Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chi cục thuế huyện quảng xương, tỉnh thanh hóa

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Ngƣời cam đoan Trần Thị Thu Hòa i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình thực tập Chi Cục Thuế Huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hoá, với nổ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Trường Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Đào Thu Trà – Trường Đại học Hồng Đức người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Cô dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế Huyện Quảng Xương giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo, đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 10 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hòa ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những lý luận Thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế 1.1.2 Bản chất Thuế 1.1.3 Chức năng, vai trò Thuế 1.1.4 Phân loại thuế 1.2 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 10 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 10 1.2.2 Mục đích, vai trị kiểm tra thuế 10 1.2.3 Quy trình, nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 12 1.2.4 Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế .20 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 22 1.3 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 26 iii 1.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Thanh Hóa .26 1.3.2 Một số học kinh nghiệm cho chi cục Thuế huyện Quảng Xương 29 Kết luận chương 32 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƢƠNG 33 2.1 Khái quát địa bàn đối tượng nghiên cứu 33 2.1.1 Một số đặc điểm kinh tế, xã hội huyện Quảng Xương33 2.1.2 Khái quát chi cục Thuế huyện Quảng Xương .37 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương giai đoạn 2017-2019 46 2.2.1 Khái quát tình hình doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, Thanh Hóa .46 2.2.2 Thực trạng thực quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Quảng Xương 48 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 58 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 60 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm thuế tra Thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 63 2.2.6 Thực trạng công tác kiểm tra loại thuế khác doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 64 2.2.7 Thực trạng công tác phối hợp với quan chức .67 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 68 2.3.1 Kết đạt 68 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 69 iv Kết luận chương 73 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẢNG XƢƠNG 74 3.1 Quan điểm định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 74 3.1.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 74 3.1.2 Định hướng phát triển công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 76 3.2 Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 78 3.2.1 Nhóm giải pháp từ phía Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 78 3.2.2 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô .85 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ khác 88 3.2.3.1 Phối hợp phận Cơ quan thuế 88 3.3 Kiến nghị 89 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế Tổng cục Thuế 89 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Quảng Xương 91 Kết luận chương 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ Quan Thuế CSDL : Cơ sở liệu ĐKKD : Đăng ký kinh doanh DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng HC-NS-TV : Hành - nhân - tài vụ KBNN : Kho bạc nhà nước MB : Môn MST : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QĐ : Quyết định TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình phát triển kinh tế huyện năm 2017 - 2019 35 Bảng 2: Cơ cấu giá trị sản xuất huyện Quảng Xương giai đoạn 2017 – 2019 36 Bảng 3: Tình hình cán Chi cục Thuế huyện Quảng Xương năm 2017 - 2019 38 Bảng 2.4 Kết thực thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Quảng Xương giai đoạn 2017-2019 46 Bảng 2.5 Tình hình lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT doanh nghiệp vừa nhỏ từ năm 2017 – 2019 49 Bảng 2.6 Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra CQT doanh nghiệp vừa nhỏ giai đoạn 2017 - 2019 52 Bảng 2.7 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp vừa nhỏ giai đoạn 2017 – 2019 56 Bảng 2.8 Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ, giai đoạn 2017 - 2019 57 Bảng 2.9 Kết truy thu thuế tiền phạt qua kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế huyện Quảng Xương giai đoạn 2017 - 2019 66 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 40 Hình 2.2 Hệ thống máy kiểm tra Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 41 Hình 2.3 Kết truy thu thuế, tiền phạt trụ sở NNT theo sắc thuế giai đoạn 2017 - 2019 66 viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, kinh tế nước ta hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế khu vực giới Trong đó, thực đổi chế quản lý kinh tế, phát triển kinh tế thị trường đặc biệt đẩy mạnh cải cách thủ tục hành tạo điều kiện cho đời phát triển loại hình doanh nghiệp nước Đi với phát triển kinh tế để hội nhập với giới khu vực cơng tác quản lý nhà nước cần phải hoàn thiện Ngành Thuế giai đoạn thực cải cách hệ thống thuế, có chương trình cải cách đại hóa cơng tác kiểm tra thuế nhiệm vụ trung tâm thiếu công tác quản lý thuế Kiểm tra hoạt động quan trọng, mang tính chất đặc thù Cơng tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý thuế mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo công việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội Tính hiệu kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Mặc dù đánh giá lĩnh vực thực cải cách hoàn thiện chế quản lý nhanh hiệu đứng góc độ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế doanh nghiệp, cơng tác quản lý thuế ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Quảng Xương nói riêng khó khăn, phức tạp Để quản lý số lượng lớn doanh nghiệp đòi hỏi ngành Thuế phải đổi phương thức quản lý cho phù hợp Trong thời gian qua công tác kiểm tra thuế đạt số kết tích cực, nhiên bộc lộ số tồn hạn chế như: số lượng doanh nghiệp kiểm tra thấp; khâu lựa chọn đối tượng kiểm tra chưa bao quát hết người nộp thuế hành vi gian lận; số kiểm tra có kết truy thu xử phạt thấp Xuất phát từ lý nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa” làm nội dung nghiên cứu luận văn Thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Mục đích chủ yếu đề tài luận văn sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Quảng Xương , Thanh Hóa Từ đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, góp phần hồn thành kế hoạch thu ngân sách nhà nước 2.2 Mục tiêu cụ thể - Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Xương Thanh Hóa - Đề xuất giải pháp hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Xương Thanh Hóa thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Công tác kiểm tra Thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Xương Thanh Hóa 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Phạm vi không gian Đề tài thực địa bàn chi cục thuế huyện Quảng Xương quản lý Trong đó, tập trung vào loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp tư sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho NNT cách xác thống nhất; Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp Qua tuyên truyền hỗ trợ NNT giúp đơn vị hiểu rõ công tác kiểm tra thuế đơn vị Đồng thời, giúp công tác đôn đốc số thu vào NSNN sau kiểm tra nhanh chóng hồn thành tiêu đề 3.2.1.5 Hồn thiện nâng cao cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm có ý nghĩa định đến hiệu kiểm tra thuế sở NNT Để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra Muốn cần: - Lập kế hoạch kiểm tra thuế sở phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế NNT - Hạn chế tối đa việc lập báo cáo phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế phương pháp thủ công lựa chọn theo cảm tính Cập nhật đầy đủ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý NNT vào hệ thống phần mềm quản lý thuế để từ áp dụng phân tích rủi ro theo báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng - Ngoài lập kế hoạch kiểm tra theo rủi ro cần lưu ý trường hợp sau: + Các sở kinh doanh hoàn thuế chưa kiểm tra trước sau hoàn thuế; + Các sở kinh doanh thuộc diện ưu đãi thuế (Miễn thuế, giảm thuế) sở kinh doanh tự xác định ưu đãi thuế ghi Giấy phép kinh doanh; 82 + Các sở kinh doanh hoạt động lĩnh vực đầu tư xây dựng; kinh doanh sở hạ tầng; kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại; nhà hàng; khách sạn ngành hàng hay xảy vi phạm bán hàng khơng xuất hố đơn, xuất hố đơn khơng giá thực tế thu tiền; + Các sở kinh doanh có số thuế giá trị gia tăng kê khai âm lớn kéo dài; + Các sở kinh doanh có quy mơ doanh thu lớn kê khai số thuế nộp NSNN ít, khơng tương xứng, không nộp thuế nộp thuế thấp; + Các sở kinh doanh kê khai lỗ nhiều năm có quy mơ doanh thu lớn, đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi kinh doanh, phát triển hệ thống kinh doanh; + Các sở kinh doanh chuyển đổi loại hình, liên doanh, liên kết có phát sinh việc đánh giá lại tài sản, chuyển nhượng vốn; + Các sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Các sở kinh doanh có dấu hiệu vi phạm pháp luật Cơ quan Công an thông báo phối hợp xử lý - Tổ chức thực kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ theo chiều sâu chiều rộng 3.2.1.6 Hoàn thiện kỹ kiểm tra thuế Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tượng kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra so với số doanh nghiệp kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp Những kết đạt công tác kiểm tra đạt thời gian qua khẳng định việc áp dụng phương pháp kiểm tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng kỹ kiểm tra, thời gian tới, Chi cục Thuế huyện Quảng Xương cần trọng vào vấn đề sau: 83 - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro người nộp thuế việc lập kế hoạch kiểm tra xác Trong q trình áp dụng tiêu thức này, cán kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu thức từ đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu thức cần hồn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tượng lại cho kết rủi ro thuế khác Ví dụ tiêu thức đánh giá loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tượng để thực kiểm tra thuế Phải có phân chia tiêu thức đánh giá rủi ro thành tiêu thức động tiêu thức tĩnh rõ ràng, sở đó, áp dụng trọng số nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo công lĩnh vực, khu vực sản xuất kinh doanh khác Các tiêu thức cấn xây dựng hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với Nếu tiêu thức đánh giá xem xét đơn lẻ khó đưa nhận định đắn, vậy, cán kiểm tra cần sử dụng kết hợp tiêu thức với nhau, qua nhận định rủi ro thuế xác - Xây dựng mơ hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Trên sở áp dụng tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn, Cục thuế cần xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo hình thức gian lận thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế người nộp thuế 84 - Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ kiểm tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích người nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cán kiểm tra phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thể với sắc thuế, ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu Qua giải pháp hoàn thiện kỹ nghiệp vụ giúp phân tích phát gian lận hiệu hơn, từ giúp thời gian kiểm tra đơn vị rút ngắn mà khơng ảnh hưởng tới kết Đồn kiểm tra 3.2.2 Nhóm giải pháp tầm vĩ mơ 3.2.2.1 Hoàn thiện xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu NNT phục vụ công tác kiểm tra thuế Thời đại công nghệ 4.0 nay, chủ thể quản lý kinh doanh, thông tin có vai trị đặc biệt quan trọng tồn trình hoạt động Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thơng tin để từ định đắn nhất, ln đặt yêu cầu cấp thiết, yếu tố thiếu chủ thể quản lý 85 Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ q trình lập kế hoạch kiểm tra sở NNT, thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: - Thơng tin trực tiếp CQT thu thập trực tiếp từ DN, DN báo cáo với CQT qua theo dõi trực tiếp DN Ví dụ như: Thông tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… - Thơng tin gián tiếp CQT thu thập từ nguồn ngồi CQT doanh nghiệp – nguồn thơng tin từ bên thứ ba Ví dụ như: Thơng tin qua phương tiện thơng tin đại chúng báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet Qua tố cáo nội doanh nghiệp từ đối thủ cạnh tranh Hay qua quan quản lý Nhà Nước Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập, xây dựng kho liệu thông tin gián tiếp quan trọng thơng tin gián tiếp cho phép CQT đánh giá khách quan, toàn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật NNT Hiện nay, việc xây dựng kho liệu thông tin cịn CQT Do CQT cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho liệu Đồng thời, CQT cần phối hợp với quan, tổ chức, nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho CQT để xây dựng kho liệu như: + Cơ quan Hải quan: Cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn ĐTNN; Cung cấp, hỗ trợ thông tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT hàng nhập 86 + Tổng cục Thống kê: Các thống kê cụ thể tình hình doanh nghiệp, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành + Bộ (Sở) Kế hoạch Đầu tư: Cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp DN bỏ trốn, tích số tiêu khác Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, CQT cần sớm thành lập phận chuyên trách thu thập xử lý thông tin Đồng thời, Nhà nước cần luật hóa chế sử dụng thông tin CQT thu thập cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng Chỉ có quan chuyên thu thập xử lý thông tin, sở liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời chế, sách rõ ràng quy định việc sử dụng thông tin khai thác từ sở liệu hoạt động kiểm tra thuế thực phát huy sức mạnh 3.2.2.2 Hoàn thiện phần mềm ứng dụng ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Tiếp tục xây dựng hồn thiện phần mềm ứng hỗ trợ cơng tác kiểm tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra Cụ thể: + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất ); + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát quan thuế; + Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra 87 Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thông tin người nộp thuế, phần mềm tự tính tốn tiêu đánh giá rủi ro thuế người nộp thuế, điều giúp cán kiểm tra tiết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đối tượng kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ khác 3.2.3.1 Phối hợp phận Cơ quan thuế Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục Trưởng Tổng Cục Thuế việc “quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế” quy định rõ chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc nội Chi cục Thuế Tuy nhiên, Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, phối hợp Đội thuế chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kiểm tra thuế Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, cần thực chức quy định Đội thuế tăng cường phối hợp phận nội CQT + Bộ phận Kiểm tra thuế phận Kê khai kế tốn thuế: Trong q trình kiểm tra, NNT phải làm việc với Đội Kê khai thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thông tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Do vậy, phận kiểm tra cần thông báo, phối hợp với phận để theo dõi số liệu kê khai NNT, qua giúp cán kiểm tra nắm tình hình khai, nộp NNT cách xác Số liệu từ phận kê khai kế toán thuế liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế + Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên kiểm tra định xử lý sau kiểm tra phận kiểm tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cưỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết 88 kiểm tra, từ giúp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thơng báo đôn đốc nợ sai 3.2.3.2 Phối hợp quan kiểm tra cấp CQT cần xây dựng quy chế phối hợp công tác công nhận kết kiểm tra thuế quan tra, kiểm tra cấp để tránh chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian tra, kiểm tra Ngành thuế phải chủ động, phối hợp với quan tra, kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra, kiểm tra thuế 3.2.3.3 Phối hợp với quan ban ngành khác Cần đẩy mạnh phối hợp đồng CQT quan ban ngành khác địa phương việc tra, kiểm tra NNT Ngành thuế cần sớm nghiên cứu phối hợp với quan ban ngành khác: Hải quan, phịng Tài ngun mơi trường, Chi cục quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, Sở kế hoạch đầu tư, Công an quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin có liên quan đến NNT nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế 3.3 Kiến nghị Để giải pháp đề xuất Chương thực được, tác giả xin đề xuất số kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế Tổng cục Thuế Để công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Quảng Xương tỉnh Thanh Hố nói riêng đạt kết cao nữa, tác giả xin đưa số kiến nghị với Cục Thuế Tổng cục Thuế sau: 89 3.3.1.1 Rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế 3.3.1.2 Tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế Do số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên công tác kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm ít, không đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Vì vậy, kiến nghị Cục Thuế Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch ln chuyển cán sang Phịng kiểm tra thuế để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra thuế 3.3.1.3 Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ NNT lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế kiểm tra thuế NNT 90 Do vậy, kiến nghị với Cục Thuế Tổng cục Thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu NNT nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý kiểm tra thuế 3.3.1.4 Kiến nghị Tổng cục Thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan: Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng q trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi quy chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan xúc tiến, cán hai ngành tra cứu thơng tin xuất nhập doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế giá trị gia tăng khâu nhập cho doanh nghiệp 3.3.1.5 Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế: Kiến nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế kiểm tra thuế với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước ngồi giảng dạy trực tiếp chương trình kiểm tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật kiểm tra tiên tiến nước bạn Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nước giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tư nước 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Quảng Xương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm ủy ban nhân dân thị trấn, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế ủy ban nhân dân thị trấn, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế ủy ban nhân dân thiếu thơng tin 91 Vì vậy, kiến nghị với ủy ban nhân dân huyện Quảng Xương đạo ban hành quy chế hợp tác quan thuế với ủy ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng, đặc biệt kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ ngày hiệu 92 Kết luận chƣơng Chương 3, sở quan điểm định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, Thanh Hóa tương lai như: - Giải pháp tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ + Nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế + Tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế + Đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra + Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT + Hoàn thiện nâng cao công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm + Hoàn thiện kỹ kiểm tra thuế - Hoàn thiện xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu NNT phục vụ công tác kiểm tra thuế - Hoàn thiện phần mềm ứng dụng ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Các giải pháp hỗ trợ khác + Phối hợp phận Cơ quan thuế + Phối hợp quan kiểm tra cấp + Phối hợp với quan ban ngành khác 93 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài “hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Xương ” qua thực tế làm việc tác giả đạt kết sau: Một là, luận văn hệ thống hóa số vấn đề lý luận kiểm tra thuế như: khái niệm, đặc điểm phương pháp kiểm tra thuế; nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế; nội dung kiểm tra thuế Hai là, luận văn nêu thực trạng kết kiểm tra thuế quan thuế trụ sở NNT chi cục thuế huyện Quảng Xương giai đoạn 2017 – 2019 Ba là, qua thực trạng hạn chế tồn luận văn đề xuất nhóm giải pháp nhằm “hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Xương ” Đồng thời, tác giả nêu kiến nghị với tài chính, tổng cục thuế ủy ban nhân dân huyện Quảng Xương Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, nhà quản lý độc giả để hoàn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn! 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 Bộ Trưởng Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế Quận, Huyện, Thị xã, Thành phố Chi cục Thuế khu vực Trực thuộc Cục Thuế tỉnh, Thành phố Chi cục Thuế huyện Quảng Xương (2017-2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2015), Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Thanh Hoá – 25 năm xây dựng trưởng thành 1991-2015” Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế Nguyễn Thị Lộc (2017)“ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đắk Lắk”Luận văn thạc sĩ, Đại h c kinh tế - Đại học Đà Nẵng Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, khóa XI (2006), Luật thuế thu nhập cá nhân, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Tạp chí thuế Nhà nước(2013), Luật QL thuế sửa đổi bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 12 Nguyễn Diệu Thủy (2013)“ Hồn thiện cơng tác tra kiểm tra Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên 13 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 95 2015 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục Trưởng Tổng Cục Thuế định việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 15 Lê Thị Thu Trang (2014),“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế Hải Dương “Luận văn thạc sĩ, Đại học tài quản trị kinh doanh 16 Trường Đại Học Hồng Đức, Khoa kinh tế - quản trị kinh doanh, Giáo trình Chính sách Nghiệp vụ Thuế 17 UBND huyện Quảng Xương (2017-2019), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện Quảng Xương hàng năm 18 UBND huyện Quảng Xương (2019), Báo cáo kết thực nhiệm vụ thu, chi NSNN 19 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác 96