Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế khu vực thành phố thanh hoá – đông sơn, tỉnh thanh hoá

Trang 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ LAN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HỐ – ĐƠNG SƠN, TỈ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ LAN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HOÁ – ĐÔNG SƠN, TỈNH THANH HOÁ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Tôn Hoàng Thanh Huế THANH HÓA, NĂM 2022 MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Nghị quyết số 58-NQ/TW ngày 05 tháng 8 năm 2020 về về xây dựng và phát triển tỉnh Thanh Hóa đến năm 2030, tầm nhìn đến năm 2045 đã đặt ra mục tiêu xây dựng tỉnh Thanh Hóa thành một trong bốn cực tăng trưởng của cả nước Để đạt được mục tiêu này, tỉnh Thanh Hoá cần tiến hành đồng bộ nhiều hành động với nhiều giải pháp Trong đó, tăng cường thu ngân sách nhà nước và sử dụng có hiệu quả là một trong những điều kiện tiên quyết để duy trì hoạt động và phát huy được vai trò của bộ máy Nhà nước, từ đó mới có thể xây dựng chiến lược, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, phát triển cơ sở hạ tầng, y tế, giáo dục, an ninh quốc phòng của tỉnh Từ lâu, thuế đã khẳng định tầm quan trọng trong thu ngân sách nhà nước Năm 2020, thu cân đối ngân sách nhà nước tỉnh Thanh Hoá đạt hơn 31.552 tỷ đồng, trong đó nguồn thu từ thuế, phí đạt 20.553 tỷ đồng, chiếm hơn 65%; Đến năm 2021, thu cân đối ngân sách đạt trên 32.420 tỷ, trong đó thu từ thuế, phí đạt 23.350 tỷ đồng, chiếm 72% Riêng đối với thành phố Thanh Hoá, năm 2020 tổng thu cân đối ngân sách địa phương đạt hơn 3.079 tỷ đồng trong đó thu từ thuế, phí là hơn 2.708,5 tỷ đồng, chiếm 87,97% Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn (gọi tắt là Chi cục) chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, quản lý, kiểm tra, giám sát các hoạt động liên qua đến thuế trên địa bàn thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn [4] Kết quả thu NSNN của Chi cục tăng dần qua các năm, năm 2019 tổng thu NSNN của Chi cục đạt trên 3.371,1 tỷ đồng, con số này năm 2020 và 2021 là 3.464,7 tỷ đồng và 4.015 tỷ đồng Đối với hộ kinh doanh cá thể, nếu như năm 2019, trên địa bàn có 13.389 hộ kinh doanh, thu thuế tăng so với năm 2018 là 524,2 tỷ đồng thì đến năm 2021, mặc dù chịu ảnh hưởng nặng nề của dịch bệnh Covid-2019, số lượng hộ kinh doanh giảm còn 11.923 hộ, nhiều sắc thuế được miễn giảm nhưng số thuế thu được vẫn tăng 334 tỷ đồng Chi cục cũng hướng dẫn cho các đơn vị chuyển đổi thành công và áp dụng công nghệ thông tin và kê khai và nộp thuế theo đề án hiện đại hóa công tác quản lý thuế… Kết quả này một mặt chứng tỏ sự phát triển kinh tế của khu vực, đồng thời cũng cho thấy sự nỗ lực trong quản lý điều hành hoạt động thu NSNN của Chi cục, đặc biệt là trong giai đoạn nền kinh tế cả nước gặp nhiều khó khăn do dịch bệnh, thành phố thực hiện nhiều lần giãn cách xã hội, năm 2020, chính phủ còn ban hành các chính sách tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế như giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giảm tiền thuế đất, giảm 50% lệ phí trước bạ đối với xe ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước… Tuy nhiên, trong quá trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, Chi cục còn tồn tại những hạn chế như Tỉ lệ hộ quản lý thu thuế/ tổng số hộ trên bộ thuế còn thấp (đạt dưới 50%); còn tình trạng khiếu kiện trong thu thuế; mức thuế một số ngành nghề của các hộ kinh doanh còn chưa phù hợp với thực tế quy mô của hộ kinh doanh; quản lý thu thuế chưa đầy đủ diện hộ, một số hộ kinh doanh có quy mô phát triển nhưng chưa điều chỉnh mức thuế kịp thời, tình trạng chây ỳ, nợ đọng thuế vẫn còn phổ biến… những hạn chế này ảnh hưởng đến quá trình và kết quả kiểm soát thu ngân sách nhà nước của Chi cục Do đó cần phải đánh giá lại quá trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể và có giải pháp phù hợp nhằm tăng cường hiệu quả của hoạt động thu thuế trên địa bàn 1 Xuất phát từ những lý do trên, đề tài "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn, tỉnh Thanh Hoá” được lựa chọn làm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ 2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát Thông qua hệ thống hóa cơ sở lý luận, luận văn phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn, tỉnh Thanh Hoá Từ đó tìm ra giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa các vấn đề lý luận về thu thuế và Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 - Đề xuất giải pháp tăng cường Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn trong thời gian tiếp theo 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn, tỉnh Thanh Hoá 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi không gian: Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế trên đại bàn Thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn + Phạm vi thời gian: hoạt động quản lý diễn ra từ năm 2020 đến 2022 + Phạm vi nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu những nội dung liên quan đến hoạt động Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn 4 Phƣơng pháp nghiên cứu - Nguồn dữ liệu: + Dữ liệu thứ cấp: Luận văn thu thập các dữ liệu thứ cấp từ sách, tạp chí, luận văn, luận án, các báo cáo, dự toán… có nội dung liên quan đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể và quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng kết hợp các phương pháp so sánh, phân tích, tổng hợp Phương pháp tổng hợp, phân tích thống kê: + Xem xét các văn bản, chính sách, các báo cáo tổng kết của các cấp, ngành có liên quan, đặc biệt là số liệu từ Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn + Tổng hợp các tài liệu hiện có về kiểm soát ngân sách nhà nước đã được đăng tải trên các sách báo, tạp chí, các báo cáo tổng kết hội nghị, kết quả của các đợt kiểm tra của các tổ chức, các tài liệu đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng, các luận văn thạc sỹ, luận án tiến sỹ có liên quan 2 Phương pháp so sánh Căn cứ số liệu thu thập, tác giả tiến hành tính toán, so sánh để chỉ ra sự thay đổi trong Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn giữa các năm, năm sau so với năm trước Từ đó đánh giá được xu hướng biến động, các thành quả, hạn chế và chỉ nguyên nhân để có giải pháp khắc phục phù hợp và hiệu quả 5 Cấu trúc của luận văn Luận văn có cấu trúc 3 chương gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận về Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn, tỉnh Thanh Hoá Chương 3: Giải pháp tăng cường Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn, tỉnh Thanh Hoá Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Cơ sở lí luận về thu thuế và hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, chức năng, vai trò của thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế là khoản tiền mà người có trách nhiệm nộp thuế phải nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trên cơ sở các quy định của Pháp luật 1.1.1.2 Chức năng của thuế - Đảm bảo nguồn thu cho NSNN - Phân phối lại thu nhập - Điều tiết kinh tế 1.1.1.3 Vai trò của thuế Thuế có các vai trò sau: Thứ nh t, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thứ hai, Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế Thứ ba, thực hiện công bằng xã hội thông qua điều tiết lại thu nhập 1.1.2 Khái niệm, vai trò của hộ kinh doanh cá thể 1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Hộ kinh doanh cá thể là cá nhân hoặc hộ gia đình được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để tiến hành các hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh thường chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản đối với hoạt động kinh doanh của mình cụ thể: không có con dấu, lao động được thuê linh hoạt và có địa điểm kinh doanh cố định 1.1.2.2 Vai trò của hộ kinh doanh cá thể - Tạo ra việc làm cho người lao động, tăng thu nhập và cải thiện đời sống cho các hộ gia đình - Góp phần tạo ra sự phát triển cân bằng giữa các vùng nông thôn và thành thị - Khai thác và phát huy tốt nguồn lực địa phương 3 - Góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế 1.1.3 Các sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.3.1 Lệ phí Môn bài 1.1.3.2 Thuế Giá trị gia tăng 1.1.3.3 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.3.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn là quá trình mà cơ quan Thuế thông qua phương pháp, cách thức, công cụ tác động vào các hộ kinh doanh cá thể nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước theo những mục tiêu xác định 1.2.2 Vai trò của quản lý thu thuế - Đảm bảo thu đủ, thu đúng (đúng đối tượng, đúng tỷ lệ…), kịp thời, chính xác - Đảm bảo thực thi một cách nghiêm chỉnh các quy định pháp luật về thuế - Thông qua quản lý thuế, nhà nước kiểm soát và điều tiết các hoạt động của các chủ thể theo định hướng nhất định - Quản lý thu thuế góp phần thực hiện nhiệm vụ cấp trên đề ra trong dự toán thu thuế hàng năm - Thông qua quản lý thu thuế, nhà nước thực hiện vai trò điều tiết kinh tế vĩ mô nền kinh tế 1.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.1 Lập dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.1.1 Khái niệm 1.3.1.2 Yêu cầu và căn cứ 1.3.2 Tổ chức thực hiện thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Để quản lý đối tượng thuế cần thực hiện theo quy trình: Tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của người nộp thuế, Căn cứ vào số liệu kê khai thuế của người nộp thuế tiến hành các bước theo quy trình xử lý thông tin về số thuế phát sinh Theo dõi, giám sát việc xử lý thông tin về số thuế phát sinh Quản trị, tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của từng hộ kinh doanh trong phạm vi phân cấp theo quá trình hoạt động của người nộp thuế Thực hiện các chế độ về đánh giá, phân tích, báo cáo với các cấp theo quy định Xây dựng dự toán thu và tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu theo qui định 1.3.2.2 Quản lý kê khai thuế - Đăng ký thuế - Kê khai, nộp thuế - Kê khai kế toán thuế - Kê khai miễn, giảm thuế 1.3.2.3 Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 1.3.3 Đánh giá kết quả thực hiện dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể 4 Đánh giá kết quả thực hiện dự toán căn cứ vào: Thứ nh t, mức độ tăng, giảm số thu giữa năm nay với năm trước: Quản lý được coi là hiệu quả nếu số thu năm sau cao hơ năm trước Thứ hai, kết quả thu thực tế so với dự toán thu thuế: Chỉ tiêu này phụ thuộc vào nhiều yếu tố và tình hình thực tế của năm thực hiện Thực hiện càng gần dự toán thì quản lý lập dự toán càng hiệu quả và công tác dự báo thu thuế tốt Đánh giá kết quả thực hiện dự toán căn cứ vào các chỉ tiêu: 1.3.3.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế 1.3.3.2 Kết quả thu thuế nợ đọng 1.3.3.3 Kết quả xử lý vi phạm pháp luật về thuế 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra thu thuế hộ kinh doanh cá thể Nội dung thanh tra, kiểm tra việc hướng dẫn thi hành các luật pháp lệnh thuế bao gồm: kiểm tra các quy trình chuẩn của việc soạn thảo, ban hành các văn bản hướng dẫn thi hành luật; thẩm tra tính đúng đắn, tính nhất quán, tính liên kết, tính liên tục và tính hiệu lực pháp lý của các văn bản do ngành Thuế ban hành 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế 1.4.1 Nhân tố khách quan 1.4.1.1 Hệ thống chính sách thuế 1.4.1.2 Môi trường quản lý thu thuế 1.4.1.3 Sự thay đổi phương thức quản lý thuế và cơ sở vật ch t để thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.4.1.4 Ý thức của hộ kinh doanh cá thể 1.4.2 Nhân tố chủ quan CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HOÁ - ĐÔNG SƠN, TỈNH THANH HOÁ 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 2.1.2 Điều kiện kinh tế 2.1.2.1 Điều kiện kinh tế thành phố Thanh Hoá Giai đoạn 2020 - 2022 là giai đoạn nền kinh tế bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid-19, các chỉ tiêu phát triển kinh tế của thành phố Thanh Hoá có xu hướng biến động không đồng đều 2.1.2.2 Điều kiện kinh tế huyện Đông Sơn Giai đoạn 2020 – 2022 là giai đoạn có nhiều thuận lợi, nhưng cũng không ít khó khăn, do hạn hán kéo dài, dịch bệnh COVID-19 diễn biến phức tạp đã tác động đến thực hiện nhiệm vụ của huyện Song, dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo của các cấp ủy, chính quyền, sự đồng thuận của Nhân dân trong huyện, Đông Sơn đã đạt được kết quả khá toàn diện trên các lĩnh vực, hầu hết các chỉ tiêu kinh tế chủ yếu vẫn hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra Thành phố Thanh Hoá là thành phố có dân cư đông đúc (dân số thành phố Thanh Hoá chiếm hơn 12% dân số toàn tỉnh Thanh Hoá) [UBND thành phố Thanh Hoá, 2021], 5 mật độ dân số cao Thu nhập bình quân đầu người đạt khoảng hơn 73 tỷ đồng/người/năm, gấp gần 1.7 lần trung bình cả tỉnh Huyện Đông Sơn có nhiều lợi thế trong giao lưu hàng