BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH & CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ooo NGUYỄN MINH TUẤN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TƯƠNG DƯƠNG Chuyên ngành Tài chính[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH & CÔNG NGHỆ HÀ NỘI -ooo NGUYỄN MINH TUẤN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TƯƠNG DƯƠNG Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN Hà Nội – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học PGS.TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN Những kết nghiên cứu thông tin tác giả khác sử dụng luận văn có trích dẫn rõ ràng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị TÁC GIẢ NGUYỄN MINH TUẤN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .6 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể .7 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2 Những vấn đề chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế 12 1.2.3 Yêu cầu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .13 1.2.4 Vai trị cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.5 Mục đích quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.6 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .18 1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TƯƠNG DƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN 24 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức máy chi cục Thuế huyện Tương Dương 24 2.1.1 Vị trí địa lí, Đặc điểm tự nhiên 24 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Tương Dương 28 2.2 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng với hộ kinh doanh 31 2.2.1 Thuế môn 31 2.2.2 Thuế Giá trị gia tăng (Thuế GTGT) .32 2.2.3 Thuế thu nhập cá nhân ( Thuế TNCN) 33 2.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt (Thuế TTĐB) 35 2.3 Khái quát đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương 35 2.4 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương 36 2.4.1 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .36 2.4.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 38 2.4.3 Thực trạng quản lý doanh thu tính thuế 44 2.4.4 Công tác điều chỉnh doanh thu cá nhân kinh doanh 47 2.4.5 Thực trạng đôn đốc thu nộp thuế 48 2.4.6 Thực trạng quản lý nợ thuế 51 2.4.7 Thực trạng công tác kiểm tra thuế 53 2.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương giai đoạn 2015 - 2017 .55 2.5.1 Những kết đạt nguyên nhân .55 2.5.2 Những mặt hạn chế .57 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 58 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TƯƠNG DƯƠNG, TỈNH NGHỆ AN 61 3.1 Mục tiêu phương hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thu Thuế địa bàn huyện Tương Dương .61 3.1.1 Mục tiêu 61 3.1.2 Phương hướng tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 63 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương 65 3.2.1 Các giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 65 3.2.2 Các giải pháp quản lý người nộp thuế 67 3.2.3 Các giải pháp quản lý doanh thu 69 3.2.4 Các giải pháp công tác kiểm tra 71 3.2.5 Các giải pháp công tác thu nộp thuế giải nợ đọng .73 3.3 Một số kiến nghị 75 3.3.1 Từ phía quan Nhà nước 75 3.3.2 Từ phía quan Thuế 75 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt GTGT KDCT NNT; ĐTNT TNCN TTĐB PNN NSNN HĐND UBND Giải thích Giá trị gia tăng Kinh doanh cá thể Người nộp thuế; Đối tượng nộp thuế Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Phi nông nghiệp Ngân sách Nhà nước Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổ chức biên chế cán qua năm Chi cục Thuế Tương Dương .29 Bảng 2.2: Tình hình quản lý hộ kinh doanh địa bàn huyện Tương Dương.39 Bảng 2.3: Tình hình quản lý hộ theo ngành nghề .40 Bảng 2.4: Tình hình hộ nghỉ kinh doanh địa bàn huyện Tương Dương 42 Bảng 2.5: Tình hình hộ kinh doanh địa bàn Tương Dương 43 Bảng 2.6: Tình hình quản lý doanh thu hộ khốn địa bàn huyện Tương Dương 45 Bảng 2.7: Tình hình quản lý doanh thu hộ khoán chia theo ngành nghề kinh doanh 46 Bảng 2.8: Chi tiết số thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương 49 Bảng 2.9: Tình hình nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước Ngân hàng thương mại giai đoạn 2015-2017 hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Tương Dương 50 Bảng 2.10: Tổng hợp nợ thuế hộ cá thể kinh doanh cố định địa bàn huyện Tương Dương giai đoạn 2015 – 2017 52 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Tương Dương .31 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương, tỉnh Nghệ An có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN với tỉ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn nhiều tiềm khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm có tình trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ Do vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương, tỉnh Nghệ An nhằm hướng tới mục tiêu là: Về phía ngành Thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm - Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, Bản thân q trình cơng tác Chi cục Thuế huyện Tương Dương, với giúp đỡ Giảng viên: PGS TS Vương Thị Thu Hiền, cán Chi cục, mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương” làm đề tài luận văn thạc sỹ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Công tác quản lý thuế công tác phức tạp với nhiều nội dung khác Kiểm tra thuế nội dung thiếu q trình quản lý thuế có kiểm tra phát sai phạm Công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng nhìn chung cần địi hỏi thời gian nghiên cứu lâu dài hồn thiện Trong năm qua, nhiều báo, giáo trình, cơng trình nghiên cứu khoa học cấp, luận văn thạc sĩ, cử nhân kinh tế nghiên cứu vấn đề đề tài Mỗi cơng trình nghiên cứu tiếp cận vấn đề khía cạnh khác giải yêu cầu, đòi hỏi khác thực tiễn Các cơng trình đưa đề xuất số giải pháp phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp cụ thể Tiêu biểu kể đến như: Giáo trình “Quản lý thuế” Học viện Tài (năm 2010, tái lần thứ năm 2014) PGS TS Lê Xuân Trường chủ biên Giáo trình cung cấp kiến thức lý luận thực tiễn bước qui trình quản lý thuế nói chung thực tiễn Việt Nam nói riêng Phạm Văn Thái (2014), Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu TNDN DNNN Cục thuế Nam Định, luận văn thạc sỹ Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế DNNN Cục thuế Nam định thời gian qua, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DNNN Cục thuế Nam Định thời gian tới Phạm Thị Mai Trinh (2014), Quản lý Thuế GTGT Doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Huế Luận văn thạc sỹ Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT DN V&N thành phố Huế, tham khảo kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số thành phố Việt Nam giới, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN V&N thành phố Huế thời gian tới Nguyễn Thị Thùy Dung (2014), Tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội, luận văn thạc sỹ Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá địa bàn quận Tây Hồ thời gian tới Trần Thị Tuyết (2015), Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Kiến Thụy, Hải Phòng, luận văn thạc sỹ Luận văn hệ thống hoá sở lý luận thuế quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể (KDCT) Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ KDCT huyện Kiến Thụy, Hải Phòng Đề xuất biện pháp để tăng cường quản lý thu thuế hộ KDCT thuộc trách nhiệm quản lý Chi cục Thuế huyện Kiến Thụy đảm bảo thu đúng, thu đủ không cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Nhìn chung cơng trình nghiên cứu cách tồn diện lý luận cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý sắc thuế cụ thể nhóm đối tượng cụ thể bình diện địa phương Tuy nhiên, chưa có cơng trình sâu nghiên cứu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tương Dương, tỉnh Nghệ An giai đoạn 2015- 2017 đề xuất giải pháp thời gian tới Vì vậy, cơng trình nghiên cứu có tính kế thừa hồn tồn khơng có trùng lắp với cơng trình nghiên cứu trước Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Phạm vi nghiên cứu: