đất 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Luận văn đưa vấn đề cần lưu ý, thành tựu đạt được, khó khăn, bất cập, hạn chế trình thực quy định thuế TNCN CNQSD đất theo pháp luật Việt Nam từ thực tiễn tỉnh Quảng Nam, kiểm sốt thất thu thuế Từ đó, đề xuất số giải pháp thiết thực để khắc phục nâng cao hiệu quản lý thuế địa phương; góp phần định hướng cho nhà làm luật tương lai coi nguồn tham khảo đầy ý nghĩa Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu luận văn gồm chương: Chương Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất Luan van ... PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT TỪ THỰC TIỄN TỈNH QUẢNG NAM 28 2.1 Thực trạng pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất ... giải pháp hoàn thiện pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 64 3.3 Giải pháp thực pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất tỉnh Quảng Nam. .. LÝ LUẬN VỀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm thu? ?? thu nhập cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân Trong