hoá, phát triển kinh tế, với vị trí khá thuận lợi, nằm cận kề Thành phố Thanh Hoá, ở vị trí giao thoa các hành lang kinh tế Đông Tây - Nam Bắc của tỉnh Thanh Hoá, của vùng Bắc Trung bộ, đầu mối giao thông quốc gia, có mạng lưới cơ sở hạ tầng nói chung và hệ thông giao thông nói riêng tương đối đầy đủ và phân bố đều khắp các địa phương trong huyện 2.2 Giới thiệu về Chi cục Thuế khu vực Thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn 2.2.1 Giới thiệu chung Tên giao dịch: CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ THANH HOÁ - ĐÔNG SƠN Mã số thuế: 2800477229-001 được cấp vào ngày 10/02/2020, cơ quan Thuế đang quản lý: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đông Sơn Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đông Sơn Địa chỉ: Số 09 Phan Chu Trinh, Phường Điện Biên, Thành phố Thanh Hoá, Thanh Hoá Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn thành lập từ năm 2020 trên cơ sáp nhập Chi cục Thuế thành phố Thanh Hoá và Chi cục Thuế huyện Đông Sơn Chi cục Thuế Khu vực Thanh Hóa - Đông Sơn là tổ chức trực thuộc Cục Thuế Tỉnh Thanh Hóa, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn Thành phố Thanh Hóa, Huyện Đông Sơn theo quy định của pháp luật 2.2.2 Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn Bộ máy tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn được tổ chức theo hướng tinh giản, gọn nhẹ với 01 Chi cục trưởng và 02 Chi cục phó Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn 2.2.3 Chức năng Chi cục thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đông Sơn 2.2.4 Một số kết quả hoạt động của Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn 2.2.5 6 Triển khai nhiệm vụ thu NSNN năm 2022 trong điều kiện gặp nhiều khó khăn, do đại dịch Covid-19 bùng phát đã tác động đến tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của các tổ chức, cá nhân, các ngành nghề chịu ảnh hưởng nghiêm trọng như: Ăn uống, du lịch, khách sạn, vận tải, dịch vụ giải trí, thể thao… một số doanh nghiệp đã phải tạm dừng hoạt động hoặc thu hẹp quy mô, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ với NSNN Các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Thanh Hóa và huyện Đông Sơn, chủ yếu qui mô nhỏ và siêu nhỏ, khả năng cạnh tranh, ứng phó với những tác động trên thị trường thấp; trong năm số lượng doanh nghiệp mới thành lập phát triển nhanh, nhưng bên cạnh đó vẫn còn nhiều doanh nghiệp giải thể, bỏ kinh doanh và tạm ngừng kinh doanh Nhưng được sự quan tâm, chỉ đạo thường xuyên và kịp thời của Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, sự vào cuộc chỉ đạo, điều hành quyết liệt của Lãnh đạo Cấp ủy, Chính quyền các cấp Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hóa - Đông Sơn, đã xác định nhiệm vụ thu ngân sách là nhiệm vụ trọng tâm của đơn vị, Chi cục Thuế đã kịp thời tham mưu cho UBND Thành phố và huyện Đông Sơn triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý và khai thác nguồn thu, cùng với sự quyết tâm, nỗ lực của tập thể cán bộ, công chức trong thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nên kết quả thực hiện dự toán năm 2020 đạt và vượt so với dự toán được giao Cụ thể như sau: Bảng 2.1 cho thấy, mức thu thuế năm 2020 tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn đạt 3.464,715 tỷ đồng, tăng 3,4% so với năm 2019 Trong đó, trên địa bàn Thành phố Thanh Hóa là 2.708,5 tỷ đồng, đạt 92,8% dự toán tỉnh giao, đạt 89,3 % dự toán thành phố giao, bằng 92,8% so cùng kỳ năm 2019; Trên địa bàn huyện Đông Sơn là 756,215 tỷ đồng; đạt 372,0% dự toán tỉnh giao, đạt 144,6% dự toán huyện giao, bằng 174,9% so cùng kỳ năm 2019 (Bảng 2.4) Trong điều kiện giãn cách xã hội thì đây là nỗ lực đáng ghi nhận của Đơn vị Tổng thu trừ tiền sử dụng đất là: 987,515 tỷ đồng; đạt 96,7% dự toán tỉnh giao, bằng 91,7% so cùng kỳ năm 2019 Trong đó địa bàn thành phố Thanh Hóa là 908,500 tỷ đồng; đạt 95,8% dự toán tỉnh giao, đạt 94,2% dự toán Thành phố giao, bằng 90,5% so cùng kỳ Trên địa bàn huyện Đông Sơn là 79,015 tỷ đồng; đạt 107,9% dự toán tỉnh giao, đạt 109,9% dự toán huyện giao, bằng 108,7% so cùng kỳ Thu tiền sử dụng đất là: 2.477,2 tỷ đồng; đạt 118,0% dự toán tỉnh giao, bằng 109,% so cùng kỳ năm 2019 Trong đó, địa bàn thành phố Thanh Hóa là 1.800 tỷ đồng; đạt 91,4% dự toán tỉnh giao, đạt 87,0% dự toán Thành phố giao, bằng 94,1 % so cùng kỳ 2019 Địa bàn huyện Đông Sơn là 677,2 tỷ đồng; đạt 520,9% dự toán tỉnh giao, đạt 150,2% dự toán huyện giao, bằng 188,3% so cùng kỳ 2019 Các khoản thu đạt cao gồm: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt 128,3%, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đạt 188%, tiền thuê đất đạt 170,4% Tiền thuê đất năm 2020 đạt cao là do một số đơn vị nộp tiền thuê đất một lần như: Tập đoàn Vingroup nộp 8,3 tỷ đồng, Công ty TNHH một thành viên VINSCHOOL nộp 44,150 tỷ đồng, Công ty thương mại dịch vụ Phúc Thịnh nộp 36,3 tỷ đồng, Công ty vật liệu xây dựng Nghi Sơn nộp 8 tỷ đồng… Các khoản thu đạt thấp là: Lệ phí trước bạ đạt 83,9 %, thuế Công thương nghiệp – ngoài quốc doanh đạt 86,9 % Nguyên nhân thuế Công thương nghiệp – ngoài quốc doanh 7 đạt thấp chủ yếu là do hụt thu từ Dự án kinh doanh bất động sản tại phường Đông Hải của Tập đoàn Vingruop Năm 2021, Chính phủ đã ban hành nhiều chính sách tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, giảm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền thuê đất, miễn các khoản thuế phải nộp quý 3 và quý 4 cho hộ kinh doanh, giảm 50% lệ phí trước bạ đối với xe Ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước, đã ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách trên địa bàn Tuy nhiên với sự nỗ lực của toàn chi cục và sự thích ứng trong điều kiện mới của nền kinh tế, kết quả thu thuế năm 2021 cũng đạt được những kết quả đáng khích lệ Tổng thu NSNN trên địa bàn năm 2021 là 4.015 tỷ đồng; đạt 148% dự toán tỉnh giao, bằng 115% so cùng kỳ năm 2020 Trong đó, địa bàn thành phố Thanh Hóa là 2.595 tỷ đồng; đạt 105% dự toán tỉnh giao, đạt 100 % dự toán thành phố giao, bằng 95% so cùng kỳ năm 2020; địa bàn huyện Đông Sơn là 1.420 tỷ đồng; đạt 578% dự toán tỉnh giao, đạt 242% dự toán huyện giao, bằng 187% so cùng kỳ năm 2020 Tổng thu trừ tiền sử dụng đất là 1.065tỷ đồng; đạt 120% dự toán tỉnh giao, bằng 105% so cùng kỳ năm 2020 Trong đó, địa bàn thành phố Thanh Hóa là 945 tỷ đồng; đạt 116% dựtoans tỉnh giao, đạt 112% DT Thành phố giao, bằng 101% so cùng kỳ; địa bàn huyện Đông Sơn là 120 tỷ đồng; đạt 170% dự toán tỉnh giao, đạt 162% dự toán huyện giao, bằng 143% so cùng kỳ Tổng thu trừ tiền sử dụng đất đạt cao là do một số nguyên nhân sau: + Các chính sách miễn, giảm chỉ ảnh hưởng một phần trong năm 2021, phần chủ yếu ảnh hưởng sang năm 2022; Miễn, giảm các khoản thuế cho hộ kinh doanh quý 3 và quý 4 năm 2021 nhưng do Chính sách ban hành thời điểm cuối tháng 9 năm 2021 nên hầu hết các hộ kinh doanh đã nộp thuế quý 3 và tháng 10 năm 2021 + Tập đoàn Vingroup phát sinh số nộp lớn, trong năm đã nộp 122,3tỷ đồng - Thu tiền sử dụng đất là: 2.950 tỷ đồng; đạt 162% dự toán tỉnh giao, bằng 120% so cùng kỳ năm 2020 Trong đó: Địa bàn thành phố Thanh Hóa là 1.650 tỷ đồng; đạt 100% dự toán tỉnh giao, đạt 94% dự toán Thành phố giao, bằng 92% so cùng kỳ 2020; Địa bàn huyện Đông Sơn là 1.300 tỷ đồng; đạt 743% dự toán tỉnh giao, đạt 253% dự toán huyện giao, bằng 192% so cùng kỳ 2020 2.3 Khái quát về hộ kinh doanh cá thể và thực trạng thu thuế hộ kinh doanh các thể trên địa bàn thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn 2.3.1 Khái quát về hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn Giai đoạn 2020 -2022 là giai đoạn nền kinh tế chịu nhiều ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid-19 Các hộ kinh doanh đều là những đơn vị có quy mô nhỏ, khả năng thích nghi và chống chọi với những biến cố lớn trong nên kinh tế thấp Trong năm 2020 và 2021, nhiều hộ phải tạm dừng hoạt động hoặc thu hẹp quy mô sản xuất kinh doanh (SXKD) Ngoài nguyên nhân kinh doanh không hiệu quả, tiền thuê mặt bằng tăng thì trong giai đoạn này còn do Uỷ ban nhân dân (UBND) tỉnh, UBND cấp huyện đã có nhiều văn bản yêu cầu hạn chế hoặc tạm ngừng hoạt động đối với một số ngành nghề kinh doanh như: Ăn uống, du lịch, khách sạn, vận tải, dịch vụ giải trí, thể thao… Bước sang năm 2022, khi nền kinh tế thích ứng được với 8 dịch bệnh, chuyển sang trạng thái “cân bằng mới” thì số hộ đăng ký kinh doanh hoạt động trở lại nhưng số hộ quản lý thu thuế không tăng nhiều cuối năm 2021, Nhà nước ban hành chính sách hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho hộ kinh doanh theo Thông tư 40/2021/TT-BTC của BTC về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh; Thông tư số 88/2021/TT-BTC về chế độ kế toán đối với hộ, cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai Tính đến hết năm 2022, tổng số hộ kinh doanh các thể trên địa bàn khu vực thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn là 13.412 hộ Trong đó có 5.873 hộ đưa vào quản lý thu thuế (Thành phố Thanh Hoá là 5.498 hộ và huyện Đông Sơn là 375 hộ) Ngành nghề kinh doanh của các hộ rất đa dạng Tại thành phố Thanh Hoá tập trung một số ngành kinh doanh như Thương mại (mua bán nguyên vật liệu xây dựng; mua bán quần áo, giày dép…); dịch vụ ăn - uống; sản xuất (sản xuất nhôm kính, sản xuất cửa, may đo quần áo, sản xuất đá lạnh…) Trên địa bàn huyện Đông Sơn còn có thêm nghề truyền thống là sản xuất đá (đá thủ công mỹ nghệ, làm vật dụng sinh hoạt bằng đá,…) Số lượng hộ kinh doanh cá thể được cấp giấy chứng nhân đăng ký kinh doanh trong giai đoạn 2020 – 2022 có xu hướng giảm vào năm 2021 nhưng tăng trở lại vào năm 2022 (Bảng 2.3) Năm 2020, tổng số hộ đăng ký mới là 1.136 hộ Trong đó ngành dịch vụ ăn, uống có 657 hộ, chiếm 57,83% số hộ được cấp giấy phép kinh doanh mới, đây là ngành nghề chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các ngành, không chỉ trong năm 2020 mà trong cả giai đoạn Thương mại xếp thứ hai với 203 hộ được cấp giấy phép kinh doanh mới, chiếm 17,87% Như vậy, ngành thương mại và dịch vụ đã chiếm tổng cộng 75,7% số hộ đăng ký kinh doanh mới Sản xuất được coi là ngành cốt lõi của nền kinh tế nhưng số hộ đăng ký mới là 96 hộ, chiếm 8,45% Sản xuất được coi là ngành khá bền vững trong thời kỳ dịch bệnh Covid-19 xảy ra, nhưng số hộ kinh doanh mới cũng không chiếm tỷ trọng cao Ngành vận tải trong giai đoạn này gặp nhiều khó khăn, số hộ đăng ký mới trong năm là 78 hộ, chiếm 6,87%, chủ yếu là các hộ vận tải hàng hoá nhỏ Năm 2021, dịch bệnh còn diễn biến phức tạp, toàn thành phố thực hiện nhiều lần giãn cách xã hội theo Chỉ thị 16/CT-Ttg ngày 31 tháng 3 năm 2020 của Thủ tướng chính phủ Nhiều loại hình kinh doanh buộc phải tạm dừng hoạt động Số hộ được cấp phép đăng ký kinh doanh mới là 1.089 hộ, giảm 47 hộ so với năm 2020, tương ứng giảm 4,14% Tuy nhiên, dấu hiệu thay đổi tích cực đối với nền kinh tế trong năm này là số hộ đăng ký ngành sản xuất là 119 hộ, chiếm 10,93% tổng số hộ đăng ký mới, tăng 23 hộ so với năm 2020, tương ứng tăng 23,96% Số hộ đăng ký ngành thương mại là 203 hộ, chiếm 20,29% tổng số hộ, tăng 18 hộ so với năm 2020, tương ứng tăng 7,24% Số hộ được cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh mới ở các ngành nghề khác trong năm 2021 đều giảm, trong đó dịch vụ ăn, uống có 597 hộ, chiếm 54,82% tổng số hộ, giảm 60 hộ so với năm 2020, tương ứng giảm 9,13%; Xây dựng giảm 10 hộ tương ứng giảm 11,9%; vận tải giảm 14 hộ tương ứng giảm 17,95%; các ngành khác giảm 4 hộ, tương ứng giảm 22,21% Đầu năm 2022, dịch bệnh bùng phát mạnh mẽ, tuy nhiên nền kinh tế chuyển sang trạng thái cân bằng mới, hầu hết các hoạt động xây dựng – kinh doanh hoạt động bình thường Số hộ được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh mới đạt 1.183 hộ, tăng 94 hộ so với năm 2021, tương ứng tăng 8,63% Trong đó, ngành dịch vụ ăn, uống tăng mạnh mẽ nhất với 681 hộ được cấp phép, chiếm 57,57%, tăng 84 hộ so với năm 2021, tương ứng tăng 14,07% 9 Đây là một xu hướng hợp lý trong giai đoạn nền kinh tế mới dỡ bỏ phong toả Số hộ ngành sản xuất tiếp tục tăng, với 123 hộ, chiếm 10,4% tổng số hộ, tăng 4 hộ so với năm 2021 tương ứng tăng 3,36% Số hộ ngành thương mại là 237 hộ, chiếm 20,03% tổng số hộ, tăng 16 hộ so với năm 2021 tương ứng tăng 7,24% Số hộ ngành xây dựng là 81 hộ, chiếm 6,85%, tăng 7 hộ so với năm 2021, tương ứng tăng 9,46% Ngành vạn tải có 51 hộ, chiếm 4,31%, giảm 14 hộ so với năm 2021, tương ứng giảm 28,57% Nhìn chung cả giai đoạn, số hộ đăng ký kinh doanh ngành sản xuất và thương mại liên tục tăng qua các năm, cho thấy các hộ gia đình đã quan tâm nhiều hơn đến hoạt động kinh tế Đây có thể coi là dấu hiệu tốt để đảm bảo cho quá trình phát triển kinh tế bền vững của địa phương 2.3.2 Khái quát thực trạng thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn Kéte quả thể hiện trong Bảng 2.4 và Biểu đồ 2.1 Bảng 2.1 Thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Thanh Hoá – huyện Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 Đơn vị tính: Tỷ đồng Sắc thuế Năm Năm Năm Năm 2021 so Năm 2022 so 2020 2021 2022 với 2020 (%) với 2021 (%) Môn bài 3,7624 2,947 1,943 78,33 65,93 Giá trị gia tăng 29,7793 28,978 17,348 97,31 59,87 Thu nhập cá nhân 19,2715 17,4073 10,974 90,33 63,04 Tổng 52,8132 49,332 30,265 93,41 61,35 [Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Thanh Hoá – Đông Sơn] Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng các sắc thuế trong thu thuế các hộ kinh doanh cá thể khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn Mặc dù có nhiều sự thay đổi về số thuế thu được nhưng tỷ trọng các sắc thuế không thay đổi nhiều Thuế giá trị gia tăng luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất, sau đó đến thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài 2.4 Thực trạng Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn 2.4.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể 10 Công tác lập dự toán tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn được thực hiện vào tháng 9 hàng năm do Bộ phận Kê khai - Dự toán – Pháp chế phụ trách trên cơ sở các văn bản có liên quan mà Bộ Tài chính đã ban hành Kết quả lập dự toán trong các năm thể hiện trong bảng 2.5 Bảng 2.2 Dự toán thu thuế tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2022 Năm Năm 2020 2021 2021 so 2022 so Dự toán pháp Thành phố 40,781 với 2020 với 2021 lệnh (tỷ Thanh Hoá 39,642 39,815 0,618 đồng) Huyện Đông 0,575 0,592 (%) (%) 41,735 Dự toán Sơn 1,377 100,44 102,87 thành phố, Thành phố huyện giao Thanh Hoá 102,96 107,48 (tỷ đồng) Huyện Đông 42,224 44,504 101,17 106,64 Sơn 1,407 1,462 102,20 106,20 [Nguồn: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn] Như vậy, dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn không có sự biến động lớn trong giai đoạn 2020 -2022 cả về cơ cấu thu thuế và xu hướng biến động Riêng năm 2022 sự biến động có biên độ lớn hơn năm 2020 và 2021 Kết qủa này được giải thích là năm 2020 và 2021, tình hình dịch bệnh diễn biến phức tạp, tình hình kinh tế - xã hội trên địa bàn bị ảnh hưởng lớn, các hộ kinh doanh cá thể buôn bán nhỏ thuộc các lĩnh vực dịch vụ ăn uống, vận tải… ngừng sản xuất Bên cạnh đó, nhà nước có chính sách miễn, giảm thuế cho hộ kinh doanh nên dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn không có sự thay đổi đáng kể Năm 2022, tình hình được kiểm soát, nền kinh tế được đầu tư phát triển trở lại nên dự toán thu thuế đối với các hộ kinh doanh tăng lên 2.4.2 Thực trạng tổ chức thực hiện thu thuế hộ kinh doanh cá thể 2.4.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế Các hộ kinh doanh các thể trên địa bàn cần tiến hành đăng ký thuế để Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn quản lý Theo quy định của luật pháp, các thông tin mà tất cả các hộ kinh doanh cần phải đăng ký với cơ quan thuế bao gồm: tên hộ, địa điểm, ngành nghề, quy mô vốn kinh doanh, quy mô lao động, số điện thoại liên hệ, tài khoản ngân hàng… Đây là căn cứ để Chi cục Thuế phân loại hộ kinh doanh trên địa bàn, căn cứ để cấp mã số thuế, hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế Khi có bất kì sự thay đổi nào về các thông tin trên, hộ kinh doanh trên địa bàn đều phải báo với Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn 11 Giai đoạn 2020 -2022, Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn đã có sự phối hợp với UBNd các xã, phường, thị trấn trên địa bàn thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn thực hiện rà soát, kiểm tra để bổ sung các hộ kinh doanh mới vào danh bạ quản lý thuế Các cán bộ thuế đã hướng dẫn, cung cấp tờ khai đăng ký thuế cho các hộ kinh doanh mới mà để cấp mã số thuế cho từng hộ Đảm bảo tất cả các hộ kinh doanh đều có mã số thuế Hàng năm, số hộ đăng ký mới đều được đưa vào quản lý thuế, với tổng số thuế thu được từ các hộ này xấp xỉ đạt 0,37 tỷ đồng Tuy nhiên, số hộ nghỉ hẳn kinh doanh trong giai đoạn này tương đối nhiều Năm 2020 có 278 hộ với tổng số thuế là 0,099 tỷ đồng; năm 2021 có 319 hộ nghỉ kinh doanh với tổng số thuế là 0,122 tỷ đồng; năm 2021 có 227 hộ nghỉ kinh doanh với tổng số thuế là 0,075 tỷ đồng Nếu các năm 2020 và năm 2021 các hộ nghỉ kinh doanh do dịch bệnh kéo dài, một số dịch vụ không được phép hoạt động, các hộ không còn khả năng duy trì sản xuất -kinh doanh thì năm 2022, nhiều hộ gia đình phải nghỉ kinh doanh do giá tiền thuê mặt bằng tăng cao Trong cả giai đoạn, Bộ phận Kê khai - Dự toán – Pháp chế đã phối hợp với các Đội thuế thực hiện tiếp nhận và xử lý các hồ sơ đăng ký, cấp mã số thuế đúng quy định, thường xuyên phối hợp với các đội kiểm tra thực hiện hướng dẫn, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể thực hiện kê khai qua mạng và nộp thuế điện tử Trung bình trong cả giai đoạn, tỉ lệ kê khai qua mạng đạt 97,47 %/tổng số đơn vị đang hoạt động, tỉ lệ hộ kinh doanh cá thể nộp thuế điện tử đạt đạt 95%/ tổng số đang hoạt động, tổng số chứng từ nộp thuế điện tử trên tổng số tiền nộp kho bạc đạt 95% Bên cạnh đó, Bộ phận Kê khai - Dự toán – Pháp chế cũng đã lập kế hoạch và phối hợp với các Đội thuế thực hiện điều tra, khảo sát doanh thu, tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục chỉ đạo công tác điều chỉnh bộ thuế đối với hộ kinh doanh Tổng hợp lập bộ thuế và thực hiện công khai bộ thuế đúng quy định 2.4.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế Thứ nhất, kết quả kê khai thuế Năm 2020, Kết quả lập bộ thuế hộ kinh doanh trên bộ thuế là: 12.911 hộ Trong đó: Số hộ chưa đến mức phải nộp thuế là 7.184 hộ (Địa bàn Thành phố 4.157 hộ, địa bàn huyện Đông Sơn 3.027 hộ); Số hộ quản lý thu thuế là 5.727 hộ (Thành phố 5.368 hộ; huyện Đông Sơn là 359 hộ) Tỉ lệ hộ quản lý thu thuế/ tổng số hộ trên bộ thuế đạt 44,3% Nếu tính riêng địa bàn Thành phố đạt 53,6% Năm 2021, kết quả lập bộ thuế hộ kinh doanh trên bộ thuế là: 11.941 hộ Trong đó: Số hộ chưa đến mức phải nộp thuế là 6.359 hộ (Địa bàn Thành phố 3.894 hộ, địa bàn huyện Đông Sơn 2.465 hộ); Số hộ quản lý thu thuế là 5.564 hộ (Thành phố 5.207 hộ; huyện Đông Sơn là 375 hộ) Tỉ lệ hộ quản lý thu thuế/ tổng số hộ trên bộ thuế đạt 47%.(Nếu tính riêng địa bàn Thành phố đạt 61% Năm 2022, kết quả lập bộ thuế hộ kinh doanh trên bộ thuế là: 12.987 hộ Trong đó: Số hộ chưa đến mức phải nộp thuế là 7.120 hộ (Địa bàn Thành phố 4.056 hộ, địa bàn huyện Đông Sơn 3.064 hộ); Số hộ quản lý thu thuế là 5.582 hộ (Thành phố 5.486 hộ; huyện Đông Sơn là 381 hộ) Tỉ lệ hộ quản lý thu thuế/ tổng số hộ trên bộ thuế đạt 43% Nếu tính riêng địa bàn Thành phố đạt 57,49% 12 Quản lý đối tượng nộp thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn chưa hiệu quả Số lượng hộ chưa được quản lý còn nhiều Bảng 2.3 Kết quả quản lý số hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 Chỉ tiêu Năm Năm Năm Năm Năm 2020 2021 2022 2021/2020 2022/2021 (%) (%) Hộ có mã số thuế 13.294 12.387 13.412 93,2 108,3 Số hộ quản lý 12.911 11.923 13.134 92,3 110,2 Số hộ chưa được quản lý 383 464 278 121,1 59,9 Tỷ lệ số hộ chưa được quản 2,88 3,75 2,07 lý (%) [Nguồn: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn] Thứ hai, kê khai kế toán thuế Thực hiện quy chế phối hợp thu ngân sách giữa cơ quan Thuế - Kho bạc và Ngân hàng thương mại, Bộ phận kế toán thuế đã thường xuyên phối hợp, trao đổi thông tin, tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho hộ kinh doanh cá thể thực hiện nộp tiền vào NSNN Hàng ngày tiếp nhận dữ liệu được truyền từ kho bạc, thực hiện đối chiếu, tra soát, tổng hợp chứng từ, đánh giá, phân tích kết quả thu và báo cáo Lãnh đạo Chi cục kịp thời chỉ đạo, điều hành dự toán thu ngân sách Thứ ba, miễn giảm thuế Năm 2021 do ảnh hưởng của dịch Covid-19, UBND tỉnh, UBND cấp huyện đã có nhiều văn bản yêu cầu hạn chế hoặc tạm ngừng hoạt động đối với một số ngành nghề kinh doanh như: Ăn uống, du lịch, khách sạn, vận tải, dịch vụ giải trí, thể thao… nên số lượng hộ kinh doanh ngừng, nghỉ lớn, phát sinh nhiều hồ sơ miễn, giảm Mặt khác một số địa bàn bị phong tỏa để ngăn dịch lây lan Tuy nhiên với sự cố gắng của tập thể cán bộ công chức Chi cục, việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ miễn, giảm thuế luôn được thực hiện đúng quy trình, đảm bảo các khâu luân chuyển, phân loại, xử lý, thẩm định, trình Lãnh đạo Chi cục giải quyết luôn được thực hiện đúng trình tự, đúng đối tượng, đúng chính sách, Pháp luật Thứ tư, kết quả nộp thuế Sau khi tính toán thuế trên cơ sở kê khai thuế và thực hiện miễn giảm thuế Theo đó, tổng số thuế thu từ hộ kinh doanh cá thể năm 2020 là 52,813 tỷ đồng trong đó có 0,39 tỷ mới phát sinh mới trong năm Tổng số thuế thu từ hộ kinh doanh cá thể năm 2021 là 49,332 tỷ đồng trong đó có 0,346 tỷ mới phát sinh mới trong năm Tổng số thuế thu từ hộ kinh doanh cá thể năm 2022 là 54,204 tỷ đồng trong đó có 0,381 tỷ mới phát sinh mới trong năm 2.4.2.3 Thực trạng quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Thực hiện các văn bản chỉ đạo của Tổng Cục thuế và Cục thuế về công tác quản lý nợ thuế, hàng quý Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn đã giao chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đến từng cán bộ thuế, lấy chỉ tiêu thu nợ làm tiêu chí đánh mức độ hoàn 13 thành nhiệm vụ trong tháng, quý Tăng cường các biện pháp quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đảm bảo đạt hiệu quả Trong năm đã thực hiện ban hành 424.894 lượt thông báo 07 để đôn đốc NNT nộp tiền vào NSNN, đạt 100 % Bảng 2.4 Kết quả công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2021/2020 2022/2021 2020 2021 2022 (%) (%) Công tác quản lý nợ 2,99 3,407 2,847 113,95 83,56 Nợ có khả năng thu 2,306 2,578 2,193 111,80 85,07 Nợ khó thu 0,684 0,829 0,654 121,20 78,89 5,66 6,91 5,25 121,99 76,05 Tổng nợ/ Tổng thuế phải thu Công tác cƣỡng chế nợ 22,060 19,936 24,527 90,37 123,03 Thu từ biện pháp đôn đốc 21,286 19,357 23,546 90,94 121,64 Thu từ cưỡng chế tài khoản 0,562 0,394 0,683 70,11 173,35 Thu từ cưỡng chế hoá đơn 0,212 0,185 0,298 87,26 161,08 Kết quả khoanh nợ 4,2 3,2 4,6 76,19 143,75 Kết quả xoá nợ 0,771 0,312 0,895 40,47 286,86 [Nguồn: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn] Thực hiện Nghị quyết 94/2019/QH14 ngày 26/11/2019 và Thông tư số 69/2020/TT- BTC ngày 15/7/2020 của Bộ tài Chính về khoanh nợ, xóa nợ, Chi cục đã chỉ đạo các đội thuế rà soát NNT còn nợ không có khả năng thu hồi, chủ yếu là NNT đã bỏ kinh doanh để phối hợp với UBND các phường, xã thiết lập hồ sơ để thực hiện trình tự thủ tục về khoanh nợ, xóa nợ Kết quả khoanh nợ: năm 2020 đã thực hiện đối với 2.810 hộ kinh doanh cá thể, số thuế là 4,2 tỷ đồng Năm 2021 đã thực hiện đối với 2.113 hộ kinh doanh cá thể, số thuế là 3,2 tỷ đồng Năm 2021 đã thực hiện đối với 3.271 hộ kinh doanh cá thể, số thuế là 4,6 tỷ đồng Kết quả lập hồ sơ xóa nợ: năm 2020, xoá nợ cho 6.479 cá nhân hộ kinh doanh cá thể, số tiền phạt và chậm nộp phải xóa là 0,771 tỷ đồng; năm 2021, xoá nợ cho 4.974 cá nhân hộ kinh doanh cá thể, số tiền phạt và chậm nộp phải xóa là 0,312 tỷ đồng; năm 2022, xoá nợ cho 7.417 cá nhân hộ kinh doanh cá thể, số tiền phạt và chậm nộp phải xóa là 0,985 tỷ đồng 2.4.3 Đánh giá kết quả thực hiện dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn 14 2.4.3.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế Thực hiện dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn được thể hiện trong bảng 2.11 Bảng 2.5 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2021/2020 2022/2021 2020 2021 2022 (%) (%) Dự toán pháp lệnh (tỷ đồng) 40,217 40,407 41,399 100,47 102,94 Dự toán thành phố, huyện 43,111 43,631 45,966 101,20 106,62 giao (tỷ đồng) Tổng thu thuế khoán (tỷ 52,813 49,332 54,204 93,41 102,63 đồng) Tỷ lệ thực hiện/dự toán pháp 131,32 122,09 130,93 lệnh Tỷ lệ thực hiện/dự toán thành 122,50 113,07 117,92 phố, huyện giao [Nguồn: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn] So sánh kết quả thu thuế khoán trong kỳ ta thấy, năm 2020, số thuế thu được là 52,813 tỷ đồng Năm 2021, sô thu thuế hộ kinh doanh cá thể là 49,322 tỷ đồng, giảm 3,481 tỷ đồng, tương ứng giảm 6,59% so với năm 2020 Nguyên nhân của sự giảm này chủ yếu là do chính sách của nhà nước cắt giảm giảm cho Hộ kinh doanh chịu ảnh hưởng của dịch Covid-19 Năm 2022 là năm phục hồi kinh tế, số thuế thu được tăng 4,872 tỷ đồng, tương ứng tăng 2,63% so với năm 2021 2.4.3.2 Kết quả thu thuế nợ đọng Thuế nợ đọng của các hộ kinh doanh các thể tại thành phố Thanh Hoá và huyện Đông Sơn tăng trong năm 2021 nhưng giảm vào năm 2022 Số nợ thu hàng năm chỉ chiếm tỷ lệ thấp so với số nợ phải thu Năm 2020, thực hiện thu được 21,61% tổng số thuế nợ đọng Tỷ lệ này ở các năm 2021 và 2022 lần lượt là 18,20% và 22,17% Kết quả này cho thấy công tác quản lý thuế nợ đọng đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn chưa hiệu quả (bảng 2.12) Bảng 2.6 Quản lý thu thuế nợ đọng hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2021/2020 2022/2021 2020 2021 2022 (%) (%) Phải thu nợ 2,99 3,407 2,847 113,95 83,56 Thực hiện thu nợ 0,646 0,620 0,631 95,97 101,79 Thực hiện/phải thu nợ (%) 21,61 18,20 22,17 [Nguồn: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn] 15 2.4.3.3 Kết quả xử lý vi phạm pháp luật về thuế Qua các cuộc thanh tra, kiểm tra, Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn đã phát hiện và xử lý các vi phạm về thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Các vi phạm liên quan đến gian lận thuế như vi phạm hoá đơn, báo ngưng hoạt động giả, kê khai sai doanh thu Kết quả được thể hiện trong bảng 2.13 Bảng 2.7 Kết quả xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn giai đoạn 2020 – 2022 Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2021/2020 2022/2021 2020 2021 2022 (%) (%) Số hộ kiểm tra 914 873 1015 95,51 116,27 Số hộ vi phạm 128 157 215 122,66 136,94 Tỷ lệ số hộ vi phạm (%) 14,00 17,98 21,18 - - Số thuế truy thu và phạt 1,72 1,53 1,892 88,95 123,66 (tỷ đồng) Tiền phạt trung bình (tỷ 0,0134 0,0097 0,0088 72,52 90,30 đồng) [Nguồn: Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn] 2.4.4 Thực trạng thanh tra, kiểm tra thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn Tỷ lệ số hộ được kiểm tra chưa đạt so với kế hoạch đề ra Tuy nhiên có sự thay đổi theo hướng tỷ lệ số hộ được kiểm tra tăng dần qua các năm, lần lượt là 91,49%, 96,46% và 98,45% (bảng 2.14) Kết quả này cho thấy công tác thanh tra, kiểm tra tại Chi cục Thuế đang tăng dần hiệu quả 2.4.4.1 Công tác kiểm tra thuế Thực hiện kế hoạch kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế và kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT được Phê duyệt, Chi cục thuế đã tập trung nguồn lực, quán triệt đến CBCC tinh thần trách nhiệm, kỷ luật, kỷ cương trong thực thi công vụ, thực hiện đúng quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục thuế Tuy nhiên thực hiện Nghị quyết 84/NQ-CP của Chính phủ về việc tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh do đại dịch covid -19, Chi cục thuế đã đề nghị điều chỉnh giảm kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT từ 571 hộ kinh doanh cá thể còn 207 hộ và chuyển sang kế hoạch kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế, cùng với đó đã triển khai quán triệt các văn bản chỉ đạo của Ngành tại công văn số 3290/TCT-TTKT ngày 12/8/2020 của Tổng cục thuế, công văn số 3959/CT-TTKT2 ngày 20/8/2020 của Cục thuế Thanh Hóa và việc quy trình 1215/QĐ-TCT ngày 03/9/2020 của Tổng cục thuế về sửa đổi quy trình kiểm tra thuế Thực hiện nghiêm việc giám sát đối với từng cuộc kiểm tra theo quy chế giám sát ban hành kèm theo quyết định số 1562/QĐ-TCT ngày 24/9/2018 của Tổng cục Thuế Thứ nhất, kết quả kiểm tra hồ sơ tại Cơ quan thuế Năm 2020, kiểm tra tổng 892 hồ sơ trong đó có 213 hồ sơ cần kê khai bổ sung, chiếm 23,88%; 111 hồ sơ không được chấp nhận, chiếm 12,44% Số thuế cần bổ sung là 1,55 tỷ đồng, số thuế được khấu trừ là 1.018 tỷ đồng 16 Bảng 2.15 cho thấy, năm 2021, kiểm tra tổng 795 hồ sơ, giảm 97 hồ sơ so với 2020, trong đó có 387 hồ sơ cần kê khai bổ sung, chiếm 48,68%, cao hơn tỷ lệ năm 2020 Tuy nhiên, chỉ có 27 hồ sơ không được chấp nhận, chiếm 3,4%, thấp hơn nhiều so với năm 2020 Số thuế cần bổ sung là 1,235 tỷ đồng, giảm 0,315 tỷ đồng so với năm 2020, tương ứng giảm 20,32%; số thuế được khấu trừ là 0,469 tỷ đồng, giảm 0,549 tỷ đồng so với 2020, tương ứng giảm 53,97% Nguyên nhân của sự giảm thuế khấu trừ nhiều trong năm 2021 là do trong năm này có ít hộ kinh doanh cá thể được khấu trừ hơn năm 2020, hơn nữa mức thuế được khấu trừ của của các hộ cũng thấp Năm 2022, kiểm tra tổng 916 hồ sơ, tăng 121 hồ sơ so với 2021, trong đó có 389 hồ sơ cần kê khai bổ sung, chiếm 42,47%, thấp hơn tỷ lệ năm 2021; có 20 hồ sơ không được chấp nhận, chiếm 2,18%, thấp hơn so với năm 2021 Số thuế cần bổ sung là 1,618 tỷ đồng, tăng 0,383 tỷ đồng so với năm 2021, tương ứng tăng 31,01%; số thuế được khấu trừ là 0,469 tỷ đồng, giảm 0,549 tỷ đồng so với 2020, tương ứng giảm 53,97% Sự thay đổi này cho thấy công tác kiểm tra thuế đang mang lại hiệu quả theo hướng tích cực Thứ hai, kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT Cũng theo bảng 2.15, năm 2020, kế hoạch đầu năm được phê duyệt kiểm tra 107 hộ kinh doanh các thể, trong năm đã đề nghị và được Cục thuế điều chỉnh, kế hoạch sau điều chỉnh được phê duyệt là 133 hộ, bằng 124,3% so với kế hoạch Tổng số truy thu, phạt hành chính và tiền chậm nộp là 1,72 tỷ đồng; Giảm lỗ 0,539 tỷ đồng; Giảm khấu trừ 0,502 tỷ đồng Năm 2021, kế hoạch đầu năm được phê duyệt kiểm tra 110 hộ kinh doanh, tăng 3 hộ so với năm 2020 Trong năm đã đề nghị và được Cục thuế điều chỉnh, kế hoạch sau điều chỉnh được phê duyệt còn 105 hộ, bằng 95,45% so với kế hoạch, giảm 28 hộ so với năm 2020 (do dịch bệnh diễn biến phức tạp) Tổng số truy thu, phạt hành chính và tiền chậm nộp là 1,53 tỷ đồng, giảm 0,19 tỷ đồng so với năm 2020 tương ứng giảm 11,05%; Giảm lỗ 0,613 tỷ đồng, tăng 0,111 tỷ đồng, tương ứng tăng 22,11% so với năm 2020; Giảm khấu trừ là 0,519 tỷ đồng, giảm 0,02 tỷ đồng tương ứng giảm 3,71% so với năm 2020 Năm 2022, kế hoạch đầu năm được phê duyệt kiểm tra 115 hộ kinh doanh, tăng 5 hộ so với năm 2020 Trong năm đã đề nghị và được Cục thuế điều chỉnh, kế hoạch sau điều chỉnh được phê duyệt 119 hộ, bằng 103,48% so với kế hoạch, tăng 14 hộ so với năm 2021, tương ứng tăng 13,33% Tổng số truy thu, phạt hành chính và tiền chậm nộp là 1,892 tỷ đồng, tăng 0,362 tỷ đồng so với năm 2020 tương ứng tăng 23,66%; Giảm lỗ 0,721 tỷ đồng, tăng 0,108 tỷ đồng, tương ứng tăng 17,62% so với năm 2020; Giảm khấu trừ là 0,614 tỷ đồng, tăng 0,095 tỷ đồng tương ứng tăng 18,3% so với năm 2020 2.5 Đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn Như vậy, căn cứ vào thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh các thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn, thông qua các chỉ tiêu cho thấy công tác quản lý thu thuế đã đạt được những kết quả nhất định, song vẫn tồn tại những hạn chế 2.5.1 Các kết quả đạt được trong quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn Thứ nh t, công tác tuyên truyền khi có chính sách thuế mới của nhà nước thực hiện 17 tương đối đều đặn Các vướng mắc của NNT được giải đáp Từ đó, nhận thức của hộ kinh doanh về chính sách thuế được nâng lên Hầu hết hộ kinh doanh đã tuân thủ quy định pháp luật về thuế, thực hiện kê khai khi có yêu cầu, điều chỉnh thuế theo đúng quy định Thứ hai, các cán bộ tư vấn thuế tại Chi cục Thuế liên tục có sự nâng cao về trình độ chuyên môn nghiệp vụ nhằm đáp ứng yêu cầu công tác trong ngành Có ý thức nâng cao tinh thần trách nhiệm, gắn quyền lợi và trách nhiệm với từng vị trí công tác của mỗi cán bộ; tinh giản bộ máy, giảm tiêu cực và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Thứ ba, các công cụ và phương tiện phục vụ cho công tác quản lý thuế được trang bị đầy đủ, hiện đại, đáp ứng được yêu cầu công tác Hiện nay, các hoạt động liên quan đến thuế ứng dụng nhiều công nghệ thông tin, hiệu quả, nhanh chóng và giảm áp lực công việc, tinh giản được bộ máy, đồng thời xử lý kịp các thông tin quản lý Điều này cho thấy công tác quản lý thuế luôn nhận được sự quan tâm không chỉ của Chi cục Thuế mà còn của tỉnh Thanh Hoá, của Đảng và Nhà nước Thứ tư, có sự phân cấp rõ ràng trong công tác quản lý thuế, các hoạt động liên quan được thực hiện một các liền mạch, có hệ thống Đồng thời có sự phối hợp giữa ctt khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn với UBND các phường, xã, thị trấn, với Các tổ chức ngân hàng, tín dụng trên địa bàn Thứ năm, hiệu quả quản lý thu thuế không ngừng được nâng cao, kết quả thu thuế tăng dần trong cả giai đoạn, là nguồn lực có vai trò quan trọng đóng góp vào thu NSNN của địa phương 2.5.2 Những hạn chế trong quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ại Chi cục Thuế khu vực thành phố Thanh Hoá - Đông Sơn Thứ nh t, công tác dự toán thu thuế chưa hiệu quả do còn chưa sát với thực tế Số thu thuế luôn lớn hơn dự toán ở tất cả các năm Thứ hai, công tác quản lý nợ thuế chưa thật sự hiệu quả Vẫn còn tình trạng nợ đọng thuế trong cả giai đoạn Số nợ thu được chiếm tỷ trọng không cao so với tổng số nợ phải thu (chỉ đạt khoảng 20%) Tình trạng phải cưỡng chế do nợ thuế quá hạn còn phổ biến, tồn tại trường hợp phải thu hồi giấy phép kinh doanh do nợ thuế Thứ ba, công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa đạt mục tiêu đề ra Qua công tác kiểm tra còn phát hiện nhiều hồ sơ kê khai thuế chính xác cho thấy công tác kiểm tra chưa được thường xuyên, tình trạng vi phạm pháp luật về thuế (trốn thuế, vi phạm hoá đơn) vẫn diễn ra Thứ tư, thông qua đánh giá sự hài lòng của NNT hàng năm của Chi cục Thuế cho thấy, thủ tục hành chính ở một số khâu còn chưa đáp ứng được yêu cầu của người nộp thuế, các vướng mắc của NNT có trường hợp giải đáp không đồng nhất giữa các cán bộ thuế, hoặc kết quả giải đáp chưa làm NNT hài lòng… Thứ năm, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế mặc dù có sự tiến bộ còn có những hạn chế nhất định Hàng năm, các chính sách, quy định về thuế đều có sự bổ sung, cập nhật Tuy nhiên, NNT vẫn chưa nắm chắc các quy định liên quan, trong quá trình nộp thuế và làm các thủ tục kê khai thuế còn nhiều vướng mắc Thậm chí, đối với một số hộ kinh doanh, khi có những quy định mới họ còn chưa biết cho đến khi có sự tiếp xúc và hướng dẫn của cơ quan thuế nếu phát sinh sự vụ 18 Một trong những biểu hiện của việc tuyên truyền chưa đạt hiệu quả cao còn thể hiện ở nhận thức của NNT về pháp luật chưa cao; chưa sẵn sàng trong việc đăng ký, trốn tránh hoặc thiếu trách nhiệm trong kê khai thuế, không chủ động trong quyết toán thuế Số lượt thắc mắc về chính sách thuế còn nhiều (khoảng gần 10.000 lượt/năm) 2.5.3 Nguyên nhân của các hạn chế - Công tác dự báo, dự đoán các yếu tố tác động đến hoạt động thu thuế còn hạn chế, chưa thực hiện thường xuyên - Do đặc thù các hộ kinh doanh chủ yếu là kinh doanh mang tính chất gia đình, quy mô nhỏ lẻ, nhiều trường hợp không có đăng ký kinh doanh, sự hiểu biết về chính sách pháp luật chưa cao, chưa thường xuyên theo dõi và chủ động tìm hiểu các chính sách, pháp luật về thuế - Trong giai đoạn đại dịch còn diễn biến phức tạp (năm 2020, 2021), phạm vi rộng ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh và ảnh hưởng đến đời sống của đại đa số người dân, ảnh hưởng đến nguồn thu, vì vậy công tác chỉ đạo, điều hành dự toán thu thuế gặp nhiều khó khăn; một số địa bàn phường, xã, khu phố, khu chợ còn bị phong tỏa nên kết quả điều tra khảo sát doanh thu và mức thuế đối với các hộ kinh doanh phần lớn đạt thấp, biến động tăng về doanh thu, mức thuế không nhiều, một số lĩnh vực ngành nghề sụt giảm như ăn uống, khách sạn, karaoke, dịch vụ thể thao, giải trí, vận tải… - Công tác kế toán tiền thuế trong năm phải thực hiện tra soát, điều chỉnh nhiều chứng từ do tháng 3 năm 2021 KBNN huyện Đông Sơn sát nhập với KBNN tỉnh Thanh Hóa Kể từ đó công tác thu nộp trên địa bàn huyện Đông Sơn gặp một số khó khăn do Kho bạc không thực hiện phối hợp thu với Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn - Chi nhánh huyện Đông Sơn mà phối hợp thu với sáu ngân hàng có trụ sở trên địa bàn Thành phố Thanh Hóa Người nộp thuế tại địa bàn huyện Đông Sơn nộp các khoản nộp vào ngân sách không thuận tiện do khoảng cách địa lý - Mức thuế một số ngành nghề của các hộ kinh doanh còn chưa phù hợp với thực tế quy mô của hộ kinh doanh, quản lý chưa đầy đủ diện hộ, một số hộ kinh doanh có quy mô phát triển nhưng chưa điều chỉnh mức thuế kịp thời dẫn đến tình trạng chây ỳ, nợ đọng thuế - Việc phối hợp với Phòng tài chính - UBND Thành phố và huyện Đông Sơn trong việc rà soát hộ kinh doanh cấp phép nhưng không hoạt động để đề nghị thu hồi giấy phép chưa được thường xuyên, kịp thời Công tác phối hợp với UBND một số phường, xã trong quản lý thu thuế xây dựng nhà ở tư nhân, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hoạt động cho thuê nhà chưa được chặt chẽ, quyết liệt, nguồn thu khai thác chưa triệt để; Công tác phối hợp tại một số Đội thuế với các tổ chức, đoàn thể chưa thực sự chặt chẽ, vai trò tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế tại một số phường, xã chưa thể hiện đúng chức năng, nhiệm vụ - Một số chủ doanh nghiệp lợi dụng chính sách của Nhà nước chưa có chế tài ràng buộc, hoạt động kinh doanh trong một thời gian phát sinh nợ đọng thuế, sau đó cố ý bỏ kinh doanh gây thất thoát tiền thuế - Trình độ của một số cán bộ quản lý thuế chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ Nhất là trong công tác kiểm tra, thanh tra thuế dẫn đến rủi ro trong việc các hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp và chưa xử lý kịp thời tình trạng này 19